企業(yè)營銷標準審定稿(共244個,xls4個)218.doc

1、附件2：財務計劃的制訂財務計劃的制訂 財務計劃是經營計劃的重要的組成部分。財務活動是企業(yè)經營活動的貨幣表現形式，但反過來又對經營活動產生很大的影響。沒有嚴密的經濟核算，經營活動就不可能達到既定的經濟目標。財務計劃是對財務活動的一種安排，實質上則對活動的經濟方面（在真正自負盈虧的企業(yè)這是不言而喻的，對那些正在向這一方面轉變的企業(yè)，這種約束作用也是趨明顯）。 財務計劃從內容看，大致包括損益管理計劃、成本管理計劃、資金調度管理計劃等。當然，這些計劃還可以是年度性的計劃，有的計劃可以變?yōu)榘丛履酥涟慈斩鞯挠媱潯＿@要根據計劃內容的要求來確定。從上面所列的財務計劃的內容可見，在這里所講的財務計劃，更側重于

2、管理方面，即側重于對財務狀況的檢查、分析以及提出解決存在問題的措施。從一定程度說，這是加強預算約束力度的一種計劃。 （一）月份損益管理計劃。在前面已經敘述過年度損益計劃的制訂方法。由于年度內各月情況不同盡相同，而且由于損益問題是企業(yè)最為緊要的問題，因此，不能只等到一年過去做出損益書來的時候，再去檢查其是否符合原來的計劃要求，還存在些什么問題。因這咱檢查采用表格方式，可以一目了然地反映每月計劃與實績的比較情況（參閱下表） 摘要科目計劃管理方法前3年實績年合計1月2月3年前萬元2年前萬元去年萬元1、稅前利潤4、-3、-2、依據年度利潤而定計劃實績%2、營業(yè)外費用依據年度利潤而定計劃實績%3、營業(yè)外

3、收入須嚴估計劃實績%4、營業(yè)利潤6、-5、須在以往的實績以上計劃實績%計以節(jié)省成本為原則決定計劃實績%5、一般銷售管理 A+、B計劃實績%（1）變動費用A變動人工費按加班費、兼職費等計計劃實績%B包裝、運費按物資流通合理的要求確定計劃實績%C銷售手續(xù)費根據促銷對策的要求確定計劃實績%D車輛燃料費按發(fā)送方式合理化的要求定計劃實績%E水電費充分考慮能源的節(jié)省要求計劃實績%F其他按不同科目分別確定計劃實績%5、一般銷售管理 計 A+B、C計劃實績%（2）固定費用A董監(jiān)事酬金計劃實績%B薪資津貼計劃實績%C資金計劃實績%D交際費計劃實績%E福利保健費計劃實績%F通信、交通費計劃實績%G公共關系費計劃實

4、績%H地租房租費計劃實績%I折舊費計劃實績%J其他計劃實績%6、銷售總利潤8、-7、計劃實績%7、銷售成本計劃實績%8、銷售額計劃實績% 對于每個月各科目的損益情況，除了用計劃金額和實績作對比外，還要考察其完成率。完成率為實績和計劃值之比，在上表中%即為完成率。完成率越高，表明實績和計劃值之間的差距越小，因而成績越好。 上表中所列的各個項目，是就一般工商企業(yè)的情況的情況而設定的。就某一具體的企業(yè)而言，也許其中就有的項目不一定如此，這只需要稍作變動（或增或減或修改）就可以了，并不影響這個表的整體功能。 （二）月份損益查核計劃。月份損益管理計劃是對一年內各月招待損益計劃情況的檢查與考核，因此，通過

5、月份損益管理計劃，可以掌握并控制各月的損益情況。月份損益查核計劃是比月份損益管理計劃更具體、更細化的計劃工具和控制手段。在月份損益查核計劃里，并不全面地反映一年內各個月份損益計劃的執(zhí)行情況，而只是反映某個月損益計劃的執(zhí)行情況。但就某個月的情況而言，月份損益查核計劃更具體、更明細。在這個計劃中，可查核某月計劃和實績的數據、完成計劃的比率、各成本項目在銷售額所占的比例。完成計劃的比率（完成率）可以反映計劃的比率、各成本計劃實現的程度，這是控制損益項目的重要指標。各成本項目的銷售額外負擔中所占比例（構成比），可以反映各成本項目對實現利潤與減少支出的作用，這是增收節(jié)支、控制重點成本的重要工具。 在一些

