特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法試行

1、特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第一章總則第一條為了規(guī)范特別納稅調(diào)整管理， 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法 （以下簡稱 所得稅法）、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（以下簡稱所得稅法實(shí)施條例）、中華人民共和國稅收征收管理法（以下簡稱征管法）、 中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（以下簡稱征管法實(shí)施細(xì)則）以及我國政府與有關(guān)國家（地區(qū)）政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定（安排）（以下簡稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定制定本辦法n第二條本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)資本弱化以及一般反避脫等特別納稅調(diào)整事頂?shù)墓芾?第三條轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第六章和征管法第

2、三十六條的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來 （以下簡稱關(guān)聯(lián)交易） 是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核評(píng)估和調(diào)查調(diào)整等工作的總釈第四條預(yù)約定價(jià)安排管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第四十二條和征管法實(shí)施細(xì)則第五十三條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)提出的未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法進(jìn)行審核評(píng)估，并與蝕協(xié)商IM約定價(jià)安牆工作的諏第五條成本分?jǐn)倕f(xié)議管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署的成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核評(píng)估和調(diào)查調(diào)整等工作 的總稱。第六條受控外國企業(yè)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第四十五條的規(guī)定，對(duì)受控外國并對(duì)歸屬于中國居民企業(yè)所得進(jìn)行調(diào)整企業(yè)不作利潤分配或

3、減少分配進(jìn)行審核評(píng)估和調(diào)查,等工作的總鍬第七條資本弱化管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第四十六條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核詡古和調(diào)離整等工作的總服第八條一般反避稅管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第四十七條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或所得額進(jìn)行審核評(píng)估和調(diào)查調(diào)整等工作的總巖第二章關(guān)聯(lián)申報(bào)第九條所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要曹企業(yè)頤他企業(yè)組緞個(gè)颶酥列之一關(guān)系:（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份

4、達(dá)到 25%以上。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一 方對(duì)中間方持股比例達(dá)到 25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持 股比例計(jì)鼠（二）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的 10% 以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)尿（三）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員 （包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員 （包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。（四）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員 （包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一

5、方的高級(jí) 管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、（六）一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控亂（八）一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的 其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第 （一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本 相同的經(jīng)濟(jì)利益以及家旅親屬關(guān)系集第十條關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型；（一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形

6、資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù);（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的缺業(yè)務(wù);（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；（四）提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代國科砒肆 鉗事務(wù)等服務(wù)的扌軼第十一條實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表 ，包括

7、關(guān)聯(lián)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交易匯總表、購銷表、勞務(wù)表、無形資產(chǎn)表、固定資產(chǎn)表、融通資金表、對(duì)外投資情況表和對(duì)外支付款項(xiàng)諏0第十二條企業(yè)按規(guī)定期限報(bào)送本辦法第十一條規(guī)定的報(bào)告表確有困難，需要延期的,應(yīng)按征管法及其實(shí) 刪則的有關(guān)規(guī)定辦理第三章同期資料管理第十三條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資粧第十四條同期資料主要包括以下內(nèi)容：（一）纟i 企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)村關(guān)紐織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu);2企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況；3 與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級(jí)管理人員構(gòu)成情況、注冊(cè)地址及實(shí)際經(jīng)營地址，以

8、及關(guān)聯(lián)個(gè)人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構(gòu)成 割青況併注明對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)具有直腸響的關(guān)輔；4各關(guān)酬適用的賄所得稅性質(zhì)的稅粗稅率及相應(yīng)彌受的稅收優(yōu)竄（二）生產(chǎn)經(jīng)營情況1 企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營策略、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問題，集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位;2 企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占利潤總額的比重；3企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析；4 企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息r并參照i碼企業(yè)功埶險(xiǎn)分析表；5 企業(yè)集團(tuán)

9、合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可視企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度情況延期準(zhǔn)備，但最遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年 12月31日。（三）關(guān)聯(lián)交易情況1 -關(guān)聯(lián)交易類型、餌方、時(shí)間、金額結(jié)算貨幣、交易條彳精；2 關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由；3 關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個(gè)環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)潮呈的異同；4 關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對(duì)定 價(jià)的影響；5 與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明；6 對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析；7 關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的, 按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由， 并參照填

10、寫企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況 分析表。（四）可比性分析1 可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條就經(jīng)濟(jì)極經(jīng)營策略等；2月比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等村關(guān)信息；3 可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率 水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程 度；無形資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益；4月比信息來源、選擇條件及理由；5 可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整姻此（五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇使用1 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤法時(shí)，須說明對(duì)企

11、業(yè)集團(tuán)整體利潤或剩御潤水平瞞的貢獻(xiàn)；2 .可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià) 方法；3 確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤的過程中所做的假斷判斷；4 運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤，以循獨(dú)立交易敷啲說明；5其他支持所選用剋定價(jià)方法的資料。第十五條 屬于下列情形之一的企業(yè)月免于準(zhǔn)備同期資料：（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額 （關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算） 在4000萬元人民幣以 下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)彳彌定價(jià)安排

12、所涉及的范圍；（三）外資股份低于 50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。第十六條除本辦法第七章另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年 5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20 日內(nèi)賊企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后 20日內(nèi)提供同期資料。第十七條 企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的同期資料， 須加蓋公章，并由法定代表人或法 定代表人授權(quán)的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應(yīng)標(biāo)明出處來源。第十八條企業(yè)因合并、分立等原因變更或注銷稅務(wù)登記的， 應(yīng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資粧第十九條 同期資料應(yīng)使用中文。如原始資料為外文的r應(yīng)附送中文副本。第二

