股份有限公司內(nèi)部會計(jì)控制制度

1、股份有限公司內(nèi)部會計(jì)控制制度第一章 總 則第一條為促進(jìn)公司內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，維護(hù)公司正常的業(yè)務(wù)運(yùn)作，根據(jù)中華人民 共和國會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)制度、內(nèi)部會計(jì)控 制規(guī)范基本規(guī)范、公司法等法律法規(guī)， 結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度所稱內(nèi)部會計(jì)控制是指公司為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法 律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一 系列控制方法、措施和程序。第三條本制度適用于本公司及本公司下屬的各辦事處、經(jīng)營單位等獨(dú)立核算的會計(jì)實(shí)體。第四條本制度由行政辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施，公司各部門應(yīng)嚴(yán)格遵照執(zhí)行本制度。第五條公司負(fù)責(zé)人對本公司內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立健全和

2、有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章內(nèi)部會計(jì)控制的基本目標(biāo)和原則第六條公司內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：（一）規(guī)范公司會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及 舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)第七條公司內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)遵循以下主要基本原則:（一）內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)。（二）內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)約束公司內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人 員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，任何個(gè)人都不得擁有超越 內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)力，任何業(yè)務(wù)都不得超越內(nèi)部控制 程序處理。（三）公司內(nèi)部涉及會計(jì)工作的部門、崗位應(yīng)合理設(shè)置，其 職責(zé)權(quán)限應(yīng)合理劃分

3、，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確 保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān) 督。（四）內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成 本達(dá)到最佳的控制效果。（五）隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要 求的提高，應(yīng)不斷修訂和完善公司內(nèi)部會計(jì)控制制度.第三章內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容第八條公司內(nèi)部會計(jì)控制主要包括以下內(nèi)容:（一）貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制。（二）實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制。（三）對外投資內(nèi)部會計(jì)控制。（四）工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制。（五）采購與付款內(nèi)部會計(jì)控制。（六）籌資內(nèi)部會計(jì)控制。（七）銷售與收款內(nèi)部會計(jì)控制。（八）成本費(fèi)用內(nèi)部會計(jì)控制。（九）擔(dān) 保內(nèi)部會計(jì)控制。（十） 電算化管理控制。（

4、詳見電算化管理制度 ）第九條 公司貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制程序。（一）貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨 幣資金。（二）公 司負(fù)責(zé)人對公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有 效實(shí)施及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。（三）公 司建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門 和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容 崗位相互分離、 制約和監(jiān)督。 出納人員不得兼任稽核、 會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)項(xiàng)目的登記 工作。公司不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（四）配 備合格的工作人員辦理公司貨幣資金業(yè)務(wù)，公司可 根據(jù)具體情況對有關(guān)工作人員進(jìn)行崗位輪換。辦理貨 幣資金業(yè)務(wù)的工作人員應(yīng)具備良好的職

5、業(yè)道德，忠于 職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會 計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（五）公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確 審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、 權(quán)限、程序、 責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù) 的職責(zé)范圍和工作要求。（六）審 批人應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán) 范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。原則上，公司 總裁或主管財(cái)務(wù)的常務(wù)副總裁對資金支付有裁決權(quán)， 但需集體審議或聯(lián)簽的貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)按相關(guān)程序辦 理；對金額在人民幣 5000 元以下的零星貨幣資金業(yè) 務(wù)，可由享有裁決權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)有關(guān)高層管理人 員代為行使其審批權(quán)。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)

6、范圍內(nèi)，按照 審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超 越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦 理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。七）公司應(yīng)按照以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。1、支付申請。公司有關(guān)部門或個(gè)人需請款（含報(bào)銷） 時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明 款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附 有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明、采購計(jì)劃及合法票據(jù) 等。2、支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)?支付申請進(jìn)行審批，對不符合規(guī)定及審批程序的貨 幣資金支付申請，審批人應(yīng)拒絕批準(zhǔn)。請款單據(jù)首 先應(yīng)經(jīng)請款部門經(jīng)理、部門主管副總裁批準(zhǔn)，再由 財(cái)務(wù)部、審核審計(jì)部等部門審核

