淺談現(xiàn)金流量表及快速編制

1、淺談現(xiàn)金流量表及快速編制論文關(guān)鍵詞 : 現(xiàn)金流量表快速編制論文摘要 : 現(xiàn)金流量表是三大基本財(cái)務(wù)報(bào)告之一, 對(duì)于企業(yè)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)具有重要作用。本文詳細(xì)分析了現(xiàn)金流量表快速編制方法?，F(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一, 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間 （ 一般指一月 ,一季 , 一年 ） 的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。隨著科技的發(fā)展, 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化 , 對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日見增長(zhǎng), 報(bào)道企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量表越來越受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視, 將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ), 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析, 既要掌握該表的

2、結(jié)構(gòu)及特點(diǎn) , 分析其內(nèi)部構(gòu)成又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析,以求全面、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬,而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下 , 附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額。在這里, 向大家介紹一種快速編制現(xiàn)金流量表的方法, 主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及總賬和明細(xì)賬等相關(guān)數(shù)據(jù)編制。一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額; 現(xiàn)金的期初

3、余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額; 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額- 現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物 , 故該公式未考慮此因素 , 如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本 , 股本 ,應(yīng)付債券 ）（ 期末數(shù) -期初數(shù) ）2. 借款收到的現(xiàn)金=（短期借款 , 長(zhǎng)期借款 ）（ 期末數(shù) -期初數(shù) ）3. 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金: 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款 , 長(zhǎng)期借款 , 應(yīng)付債券 ）（ 期初數(shù) -期末數(shù) ）（ 不包括利息 ）5. 分配股利、利潤(rùn)或償付

4、利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+（長(zhǎng)期借款 , 在建工程 , 應(yīng)付債券 ） 利息支出 -預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6. 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金: 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（ 收購本公司股票 , 退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等 ） 。三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1. 收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資 , 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ,長(zhǎng)期債權(quán)投資）（ 期初數(shù) -期末數(shù)）該公式中 ,如果期初數(shù)小于期末數(shù), 則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益-（ 應(yīng)收利息 , 應(yīng)收股利 ）（

5、 期末數(shù) - 期初數(shù) ）3. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn) , 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) ）（ 期末數(shù) - 期初數(shù) ）4. 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金: 如收回融資租賃設(shè)備本金等。5. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程 , 固定資產(chǎn) , 無形資產(chǎn) , 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）（ 期末數(shù) - 期初數(shù) ）（ 不包括利息 ）該公式中 , 如期末數(shù)小于期初數(shù), 則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6. 投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資 , 長(zhǎng)期股權(quán)投資, 長(zhǎng)期債權(quán)投資）（ 期末數(shù) - 期初數(shù)）（ 不包

6、括投資收益或損失）該公式中 ,如期末數(shù)小于期初數(shù), 則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7. 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金: 如投資未按期到位罰款等。四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、凈利潤(rùn) : 根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)3、固定資產(chǎn)折舊=累計(jì)折舊（ 期末數(shù)- 期初數(shù)）4、無形資產(chǎn)攤銷=累計(jì)攤銷（ 期末數(shù)- 期初數(shù)）5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（ 期初數(shù) - 期末數(shù) ）6、待攤費(fèi)用的減少（減: 增加 ）=待攤費(fèi)用 （期初數(shù) -期末數(shù) ）7、預(yù)提費(fèi)用增加（減: 減少 ）=預(yù)提費(fèi)用 （期末數(shù) -期初數(shù) ）8、處

7、置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減:收益 ）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出 （ 或收入 ） 明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失: 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出- 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（ 減 : 收益 ）= 投資收益 （ 借方余額正號(hào)填列 , 貸方余額負(fù)號(hào)填列 ）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減: 借項(xiàng) ）=遞延稅款 （期末數(shù) - 期初數(shù) ）13、存貨的減少（減: 增加 ）=存貨 （期初數(shù) -期末數(shù) ）14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（ 減 : 增加 ）=（ 應(yīng)收賬款 , 應(yīng)收票據(jù) , 預(yù)付賬款 , 其他應(yīng)收款,待攤費(fèi)用 ）（ 期初數(shù) - 期末數(shù) ）

8、- 壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（ 減 : 減少 ）=（ 應(yīng)付賬款 , 預(yù)收賬款 , 應(yīng)付票據(jù) , 應(yīng)付工資 ,應(yīng)付福利費(fèi) , 應(yīng)交稅金 , 其他應(yīng)交款）（ 期末數(shù) - 期初數(shù) ）16、其他: 一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X （1+17%）+利潤(rùn)表中其 他業(yè)務(wù)收入 +（應(yīng)收票據(jù) , 應(yīng)收賬款 , 預(yù)收賬款 ）（ 期初數(shù) - 期末數(shù) ）- 計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末數(shù)2、收到的稅費(fèi)返還=（ 應(yīng)收補(bǔ)貼款期初數(shù)- 應(yīng)收補(bǔ)貼款期末數(shù)）+ 補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

9、=（營(yíng)業(yè)外收入, 其他業(yè)務(wù)收入 , 其他應(yīng)收款, 其他應(yīng)付款 ） 相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入應(yīng)等于補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” -（1+2）-（4+5+6+7）4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額- 存貨期初余額）乂 （1+17%）+其他業(yè)務(wù)支出（不含稅金）+（應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,預(yù)付賬 款）（ 期初余額 -期末余額 ）5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（應(yīng)付工資, 應(yīng)付福利費(fèi) ） 本期借方發(fā)生額累計(jì) +管理費(fèi)用中統(tǒng)籌保險(xiǎn)+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi) : 企業(yè)實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅, 不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7、支付的其