13、十條 同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年 6月1日起保存10年。第四章轉(zhuǎn)讓定橋方法第二十一條 企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則r選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。根據(jù)所得稅法實(shí)施條例第一百一十一條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、禾U潤分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。第二十二條選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法應(yīng)進(jìn)行可比性分析。可比性分析因素主要包括以下五個(gè)方面：（一）交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性，主要包括：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量、數(shù)量等，勞務(wù)的性質(zhì)和范圍 無形資產(chǎn)的類型，交易形式、期限、范圍、預(yù)期收益等；（二）交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)，功

14、能主要包括：研發(fā)、設(shè)計(jì)，采購，加工、裝配、制造， 存貨管理、分銷、售后服務(wù)、廣告，運(yùn)輸、倉儲(chǔ)，融資，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律及人力資源管理 等，在比較功能時(shí)，應(yīng)關(guān)注企業(yè)為發(fā)揮功能所使用資產(chǎn)的相似程度；風(fēng)險(xiǎn)主要包括：研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)f采購風(fēng)險(xiǎn)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分銷風(fēng)險(xiǎn)市場JT風(fēng)險(xiǎn)r管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等：（三）合同條款，主要包括：交易標(biāo)的，交易數(shù)量、價(jià)格，收付款方式和條件，交貨條件，售后服務(wù)范圍和條件， 提供附加勞務(wù)的約定，變更、修改合同內(nèi)容的權(quán)利，合同有效期,終止或續(xù)簽合同的權(quán)利;（四）經(jīng)濟(jì)環(huán)境，主要包括：行業(yè)概況，地理區(qū)域， 市場規(guī)模，市場層級(jí)，市場占有率, 市場競爭程度，消費(fèi)者購買力，商品或勞務(wù)可替代性，生產(chǎn)要素價(jià)格，運(yùn)

15、輸成本，政府管制等；（五）經(jīng)營策略，主要包括：創(chuàng)新和開發(fā)策略，多元化經(jīng)營策略，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，市場占有策搐第二十三條可比非受控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格?？杀刃苑治鰬?yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在交易資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、合同條款及經(jīng)鋼境上的差異按照不同交易類型具體包括如下內(nèi)容：（有形資產(chǎn)的購銷或船1 購銷或轉(zhuǎn)讓過程，包括交易的時(shí)間與地點(diǎn)、交貨條件、交貨手續(xù)、支付條件、交易糧售后服務(wù)的時(shí)間和地點(diǎn)等；2 購銷或轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié),包括出廠環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、岀口環(huán)節(jié)等；3 購銷或轉(zhuǎn)讓貨物何括品名、品牌、規(guī)樓型號(hào)、性能、結(jié)構(gòu)、外型、包裝等;4

16、 購銷或轉(zhuǎn)讓環(huán)境，包括民族風(fēng)俗、消費(fèi)者偏好、政局穩(wěn)定程度以及財(cái)政、稅收、外 策筆（二）有形資產(chǎn)的使用1 資產(chǎn)的性能、規(guī)核型號(hào)、纟葩、類型、折舊方法；2 ”提供使用權(quán)的時(shí)飢期風(fēng)地點(diǎn)；3 資產(chǎn)所有者對(duì)資產(chǎn)的投資支肚維修費(fèi)用泰（三）無形資產(chǎn)的馳和使用1無形資產(chǎn)類別、用途、適用行業(yè)礴收益；2 無形資產(chǎn)的開發(fā)投資、轉(zhuǎn)讓條件、獨(dú)占程度、受有關(guān)國家法律保護(hù)的程度及期限、受誠本和費(fèi)甩功能風(fēng)鵬兄、可替代性筆（四）融通資金：融資的金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法筆（五）提供勞務(wù)：業(yè)務(wù)性質(zhì)、技術(shù)要求、專業(yè)水準(zhǔn)、承擔(dān)責(zé)任、付款條件和方式、直接和間討等。關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大

17、差異的，應(yīng)就該差異對(duì)價(jià)格的影響進(jìn)行鋰調(diào)整r無胎理調(diào)整的r醐居本章號(hào)如他合理的轉(zhuǎn)漩價(jià)方濟(jì)可比糕控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交孰第二十四條再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為品購進(jìn)商品的公平成交價(jià)栓其計(jì)算公式如下:公平成交價(jià)格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格X（ 1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率 =可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額X 100%可比性分析應(yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在功能風(fēng)險(xiǎn)及合同條款上的差異以及影響毛利率的其他因素，具體包括銷售、廣告及服務(wù)功能，存貨風(fēng)險(xiǎn)，機(jī)器、設(shè)備的價(jià)值及使用年限無形資產(chǎn)的使用及價(jià)值r批發(fā)或零售

18、環(huán)節(jié)商業(yè)經(jīng)驗(yàn)f會(huì)計(jì)處理及管理效率等.關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應(yīng)就該差異對(duì)毛利率的影響進(jìn)齡理調(diào)整無法価調(diào)整的應(yīng)根據(jù)本章號(hào)缽他合理的轉(zhuǎn)曲介方注再銷售價(jià)格法通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外型、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)雖曾勖工的簡戦肛髀轆銷業(yè)務(wù)。第二十五條 成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式如下:公平成交價(jià)格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本X（ 1 + 可比非關(guān)聯(lián)交易成本力喊率）可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易成本x 100%可比性分析應(yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在功能風(fēng)險(xiǎn)及合同條款上的差異以及