7、，之后報(bào)財(cái)務(wù)副總 裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批。如公司對款項(xiàng)支 付實(shí)行定額分級授權(quán)審批制度，則相關(guān)請款單據(jù)可 分別由享有審批權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)的定額范圍內(nèi)依次 審批。3、支付復(fù)核。財(cái)務(wù)部應(yīng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請 進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、 程序是否準(zhǔn)確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額的 計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4、辦理支付。出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請， 再次復(fù)核后，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及 時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。八）公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，如相關(guān)工程項(xiàng)目建 設(shè)、土地征拆補(bǔ)償、固定資產(chǎn)購置、對外

8、投資、償付 貸款股息、支付大宗購貨款等貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng) 實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪 污、侵占、挪用貨幣資金等行為。對超過董事會授權(quán) 的資產(chǎn)處置金額的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，除實(shí)行上述程 序外，還應(yīng)報(bào)董事會批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。公司業(yè)務(wù)用備 用金借款必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪 用、借出貨幣資金。九）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接 接觸貨幣資金。十） 公司應(yīng)加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金限額的管理，原則上公司每天 庫存現(xiàn)金余額不應(yīng)超過人民幣貳萬元，超過庫存現(xiàn)金 限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存銀行。十一） 根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí) 際情況，確定以下業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)金的開支范圍：

9、1、員工工資、津貼、獎(jiǎng)金、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；2、各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；3、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；4、出差人員需隨身攜帶的差旅費(fèi)；5、因采購、業(yè)務(wù)等需要借支的備用金（人民幣 5000 元以下）；6、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星費(fèi)用支出，如招待費(fèi)、辦公費(fèi)等，公司結(jié)算起點(diǎn)原則上為人民幣一千元，超過結(jié)算起點(diǎn)的費(fèi)用支出經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可以現(xiàn)金支 付；7、國家規(guī)定及結(jié)合公司實(shí)際情況需要支付現(xiàn)金的其他 支出。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳或匯款結(jié)算。十二） 公司的現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行， 不得直接用于 支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)開戶銀行審查批

10、準(zhǔn)。（十三）公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入帳， 不得私設(shè)“小金庫”，不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入帳。（十四）公司應(yīng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立帳戶， 辦理存款、取款、結(jié)算等業(yè)務(wù)。公司應(yīng)定期檢查、清 理銀行帳戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。 公司應(yīng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán) 節(jié)的管理和控制。（十五）公司應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不可簽發(fā)無資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不可簽發(fā)、 取得和轉(zhuǎn)讓無真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行 和他人資金；不可無理拒絕付款，任意占用他人資金； 不可違反規(guī)定開立和使用銀行帳戶。（十六）公司指定

11、財(cái)務(wù)部由專人定期核對銀行帳戶， 每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存 款余額與銀行對帳單調(diào)節(jié)相符，如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明 原因，及時(shí)處理。（十七）公司應(yīng)定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因， 作出處理。（十八）公司應(yīng)對門票、停車票、股票、土地證、房產(chǎn)證、會員證、餐券等有價(jià)證券視同貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格管理。 有價(jià)證券統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部集中保管，需申領(lǐng)或借用有關(guān) 有價(jià)證券的部門應(yīng)參照貨幣資金業(yè)務(wù)審批程序辦理相 關(guān)手續(xù)。（十九）公司應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)如支票、 匯款單、發(fā)票、收款收據(jù)等的管理，明確各種票據(jù)的購買、 保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的

12、職責(zé)權(quán)限和程 序，并專設(shè)登記賬簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用（二十）公司應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。 公司預(yù)留銀行印鑒包括單位負(fù)責(zé)人名章、財(cái)務(wù)專用章及常務(wù)副總裁 和財(cái)務(wù)副總裁親筆簽名。公司負(fù)責(zé)人名章由總裁保管， 財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)保管。在印章保管人因 公出差等特殊情況下，為不影響正常業(yè)務(wù)開展，保管 人可授權(quán)有關(guān)人員暫時(shí)代為保管，并應(yīng)辦理臨時(shí)交接 手續(xù)。不得一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（二一） 公司應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，對監(jiān) 督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán) 節(jié)，應(yīng)及時(shí)米取措施，加以糾正和完善。第十條公司實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制程序。（一）實(shí)物資產(chǎn)是指公司用

