石油工程總承包的特點和重點

1、工程總承包審計的特點和重點二零一四年四月講座內容 1工程總承包概述 2審計特點和重點1.EPC的內涵EPC（Engineering，Procurement，Construction），是業(yè)主項目管理的一種組織實施方式或一種承發(fā)包方式。指從事工程總承包的企業(yè)受業(yè)主委托，按照合同約定對工程項目的勘察、設計、采購、施工、試運行（竣工驗收）等實行全過程或若干階段的承包。2.EPC項目管理組織模式 （1）業(yè)主管理模式 項目全部由業(yè)主負責管理，項目管理部由業(yè)主組成。業(yè)主需要有成建制的有豐富經(jīng)驗的管理和技術團隊，管理界面清晰，對項目有很強的控制權，管理費用相對的低，但存在工程建設完成后的人員安置問題。 （2

2、）顧問型管理模式 項目全部由業(yè)主負責管理，項目管理咨詢商（PMC）的人員加入業(yè)主的項目管理部，負責提供咨詢和提出建議，輔助業(yè)主管理。業(yè)主也需要有豐富經(jīng)驗的管理和技術人員，管理界面清晰，對項目有較強的控制權，管理費用相對較低，但咨詢商作為顧問對項目的管理和控制不負直接責任。 2.EPC項目管理組織模式 （3）職能型管理模式（IPMC） 由業(yè)主同PMC組成項目聯(lián)合管理部，共同負責項目的管理。根據(jù)項目管理部的崗位設置，配置合適合格人員。業(yè)主需要部分崗位的合格人員，管理界面相對復雜，對項目有一定的控制權，雙方共同對管理績效負責。該模式?jīng)Q策較緩慢，管理費用相對較高。 2.EPC項目管理組織模式 （4）項

3、目管理組PMT（Project Management Team) PMT是業(yè)主的建設管理機構，主要負責項目建設立項、報批等前期工作，督促、監(jiān)管PMC的項目管理，負責PMC與EPC以及對上層之間的協(xié)調。 2.EPC項目管理組織模式2.EPC項目管理組織模式（5）一體化項目管理組IPMT（Integrated Project Management Team) 一體化是業(yè)主與項目管理承包商（PMC）組織結構的一體化，項目程序體系的一體化，設計、采購、施工的一體化以及參與項目管理各方的目標及價值觀的一體化。 （6）伙伴關系管理模式Partnering 指項目業(yè)主與各個參與方在相互信任、資源共享的基礎上

4、達成一種短期或長期的伙伴關系協(xié)議，做出承諾和組建工作團隊，在兼顧各方利益的條件下，明確團隊的共同目標，建立完善的協(xié)調和溝通機制，避免爭議和訴訟的產生，相互合作、共同解決建設工程實施過程中出現(xiàn)的問題，實現(xiàn)風險的合理分擔，以保證參與各方目標和利益實現(xiàn)的一種項目管理模式。 2.EPC項目管理組織模式3.EPC優(yōu)缺點1.責任主體明確，減少外部協(xié)調。2.有利于設計、采購與施工的銜接，實現(xiàn)融合管理。3. 有利于業(yè)主精簡機構。4. 有利于控制投資。5.有利于充分發(fā)揮總承包商的技術和經(jīng)驗。6. 承包商和業(yè)主主動性各不相同。1. 物資質量風險。2. 降低設計標準。3. 總承包商選擇不當。4. 分包管理中的風險。

5、優(yōu)點缺點 （1）EPC總承包商 4.EPC總包與分包供應商分包商業(yè)主代表無損檢測單位駐廠監(jiān)造合同或委托關系監(jiān)督管理關系 總承包商應在國家法律法規(guī)允許范圍內，將工程按專業(yè)性質或工程范圍分包給若干家承包商分擔實施任務，是工程承包活動中普遍采用的方式。總承包商擬將哪些工程內容向外分包，這與工程的性質、規(guī)模，總承包人自身的能力和特點、承包合同的規(guī)定或要求等因素有關。總承包商必須十分慎重選擇合適的分包商來承擔他打算向外分包的工程，否則，他將被分包商拖進困境，引起連鎖反應，甚至影響整個工程的進程。4.EPC總包與分包 （2）分包商 分包商在EPC總承包商的領導下開展工作，應遵循分包合同的要求按時、保質的完