19、影響成本加成率的其他因素， 具體包括制造、加工、安裝及測試功能，市場及匯兌風(fēng)險(xiǎn)，機(jī)器、跚勺價(jià)值及覷年限無形資產(chǎn)的使用及價(jià)值商業(yè)經(jīng)驗(yàn)r金轉(zhuǎn)關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應(yīng)就該差異對(duì)成本加成率的影響進(jìn)行合理調(diào)暫無法合理調(diào)整的應(yīng)根據(jù)本章聰屛他合理的轉(zhuǎn)濾價(jià)方法。成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、 轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。第二十六條 交易凈利潤法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤。利潤率指融舌資產(chǎn)強(qiáng)率、銷售利潤率、完全應(yīng)本加成率、貝里比轄.可比性分析應(yīng)特別考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在功能風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)環(huán)境上的差異以及影響營業(yè)利潤的其他因素，具體包括執(zhí)行

20、功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和使用資產(chǎn)，行業(yè)和市場情況，經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)濟(jì)周期和產(chǎn)品生命周期，成本、費(fèi)用、所得和資產(chǎn)在各交易間的分?jǐn)偅瑫?huì)計(jì)處理及經(jīng)營管理解筆關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在以上方面存在重大差異的，應(yīng)就該差異對(duì)營業(yè)利潤的影響進(jìn)行合理調(diào)整，無法合理調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)本章規(guī)定選擇其他錘的軌定價(jià)方濟(jì)交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、 轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)鞍易。第二十七條 利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤軌利潤分割法分為-般利潤分割法和剩鈿潤分割法。般利潤分割法根據(jù)關(guān)聯(lián)交易各參與方所執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)， 確定各自應(yīng)取耀的利訊

21、剩余利潤分割法將關(guān)聯(lián)交易各參與方的合并利潤減去分配給各方的常規(guī)利潤的余額作為剩鏈潤.am方對(duì)剩斜!潤的貢jw進(jìn)行分配。可比性分析應(yīng)特別考察交易各方執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和使用的資產(chǎn)，成本、費(fèi)用、所得和資產(chǎn)在各交易方之間的分?jǐn)?，?huì)計(jì)處理，確定交易各方對(duì)剩余利潤貢獻(xiàn)所使用信息和假設(shè)鮒的可靠性等。利潤分割法通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況。第五章轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)稅務(wù)檢查的規(guī)定，確定調(diào)查企業(yè)，進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。被調(diào)查企業(yè)必須據(jù)實(shí)報(bào)告其關(guān)聯(lián)交易情況，并提供相關(guān)織斗.不彳勰鐵隱眛第二十九條轉(zhuǎn)讓定價(jià) 調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)翳以

22、下企業(yè):（一）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；（二）長期議 微利載厭忸利的企業(yè)；（三）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；（四）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè);（五）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè);（六）未按號(hào)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)前隹備同期資料的企業(yè);（七）其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)第三十條 實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易， 只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國 観總械收恥的減少原則上不做mt定價(jià)調(diào)奩調(diào)整。第三十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合日常征管工作，開展案頭審核，確定調(diào)查企業(yè)。案頭審核 應(yīng)主要根據(jù)被調(diào)查企業(yè)歷年報(bào)送的年度所得稅申報(bào)資料及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表等納稅資料， 對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況關(guān)聯(lián)交易

23、等情況進(jìn)行綜合評(píng)怙分杭企業(yè)可以在案頭審核階段向稅務(wù)除供同期資料。第三十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已確定的調(diào)查對(duì)象，應(yīng)根據(jù)所得稅法第六章、所得稅法實(shí)施條例第六章、征管法第四章及征管法實(shí)施細(xì)則第六章的規(guī)定,實(shí)施現(xiàn)場調(diào)查。（一）現(xiàn)場調(diào)查人員須 2名以上（二）現(xiàn)場調(diào)查時(shí)調(diào)查人員應(yīng)出示稅務(wù)檢查證，并送達(dá)稅務(wù)檢查通知書。（三）現(xiàn)場調(diào)查可根據(jù)需要依照法左程序采取詢凰調(diào)取賬簿資料和實(shí)地核查等方盤（四）詢問當(dāng)事人應(yīng)有專人記錄詢問（調(diào)查）筆錄，并告知當(dāng)事人不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。詢問（調(diào)查）筆錄應(yīng)交當(dāng)事人核對(duì)確認(rèn).（五）需調(diào)取賬簿及有關(guān)資料的，應(yīng)按照征管法實(shí)施細(xì)則第八十六條的規(guī)定，填制調(diào)取賬簿資料通知書、 調(diào)取賬簿

24、資料清單，辦理有關(guān)法定手續(xù)，調(diào)取的賬簿、記賬憑證等資料，應(yīng)妥善保管r并按法定時(shí)限如數(shù)退迅（六）實(shí)地核查過程中發(fā)現(xiàn)的問題和情況，由調(diào)查人員填寫 詢問（調(diào)查）筆錄。詢問（調(diào)查）筆錄應(yīng)由 2名以上調(diào)查人員簽字，并根據(jù)需要由被調(diào)查企業(yè)核對(duì)確認(rèn)，若被調(diào)查企業(yè)拒絕，可由 2名以上調(diào)査人員簽認(rèn)備案。（七）可以以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制的方式索取與案件有關(guān)的資料，但必須注明原件的保存方及出處，由原件保存或提供方核對(duì)簽注“與原件核對(duì)無誤”字樣，并蓋章或押印。（八）需要證人作證的，應(yīng)事先告知證人不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。證人的證言材料應(yīng)由本人簽字或押印。第三十三條 根據(jù)所得稅法第四十三條第二款及所得稅

