關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1、 關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議摘要:內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)內(nèi) 部各種形式管理控制的總稱,是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。本 文作者對(duì)如何完善企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部控制一、分析建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的重要性建立企業(yè)內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1、 轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制, 建立現(xiàn)代企業(yè)制度, 切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理, 提 高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,它對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工 作的正常進(jìn)行和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高有著重要的作用。要使企業(yè)產(chǎn) 權(quán)關(guān)系明晰, 保證權(quán)責(zé)明確,就必須建立和完善相應(yīng)財(cái)產(chǎn)的核算、 控制、 保管等內(nèi)部管理制度, 明確資本

2、保值增值的目標(biāo)和責(zé)任, 處理好受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益分配關(guān)系。 更為重要的是, 內(nèi)部控制 制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突,使雙方建立起相互 信任的關(guān)系, 從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施。 通過(guò)建立健全 有效的內(nèi)部控制制度, 不但能夠規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為, 而且能夠促 使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制, 以調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管 理好企業(yè)、 賺取利潤(rùn)的積極性, 從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、 穩(wěn)定、 協(xié)調(diào)地發(fā)展。2、 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算, 嚴(yán)格內(nèi)部會(huì)計(jì)控制, 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量, 增 強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平; 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行, 保護(hù)資產(chǎn)的安全、 完整, 防止、 發(fā)現(xiàn)、 糾正錯(cuò)誤與

3、舞弊行為, 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、 完整而制定和實(shí)施的政策與程序。 內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部管理制度,是內(nèi)部控制制度的重 要組成部分,對(duì)維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序和提高管理水平都具有重要作 用。例如由無(wú)權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào) 節(jié)表,就屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制, 通過(guò)這種控制的建立, 能維護(hù)財(cái)產(chǎn) 物資的安全、 完整;保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、 可靠, 保證經(jīng)營(yíng)管 理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、 效率性和效果性, 保證各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守。 尤其需要指出的是, 企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但 計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重, 從而造成責(zé)任不明、 相互 推卸等問(wèn)題, 其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件

4、存在著密碼缺乏牽制性, 常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展, 所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度, 避免信息泄漏 及對(duì)實(shí)體信息破壞。3、建立內(nèi)部控制,發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控效益, 明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo), 提 高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力;內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重 要手段。管理活動(dòng)做得好, 內(nèi)部控制有效, 企業(yè)就能夠?qū)崿F(xiàn)它的 目標(biāo),企業(yè)就可以獲得豐厚的利潤(rùn),從而保證了企業(yè)的生存和發(fā)展 能力。 如果內(nèi)部控制無(wú)效, 企業(yè)的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn), 企業(yè)將失去 競(jìng)爭(zhēng)能力,甚至危及企業(yè)的生存。 隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué) 技術(shù)的進(jìn)步, 信息技術(shù)高度發(fā)展, 全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速

5、, 我國(guó)企業(yè)面臨來(lái)自外部世界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng), 如何提 高自身的競(jìng)爭(zhēng)力,如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流 中去,將是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前面臨的主要的問(wèn)題和難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí) 迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,提高經(jīng) 營(yíng)管理的效率和效果, 以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地, 并與國(guó)際慣例接軌。因此, 從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看, 建立內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。二、分析內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理工作的影響實(shí)行內(nèi)部控制首先必須考慮如何確立企業(yè)的理念,塑造企業(yè)文化, 并以此影響企業(yè)員工的控制意識(shí)。 內(nèi)部控制活動(dòng)是否暢通直接影 響企業(yè)對(duì)信息的獲取和利用程度。成功的內(nèi)部控制能

6、使員工對(duì)稱地 獲取企業(yè)內(nèi)部信息, 明確生產(chǎn)、 管理目標(biāo), 使每個(gè)員工都清楚 地知道其承擔(dān)的特定職責(zé)。同時(shí)內(nèi)部控制為員工開(kāi)辟了向上級(jí)部門 溝通重要信息的渠道, 避免職工與企業(yè)矛盾。 同時(shí), 為員工對(duì) 外界顧客、 供應(yīng)商、 政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通提供了 方法。 所以, 實(shí)行內(nèi)部控制, 對(duì)企業(yè)信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格的形成、 企 業(yè)信息的敏感性、 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力及企業(yè)的管理決策和企業(yè) 會(huì)計(jì)工作都具有較大的影響。其表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1企業(yè)的良好信譽(yù)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的根基, 是企業(yè)的 無(wú)形資產(chǎn)。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及其活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行檢查、 約 束和調(diào)節(jié), 使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者明確:對(duì)待和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