6、成分包任務。 分包商一般只接受EPC總承包商的指令，不能擅自接受業(yè)主及PMC監(jiān)理的指令(協(xié)調程序規(guī)定的情況除外)，由此造成相關后果應由分包商負責。 PMC監(jiān)理對于分包商的工作負有監(jiān)督管理的職責。PMC監(jiān)理一般不宜對分包商直接下指令，而應通過總承包對分包商進行管理。但為了工作的便利，在執(zhí)行項目過程中可以制定相關協(xié)調程序，規(guī)定在何種情況下PMC監(jiān)理可以向分包商發(fā)布指令。PMC監(jiān)理通過發(fā)布指令的形式對無損檢測分包商直接進行管理。4.EPC總包與分包（1）分包應取得建設單位同意。（2）分包應按相關規(guī)定采用招標方式選擇分包商。（3）工程應依法分包給具有相應資質條件的分包商。（4）承包商所選擇的分包商應是

7、集團公司或地區(qū)公司的網(wǎng)內承包商。分包的基本條件4.EPC總包與分包EPC工程分包的類型（1）設計分包（2）采購分包（3）施工分包（4）第三方檢測分包 4.EPC總包與分包 （1）具有工程總承包資格的企業(yè)，可以在其資質等級許可的工程項目范圍內開展工程總承包業(yè)務。 （2）以聯(lián)合體方式獲取的總承包工程，聯(lián)合體成員按照共同簽訂并經(jīng)建設單位認可的投標協(xié)議的約定，在資質等級許可的范圍內承擔工程。 （3）取得施工總承包資質的企業(yè)，可以承接相應資質等級范圍內的施工總承包工程。 （4）取得專業(yè)承包資質的企業(yè)，可以承接相應資質等級范圍內的工程總承包商、施工總承包商分包的專業(yè)工程和建設單位依法發(fā)包的專業(yè)工程，也可以

8、將專業(yè)工程中的勞務作業(yè)依法分包給具有相應資質的勞務承包商。 （5）取得勞務分包資質的企業(yè)，可以依法承接工程總承包商、施工總承包商或專業(yè)承包商分包的勞務作業(yè)，不得再次分包?？偝邪痰墓こ谭职秶?.EPC總包與分包 工程建設承包商在工程分包時，要按照有關規(guī)定通過招標方式在集團公司或地區(qū)公司網(wǎng)內承包商中選擇具有相應資質等級的承包商作為分包商，特殊情況下的分包商選擇，遵照中國石油天然氣集團公司工程建設承包商管理辦法的第二十條執(zhí)行。相關單位或個人在工程分包及分包管理過程中，要遵章守紀，禁止下列行為發(fā)生： （1）超越資質等級許可范圍分包工程； （2）不經(jīng)建設單位同意分包工程和選擇分包商； （3）超越分包

9、范圍進行工程分包； （4）將承包的工程轉包； （5）借用資質或掛靠其他企業(yè)分包工程； （6）暗示或指定分包商承接分包工程。工程分包行為監(jiān)督管理4.EPC總包與分包5.EPC的監(jiān)理 （1）業(yè)主委托監(jiān)理的管理體制 監(jiān)理單位對工程總承包單位進行監(jiān)理的管理體制 由業(yè)主委托的監(jiān)理單位承擔工程總承包單位的監(jiān)理工作，這種方式雖然不符合推行工程總承包模式的本意，卻是目前使用較多的方式。 （2）工程總承包單位委托監(jiān)理的管理體制 在施工、設備制造等過程中，監(jiān)理單位承擔對設計、施工、供應等分包單位的監(jiān)理工作。可以使工程總承包單位實現(xiàn)對設計、施工、材料設備等分包單位的有效控制。 5.EPC的監(jiān)理 （3）不委托監(jiān)理單位

10、的管理體制 在施工、設備制造等過程中，工程總承包單位自行承擔對設計、施工、供應等分包單位的監(jiān)理工作（自身具備資質）。存在兩個方面的問題：一是工程總承包項目經(jīng)理部的機構過于龐大；二是難以實現(xiàn)對設計、施工、材料設備等分包單位的有效控制。 5.EPC的監(jiān)理 （4）工程總承包單位委托咨詢的管理體制 監(jiān)理單位負責以下工作：在工程施工、設備制造等過程中，承擔對設計、施工、供應等分包單位的監(jiān)理工作；為工程總承包單位提供設計、施工、材料設備供應等方面的咨詢工作。5.EPC的監(jiān)理講座內容 1工程總承包概述 2審計特點和重點1.總承包審計的特點 油氣田企業(yè)總承包項目審計的特點與總承包項目的特點有關聯(lián)性，主要有以下

11、幾個方面： 審計所涵蓋的專業(yè)覆蓋面廣（鉆井、試油、工程、財務、招投標及合同管理、物資采購等），對審計人員的專業(yè)性要求高，審計資源的統(tǒng)籌力度大。 審計介入時間靈活，要兼顧事中監(jiān)督和事后追溯，必要時還需要全過程跟蹤。 涉及金額巨大、管理環(huán)節(jié)多。 審計內容、方式根據(jù)不同的總承包模式有所側重。 充分發(fā)揮管理審計的作用。 需要明確審計主體，切實開展延伸審計。1.總承包審計的特點審計對策： 抽調精兵強將，充分利用各類資源； 加強審前準備階段總承包知識儲備、強化審前培訓；做好審前調查，梳理常見問題，細化優(yōu)化審計方案。審計人員要充分了解不同模式的管理特點，業(yè)主的介入程度，與總包商的界面劃分，發(fā)包方式等。 總包