25、法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查時(shí)， 有權(quán)要求企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方， 以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)（以下簡稱可比錘）扌關(guān)資料并送這稅務(wù)事1知書0（一）企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)事項(xiàng)通知書規(guī)定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，因特殊情況不能按期提供的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面延期申請(qǐng)， 經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期提供，但最長不得超過30日。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)延期申請(qǐng)之日起 15日內(nèi)函復(fù)，逾期未函復(fù)的，視同稅務(wù)機(jī)關(guān)已同意 企業(yè)的延期申請(qǐng)。（二）企業(yè)的關(guān)聯(lián)方以及可比企業(yè)應(yīng)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，約定期限一般不應(yīng)超過60 EL企業(yè)關(guān)聯(lián)方及可比企業(yè)戯稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供真矢翹的相關(guān)資杭第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)

26、按本辦法第二章的有關(guān)規(guī)定，核實(shí)企業(yè)申報(bào)信息，并要求企業(yè)填制企業(yè)可比性因素邠裱0稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和提供資料的基礎(chǔ)上，填制企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定表和企業(yè)可比性因素分析臆表并由被調(diào)查企業(yè)核對(duì)確認(rèn)。第三十五條轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查涉及向關(guān)聯(lián)方和可比企業(yè)調(diào)查取證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)稅務(wù)檢查通知書,進(jìn)行調(diào)査取正第三十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)、關(guān)聯(lián)方及可比企業(yè)提供的相關(guān)資料，可采用現(xiàn)場調(diào)查、發(fā)函協(xié)查和查閱公開信息等方式核實(shí)。 需取得境外有關(guān)資料的，可按有關(guān)規(guī)定啟動(dòng)稅收協(xié)定 的情報(bào)交換程序，或通過我駐外機(jī)構(gòu)調(diào)查收集有關(guān)信息。涉及境外關(guān)聯(lián)方的相關(guān)資料， 稅務(wù)機(jī)關(guān)也可要求企業(yè)融価機(jī)構(gòu)的證旦第三十七條稅務(wù)機(jī)

27、關(guān)應(yīng)選用本辦法第四章規(guī)定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，分析評(píng)估時(shí)可以使用公開信息資料，也可以使用非公開信息資料。第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)， 因企業(yè)與可比企業(yè)營運(yùn)資本占用不同而對(duì)營業(yè)利潤產(chǎn)生的差異原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的颶報(bào)國家稅務(wù)總局雌第三十九條 按照關(guān)聯(lián)方訂單從事加工制造，不承擔(dān)經(jīng)營決策、產(chǎn)品研發(fā)、銷售等功能 的企業(yè)，不應(yīng)承擔(dān)由于決策失誤、開工不足、 產(chǎn)品滯銷等原因帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失， 通常應(yīng)保 持一定的利潤率水平。對(duì)出現(xiàn)虧損的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)分析的基礎(chǔ)上， 選擇適當(dāng)?shù)目?比價(jià)格或可比企業(yè)，確定企業(yè)的利潤水平。第四十條企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取

28、價(jià)款與支付價(jià)款的交易相互抵消的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時(shí)原則上翻抵消交易。第四十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用四分位法分析、 評(píng)估企業(yè)利潤水平時(shí)， 企業(yè)利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區(qū)間中位值的r覷上應(yīng)按照不低于中位值進(jìn)行調(diào)整第四十二條 經(jīng)調(diào)查，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做出轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)鱗論”并向企業(yè)送達(dá)特別納稅調(diào)査結(jié)論腳書.第四十三條 經(jīng)調(diào)查，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的r稅務(wù)機(jī)越按以下嶄 mw 側(cè)稅調(diào)整:（-）在測算、論證和可比性分析的基礎(chǔ)匕擬定特馳內(nèi)稅調(diào)查初鎌整方案；（二）根據(jù)初步調(diào)整方案與企業(yè)協(xié)商談判，稅企雙方均應(yīng)指定主談人，調(diào)查人員應(yīng)做好協(xié)商內(nèi)

29、容記錄，并由雙方主談人簽字確認(rèn)，若企業(yè)拒簽，可由2名以上調(diào)查人員簽認(rèn)備案；（三）企業(yè)對(duì)初步調(diào)整方案有異議的，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)一步提供相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)姓1資料后r應(yīng)認(rèn)真審核并及時(shí)做出審議決定；（四）根據(jù)審議決定，向企業(yè)送達(dá)特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書，企業(yè)對(duì)初步調(diào)整 意見有異議的，應(yīng)自收到通知書之日起 7日內(nèi)書面提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)意見后，應(yīng)再次協(xié)商審議；企業(yè)栽岀戟的r視為同意初步調(diào)整意見；（五）確定最終調(diào)整方案f向企業(yè)送達(dá)特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書第四十四條 企業(yè)收到特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書 后，應(yīng)按規(guī)定期限繳納稅款及利息。第四十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整

30、的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。 在跟蹤管理期內(nèi)， 企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年 6月20日之 前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料重點(diǎn)分析、 詡古以下內(nèi)容：（一）企業(yè)投詆經(jīng)營狀驅(qū)其變化情況；（二）企業(yè)納稅申報(bào)額變化情況；（三）企業(yè)經(jīng)營成果變化情況;（四）關(guān)聯(lián)交易變化情況筆稅務(wù)機(jī)關(guān)在跟蹤管理期內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)異常等情況，應(yīng)及時(shí)與企業(yè)溝通， 要求企業(yè)自彳両整藪照本章有關(guān)規(guī)定開展mt定價(jià)調(diào)查調(diào)整。第六章 預(yù)約定價(jià)安排13第四十六條 企業(yè)可以依據(jù)所得稅法第四十二條、 所得稅法實(shí)施條例第一百一十三條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十三條的規(guī)定，與稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)未來年度關(guān)聯(lián)交