13、于銷售的庫存商品及辦公、經(jīng)營 用房屋、基礎(chǔ)配套設(shè)施、設(shè)備、交通工具、電器、低 值易耗品等。（二）公司建立實(shí)物資產(chǎn)的崗位責(zé)任制，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收 入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn) 行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。（三）配備合格的工作人員辦理公司實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)，公 司可根據(jù)具體情況對有關(guān)工作人員進(jìn)行崗位輪換。辦 理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的工作人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德， 忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提 高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（四）公司對實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確 審批人對實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、 權(quán)限、程序、 責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理實(shí)

14、物資產(chǎn)業(yè)務(wù) 的職責(zé)范圍和工作要求。（五）審批人應(yīng)根據(jù)實(shí)物資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán) 范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)在職 責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦 人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào) 告。六） 公 司應(yīng)按照以下程序辦理實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)。1、驗(yàn)收入庫。新進(jìn)實(shí)物資產(chǎn)原則上均應(yīng)通過倉管部驗(yàn) 收，并由倉管部負(fù)責(zé)管理與調(diào)撥?？⒐し课荨⒒A(chǔ) 設(shè)施等應(yīng)由審核審計(jì)部、工程部、物業(yè)部等部門負(fù) 責(zé)驗(yàn)收，并分別由物業(yè)部、工程部等部門負(fù)責(zé)管理 和維護(hù)。2、調(diào)撥領(lǐng)用。各部門根據(jù)需要，填寫商品（物品） 領(lǐng)用單或商品出庫單經(jīng)部

15、門經(jīng)理、主管副總 裁、財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁依次審批后， 到倉管部辦理有關(guān)領(lǐng)用手續(xù)。如公司對商品、物品 領(lǐng)用實(shí)行定額分級授權(quán)審批制度，則相關(guān)申請單據(jù) 可分別由享有審批權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)的定額范圍內(nèi)依 次審批。倉管部負(fù)責(zé)將相關(guān)單據(jù)及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部、 物業(yè)部，以便進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)核算和物品使用管理。3、辦理出庫。倉管部應(yīng)對批準(zhǔn)后的領(lǐng)用單據(jù)進(jìn)行復(fù)核， 復(fù)核商品、 物品調(diào)撥、 領(lǐng)用申請的批準(zhǔn)范圍、 權(quán)限、 程序是否準(zhǔn)確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，數(shù)量、 金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確等。復(fù)核無誤后，交由保管人 員辦理出庫手續(xù)。4、盤點(diǎn)清查。每月月底，財(cái)務(wù)部分別會同倉管部、各 營業(yè)部門等對倉庫及門市存貨進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，

16、 并做好盤點(diǎn)記錄。如盤點(diǎn)出現(xiàn)損溢，則應(yīng)填寫商 品損溢處理單由財(cái)務(wù)部簽署處理建議后，報(bào)財(cái)務(wù) 副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批處理。如經(jīng)調(diào)查， 盤點(diǎn)損溢屬于責(zé)任事故，則應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。 除庫存商品以外的實(shí)物資產(chǎn)，原則上應(yīng)每半年由財(cái) 務(wù)部會同物業(yè)部、倉管部等部門進(jìn)行一次徹底清查， 清查過程及處理程序同上述存貨盤點(diǎn)程序。5、資產(chǎn)處置。實(shí)物資產(chǎn)因使用年限已到或已嚴(yán)重毀損 無法正常使用及其他需處置資產(chǎn)的原因而需處置 的，應(yīng)遵循以下程序進(jìn)行處理：資產(chǎn)使用或保管部 門填寫實(shí)物資產(chǎn)處理申請單 ，在單據(jù)上注明資產(chǎn) 名稱、規(guī)格型號、購進(jìn)原價(jià)、已使用時(shí)間、已計(jì)提 折舊或已攤銷價(jià)值、處置原因、處置建議等，經(jīng)主 管副總裁

17、批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)部復(fù)核簽署意見后報(bào)財(cái)務(wù)副總 裁、常務(wù)副總裁或總裁審批后處理。（七） 公司應(yīng)加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，對監(jiān)督檢 查過程中發(fā)現(xiàn)的實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng) 及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。第十一條 公司對外投資內(nèi)部會計(jì)控制程序。（一）對外投資是指公司以貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 等資產(chǎn)購買的企業(yè)股權(quán)、債權(quán)及開發(fā)區(qū)以外的土地使 用權(quán)、房產(chǎn)或與外企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營等。（二）公司應(yīng)建立規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí) 行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資 項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)上的 會計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。（三）項(xiàng)目提出。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)中山市