12、合同中列入審計權力條款，確立法律依據(jù)。對集團內部單位也可以向上級審計部門申請授權。 加強審計過程質量控制，根據(jù)審計組的實際情況合理劃分小組，如地面組、地下組、物資組，并遵循統(tǒng)一實施、靈活運作、分頭并行、集中攻關的原則開展審計項目；審計組定期內部討論、開展階段匯報、加強審理動態(tài)跟蹤等。2.總承包審計的重點 本部分主要根據(jù)塔里木油田公司總承包項目審計實施的具體情況給大家介紹總承包審計的重點，分地面建設工程、鉆井工程、物資管理三個方面進行闡述。 調查了解所有總承包項目的工程建設總體情況，包括建設單位、承包單位、投資規(guī)模、管理模式、工期進展等。重點關注以下內容： （1）項目前期管理的審計（審計業(yè)主有關

13、部門） 主要對項目投資計劃的下達，執(zhí)行程序的合規(guī)性、資料完整性進行審查，如審查項目建議書、可研報告、初步設計等審批的合規(guī)性和完整性；審查勘察、設計（委托）招投標情況，設計單位選擇方式是否合法、合規(guī)，資質、級別是否適當，委托設計范圍是否符合已批復的可研報告；核查初步設計的設計規(guī)模，工藝、設備的選擇是否先進、合理、經(jīng)濟。3.地面建設工程審計重點 （2）招投標管理審計 業(yè)主審計內容：除了審計選商、招標文件、招標方式、 投標文件、投標書、開評定標過程等基本內容外，應重點關注以下內容： 程序遵循是否合規(guī)，依據(jù)股份公司投資管理辦法審查可研初設、總承包商為一家單位時項目是否按投資管理權限報批、總承包單位確定

14、是否在初步設計及概算批復后等。案例1 關注項目總承包的實施模式（EPC/E+PC/EPCC等），審查總包合同價的構成（區(qū)分概算切塊、施工圖預算總承包等）；案例2 審查主要合同條款（是否根據(jù)總承包項目的特點明確建設單位的職責、權利，如審計權力條款）；案例3 關注總承包項目是否按規(guī)定進行招標，是否存在應招標未招標、虛假招標等違法違規(guī)行為； 案例4 關注業(yè)主選擇的監(jiān)理單位與總承包商的企業(yè)所屬關系； 對招標投標行業(yè)管理部門的管理效果進行評價（制度修訂的滯后、規(guī)范文本的建立等）3.地面建設工程審計重點 （2）招投標管理審計 承包商審計內容： 總承包單位是否具有相應的總承包資質；（案例5） 審查總承包商分

15、包單位選定是否遵守招投標法（應招標未招標、虛假招標等）；分包工程的中標價格是否合理；（案例6） 核查總包商的分包單位是否報發(fā)包方備案，是否具有集團或地區(qū)公司市場準入資格，資質與所承擔施工范圍是否相符。3.地面建設工程審計重點EPC總包方資質1984 年 9 月，國務院印發(fā)了關于改革建筑業(yè)和基本建設管理體制若干問題的暫行規(guī)定（國發(fā) 1984123 號）1984 年 12 月，國家計委、建設部聯(lián)合發(fā)出關于印發(fā)工程承包公司暫行辦法的通知（計設 19842301 號）1987 年 4 月，國家計委、財政部、中國人民建設銀行、國家物資局發(fā)出了關于設計單位進行工程建設總承包試點有關問題的通知（計設1987

16、619 號），成立 12 家試點單位 1992 年 11 月，建設部頒發(fā)了設計單位進行工程總承包資格管理有關規(guī)定（建設 1992805 號）1999 年 8 月，建設部印發(fā)了大型設計單位創(chuàng)建國際型工程公司的指導意見（建設 1999218 號）2000 年 5 月，國務院又轉發(fā)了外經(jīng)貿部、外交部、國家計委、國家經(jīng)貿委、財政部、人民銀行等六部委制定的關于大力發(fā)展對外承包工程的意見（國辦發(fā)2000 32 號）2003 年 2 月，建設部發(fā)關于培育發(fā)展工程總承包和工程項目管理企業(yè)的指導意見（建市 200330 號）；2004 年 12 月，建設部發(fā)建設工程項目管理試行辦法 （建市 2004200 號