31、易的定價(jià)原則和計(jì)算 方法達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。預(yù)約定價(jià)安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預(yù)備會(huì)談、 正式申請(qǐng)、審核評(píng) 估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行 6個(gè)階段。預(yù)約定價(jià)安排包括單邊、雙邊和多邊 3種類型。第四十七條 預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州 好的稅務(wù)機(jī)腰理第四十八條 預(yù)約定價(jià)安排T殳適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè):（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在 4000萬元人民幣以上；（二）依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)；（三）翩定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料3至5個(gè)連第四十九條 預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交晟預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交

32、易的換價(jià)調(diào)查調(diào)整。如果企業(yè)申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或類似，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法適用于申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的詡古和調(diào)整。第五十條企業(yè)正式申請(qǐng)談簽預(yù)約定價(jià)安排前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的書面要求， 與企業(yè)就預(yù)約定價(jià)安排的相關(guān)內(nèi)容及達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排的可行 性開展預(yù)備鐡併填制預(yù)約定橋安排會(huì)談?dòng)浽?預(yù)備繃可以采用匿名的施（一）企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會(huì)談期間f企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料併與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行寸論:1 安排的適用年度；2安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

33、3 企業(yè)以前年度鏟經(jīng)營情況:4安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明；5.是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題；6 其他需要說明的情況。（二）企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的， 應(yīng)同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書 面提出談簽意向，國家稅務(wù)總局組織與企業(yè)開展預(yù)備會(huì)談，預(yù)備會(huì)談的內(nèi)容除本條第（一） 項(xiàng)外r還應(yīng)特別包括：1向稅收協(xié)定緒約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局提出預(yù)備鐡申請(qǐng)的情況；2 安排涉及的關(guān)聯(lián)方以前 年度生產(chǎn)經(jīng)營情況妹聯(lián)交易情況；3.向稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局提出的預(yù)約定價(jià)安排擬采用的定價(jià)原則和計(jì)算方法。（三）預(yù)備會(huì)談達(dá)成一致意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自達(dá)成一致意見之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)，可以

34、就預(yù)約定價(jià)安排相關(guān)事宜進(jìn)行正式談判，并向企業(yè)送達(dá)預(yù)約定價(jià)安排正式會(huì)談通知書；預(yù)備會(huì)談不能達(dá)成一致意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自最后一次預(yù)備會(huì)談結(jié)束之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)， 向企業(yè)送達(dá) 拒絕企業(yè)申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排通知書 ，拒絕企業(yè)申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)安排r并說明理由。第五一條企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式會(huì)談通知之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)約定價(jià)安排書面申請(qǐng)報(bào)告，并報(bào)送預(yù)約定價(jià)安排正式申請(qǐng)書。企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)將預(yù)約定價(jià)安排正式申請(qǐng)書和啟動(dòng)相互協(xié)商程序申請(qǐng)書同時(shí)報(bào)送國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)丸（-）預(yù)約定價(jià)安排書面申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)包括如下內(nèi)容：1 相關(guān)的集團(tuán)姪只架構(gòu)、公司內(nèi)嘶關(guān)聯(lián)系、關(guān)聯(lián)交易厳；2 企業(yè)

35、近三年財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的谿斗；3 ”安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度:4關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分包括劃分毬?lián)母藛T、費(fèi)甩資產(chǎn)等:5 安排適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)條件等；6 ”市場fi況的說明.包括行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和競爭環(huán)境；7安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)轅經(jīng)營如測以麟營規(guī)劃等；8 與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營安排購涓水平等財(cái)務(wù)方面的信息；9，是否涉及雙重征稅等問題；10 涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律稅攻協(xié)定等相關(guān)問惡（二）企業(yè)因下列特殊原因無法按期提交書面申請(qǐng)報(bào)告的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)r航送預(yù)約

36、制渋fiSE式申請(qǐng)延期報(bào)送申請(qǐng)書:1 需翥別準(zhǔn)備某些方面的資料;2 ”需要對(duì)資料做技術(shù)上的處理.如文字翻譯等；3 其朋拄觀原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)書面延期申請(qǐng)后 15日內(nèi)，對(duì)其延期事項(xiàng)做出書面答復(fù)，并向企 業(yè)送達(dá)預(yù)約定價(jià)安排正式申請(qǐng)延期報(bào)送答復(fù)書 。逾期未做出答復(fù)的，視同稅務(wù)機(jī)關(guān)已同 意企業(yè)的延期申直（三）上述申請(qǐng)內(nèi)容所涉及的文件資料和情況說明，包括能夠支持?jǐn)M選用的定價(jià)原則、 計(jì)算方法和能證實(shí)符合預(yù)約定價(jià)安排條件的所有文件資料，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)妥善保存。第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)及所需文件、資 料之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行審核和評(píng)估。根據(jù)審核和評(píng)估的具體情況可