18、總體及控 制性規(guī)劃，由公司高層管理人員集體研究或項(xiàng)目發(fā)展 部及規(guī)劃部等提出擬發(fā)展項(xiàng)目，并編寫項(xiàng)目建議書， 提出項(xiàng)目選址意見等。原則上，公司盡量減少對開發(fā) 區(qū)以外區(qū)域或房地產(chǎn)、旅游業(yè)以外行業(yè)的投資。（四）項(xiàng)目評估。項(xiàng)目發(fā)展部、規(guī)劃部等部門應(yīng)對項(xiàng)目的可 行性進(jìn)行研究、論證，并編撰項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、 項(xiàng)目環(huán)境影響評估報(bào)告等，有關(guān)部門協(xié)助項(xiàng)目發(fā)展部 等部門進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析研究工作。五）項(xiàng)目決策。由公司高層管理人員集體對項(xiàng)目發(fā)展部等 部門報(bào)上來的項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng) 目環(huán)境影響評估報(bào)告、項(xiàng)目選址意見書等資料進(jìn)行審 核、論證，并決定是否投資、發(fā)展新的項(xiàng)目。所做決 定，由參加評審的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合

19、簽署。對于重大投資項(xiàng)目 或投資總額超過董事會授權(quán)的額度，公司應(yīng)上報(bào)董事 會報(bào)批、備案。六）項(xiàng)目實(shí)施。公司決定投資項(xiàng)目后，應(yīng)首先由項(xiàng)目發(fā)展 部、規(guī)劃部等部門負(fù)責(zé)辦理項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)。項(xiàng)目經(jīng)國 家計(jì)委或省、市計(jì)劃部門批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)籌措 項(xiàng)目建設(shè)所需資金，規(guī)劃部負(fù)責(zé)辦理報(bào)建等手續(xù)，公 司按照工程建設(shè)程序?qū)嵤╉?xiàng)目建設(shè)。七） 投資處置。公司因業(yè)務(wù)需要處置對外投資股權(quán)、債權(quán) 及開發(fā)區(qū)以外土地使用權(quán)、房產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按以下程序處 理：1、資產(chǎn)評估。財(cái)務(wù)部、審核審計(jì)部、清資清債組等部 門應(yīng)根據(jù)待處理資產(chǎn)賬面原值、凈值、資產(chǎn)新舊程 度并結(jié)合當(dāng)前市場價(jià)格對資產(chǎn)進(jìn)行評估。原則上， 房產(chǎn)、土地使用權(quán)處置價(jià)格應(yīng)主要參照同期

20、同類資 產(chǎn)市場價(jià)格，股權(quán)處置應(yīng)參照被投資企業(yè)最新每股 凈資產(chǎn)金額（可流通股份價(jià)格應(yīng)以當(dāng)期二級市場價(jià) 格為準(zhǔn)）。2、處置審批。待處置資產(chǎn)使用或保管部門填寫資產(chǎn) 處置申請單，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)及財(cái)務(wù)部復(fù)核后， 報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批。3、實(shí)施處置。資產(chǎn)處置方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由相關(guān)部門實(shí) 施資產(chǎn)移交，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)及時(shí)收妥款項(xiàng)、進(jìn)行相關(guān) 帳務(wù)處理等。第十二條公司工程項(xiàng)目決策內(nèi)部會計(jì)控制程序。（一）工程項(xiàng)目是指公司根據(jù)中山市建設(shè)、經(jīng)營需要，經(jīng)公 司領(lǐng)導(dǎo)論證研究決定需建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、 營運(yùn)項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)計(jì)、土建、機(jī)電安裝、裝修、綠化 等工程和日常性維護(hù)工程等。（二）公司應(yīng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策