7、的方式;依 靠文件化的政策、業(yè)績(jī)指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通; 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施; 對(duì)信息處理、 人員所持的態(tài) 度。(2內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)對(duì)于組織內(nèi)的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé) 和權(quán)限, 并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員, 特別是關(guān)鍵崗位 的人員,提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán) 限相匹配。(3管理決策層的計(jì)劃或指令能否及時(shí)、 恰當(dāng)?shù)氐玫铰鋵?shí), 很 大程度上依賴于內(nèi)部控制的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制是否完善。內(nèi)部控制如 果建立有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制,就會(huì)把員工的職責(zé)和利益有機(jī)地聯(lián) 系在一起, 從而調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和主動(dòng)性,發(fā)揮員工的主 人翁精神, 使管理層的決策得到順

8、利落實(shí)。(4企業(yè)信息化環(huán)境下, 由于內(nèi)部控制提供了對(duì)資料中心運(yùn)作 的控制; 對(duì)系統(tǒng)軟件的控制; 存取安全的控制; 對(duì)會(huì)計(jì)電算化 步驟及相關(guān)的人工程序的控制;對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的發(fā)展及維護(hù)的控制; 對(duì)信息輸入、 輸出模式的控制等對(duì)信息處理的控制, 從而使得傳 統(tǒng)會(huì)計(jì)模式發(fā)生變化, 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可直接從數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)采集并進(jìn)行 會(huì)計(jì)處理,這減少了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的機(jī)會(huì), 提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。三、逐步健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)及其框架(一建章立制, 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度實(shí)行系統(tǒng)信息化管理以后, 信息系統(tǒng)的正常、 安全、 有效運(yùn)行 的關(guān)鍵是操作使用。首先應(yīng)嚴(yán)格機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制,對(duì)各類 人員制訂崗位責(zé)任制度。

9、機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合, 以實(shí) 現(xiàn)職權(quán)分離, 有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。其次應(yīng)嚴(yán) 格系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng),制訂一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)定 來(lái)控制操作程式。 操作規(guī)程應(yīng)明確職責(zé)、 操作程式和注意事項(xiàng), 并 形成一套電算化系統(tǒng)文件。此外 還應(yīng)高度重視電算化人才的開(kāi)發(fā) 與培養(yǎng), 并為此提供必要的物力、 財(cái)力, 以造就一支高素質(zhì)的 財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍, 為會(huì)計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。(二 建立信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)機(jī)制, 不斷優(yōu)化系統(tǒng)企業(yè)不僅要建立信息系統(tǒng)控制, 還必須對(duì)所建立的各項(xiàng)控制進(jìn)行 測(cè)試和評(píng)價(jià), 特別是要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是否健全、有效做出 評(píng)價(jià),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題, 及時(shí)糾正。對(duì)會(huì)

10、計(jì)信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè) 務(wù)系統(tǒng)的控制測(cè)試包括控制設(shè)計(jì)測(cè)試和控制執(zhí)行測(cè)試兩個(gè)方面。控 制設(shè)計(jì)測(cè)試是確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制設(shè)計(jì)是否合理、 適當(dāng), 也 就是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的健全性進(jìn)行測(cè)試?？刂茍?zhí)行測(cè)試是確定 現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是否存在并發(fā)揮作用, 也就是對(duì)會(huì)計(jì)信息 系統(tǒng)控制的有效性進(jìn)行測(cè)試。 由于信息系統(tǒng)控制既包括人工控制, 又包括計(jì)算機(jī)程序控制, 因此單純依靠傳統(tǒng)的控制測(cè)試方法是無(wú) 法完成該項(xiàng)工作的,還必須采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù), 才能對(duì)信 息系統(tǒng)控制進(jìn)行全面測(cè)試。在實(shí)際工作中, 應(yīng)針對(duì)不同的控制形 式, 選擇相應(yīng)的控制測(cè)試技術(shù)。在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制進(jìn)行測(cè)試 之后, 要對(duì)各項(xiàng)控制是否健全、有效做