6、月份損益查核計劃中，還把當年某月和上年同月的情況進行比較。這樣，就能更好地反映這個月情況。當然，如果前后兩年中經營條件有較大的變化，比較的意義不大，這項工作也可以減免，以提高工作效率。 月份損益查核計劃中，還把當年某月和上年同月的情況進行比較。這樣就能更好地反映這個月的情況。當然，如果前后兩年中經營條件有較大的變化，比較的意義不大，這項工作也可以減免，以提高工作效率。 月份損益查核計劃以表格方式制作（參閱下表）。表格的左邊是損益項目， 一般收、成本、利潤之間的關系順序排列。表格的右邊為各項目的計劃數、實績數、完成率等各項數值，在計劃數和實績數中，都列出金額和構成比。下面，以某家商店的損益情況為

7、例，列出月份損益查核表。由于這是一家商店，在它的成本項目中就沒有原材料費用、動力費用等屬于生產企業(yè)成本中的大項。如果是一家工礦企業(yè)的月份損益核表，成本欄目的設計就是另一種狀況了。XX商店X月份損益查核表摘要 科目計劃實績完成率（%）金額（萬元）構成比（%）金額（萬元）構成比（%）1、總銷售額（1）總銷售額22680103.023181103.2102.2（2）降價退貨6803.17303.3107.2（1）（2）22000100.022451100.0102.12、銷售成本（1）月初商品庫存1642074.61642073.1100.0（2）本月商品采購額1431065.01470365.51

8、02.7（3）期末商品庫存額1258057.21300157.9103.3（1）+（2）+（3）1815082.51812280.799.83、銷售利潤（毛利）1項2項385017.5432919.3111.24、一般銷售管理費用（一）銷售費用A銷售變動費A運費、保管費2401.12501.1104.2B車輛燃料費550.3570.3103.6C包裝費、耗品費740.4810.3103.6D銷售促進費5002.34952.299.0E水電費1110.5970.487.4小計9704.49804.4101.0B銷售固定費A推銷人員工資、獎金8133.78023.698.6B推銷人員福利費1420

9、.61130.693.7C旅費、交通費670.3720.3107.5D通訊費500.2650.3130.0E修繕費500.2130.0526.0F折舊費630.3630.3100.0G其他銷售費用210.1340.1161.9小計12065.511825.398.0（一）+（二）21769.921629.699.4（2）管理費用管理固定費A董監(jiān)事報酬5702.65702.5100.0B辦公人員工資、資金2001.02000.9100.0C福利、保健費1280.61280.6100.0D租賃費200.1200.09100.0E交際費580.3660.3113.7F旅費、交通費290.1310.1

10、106.1G通訊費420.2490.2116.7H稅收120.1120.05100.0I折舊費770.4770.3100.0J修繕費130.100.00.0K保險費250.1250.1100.0L利息、回扣費330.2280.184.8G其他管理費250.1470.2188.0小計12325.612535.6101.7（1）+（2）340815.5341515.2100.25、營業(yè)利潤3項4項4.422.09144.1206.8 (三)月份生產成本管理計劃。生產成本（制造或工程成本）管理的責任是由實施成本計劃的各個部門承擔的，但是在計數方面的管理責任，通常是由財務部來承擔的。財務部門要制訂用于

11、檢查。檢查資料應提供給承擔成本責任的制造部門或工程部門。 年度間各月制造（工程）成本管理計劃一般并不需要對成本的所有科目進行檢查，而只對重點科目或一些容易出現問題的科目集中檢查，對這些科目，有的還要作深入的詳細的檢查。檢查后，還要與有關人員研究下月降低成本的對策和辦法。 下面是年度內各月制造（工程）成本管理表的樣式（參閱下表） 摘要科目計劃辦法前3年實績全年合計計3年前2年前去年月份情況1月2月A期初（月初）材料盤存額轉存前期（月末）計劃實績%B本期（月）材料采購額依年度計劃而定計劃實績%C期末（月末）材料盤存額依生產計劃而定計劃實績%合計A+B+C依年度計劃定計劃實績%A對外訂購費依對外訂購

12、政策而定計劃實績%B變動勞務費依工作時間外或假日加班時間而定計劃實績%C低值易耗品費按集中管理原則訂出計劃實績%D動力燃料費按節(jié)能原則定計劃實績%E包裝運輸費按物資流通合理化要求確定計劃實績%F水電費按節(jié)能原則定計劃實績%H其他分科目檢查計劃實績%合計A+B+C依年度計劃計劃實績%合計（1）+（2）依年度計劃計劃實績%A租金、工資、津貼按人事、勞務合理配置原則而定計劃實績%B獎金同上計劃實績%C福利保健費同上計劃實績%合計A+B+C計劃實績%A交際費按成本節(jié)約原則而定計劃實績%B通信費、交通費按個人責任制定計劃實績%C、試制研究費依照政策定計劃實績%D、地租、房租費按資產合理使用原則定計劃實績

