第八章工程投資核算

1、第八章第八章 工程投資核算工程投資核算2022-1-141第八章工程投資核算第一節(jié)第一節(jié) 建筑安裝工程投資核算建筑安裝工程投資核算第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)備投資核算設(shè)備投資核算第三節(jié)第三節(jié) 其他投資核算其他投資核算2022-1-142第一節(jié)第一節(jié) 建筑安裝工程投資核算建筑安裝工程投資核算 基本建設(shè)支出是建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中所發(fā)生基本建設(shè)支出是建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中所發(fā)生的各項支出，是基本建設(shè)投資使用階段的主要內(nèi)容，基的各項支出，是基本建設(shè)投資使用階段的主要內(nèi)容，基本建設(shè)支出本建設(shè)支出包括：包括： 1. 1.建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資; ; 2. 2.設(shè)備投資設(shè)備投資; ; 3. 3.待攤投

2、資待攤投資; ; 4. 4.其他投資其他投資 . . （計入交付使用資產(chǎn)成本的支出、待核銷基建支出、（計入交付使用資產(chǎn)成本的支出、待核銷基建支出、 轉(zhuǎn)出投資）轉(zhuǎn)出投資） 2022-1-14 基本建設(shè)支出是用來考核概預(yù)算執(zhí)行情況，考核基本建設(shè)支出是用來考核概預(yù)算執(zhí)行情況，考核投資效益情況的一個重要指標(biāo)。投資效益情況的一個重要指標(biāo)。 在建設(shè)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，采購材料、設(shè)備支在建設(shè)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，采購材料、設(shè)備支付的貨款，以及支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款、預(yù)付的貨款，以及支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款、預(yù)付工程款，只是財務(wù)支出，只是資金從貨幣資金轉(zhuǎn)付工程款，只是財務(wù)支出，只是資金從貨幣資金轉(zhuǎn)化為儲備

3、資金形態(tài)?；癁閮滟Y金形態(tài)。 只有資金從某種只有資金從某種形態(tài)轉(zhuǎn)化形態(tài)轉(zhuǎn)化為為“在建資金在建資金”形態(tài)時，形態(tài)時，這項支出才是這項支出才是“基本建設(shè)實際支出基本建設(shè)實際支出”。2022-1-144在計算建設(shè)成本時，應(yīng)注意區(qū)分以下幾個費用界限。在計算建設(shè)成本時，應(yīng)注意區(qū)分以下幾個費用界限。( (一一) )劃分資本性支出和收益性支出。劃分資本性支出和收益性支出。 建設(shè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，如自辦建設(shè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，如自辦“三產(chǎn)三產(chǎn)”等，等，發(fā)生的成本費用支出不得列入發(fā)生的成本費用支出不得列入建設(shè)成本建設(shè)成本。( (二二) )劃分建設(shè)期內(nèi)和建設(shè)期外費用支出。劃分建設(shè)期內(nèi)和建設(shè)期外費用支出。 項

4、目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗收手續(xù)，項目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗收手續(xù)，所發(fā)生的各項費用，如工業(yè)生產(chǎn)項目的生產(chǎn)費用，林業(yè)所發(fā)生的各項費用，如工業(yè)生產(chǎn)項目的生產(chǎn)費用，林業(yè)項目的成林撫育費用，森林保護(hù)費用，農(nóng)業(yè)項目的耕耙、項目的成林撫育費用，森林保護(hù)費用，農(nóng)業(yè)項目的耕耙、土地平整、改良土壤費用以及各種管理費用、財務(wù)費用土地平整、改良土壤費用以及各種管理費用、財務(wù)費用等，不能計入建設(shè)成本，而應(yīng)該計入生產(chǎn)經(jīng)營成本或行等，不能計入建設(shè)成本，而應(yīng)該計入生產(chǎn)經(jīng)營成本或行政事業(yè)單位支出。政事業(yè)單位支出。 ( (三三) )劃分項目建設(shè)成本和自用固定資產(chǎn)購建成本的界限。劃分項目建設(shè)成本和自用固定