21、程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu) 和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制 度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié) 的會計(jì)控制，防范決策失誤和工程發(fā)包、承包、施工、 驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。（三）投資決策。按公司對外投資內(nèi)部會計(jì)控制程序執(zhí)行。 對于超過董事會授權(quán)額度的工程造價(jià)，應(yīng)上報(bào)董事會 批準(zhǔn)后執(zhí)行。（四）工程預(yù)算。對于公司擬發(fā)展的項(xiàng)目或工程，審核審計(jì) 部、工程部等部門應(yīng)在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的基礎(chǔ)上， 對工程相關(guān)工作量、材料、造價(jià)等作詳細(xì)預(yù)算，以作 為工程投招標(biāo)決策的重要依據(jù)。（五）工程投招標(biāo)。造價(jià)在人民幣三十萬元以上的工程，都 應(yīng)通過投招標(biāo)程序來決定工程承包商。公司應(yīng)成立以 高層管理人員、

22、相關(guān)技術(shù)部門人員為成員的工程招標(biāo) 審核小組，負(fù)責(zé)對競標(biāo)施工單位資質(zhì)、施工方案、工 程造價(jià)等的審核工作，工程標(biāo)的應(yīng)在當(dāng)?shù)匦侣劽襟w公 告或以函件。方式向有資質(zhì)的施工單位發(fā)出招標(biāo)通知， 招標(biāo)現(xiàn)場應(yīng)邀請公證機(jī)構(gòu)參加，以保證招標(biāo)的公正性。 確定工程承包商原則上應(yīng)以資質(zhì)高、施工質(zhì)量好、工 程造價(jià)低為準(zhǔn)，工作組對各投標(biāo)單位方案、報(bào)價(jià)認(rèn)真 審核、討論研究后，確認(rèn)入選單位，工作組各成員應(yīng) 在工程招標(biāo)確認(rèn)文件簽署意見，公證機(jī)構(gòu)出具公證文 件。審核審計(jì)部對中標(biāo)單位方案進(jìn)一步進(jìn)行審核，核 定工程造價(jià)后，公司與施工單位簽訂施工合同。（六）質(zhì)量管理。公司應(yīng)加強(qiáng)對工程質(zhì)量的管理，審核審計(jì) 部、工程部應(yīng)派專人實(shí)施工程監(jiān)理，確

23、保各項(xiàng)工程按 質(zhì)按量、按工程進(jìn)度來進(jìn)行。（七）付款及驗(yàn)收、結(jié)算。根據(jù)合同約定條款、工程進(jìn)度及 工程監(jiān)理結(jié)果等情況，按照公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會 計(jì)控制程序支付工程款項(xiàng)。審核審計(jì)部、工程部等部 門負(fù)責(zé)對竣工工程的驗(yàn)收，審核審計(jì)部負(fù)責(zé)按規(guī)定與 施工單位辦理結(jié)算手續(xù)。第十三條公司采購內(nèi)部會計(jì)控制程序。（一）公司成立專門的采購部門，負(fù)責(zé)集中采購公司業(yè)務(wù)所 需設(shè)備、商品（含代銷商品）、耗材等物品。（二）公司應(yīng)建立完善采購與付款的會計(jì)控制程序，加強(qiáng)請 購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會 計(jì)控制，堵塞米購環(huán)節(jié)的漏洞，減少米購風(fēng)險(xiǎn)。（三）采購申請。各部門根據(jù)工作、營銷需要，經(jīng)詢查倉管 部庫存無貨或貨

24、品不足后，報(bào)主管副總裁批準(zhǔn)，按自 用物資、設(shè)備和營銷商品等不同類別分別填制購貨 申請表，報(bào)采購部。需進(jìn)口的物資或設(shè)備應(yīng)提前三個(gè) 月提出申請。原則上，未經(jīng)批準(zhǔn)直接進(jìn)行采購的，一 律不予報(bào)銷，特殊情況下，如營運(yùn)高峰期為不影響營 業(yè)的正常運(yùn)行，各營業(yè)單位可在公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的額度 范圍內(nèi)先行購買，再補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。（四）價(jià)格詢查。采購部收到購貨申請表后，應(yīng)及時(shí)調(diào) 查需購物資當(dāng)前市場價(jià)格，詢價(jià)人員詢價(jià)后在價(jià)格單 上簽字確認(rèn)；采購部負(fù)責(zé)人根據(jù)詢價(jià)及采購計(jì)劃情況， 提出初審意見并擬出最優(yōu)購置方案，報(bào)財(cái)務(wù)副總裁及 常務(wù)副總裁或總裁審批。金額在萬元以上的采購計(jì)劃, 必須有 2-3 人共同詢價(jià)，必要時(shí)應(yīng)附上相關(guān)詢