17、）。EPC總包方資質EPC總包方資質 建設部建市200330 號關于培育發(fā)展工程總承包企業(yè)和項目管理企業(yè)的指導意見指出：“鼓勵具有工程勘察、設計或施工總承包資質的勘察、設計和施工企業(yè)，通過改造和重組，建立與工程總承包業(yè)務相適應的組織機構、項目管理體系，充實項目管理專業(yè)人員，提高融資能力，發(fā)展成為具有設計、采購、施工（施工管理）綜合功能的工程公司，在其勘察、設計或施工總承包資質等級許可的工程項目范圍內開展工程總承包業(yè)務” 。工程勘察、設計、施工企業(yè)也可以組成聯(lián)合體對工程項目進行聯(lián)合總承包。 EPC總包方資質工程總承包的資質要求 設計單位：綜合甲級/行業(yè)甲級，具備工程總承包資質 施工企業(yè)：施工總承

18、包特級、一級等，可承擔EPC 設計單位、施工企業(yè)組成聯(lián)合體投標工程總承包項目 具有工程勘察、設計或施工總承包資質的勘察、設計和施工企業(yè)，可以在其勘察、設計或施工總承包資質等級許可的工程項目范圍內進行工程總承包投標。 （3）合同管理審計 業(yè)主審計內容：主要審查合同的簽訂與執(zhí)行是否符合相關法律法規(guī)及企業(yè)的有關制度規(guī)定，重點審查： 關注合同簽訂是否及時； 合同條款的內容與招標投標文件是否具有一致性，有無缺陷； 合同約定的質量、工期、價款控制等主要條款是否有效執(zhí)行； 是否對合同違約行為追究責任； 關注業(yè)主權益轉讓條款的內容（管理權移交可先由分包商向總包商移交，再由總包商向業(yè)主移交，也可由分包商和總包商

19、一起向業(yè)主移交；工程竣工驗收交付業(yè)主方后，物資供應商產品出現(xiàn)質量問題，業(yè)主方如何保證自身權益）； 對合同管理的效果做出適當評價（針對總包項目對合同文本的修訂完善，以及對合同履約情況的跟蹤）。3.地面建設工程審計重點 3）合同管理審計 承包商審計內容： 分包合同簽訂的及時性（如事后合同）； 核查總承包商在合同履約中，主要管理人員是否按照投標承諾配備到位，關鍵管理崗位人員變更是否符合合同約定的程序和要求； 總包商是否按合同約定按時足額支付給分包商進度款或工程結算款； 調查總承包商協(xié)調各方的職能履行情況如何并做出評價； 有無違規(guī)分包和轉包等情況（關注違規(guī)分包的界定，二次分包）案例73.地面建設工程審

20、計重點 4）財務管理的審計 業(yè)主審計的內容： 發(fā)包人是否按照合同約定和實際工程進度按時足額支付給總包商進度款，是否存在提前支付、超額支付進度款的情況（影響籌資成本）,支付是否符合公司制度。 對資金使用情況進行審計，審查完工項目是否按批準的建設內容和建設期限完成投資；核實批準項目總投資與完成投資額之間的差距。 對建設成本進行審計，審查建設單位是否嚴格按照批準的投資內容及有關制度對建設成本正確歸集，有無擠占項目成本現(xiàn)象。核實有無重大質量事故和損失浪費，報廢工程、非常損失、壞帳損失等，是否經(jīng)有關部門批準后列入建設成本。3.地面建設工程審計重點 4）財務管理的審計 審查已完工的各項資產是否真實、合理，

21、是否及時交付使用并辦理交接手續(xù)。交付使用資產的會計核算是否符合國家規(guī)定，是否屬于批準設計內的建設項目，構成固定資產的價值是否正確，有無虛交或形成賬外資產等問題。 關注現(xiàn)有的資金管理制度、財務管理制度與總承包模式實際運行管理不相匹配的內容（如預付款的支付、進度款的支付滯后）。 承包商審計的內容： 對承包商、分包商的財務賬及有關憑證進行核查，查實撥付的進度款是否專款專用，查實有否套取資金現(xiàn)象。 專項資金如合同中QHSE資金、監(jiān)造資金的使用是否合規(guī)、到位。3.地面建設工程審計重點 5）項目管理情況的審計 業(yè)主審計內容： 管理制度建立及執(zhí)行審計，審查各項管理制度是否符合項目管理的需要，各項管理文件是否