11、出評(píng)價(jià)。針對(duì)識(shí)別出的控制薄弱環(huán)節(jié)， 進(jìn)行深入研究與分析，提出完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制 的建議， 及時(shí)改進(jìn)。 （三）充分發(fā)揮系統(tǒng)的激勵(lì)職能，調(diào)動(dòng)職工的積極性、 主動(dòng)性、 創(chuàng)造性 完善的管理控制系統(tǒng)必須和人融合在一起。在企業(yè)的管理活動(dòng)中， 人力是最主動(dòng)、 最關(guān)鍵的因素。要搞好一個(gè)企業(yè)， 提高勞動(dòng)生產(chǎn) 率， 增加經(jīng)濟(jì)效益， 最重要的是調(diào)動(dòng)人的積極性， 進(jìn)行人力資 源的開(kāi)發(fā)。人的資源潛力是很大的，因此這更需要調(diào)動(dòng)職工的積極 性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。 （四） 培訓(xùn)管理人員， 提高管理人員的業(yè)務(wù)操作水平 我國(guó)企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)管理信息化程度的不同，加強(qiáng)對(duì)員工的專 業(yè)培訓(xùn)， 以適應(yīng)信息化管理崗位的新要求，形成良好的人

12、力資源 結(jié)構(gòu)。 首先， 我國(guó)企業(yè)必須引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制， 根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、 優(yōu) 勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展和壯大配 置合格的人才。其次， 管理者的素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起著非常 重要的作用，管理者的素質(zhì)不同， 對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響也不相 同，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。 四、完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 （一）職權(quán)分管控制制度 職權(quán)分管控制制度包括組織結(jié)構(gòu)控制、 授權(quán)批準(zhǔn)控制、 會(huì)計(jì)記 錄控制。內(nèi)部控制是以職責(zé)分工和適當(dāng)授權(quán)為主要特征的， 也就 是說(shuō)企業(yè)內(nèi)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人單獨(dú)操作，必須由二個(gè)以上 個(gè)人來(lái)辦理， 而且經(jīng)辦人員只能在自己的職權(quán)范圍內(nèi)作出處理。 這樣就形成

13、一個(gè)互相交叉、 互相制約、 互相檢查的內(nèi)部控制過(guò)程。 按職權(quán)分管控制制度要求，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者應(yīng)與執(zhí)行者職權(quán) 分離；執(zhí)行者應(yīng)與審查者、 記錄者彼此職權(quán)分離；保管財(cái)產(chǎn)的人 員應(yīng)與記錄者、 核對(duì)者彼此職權(quán)分離；登記日記賬或明細(xì)賬人員 應(yīng)與登記總賬的人員彼此職權(quán)分離。 （二）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度 （1） 建立資金結(jié)算中心制度。建立資金結(jié)算中心， 對(duì)企業(yè)各二 級(jí)單位的現(xiàn)金、 銀行存款和長(zhǎng)、 短期投資進(jìn)行統(tǒng)一管理， 由企 業(yè)統(tǒng)一開(kāi)設(shè)銀行賬戶， 各二級(jí)單位實(shí)行內(nèi)部結(jié)算制度，這樣既能 滿足各二級(jí)單位的資金需求， 增強(qiáng)了企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力， 又能充分利用資金進(jìn)行再投資。 （2） 建立定期盤點(diǎn)制度。定期盤

14、點(diǎn)制是指在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)所進(jìn) 行的財(cái)產(chǎn)清查，核對(duì)賬存和實(shí)存，做到賬賬、 賬實(shí)相符，杜絕財(cái) 產(chǎn)流失。 （3）債權(quán)債務(wù)清理制度。根據(jù)企業(yè)償債能力和應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析， 按照誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)并與工資獎(jiǎng)金掛鉤的辦法，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)， 使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)步入良性循環(huán)， 同時(shí)樹(shù)立企業(yè)的良好形象。 （三）稽查核對(duì)控制制度 為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須建立稽查核對(duì)控 制制度，以免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊。 （四）人員素質(zhì)控制制度 會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)可靠、 國(guó)家財(cái)經(jīng)政策是否貫徹執(zhí)行， 很大程 度上取決于會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)， 人員素質(zhì)控制尤其重要。 （五）全面預(yù)算管理控制制度 全面預(yù)算管理是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部 實(shí)施控制和監(jiān)督的重要手段。 企業(yè)應(yīng)執(zhí)行全面預(yù)算管理體制： 事 前有預(yù)算， 事中有控制， 事后有考核， 使全面預(yù)算管理體制作 為企業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，發(fā)揮作用。 （六審計(jì)控制制度 審計(jì)控制制度是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立健全與否、 執(zhí)行 程度如何的主要手段，企業(yè)可根據(jù)自身的管理需要實(shí)施定期或不