5、資產(chǎn)購建成本的界限。 建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中，在投資概、預(yù)算建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中，在投資概、預(yù)算外用留成收入或上級部門撥入的資金購建自用固定資外用留成收入或上級部門撥入的資金購建自用固定資產(chǎn)的支出，不能列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨作為自用產(chǎn)的支出，不能列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨作為自用固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。( (四四) )建設(shè)單位發(fā)生下列支出不得列入建設(shè)成本開支。建設(shè)單位發(fā)生下列支出不得列入建設(shè)成本開支。 對外投資支出，被沒收的財物，支付的滯納金、對外投資支出，被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出，國家罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊

6、助支出，國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費，國家規(guī)定不得列入法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費，國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。成本、費用的其他支出。 2022-1-146第一節(jié)第一節(jié) 建筑安裝工程投資核算建筑安裝工程投資核算 建筑安裝工程投資是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成建筑安裝工程投資是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的建筑工程和安裝工程的實際基本建設(shè)投資完成額的建筑工程和安裝工程的實際支出（不包括被安裝設(shè)備本身的價值）。支出（不包括被安裝設(shè)備本身的價值）。 完成這部分投資，必須興工動料，通過基本建完成這部分投資，必須興工動料，通過基本建設(shè)的施工活動才能實現(xiàn)。設(shè)的施工活動才能實現(xiàn)。 建筑安裝工

7、程投資包括建筑安裝工程投資包括建筑工程投資建筑工程投資和和安裝工安裝工程投資程投資兩部分。兩部分。 建筑安裝工程有出包和自營兩種施工方式。建筑安裝工程有出包和自營兩種施工方式。2022-1-147一、建筑安裝工程投資核算范圍一、建筑安裝工程投資核算范圍（P92P929393）（一）建筑工程（一）建筑工程（P92P92） 建筑工程投資，是指構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種建建筑工程投資，是指構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種建筑工筑工 程的實際支出。建筑工程主要包括下列各項內(nèi)容：程的實際支出。建筑工程主要包括下列各項內(nèi)容：（1 1）各種房屋和建筑物）各種房屋和建筑物（2 2）設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子

8、等建筑工程，煉鐵爐、）設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸汽爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。煉焦?fàn)t、蒸汽爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。（3 3）為施工而進(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的）為施工而進(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整，設(shè)計中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘拆除，土地平整，設(shè)計中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。探，及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。（4 4）礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工）礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程程( (不包括生產(chǎn)礦山

9、用生產(chǎn)費用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程伸與探礦工程) )，以及鐵路、公路、橋梁等工程。，以及鐵路、公路、橋梁等工程。（5 5）水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。）水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。（6 6）防空、地下建筑等特殊工程。）防空、地下建筑等特殊工程。 2022-1-148（二）安裝工程（二）安裝工程（P93P93）安裝工程主要包括下列各項內(nèi)容：安裝工程主要包括下列各項內(nèi)容：（1 1）生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等）生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的各種需要安裝

10、設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。防腐、保溫、油漆等工程。（2 2）為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)）為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運行工作行單機(jī)試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運行工作( (投料試運投料試運行工作不包括在內(nèi)行工作不包括在內(nèi)) )。2022-1-149二、建筑安裝工程費的組成（二、建筑安裝工程費的組成（P93 P93 表表8-18-1）1.1.直接費直接費 （P94P94）2.2.間接費間接費 （P96P96）3.3

11、.利潤利潤 （P97P97）4.4.稅金稅金 （P97P97）2022-1-1410三、建筑安裝工程投資核算（三、建筑安裝工程投資核算（P97P97）（一）會計科目與賬戶結(jié)構(gòu)（一）會計科目與賬戶結(jié)構(gòu)1.1.“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目含義科目含義 建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。付工程款。2.2.“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目性質(zhì)

12、科目性質(zhì) 占用（資產(chǎn)）類科目（借增貸減）占用（資產(chǎn)）類科目（借增貸減）3.3.“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目用途科目用途 核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。工程和安裝工程的實際成本。2022-1-1411借借 “ “建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資” ” 貸貸a.a.出包工程按工程價款結(jié)算帳單承付出包工程按工程價款結(jié)算帳單承付的工程價款（的工程價款（“應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款”或或“銀銀行存款行存款”）b.b.自營工程根據(jù)自營工程根據(jù)“工程施工工程施工”科目結(jié)科目結(jié)轉(zhuǎn)工程實際成本（轉(zhuǎn)工程實際成本（“工程施工工