22、建立，能否明晰業(yè)主與總承包商的管理界面和職責，執(zhí)行上是否有效（關注是否存在以包代管的現(xiàn)象，并分析原因）。 業(yè)主對監(jiān)理單位是否實施有效的監(jiān)管（對控制目標是否具體要求、是否建立有效的激勵機制、對監(jiān)理單位的人員配備標準是否明確、對監(jiān)理單位的人員資質是否核查、是否落實考核及罰則等） 承包商審計內容： 審查有關各方質量管理控制體系的建立健全情況及執(zhí)行的有效性，對比初步設計及施工圖設計，核查有無降低設計標準；各項施工組織設計是否滿足現(xiàn)場施工進度、質量、安全的保障需要；調查總包商有無降低質量標準、強令分包商違規(guī)施工，分包商有無偷工減料、違規(guī)施工等不良現(xiàn)象并分析原因。3.地面建設工程審計重點 5）項目管理情況

23、的審計 調查總承包商協(xié)調各方的職能履行情況如何并做出評價；總承包商是否存在以包代管的情況，分析原因。案例8 核查監(jiān)理單位人員資質、配備、總監(jiān)理工程師兼職情況；監(jiān)理履職情況（四控制兩管理一協(xié)調的控制目標是否實現(xiàn)，監(jiān)理成效是否具有實際意義等）；關注監(jiān)理資料中反映的質量缺陷，對整改情況進行抽樣核查。案例9 對部分質量控制節(jié)點進行現(xiàn)場勘驗，如管道防腐、大開挖及定向穿越、無損檢測及焊縫返修等，特別關注隱蔽工程。 關注安全管理和環(huán)境保護有關事項（安評、環(huán)評、衛(wèi)評、節(jié)能評價、消防建審等情況，是否落實三同時、存在排放的各項指標是否達標等）。 關注運行單位是否在項目建設期提早介入。案例103.地面建設工程審計重

24、點 注：四控制兩管理一協(xié)調為質量控制、進度控制、投資控制、安全預控、合同管理、信息管理、組織協(xié)調 5）項目管理情況的審計 對于已完總承包工程，通過訪談、查閱資料等方式了解在運行階段出現(xiàn)的問題，結合專業(yè)人士的意見，分析哪些問題在建設過程中是可以避免的。了解并取得運行階段涉及該工程的維修、改造、更換等成本或資本性支出項目的情況及立項、建設、運行等過程資料。通過分析，確認是否是由于建設過程中質量隱患所致。 均涉及的審計內容：工期管理控制情況的審計，了解并調閱計劃進度及工期目標的有關資料，了解進度計劃調整及實施情況，分析影響工期的因素，明確有關的責任主體；對于有關因素的影響，有無制定有效保障措施削減影

25、響并實現(xiàn)工期目標。3.地面建設工程審計重點 6）工程造價管理審計 業(yè)主審計內容： 審查概算編制依據(jù)的合法、合規(guī)性，適用性，時效性；審查概算編制是否達到了深度要求；審查造價管理部門是否對概算及時審查，對比分析并評價其準確度。 是否實施限額設計，對比批準的初步設計及概算與施工圖及預（結）算內容，結合財務資料，查明工程項目建設有無自行擴大規(guī)模、提高標準和搞計劃外工程，設備、材料是否與批準的開發(fā)方案和設計文件的內容相符，概算外項目要作為重點進行審查。對比估算、概算、預算、結算，結合財務入帳的結算進行核對，審查是否有漏項和其他項目結算擠占本項目的問題。分析查找工程投資超支及結余的原因，適當評價內部控制管

26、理的有效性。3.地面建設工程審計重點 3.地面建設工程地面建設工程審計方案 6）工程造價管理審計 業(yè)主審計內容： 審查合同價的確定，結合合同條款、招投標文件，檢查是否為固定總價，價款調整是否合理。采用工程量清單計價的項目審查綜合單價調整、價差調整范圍和方法是否合理。審查工程項目的發(fā)包方式是否合理，如采用費率下浮招標、據(jù)實結算的方式要嚴把工程結算審計關。 關注因設計優(yōu)化產生利潤的分成情況。案例11 審查材料代用和變更的審核是否合規(guī)、有效，關注甲供料的采購、結算方式及其收發(fā)存用，進入工程成本的量與實際使用量是否匹配。審核有無多計欠供、少算超供等情況，審查工程剩余料的處置是否合規(guī)、有效。 6）工程造

27、價管理審計 業(yè)主審計內容： 審查造價管理制度等是否健全及是否得到有效執(zhí)行，項目造價管理人員配備是否滿足造價管理控制的需要。重點審查現(xiàn)場工作量核定是否及時、準確、有效，現(xiàn)場簽證管理是否規(guī)范，簽證內容是否真實，費用計取是否合理。 審查工程是否按照施工圖和總包范圍完成全部工作量。采用工程量清單計價的項目綜合單價、價差實際調整是否準確。案例123.地面建設工程審計重點 6）工程造價管理審計 承包商審計內容： PC項目確認材料價格的真實合理性、材料消耗數(shù)量的準確性。查明有無材料設備價格重復計列，重復計取運雜費等問題；關注同質不同價、同一產品不同承包商采購價格不一致的情況，并進行調查分析。查明有無因管理不