37、要求企業(yè)補(bǔ)充提供有類料，形成審核聆騒因特殊情況，需要延長審核評(píng)估時(shí)間的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)書面通知企業(yè)，并向企業(yè)送達(dá)預(yù)約定價(jià)安排審核評(píng)估延期通知書，延長期限不得超過3個(gè)月*稅務(wù)機(jī)做主要審凱詡古以下內(nèi)容:（一）歷史經(jīng)營狀況，分析、評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃、發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營范圍等文件資料，重點(diǎn)審核可行性研究報(bào)告、投資預(yù)（決）算、董事會(huì)決議等，綜合分析反映經(jīng)營業(yè)績的有關(guān)信息和資料,如財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)掘表、審計(jì)報(bào)告筆（二）功能和風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析、評(píng)估企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間在供貨、生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售等各環(huán)節(jié)以及在研究、開發(fā)無形資產(chǎn)等方面各自所擁有的份額， 執(zhí)行的功能以及在存貨、 信貸、州匚市場等方面所承擔(dān)的（三）可比信息，分析、

38、評(píng)估企業(yè)提供的境內(nèi)、外可比價(jià)格信息，說明可比企業(yè)和申請(qǐng)企業(yè)之間的實(shí)質(zhì)性差異， 并進(jìn)行調(diào)整。若不能確認(rèn)可比交易或經(jīng)營活動(dòng)的合理性，應(yīng)明確企業(yè)須進(jìn)一步提供的有關(guān)文件、資料，以證明其所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法公平地反映了被審核的關(guān)聯(lián)交易和經(jīng)營現(xiàn)狀r并得到相和椽經(jīng)營等銀的正實(shí)。（四）假設(shè)條件，分析、評(píng)估對(duì)行業(yè)盈利能力和對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響因素及其影響程度r合理罰約定價(jià)州適用的假設(shè)斛（五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，分析、 評(píng)估企業(yè)在預(yù)約定價(jià)安排中選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法是否以及如何真實(shí)地運(yùn)用于以前、現(xiàn)在和未來年度的關(guān)聯(lián)交易以及相關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營資料之中，是否符合法律沫規(guī)的規(guī)電（六）預(yù)期的公平交易價(jià)格或

39、利潤區(qū)間，通過對(duì)確定的可比價(jià)格、禾u潤率、可比企業(yè)交易等情況的匕審核和評(píng)他測算岀稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可接受的價(jià)格或利潤區(qū)間。第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)就單邊預(yù)約定價(jià)安排草案內(nèi)容達(dá)成一致后,雙方的法定代業(yè)進(jìn)行預(yù)約定價(jià)安排磋商， 磋商達(dá)成一致的，應(yīng)將預(yù)約定價(jià)安排草案和審核評(píng)估報(bào)告一并層 報(bào)國家稅務(wù)總局審尼國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局開展雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的磋商，歸的廐崩備忘錄擬定預(yù)約定價(jià)瑚韓預(yù)約定價(jià)安脾案應(yīng)包括如下內(nèi)容:（一）關(guān)聯(lián)方名稱，地址等基本信息；（二）安排涉及的關(guān)聯(lián)交易及適用年度；（三）封*齪的可比價(jià)格或交懇 輸t定價(jià)感I輸十算方注 般經(jīng)營結(jié)藉;（四）與轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法遠(yuǎn)用和計(jì)算

40、基礎(chǔ)相關(guān)的術(shù)語定義；（五）假設(shè)鮒（六）企業(yè)年度報(bào)告、記錄保存、假設(shè)條件變動(dòng)通知等義務(wù)；（七）軸的法律勛文件資聘言息的保密性;（八）相互責(zé)任條款；（九）安排的槪丁;（十）解決爭議的方法和途徑；（十一）生效日期；（十二）附則。表人或法定代表人授權(quán)的代表正式簽訂單邊預(yù)約定價(jià)安排。國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局就雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排草案內(nèi)容達(dá)成一致后，雙方或多方稅務(wù)主管當(dāng)局授權(quán)的代表正式簽訂雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排 與企業(yè)簽訂雙邊（多邊）預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行協(xié)議書0第五十五條 在預(yù)約定價(jià)安排正式談判后和預(yù)約定價(jià)安排簽訂前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止談

41、判。涉及雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，經(jīng)締約各方稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商，可暫停、終止談判。終止談判的，雙方應(yīng)將談判中相互提供的全部資料退還給對(duì)方。第五十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立監(jiān)控管理制度，監(jiān)控預(yù)約定價(jià)安排的抑亍情況。（一）在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)完整保存與安排有關(guān)的文件和資料（包括賬簿和有關(guān)記錄等），不得丟失、銷毀和轉(zhuǎn)移；并在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)埶預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告。年度報(bào)告應(yīng)說明報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營情況以及企業(yè)遵守預(yù)約定價(jià)安排的情況，包括預(yù)約定價(jià)安排要求的所有事項(xiàng)，以及是否有修訂或?qū)嵸|(zhì)上終止該預(yù)約定價(jià)安排的要求。 如有未決問題或 將要發(fā)生的問題，企業(yè)應(yīng)在年度報(bào)告中予以說明， 以便與稅

42、務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商是否修訂或終止安排。（二）在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期（一般為半年）檢查企業(yè)履行安排的情況。檢查內(nèi)容主要包括：企業(yè)是否遵守了安排條款及要求；為談簽安排而提供的資料和年度報(bào)告是否反映了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況；轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法所依據(jù)的資料和計(jì)算方法是否正確；安排所描述的假設(shè)條件是否仍然有效；企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的運(yùn)用是否與假設(shè)條件相一致寸打稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違反安排的一般情況， 可視情況進(jìn)行處理， 直至終止安排；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱或拒不執(zhí)行安排的情況稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)定預(yù)約定價(jià)安排自始無效。第五十八條 預(yù)約定價(jià)安排的談簽或執(zhí)行同時(shí)涉及兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃（三）在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)