13、程施工”）c .c . 轉(zhuǎn) 帳 撥 入 的 未 完 建 筑 安 裝 工 程轉(zhuǎn) 帳 撥 入 的 未 完 建 筑 安 裝 工 程（“本年其他撥款本年其他撥款”）d.d.有償轉(zhuǎn)入的未完工程（有償轉(zhuǎn)入的未完工程（“應(yīng)付有償應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款調(diào)入器材及工程款”） e.e.其他其他 a.a.經(jīng)批準(zhǔn)報廢的建筑安裝工程經(jīng)批準(zhǔn)報廢的建筑安裝工程（“待攤投資待攤投資”或或“待核銷基建支待核銷基建支出出”）b.b.移交其他單位繼續(xù)施工的建筑安移交其他單位繼續(xù)施工的建筑安裝工程（裝工程（“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款程款”或或“本年其他撥款本年其他撥款”）c.c.項目產(chǎn)權(quán)不歸己的專用設(shè)施交付項目

14、產(chǎn)權(quán)不歸己的專用設(shè)施交付使用時（使用時（“轉(zhuǎn)出投資轉(zhuǎn)出投資”）d.d.工程竣工，交付使用（工程竣工，交付使用（“交付使交付使用資產(chǎn)用資產(chǎn)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)”） 余額：未完工或已完工尚未交付使用余額：未完工或已完工尚未交付使用的建筑安裝工程投資（在建工程成本的建筑安裝工程投資（在建工程成本的組成成本之一）的組成成本之一） 4.4.“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目賬戶結(jié)構(gòu)科目賬戶結(jié)構(gòu)（P97 P97 表表8-28-2）5.5.“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目明細(xì)科目科目明細(xì)科目 應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“建筑工程投資建筑工程投資”和和“

15、安裝工程投資安裝工程投資”兩兩個明細(xì)科目。個明細(xì)科目。 按單項工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。按單項工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。 有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨進(jìn)行明細(xì)核算。算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨進(jìn)行明細(xì)核算。2022-1-1413“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”明細(xì)科目的設(shè)置：明細(xì)科目的設(shè)置：建筑安裝建筑安裝工程投資工程投資-建筑建筑工程工程投資投資 -軋鋼軋鋼車間車間廠房廠房建筑安裝建筑安裝工程投資工程投資-安裝安裝工程工程投資投資車床車床裝配、裝配、調(diào)試調(diào)試 根據(jù)施工企業(yè)提出根據(jù)施

16、工企業(yè)提出的的“工程價款結(jié)算賬工程價款結(jié)算賬單單”結(jié)算的應(yīng)付已完結(jié)算的應(yīng)付已完建筑工程價款、勞保建筑工程價款、勞保支出支出。已辦理交付已辦理交付使用手續(xù)，使用手續(xù)，交付生產(chǎn)、交付生產(chǎn)、使用單位的使用單位的建筑工程成建筑工程成本本。 尚未交付使用的尚未交付使用的 建筑工程成本建筑工程成本 根據(jù)施工企業(yè)根據(jù)施工企業(yè)提出的提出的“工程價工程價款結(jié)算賬單款結(jié)算賬單”結(jié)結(jié)算的應(yīng)付已完安算的應(yīng)付已完安裝工程價款、勞裝工程價款、勞保支出保支出。 已辦理交已辦理交付使用手續(xù)，付使用手續(xù)，交付生產(chǎn)、使交付生產(chǎn)、使用單位的安裝用單位的安裝工程成本工程成本。 尚未交付使用尚未交付使用的安裝工程成本的安裝工程成本6.