28、善或其他原因造成設備材料的損失浪費。 審查設計變更的提出及總承包商的工程量優(yōu)化行為。查實優(yōu)化幅度是否符合合同約定（投資管理辦法的相關規(guī)定），防止過度優(yōu)化。項目變更是否得到嚴格控制，應重點審查變更是否發(fā)生、理由是否充分合理；變更是否必須、業(yè)主是否知道并認可；審批手續(xù)是否完備、資料是否齊全；變更的簽證資料是否真實完整；變更費用與責任主體是否一致、是否影響質量。此外，還應關注發(fā)生的索賠的提出是否合理，索賠費用的確定是否正確。3.地面建設工程審計重點 6）工程造價管理審計 承包商審計內容： 通過列示工程物資概算數(shù)量及金額、施工圖數(shù)量及金額、實際采購數(shù)量及金額詳細清單，對比同類項，計算并分析差異及其原因

29、，對施工圖與實際采購的差異特別關注。對乙供料采購量，圖上量，應給量，實給量的進行對比分析。（通過對差異的分析，能夠比較準確的掌握在此種管理模式下的設備材料的采購成本情況） 關注在總包合同價中預備費的劃分比例，預備費使用是否合規(guī)、合理。（費用構成劃分） 注：費率招標的總承包項目、多標段PC總承包項目，造價管理審計是重中之重，特別關注設計變更、材料價格3.地面建設工程審計重點3.地面建設工程審計重點序號工程項目或費用名稱概算投資合同費用備注一工程費用建安工程費設備材料費抵扣設備主材增值稅-6849 -6849 扣無損檢測、道路檢測費-409扣增值稅后工程費用合計87201 86620 二其他費用臨

30、時征地費1051 永久征地費1543 可行性研究報告編制及評估費156 某概算切塊工程合同費用劃分表3.地面建設工程審計重點序號工程項目或費用名稱概算投資合同費用備注(續(xù)上表)勘察設計費3216 臨時設施費349 工程保險費342 342 聯(lián)合試運轉費313 313 特殊設備安全監(jiān)督檢驗標定費50 50 施工隊伍調遣費信息工程費87 87 管道信息化工作由乙方承擔施工單位HSE增加費262 262 生產準備費25 25 某概算切塊工程合同費用劃分表 （1）總承包項目物資采購管理制度及執(zhí)行情況 審查總承包項目物資管理相關制度是否建立；相關制度是否與其他制度存在沖突和矛盾的內容；在實際應用中與該項

31、目管理的實際需求是否匹配。 審查總包方選擇的供應商是否具備集團或地區(qū)公司準入資質，有無非準入供應商或非油田備案供應商中標的情況；抽樣審查一級物資的采購是否執(zhí)行了集團公司集中采購結果；甲供、乙供采購范圍是否符合所在公司規(guī)定，是否存在違規(guī)乙供的情況；審查總承包方實施物資采購前有無對甲方庫存進行平庫。案例13 4.物資管理審計重點 4.物資管理審計重點 （2）物資招標、合同簽訂及履行情況 審查總承包商是否按照集團公司要求進行招標，是否存在排斥潛在供應商行為，有無存在發(fā)包方干涉招標或指定采購的情況；審查分包商的工程物資采購是否符合集團公司要求。 關注關鍵設備材料有關技術交流的情況，是否充分考慮保持與油

32、田在用同類設備材料的一致性，從而方便售后服務和降低維修成本。 審查業(yè)主方是否對總包方物資采購備案合同行使監(jiān)督責任，對合同的主要條款如標的物、供貨時間、違約責任、后續(xù)服務、業(yè)主方的權益保障等內容進行審核確認。（案例（案例14）4.物資管理審計重點 （2）物資招標、合同簽訂及履行情況 關注物資采購過程中有無降低產品質量、性能及等級標準進行采購（如進口改合資、合資改國產）。 備注：油田總包合同中涉及到物資的條款均為“設備、材料均由乙方根據(jù)招標文件、設計施工圖、審查會議紀要自行采購；所采購的物資、材料必須從具有油田市場準入資質的供貨商處采購”。4.物資管理審計重點 （3）物資的入場檢驗和驗收情況 審查

33、工程中投入的大宗材料、設備是否進行了監(jiān)造、質量檢驗或檢測。設備到貨后，發(fā)現(xiàn)短少、不合規(guī)格、質量低劣的問題時，建設單位是否在合同期限內及時與承包商聯(lián)系退貨或索賠事宜。 審查集團公司或油田公司規(guī)定必須檢驗的物資是否委托具備相關資質的質量檢測機構進行檢驗，并出具檢驗報告，檢驗結果是否報質量安全環(huán)保部門備案。 審查物資到貨驗收是否有最終用戶、監(jiān)理、項目承包方的參與，項目最終用戶的參與程度如何。 4.物資管理審計重點 （3）物資的入場檢驗和驗收情況 關注是否根據(jù)合同約定的產品標準和相關技術參數(shù)進行驗收；有無存在由于驗收不嚴造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題 關注有無檢驗不合格物資未經(jīng)修復就投入