43、， 如果企業(yè)發(fā)生實(shí)際經(jīng)營結(jié)果不在安排所預(yù)期的價(jià)格或利潤區(qū)間之內(nèi)的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在報(bào)經(jīng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后， 將實(shí)際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到安 排所確定的價(jià)格或利潤區(qū)間內(nèi)。 涉及雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的， 應(yīng)當(dāng)層報(bào)國家稅務(wù)總局核 準(zhǔn)。（四）在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)在發(fā)生變化后30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，詳細(xì)說明該變化對(duì)預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行的影響，并附相關(guān)資料。由于非主觀原因而無法按期報(bào)告的，可以延期報(bào)告，但延長期不得超過30日。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起 60日內(nèi)，予以審核和處理，包括審查企業(yè)變化 情況、與企業(yè)協(xié)商修訂預(yù)約定價(jià)安排條款和相關(guān)條件，或根據(jù)實(shí)質(zhì)性變

44、化對(duì)預(yù)約定價(jià)安排的影響程度采取修訂或終止安排等措施。 原預(yù)約定價(jià)安排終止執(zhí)行后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以和企業(yè)按照本章號(hào)的嶄和要求r重臓簽新的預(yù)約定價(jià)安排。（五）國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局與企業(yè)共同簽訂的預(yù)約定價(jià)安排，在執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)分別向國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告和實(shí)質(zhì)性變化報(bào)告。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局翊企4W亍麹的情況實(shí)行聯(lián)合檢查和審核第五十七條 預(yù)約定價(jià)安排期滿后自動(dòng)失效。 如企業(yè)需要續(xù)簽的，應(yīng)在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí) 行期滿前90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請(qǐng)，報(bào)送預(yù)約定價(jià)安排續(xù)簽申請(qǐng)書，并提供可 靠的證明材料，說明現(xiàn)行預(yù)約定價(jià)安排所述事實(shí)和相關(guān)環(huán)境沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，并且一直遵守

45、該預(yù)約定價(jià)安排中的各項(xiàng)條款和約定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)續(xù)簽申請(qǐng)之日起 15日內(nèi)做出是否受理的書面答復(fù)，向企業(yè)送達(dá)預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)續(xù)簽答復(fù)書 。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審核、 評(píng)估企業(yè)的續(xù)簽申請(qǐng)資料，與企業(yè)協(xié)商擬定預(yù)約定價(jià)安排草案，并按雙方商定的續(xù)簽時(shí)間、地點(diǎn)等相關(guān)事宜與企業(yè)完成續(xù)簽工低由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)。單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)，或者同時(shí)涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的,企業(yè)可燭向國家稅務(wù)總局書面提岀談簽意亂第五十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成的預(yù)約定價(jià)安排,只要企業(yè)遵守了安排的全部條款及其要求,各地國家稅務(wù)忌地方稅務(wù)局均應(yīng)執(zhí)行。第六十條稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)在預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談、正式談簽、審核、分析等全過程中所獲取或得到的

46、所有信息資料,雙方均負(fù)有保密義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)每次會(huì)談,均應(yīng)對(duì)會(huì)談內(nèi)容進(jìn)行書面記錄，同時(shí)載明每次會(huì)談時(shí)相互提供資料的份數(shù)和內(nèi)容，并由雙方主談人員簽字或蓋鼠第六十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)不能達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在會(huì)談、協(xié)商過程中所獲取的有關(guān)企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實(shí)性信息，不得用于以后對(duì)該預(yù)約定價(jià)瑚涉及交易行為的稅務(wù)調(diào)董第六十二條 在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間， 如果稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧， 雙方應(yīng)進(jìn)行協(xié) 商。協(xié)商不能解決的，可報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；涉及雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，須層報(bào)國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)。對(duì)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或國家稅務(wù)總局的協(xié)調(diào)結(jié)果或決定，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以 執(zhí)行。但企

47、業(yè)仍不讎受的應(yīng)當(dāng)終止安排的執(zhí)隹第六十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在與企業(yè)正式簽訂單邊預(yù)約定價(jià)安排或雙邊或多邊預(yù)約定價(jià) 安排執(zhí)行協(xié)議書后10日內(nèi)，以及預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行中發(fā)生修訂、終止等情況后20日內(nèi),將單邊預(yù)約定價(jià)安排正式文本、雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行協(xié)議書以及安排變動(dòng)情況的說明層報(bào)國家稅務(wù)總局備案。第七章成本分?jǐn)倕f(xié)議管理第六十四條 根據(jù)所得稅法第四十一條第二款及所得稅法實(shí)施條例第一百一十二條的 規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受 勞務(wù)，應(yīng)符合本載定第六十五條 成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方對(duì)開發(fā)、受讓的無形資產(chǎn)或參與的勞務(wù)活動(dòng)享有受 益權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的活動(dòng)成本。關(guān)聯(lián)方

48、承擔(dān)的成本應(yīng)與非關(guān)聯(lián)方在可比條件下為獲得上述受 做而支付的成本相一臥鈴方使用成本分刪WW亂的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用甑第六十六條 企業(yè)對(duì)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及無形資產(chǎn)或勞務(wù)的受益權(quán)應(yīng)有合理的、可計(jì)量的預(yù)期收益,且以合理商業(yè)假設(shè)和營業(yè)常規(guī)為野也第六十七條涉及勞務(wù)的成本分刪議T殳適用于集團(tuán)采購和集團(tuán)營銷策劃。第六十八條 成本分 勵(lì)議主要包括以下內(nèi)容:（一）參與方的名稱、所在國家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)；（二）成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體離者及期廣任務(wù);（三）協(xié)議期限；（四）參與方預(yù)期輻的計(jì)算方法和假設(shè);（五）參與方初始投入和后續(xù)成本支