25、價(jià)備忘 錄，同時(shí)，必要時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)對采購人員詢價(jià)作進(jìn)一 步調(diào)查，并簽署調(diào)查意見。五） 采購實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃由采購部負(fù)責(zé)實(shí)施，采 購部根據(jù)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃負(fù)責(zé)與供貨單位簽訂購貨合 同，采購實(shí)際價(jià)格原則上不得高于原計(jì)劃價(jià)格。如因 特殊原因使采購價(jià)格可能會超出計(jì)劃，采購部應(yīng)及時(shí) 請示領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施采購。采購涉及專業(yè)性 強(qiáng)、技術(shù)含量高的物資、 設(shè)備，特別是工程項(xiàng)目設(shè)備、 材料、儀表、配件等，申請部門應(yīng)積極配合，提供完 成的技術(shù)資料，必要時(shí)，應(yīng)派相關(guān)技術(shù)人員直接參與 采購。對于一些零星、應(yīng)急的采購計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后， 采購部可委托使用部門自行采購。六） 驗(yàn)收。參照公司實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制程序執(zhí)行

26、。七）貨款支付。采購的物資、設(shè)備經(jīng)驗(yàn)收后，采購部門應(yīng) 根據(jù)購貨合同、采購計(jì)劃、驗(yàn)收單據(jù)、發(fā)票等，向財(cái) 務(wù)部提出付款申請，財(cái)務(wù)部審核后，再依次報(bào)財(cái)務(wù)副 總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批。貨款支付程序參照公 司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序執(zhí)行。第十四條 公司籌資內(nèi)部會計(jì)控制程序一）籌資指公司因發(fā)展、業(yè)務(wù)需要，通過發(fā)行證券，申請貸款等方式籌集資金。二）公司應(yīng)加強(qiáng)對籌資活動(dòng)的控制，合理確定籌資規(guī)模和 籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理、有效使用。三）籌資決策。財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對公司現(xiàn)金流量、資本結(jié)構(gòu) 的統(tǒng)計(jì)、分析工作；對于經(jīng)公司投資決策程序確定的 項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對擬投資項(xiàng)

27、目的財(cái)務(wù)可行性分析， 結(jié)合公司資金現(xiàn)狀，研究多種籌資方式對公司未來財(cái)務(wù)狀況的影響程度、資金成本及籌資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要的參考依據(jù)。必要時(shí)，公司可邀請有關(guān)專家參與研究，協(xié)助決策。結(jié)合財(cái)務(wù)部及專家提供的參考資料，公司高層管理人員作進(jìn)一步的討論研究和論證，以決定籌資方式、籌資金額及籌資計(jì)劃。對于超過董事會授權(quán)范圍的籌資方案應(yīng)上報(bào)董事會批準(zhǔn)后執(zhí) 行。四）籌資實(shí)施。由公司財(cái)務(wù)副總裁負(fù)責(zé)籌資實(shí)施，財(cái)務(wù)部 協(xié)助財(cái)務(wù)副總裁負(fù)責(zé)具體籌資工作，資金證券部等部 門協(xié)助籌資工作。第十五條 銷售與收款內(nèi)部會計(jì)控制程序。（一）銷售包括與公司主營業(yè)務(wù)有關(guān)的土地、商品、門票等 銷售工作。（二）土 地轉(zhuǎn)讓。1、公司應(yīng)根據(jù)

28、企業(yè)發(fā)展、資金籌措等需要，在充分考 慮企業(yè)遠(yuǎn)期、中期、近期利益合理協(xié)調(diào)的前提下， 通過充分調(diào)研房地產(chǎn)市場情況，以集體決策方式實(shí) 施土地轉(zhuǎn)讓，對于金額較大需董事會審批的土地轉(zhuǎn) 讓項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)董事會批準(zhǔn)后方可實(shí)施土地轉(zhuǎn)讓。2、定價(jià)原則。公司財(cái)務(wù)部、征拆辦、招商部對待轉(zhuǎn)讓 土地分區(qū)、分塊、分土地證進(jìn)行明細(xì)的成本核算， 并據(jù)此進(jìn)行土地價(jià)值評估，制定不同區(qū)域、不同地 塊之轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)參考價(jià)，作為今后轉(zhuǎn)讓土地制定價(jià)格 的一個(gè)重要依據(jù)。3、土地丈量。洽談?dòng)嘘P(guān)土地轉(zhuǎn)讓事宜進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段 時(shí)，公司應(yīng)委派規(guī)劃部與對方進(jìn)行具體待轉(zhuǎn)讓地塊 的丈量工作，以確定轉(zhuǎn)讓土地的位置、面積等。4、發(fā)展商資質(zhì)。公司應(yīng)審核欲購?fù)恋匕l(fā)展商的