13、%E折舊費根據設備合理使用原則定計劃實績%F修繕費按強化維護、整理的原則計劃計劃實績%G其他按不同科目檢查計劃實績%合計A+B+C須在銷售額的增長之上計劃實績%3、總制造費用1+2同上計劃實績%4、期初（月初）半成品盤存額依前期末（上月末）而定計劃實績%5、期末（月末）半成品盤存額依生產（人事計劃而定）計劃實績%6、制造成本3+4+5依年度計劃而定計劃實績%注：表中“%”為完成率，按實績/計劃100%計算。 （四）月份資金調度管理計劃。對年度資金調度計劃的實行情況進行檢查和修正是十分重要的。前面指出，損益計算是按權責發(fā)生的原則進行的，資金調度則是按收付實現制原則進行的。這樣，在管理上，也需要按

14、照相同的原則進行。和年度內各月損益管理計劃相配合，為落實資金調度管理計劃。 制訂資金調度管理計劃，是按月檢查資金調充情況的依據。判斷資金調度是否健全，主要看營業(yè)收入是否足以保證營業(yè)支出和營業(yè)收入至少要滿足營業(yè)支出的需要，以避免每月發(fā)生資金不足高度的困難。 在年度內各月資金調度管理計劃中，還在對綜合收支進行比較。其標準是，如果某月綜合收支未能滿足綜合支出的需要，便是資金周轉陷入危險狀態(tài)的標志。此時即使在損益表中收大于支，也是危險的征兆。此外，在管理計劃中，還要設定各主要余額的比較。 年度各月資金調度管理計劃可通過設立資金周轉管理表來進行（參閱下表）科目1月2月最初計劃修正最初計劃修正1、營業(yè)收支

15、（1）營業(yè)收入A上月結存現金活期存款B應收票據到期兌現C賒銷款、貸款現金收入D其他現金收入小計（2）營業(yè)支出A應付票據到期結清B進貨款、賒購款現額支出C人工費現金支付D各種經費現金支出E利息現金支付F其他現金支出小計（1）-（2）A私人本票短期貨款結清等B設備付現、長期貨款結清等小計（2）資金對策A票據貼現B短期貨款C長期貨款小計（2）-（1）3綜合收支（1）總收入1項中的（1）+2項中的（1）（2）總收入1項中的（2）+2項中的（1）（1）-（2）=1項+2項4、主要余額（1）應付票據余額（2）應收票據余額（3）貼現票據余額（4）賒購款、未付款余額（5）賒銷款、未收款余額 （五）從金融機構籌

16、措管理計劃。企業(yè)的資金來源中，很大一部分是來自金融機構的，和金融機構建立有效關系是十分重要的。企業(yè)要根據自己的實際情況，和有關金融機構建立長期穩(wěn)定的往來關系。然而，企業(yè)和金融機構的關系如何，并不是簡單的人事關系所能反映的，它主要表現在企業(yè)能否有效的利用金融機構所取得所需的資金。對這個總體檢查，主要表現在以下一些指標上： 1、貼現票據余額。這主要是企業(yè)能否及時通過票據管理，從銀行獲得數額。 2、短期貸款的余額和極限額。這主要看企業(yè)能否從銀行獲得長期貸款以及獲得的長期貸款的最高數額。 3、長期貸款余額和極限額。這主要看企業(yè)能否從銀行獲得長期貸款以及獲得的長期貸款的最高數額。 4、凈存款貸比率。這主

17、要看企業(yè)從銀行獲得非擔保的信用貸款（短期貸款的一部分）能力的大小。一般制造企業(yè)的凈存貸比率應保持在34倍，商業(yè)企業(yè)的凈存貸款比率應保持在23倍。 5、利率水平。這主要看企業(yè)能否從銀行經常取得利息率優(yōu)惠的貸款。對于這些指標的審查，應采用計劃和實績相對照的辦法。 由于和企業(yè)有往來的金融機構不止一家，所以，對上述指標的審查要分金融機構逐個進行。通過逐個審查，可以看出和金融機構關系的好壞，便于企業(yè)將來的優(yōu)化選擇。和金融機構關系的檢查可列表進行（參閱下表）金融機構名稱1、存款擔保能力2、借入款余額3、借入款余額減去存款余額4、凈存貸率（3/1）（1）活期存款平均余額（2）定期存款平均余額（3）存款擔保小計（1）貼現票據平均余額（2）短期貸款余額（3）長期貨款余額小計1、金額萬元利率%2、金額萬元利率%3、金額萬元利率%4、金額萬元利率%5、金額萬元利率%合計（平均）金額萬元利率% (六)月份資金調度日程計劃。為了完成年度內容月資金調度計劃。還要作出“資金調度日程計劃表”，以切實地管理資金。這是因為，即使整個月資寬松，但若有某一天減少， 也會使企業(yè)經營陷入險境。另一方面，如果為了保證資金來源而不管資金成本的高低，這也是不行的，它會造成經濟效益的下降。因此，要周密的進行每個月資金調度的日程安排。 月