49、付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易覷的說明；（六）參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)及變更說明;（七）參與;&加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定;（八）參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定；（九）協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定;（十）非導(dǎo)使用協(xié)議成果的規(guī)定。第六十九條 企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起 30日內(nèi)，層報(bào)國家稅務(wù)總局備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)判定成本分勵(lì)議是否符合獨(dú)立交觀閒國家稅務(wù)總局審核”第七十條已經(jīng)執(zhí)行并形成一定資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，參與方發(fā)生變更或協(xié)議終止執(zhí)行，應(yīng)根據(jù)獨(dú)立交易原則做如下處理：（一）加入支付即新參與方為獲得已有協(xié)議成果的受益權(quán)應(yīng)做出合理的支付；（二）退出補(bǔ)償，即原參與方退出協(xié)議安排，將已

50、有協(xié)議成果的受益權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他參與方應(yīng)獲得合理的補(bǔ)償；（三）參與方變更后F應(yīng)對(duì)各方受益和成本分?jǐn)偳闆r做出相應(yīng)調(diào)整；（四）協(xié)議終止時(shí),各參與方應(yīng)對(duì)已有協(xié)議成果做岀合理分配。企業(yè)不按獨(dú)立交易原則對(duì)上述情況做出處理而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)做出調(diào)整。第七一條 成本分?jǐn)倕f(xié)議執(zhí)行期間，參與方實(shí)際分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔?的f應(yīng)根據(jù)實(shí)耐青況做出能調(diào)整。第七十二條 對(duì)于符合獨(dú)立交易鹼啲赫分犍協(xié)議r有關(guān)wm下:（一）企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆瑧?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅（二）涉及禍嘗調(diào)整的J應(yīng)在禍嘗調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額;（三）涉及無形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí)對(duì)協(xié)議成果分配

51、的r峨資產(chǎn)購的有關(guān)曬媲第七十三條 企業(yè)可根據(jù)本辦法第六章的規(guī)定采取預(yù)約定價(jià)安排的方式達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)試第七十四條 企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間， 除遵照本辦法第三章規(guī)定外， 還應(yīng)準(zhǔn)備和保存以下成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料：（一）成本分?jǐn)倕f(xié)議副本；（二）瞬分?jǐn)倕f(xié)議各韋之間甌的為實(shí)施該協(xié)議的其他協(xié)議;（三）非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額及形式；（四）本年度成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或退出的情況，包括加入或退出的參與方名稱、所在國家（.地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系加入支付或退出謝嘗的金額及形式;（五）成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或終止情況， 包括變更或終止的原因、 對(duì)已形成協(xié)議成果的膜或分配；（六）本年度按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的

52、成本總額及構(gòu)成情況；（七）本年度各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式、對(duì)象，做出或接受補(bǔ)償支付的金額弒對(duì)象;（八）本年度協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際結(jié)果的比較及由此做出的調(diào)整。中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計(jì)算，中間層持有股份超過50%本年度的次年6月20 日之前向稅務(wù)機(jī)竣疇分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。第七十五條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議， 有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某闪烛_前扣除:（一）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；（二）林合扌竝交易覷；（三）沒有遵循成本與帕配比靱；（四）未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料；（五）自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營

53、期限少于20年。第八章受控外國企業(yè)管理第七十六條 受控外國企業(yè)是指根據(jù)所得稅法第四十五條的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人（以下統(tǒng)稱中國居民股東， 包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個(gè)人股東） 控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%的國家（地區(qū)），并非岀于合睥營需要對(duì)利潤Wr配或減少分配的外國企業(yè)第七十七條 本辦法第七十六條所稱控制，是指在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。其中，股份控制是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國企業(yè)50%的，按100%計(jì)算乜第七十八條 中國居民企業(yè)股東應(yīng)在

54、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)提供對(duì)外投資信息，附送對(duì)夕超髓況表0第七十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)匯總、審核中國居民企業(yè)股東申報(bào)的對(duì)外投資信息， 向受控外 國企業(yè)的中國居民企業(yè)股東送達(dá) 受控外國企業(yè)中國居民股東確認(rèn)通知書 。中國居民企業(yè) 膵符合所騙法第四十fimo的”按照有關(guān)規(guī)定征訊第八十條 計(jì)入中國居民企業(yè)股東當(dāng)期的視同受控外國企業(yè)股息分配的所得，應(yīng)按以下公式計(jì)算：中國居民企業(yè)股東當(dāng)期所得=視同股息分配額x實(shí)際持股天數(shù)十受控外國企業(yè)納稅年度天熱股東持股比例中國居民股東多層間接持有股份的股東持股t匕例按各層持股比例相乘計(jì)鼠第八十一條 受控外國企業(yè)與中國居民企業(yè)股東納稅年度存在差異的，應(yīng)將視同股息分配所得計(jì)入趣卜國企業(yè)納稅年度終止日所屬的中國居民企蟲殳東的納稅年匱第八十二條 計(jì)入中國居民企業(yè)股東當(dāng)期所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可按照所得稅法或稅收 協(xié)定的有關(guān)號(hào)疏第八十三條 受控外國企業(yè)實(shí)際分配的利潤已根據(jù)所得稅法第四十五條規(guī)定征稅的，不再計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所凰第八十四條 中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之計(jì)入中國居民企業(yè)股一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額,東的當(dāng)期所耀:（一）設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；（二）主要取衢只眸營觀所得;（三）年度利潤總額低于 500萬元人民幣第九章資本弱化管理第八十五條所得稅法第四十