29、經(jīng)濟(jì)實(shí) 力和付款能力，以利于制訂嚴(yán)格的付款方式和違約 罰則，確保地價(jià)款能依約回籠，進(jìn)而保證整個(gè)開發(fā) 區(qū)的發(fā)展建設(shè)進(jìn)度。5、價(jià)格審核。發(fā)展商在提出購地申請時(shí)，同時(shí)應(yīng)提供 擬建項(xiàng)目對“七通一平”的具體要求，審核審計(jì)部 與財(cái)務(wù)部核算其相關(guān)成本后，根據(jù)規(guī)劃部的丈量資 料，復(fù)核該地塊的位置、面積，結(jié)合不同區(qū)域、不 同地塊之轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)參考價(jià)，再次計(jì)算土地成本，提 出建議轉(zhuǎn)讓價(jià)格，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。6、集體審議。成立以公司領(lǐng)導(dǎo)為主要成員，其他相關(guān) 技術(shù)部門人員為輔的土地轉(zhuǎn)讓審核小組，由土地招 商部門整理匯總必要的資料后，申請召開土地轉(zhuǎn)讓 審核會，并邀請擬購?fù)恋仄髽I(yè)參加，土地招商部門 在會上介紹有關(guān)發(fā)展商擬購?fù)恋?/p>

30、情況，審核小組成 員可就發(fā)展商實(shí)力、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、付款方式、擬建項(xiàng) 目等在會上提問、質(zhì)詢，結(jié)合公司內(nèi)部確定的土地 轉(zhuǎn)讓參考價(jià)格，經(jīng)討論研究后，由各小組成員以不 記名投票表決方式?jīng)Q定是否轉(zhuǎn)讓土地及土地的轉(zhuǎn)讓 價(jià)格、發(fā)展商付款方式等。7、合同訂立。經(jīng)集體審議通過的土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，由土 地招商主管副總裁負(fù)責(zé)與有關(guān)發(fā)展簽訂土地轉(zhuǎn)讓合 同。合同中應(yīng)明確擬轉(zhuǎn)讓土地位置、面積、單價(jià)、 總額、“七通一平”的具體內(nèi)容、 付款方式、辦證條 件等。原則上，公司應(yīng)盡量提高辦證條件，即發(fā)展 商付款至總轉(zhuǎn)讓金額的 90%以上時(shí)，方辦理土地使 用權(quán)過戶手續(xù)。8、收款。土地招商部負(fù)責(zé)土地轉(zhuǎn)讓價(jià)款的催收工作， 財(cái)務(wù)部協(xié)辦。9、過戶。

31、發(fā)展商按合同累計(jì)付款已達(dá)到合同約定的辦 證條件后，由土地征拆辦提出辦證申請，申請文件 中應(yīng)注明申領(lǐng)土地證的證號、擬劃轉(zhuǎn)土地的面積、 被過戶單位、 辦證條件、 計(jì)劃還證時(shí)間等具體情況， 并附上相關(guān)協(xié)議副本、款項(xiàng)進(jìn)帳單復(fù)印件等資料， 經(jīng)規(guī)劃部等部門復(fù)核位置、面積，財(cái)務(wù)部、招商部 復(fù)核已到位款項(xiàng)后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。公司領(lǐng)導(dǎo)審 批后，應(yīng)由征拆辦、規(guī)劃部、財(cái)務(wù)部共同前往國土 管理等部門辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)。相關(guān)手續(xù)辦 妥后，有關(guān)土地證原件、土地證變更相關(guān)資料由財(cái) 務(wù)部存檔。三） 商品銷售。1、售價(jià)確定。商品驗(yàn)收入庫后，由倉管部填寫收貨 單，送銷售部門初擬售價(jià)后， 報(bào)財(cái)務(wù)部復(fù)核， 經(jīng)財(cái) 務(wù)副總裁、常務(wù)副