34、工程使用的問題；到貨物資及其主要材料、主體的質保期，有無存在剩余質保期過短的物資質量風險。 4.物資管理審計重點 （4）工程物資現(xiàn)場管理情況 審查關鍵設備及重要設備到貨后，是否由總包方牽頭，建設單位、監(jiān)理、設計院、總包方進行聯(lián)合驗收，查看驗收記錄；審查其它物資是否由監(jiān)理、總包方聯(lián)合驗收，查看驗收記錄。 審查壓力容器等特種設備的到貨驗收情況，建設單位是否組織協(xié)調有相關資質的第三方進行檢測，查看檢測結果記錄。 審查物資現(xiàn)場管理是否有利于物資性能的保持，有無根據(jù)物資的不同理化性質和儲存技術要求，按國家物資總局物資技術保管規(guī)程等相關文件要求，對工程物資進行保管、維護、保養(yǎng)以及標識，防止物資變形、變質、

35、污染和對人身造成傷害。 4.物資管理審計重點 （4）工程物資現(xiàn)場管理情況 經(jīng)現(xiàn)場檢查清點發(fā)現(xiàn)箱件短缺，箱件內的數(shù)量、圖紙、資料短缺，或有外觀缺陷的，承包人負責補齊、自費修復，缺陷未能修復之前是否直接用于工程建設。 審查物資有無質保期內出現(xiàn)質量問題，以及出現(xiàn)的質量問題是否得到承包方及時有效的解決；工程余料、廢舊物資、產品包裝物處理是否符合油田公司相關規(guī)定。（案例15） 檢查項目物資質量是否符合設計要求、有無質量問題，是否符合生產運行期的要求。主要針對鍋爐、壓力容器、特種設備、消防產品、防爆器材、安全檢測儀器、防護器具、勞動保護用品、鉆井泥漿材料及助劑等需質量、安全資質認可的物資。 備注： 關注總

36、承包項目合同簽訂方式不同對物資采購的影響；固定總費用承包項目對物資關注的是質量，費率總包項目對物資關注的除質量外，物資采購的價格、使用量也是必須關注的內容。 關注稅收問題，了解不同的采購方式對稅收的影響，及稅收對工程成本的影響。 關注物資采購相關資料（技術交流、招投標、采購合同、檢驗驗收等資料）的整理歸檔并移交情況。（案例（案例16）4.物資管理審計重點 鉆完井工程EPC總承包的方式： 鉆完井常以單井、井組或區(qū)塊為獨立的工程項目，除去土地征用、井位測量和地質設計外，全部鉆完井工程的設計、施工和物資采購全權交由總承包方承包。 設計包括鉆井工程施工設計、完井試油方案設計； 施工包括鉆前工程、鉆井施

37、工、泥漿、測井、 錄井、固井、定向井、試油工程等關鍵項目及其配套的第三方技術服務項目； 物資采購包括油料、鉆頭、水泥、各類化工材料、甚至將油套管等關鍵物資也納入了承包范圍。5.鉆完井工程審計重點鉆完井工程EPC總承包審計方案設計： 摸清EPC總承包項目實施的基本情況，從項目管理的角度，揭示設計、采購、施工、造價管理等關鍵環(huán)節(jié)存在的主要風險，客觀評價總承包取得的成績與不足，提出審計建議，推動鉆完井工程EPC總承包管理不斷完善。 審計方案設計如下圖所示。5.鉆完井工程審計重點5.鉆完井工程審計重點 （1）制度建設及執(zhí)行情況 了解公司總承包項目管理制度建設情況，跟蹤制度是否得到有效執(zhí)行。其中重點關注

38、： 1）制度的適應性（審計業(yè)主有關部門） 了解現(xiàn)有管理制度能否滿足工程總承包管理需要，是否存在管理薄弱環(huán)節(jié)、監(jiān)管不到位、甚至相抵觸的地方。 將總承包總協(xié)議內容與實際履行情況進行對比，分析合同條款是否完善，是否存在經(jīng)營風險，是否滿足總承包項目管理要求。5.鉆完井工程審計重點 2）招投標管理審計 1. 鉆完井總承包項目是否按照規(guī)定招標 重點關注： 總包項目是否采用招標方式發(fā)包 分包項目是否采用招標方式發(fā)包 案例17 分包商資質是否符合規(guī)定 5.鉆完井工程審計重點 3）合同審計-重點審計合同執(zhí)行情況 業(yè)主審計內容：發(fā)包方是否能夠及時進行工程驗收、支付款項； 對承包方及其分包方的資質、主要設備和材料等

39、進行檢查； 對承包方及其分包方建立安全能力評估追蹤檔案，實行安全能力評估一票否決制等。 5.鉆完井工程審計重點 3）合同審計-重點審計合同執(zhí)行情況 承包商審計內容： 工程質量、工期管理是否按照合同約定執(zhí)行。案例18 其中重點關注鉆完井服務的項目，分包方是否具有油田市場準入資格；分包合同是否均報發(fā)包方備案；是否存在分包方再次分包現(xiàn)象；承包方是否按分包合同的約定向分包方及時足額支付分包費用；關注承包方對其分包方的風險轉移情況，了解承包方對測井、錄井、固井、定向井、地面測試、酸化壓裂、完井工具帶料等關鍵技術服務分包方管理費的計取、服務費用標準、關鍵物資價格是否符合總協(xié)議約定。案例195.鉆完井工程審

40、計重點 4）發(fā)包方與承包方的工作界面 業(yè)主審計內容：合同劃分的工作界面是否清晰；合同條款雙方權責是否清晰。是否存在發(fā)包方要求承包方選擇特定的分包方或供應商，干預承包方的正常生產經(jīng)營活動的現(xiàn)象（如定向井工程單獨外切、設計指定材料廠家等）。案例205.鉆完井工程審計重點 5）現(xiàn)場工作量簽證管理 業(yè)主審計內容：主要是檢查現(xiàn)場工作量簽證是否真實、準確、完整； 是否存在對承包范圍內工程量進行簽證并重復結算的現(xiàn)象； 是否存在簽證單一人簽發(fā)、或直接以金額簽證等不符合簽證單管理規(guī)定的行為。 5.鉆完井工程審計重點 6）合同結算管理 審查結算的合理性、準確性； 關注油料消耗、消費稅返還的執(zhí)行情況；案例21 關注

41、臺盆區(qū)鉆井日費下浮5%等政策執(zhí)行情況； 關注完井結算資料是否齊全并經(jīng)必要的審核與批準。5.鉆完井工程審計重點 7）物資管理審計 承包商審計內容：主要審查承包方設備、材料的籌供（采購、入庫、出庫、庫存）管理是否規(guī)范。 重點關注： 一是承包方是否是從具有業(yè)主市場準入資格的供應商處采購材料； 二是物資是否能夠及時組織到位，有無因總承包方采購周期長等原因導致鉆機待命情況； 三是關注油套管等大宗物資的領用與實際消耗情況；案例22 四是了解承包商鉆具和工具是自帶還是從發(fā)包方租賃。案例235.鉆完井工程審計重點 （2）鉆井工程管理審計 1）物資現(xiàn)場管理方面 承包商審計內容：關注物資材料設備的選購和使用是否規(guī)

42、范，有無使用無設計外材料，未準入材料，有無使用國產工具代替進口工具現(xiàn)象等。 2）現(xiàn)場監(jiān)督監(jiān)管方面 業(yè)主審計內容：主要審查業(yè)主方監(jiān)督能否真正履行監(jiān)督管理職能，達到總承包項目現(xiàn)場監(jiān)督管理的要求。重點關注他們對現(xiàn)場泥漿材料、入井工具的監(jiān)督檢查情況、現(xiàn)場必要的安全設施材料儲備情況以及現(xiàn)場工作量簽證是否真實等。 3）施工質量管理方面 承包商審計內容：主要依據(jù)合同條款關于對井身質量、測、錄、定向、固井質量、鉆井液及保護油氣層、試油工程質量考核的約定，檢查施工質量是否滿足相應考核指標要求。案例245.鉆完井工程審計重點 （3）項目實施效果跟蹤評價（審計業(yè)主有關部門） 1）鉆完井工期管理方面 關注鉆完井試油工期的計劃與完成情況；關注生產組織是否連續(xù)；項目總承包后是否有了明顯的提速效果。案例25 2）工程施工質量管理方面 了解鉆井施工質量、鉆井工程成功率和鉆井地質成功率是否得到一定程度的提升；同時關注單井產能是否達到設計產能水平。 3）油氣儲層保護管理方面 在油氣儲層保護方面是否片面追求成本控制，未嚴格執(zhí)行儲層保護有關規(guī)定，造成嚴重污染給業(yè)主和總承包方均帶來損失。案例265.鉆完井工程審計重點 （3）項目實施效果跟蹤評價 4）造價管理控制方面 了解項目總承包后投資風險是否得到有效控制，考核指標是鉆井單位成本。其中重點關注：總承包項目總體費用控制情況