32、總裁或總裁批準(zhǔn)后，商品售價(jià)生 效。倉管部根據(jù)審批后的售價(jià)， 編制打印商品條碼， 商品貼有條形碼后方可上架銷售。因商品促銷等原 因需調(diào)整售價(jià)的，由銷售部門填制商品調(diào)價(jià)申請 單，依次報(bào)財(cái)務(wù)部審核、 財(cái)務(wù)副總裁、 常務(wù)副總裁 或總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。2、銷售。商場應(yīng)嚴(yán)格按照收銀POS系統(tǒng)要求銷售商品，商場不得未經(jīng)采購程序擅自引進(jìn)商品銷售，未貼有 條形碼的商品亦不得銷售；商場經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi) 可以打折銷售商品，原則上折扣不得低于八折，因 特殊原因需低折銷售商品的，應(yīng)請示公司領(lǐng)導(dǎo)后， 方可執(zhí)行。3、銷售政策。由公司銷售部、營業(yè)部門、財(cái)務(wù)部等部 門共同參與編制，報(bào)銷售總監(jiān)、財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù) 副總裁或總裁批準(zhǔn)后執(zhí)

33、行。銷售部門不得單方面越 權(quán)制訂、實(shí)施銷售政策。四） 門票銷售及其他1、價(jià)格確定。門票銷售價(jià)格原則上應(yīng)嚴(yán)格按照物價(jià)主 管部門核定的銷售價(jià)格執(zhí)行，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo) 準(zhǔn)或任意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，低價(jià)傾銷。公司需調(diào)整門 票價(jià)格時(shí)，應(yīng)由銷售部、財(cái)務(wù)部、門票銷售部門經(jīng) 充分研究市場后提出調(diào)價(jià)可行性研究報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù) 副總裁、常務(wù)副總裁或總裁審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái) 務(wù)部根據(jù)物價(jià)主管部門要求的程序，報(bào)物價(jià)局等部 門審批。2、銷售。財(cái)務(wù)部配置收銀員在售票處負(fù)責(zé)門票的銷售 收款工作，收銀員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的售票收款程序 進(jìn)行門票銷售。營業(yè)部門配置驗(yàn)票人員在景點(diǎn)入口 負(fù)責(zé)驗(yàn)票工作，保安部門配制保安人員負(fù)責(zé)維持秩 序和現(xiàn)場的

34、安全。收銀員、驗(yàn)票員和保安員應(yīng)相互 監(jiān)督、相互制約，杜絕舞弊現(xiàn)象。3、門票管理。門票由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收、發(fā)、保管。門票 的管理按照公司實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制程序執(zhí)行。4、銷售政策。銷售部門、營業(yè)部門、財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)市 場變化情況，研究制訂合理的門票銷售政策，制訂 政策應(yīng)遵循有利于公司利益、不違背物價(jià)管理部門 規(guī)定的原則。銷售方案經(jīng)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁 或總裁依次審批同意后方可執(zhí)行，任何部門不得單 方面制訂、實(shí)施未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意的銷售政策。第十六條 成本費(fèi)用內(nèi)部會計(jì)控制程序。（一）公司應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制，做好成本費(fèi)用管理的 各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指 標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情 況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。二） 基礎(chǔ)工作。通過嚴(yán)格執(zhí)行采購內(nèi)部會計(jì)控制程序，控制好商品、材料等的采購成本，避免商品、材料重復(fù) 購置、積壓等造成的損失。財(cái)務(wù)部應(yīng)做好成本費(fèi)用的 核算、統(tǒng)計(jì)、分析、考核工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策及時(shí)提供 有價(jià)值的會計(jì)信息，同時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用的 預(yù)算管理，建立成本費(fèi)用中心，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的跟 蹤控制。（三）成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。各部門編制部門成本費(fèi)用預(yù)算 計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部審核，由財(cái)務(wù)部采用合理科學(xué)的預(yù)算方 法，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和成本費(fèi)用要求，進(jìn)一步編制各部 門標(biāo)準(zhǔn)成本費(fèi)用率及成本費(fèi)用總額、明細(xì)成本費(fèi)用金