17、“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目會計核算方法科目會計核算方法 建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款，承付的工程價款， 借記借記本科目，本科目， 貸記貸記“應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款”科目；科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款， 借記借記“應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款”科目，科目， 貸記貸記“預(yù)付備料款預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款預(yù)付工程款”科目?？颇俊Ｉ享棙I(yè)務(wù)，也可以合并為上項業(yè)務(wù)，也可以合并為 借記借記本科目，本科目， 貸記貸記“預(yù)付備料款預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款預(yù)付工程款”和和“應(yīng)付工程

18、應(yīng)付工程 款款”科目；科目； * * 施工企業(yè)列入施工企業(yè)列入“工程價款結(jié)算賬單工程價款結(jié)算賬單”隨同工程價款一并隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費等，不屬于建筑結(jié)算的臨時設(shè)施包干費和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計入其他有關(guān)投資科目，不安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。在本科目核算。2022-1-1415 建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算：可以直接在本科目核算： 借記借記本科目，本科目， 貸記貸記“庫存材料庫存材料”、“銀行存款銀行存款”、“限額

19、存限額存 款款”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”、“基建基建 投資借款投資借款”等科目。等科目。 發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M，可在本科目下設(shè)置發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M，可在本科目下設(shè)置“施工管理費明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆嬋牒怂闶┕す芾碣M明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆嬋牒怂銓ο?。對象?2022-1-1416工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時， 借記借記“交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)”科目，科目， 貸記貸記本科目。本科目。 經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程，經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程， 借記借記“待攤投資待攤投資”科目，科目， 貸記貸記本科目。本科目。建設(shè)單位按

20、規(guī)定報經(jīng)上級批準(zhǔn)有償移交給其他單位建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完成工程，繼續(xù)施工的未完成工程， 借記借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目，科目， 貸記貸記本科目。本科目。2022-1-1417建安工程投資的核算：（建安工程投資的核算：（P98P98）（二）出包（二）出包建筑安裝工程的核算：建筑安裝工程的核算：1.1.概述概述 建筑安裝工程，建設(shè)單位一般是采用招標(biāo)投標(biāo)的方建筑安裝工程，建設(shè)單位一般是采用招標(biāo)投標(biāo)的方式出包給施工企業(yè)施工。式出包給施工企業(yè)施工。 在這種方式下，建設(shè)單位應(yīng)與施工企業(yè)簽定工程在這種方式下，建設(shè)單位應(yīng)與施工企業(yè)簽定工程承

21、包合同，并按國家規(guī)定的工程價款結(jié)算方法辦理工承包合同，并按國家規(guī)定的工程價款結(jié)算方法辦理工程價款結(jié)算。程價款結(jié)算。 1.1.竣工結(jié)算：竣工結(jié)算： 即工程全部竣工后一次辦理結(jié)算。但為保證工程順利施工，即工程全部竣工后一次辦理結(jié)算。但為保證工程順利施工，可實行按月預(yù)支。一般適應(yīng)工期在一年內(nèi)或承包合同價值在可實行按月預(yù)支。一般適應(yīng)工期在一年內(nèi)或承包合同價值在100100萬元以下的工程。萬元以下的工程。2.2.非竣工結(jié)算：非竣工結(jié)算：1 1）按月結(jié)算：）按月結(jié)算： 即實行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的辦法。即實行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的辦法?？缒甓仁┕さ墓こ?，還應(yīng)在年終進(jìn)行工程盤

22、點，辦理年度結(jié)跨年度施工的工程，還應(yīng)在年終進(jìn)行工程盤點，辦理年度結(jié)算。算。2 2）分段結(jié)算：）分段結(jié)算： 即按工程形象進(jìn)度辦理結(jié)算，適用于當(dāng)年開工，當(dāng)年不能即按工程形象進(jìn)度辦理結(jié)算，適用于當(dāng)年開工，當(dāng)年不能竣工的單項工程或單位工程?？⒐さ膯雾椆こ袒騿挝还こ?。3 3）雙方約定并經(jīng)開戶建設(shè)銀行同意的其他結(jié)算方式。）雙方約定并經(jīng)開戶建設(shè)銀行同意的其他結(jié)算方式。 A A、工程價款結(jié)算方式：、工程價款結(jié)算方式： 現(xiàn)行的工程價款結(jié)算辦法是建設(shè)銀行于現(xiàn)行的工程價款結(jié)算辦法是建設(shè)銀行于19891989年年7 7月月2525日發(fā)布的，其主要結(jié)算方式包括以下幾種：日發(fā)布的，其主要結(jié)算方式包括以下幾種：B.B.會計

23、核算的憑證會計核算的憑證 建設(shè)單位預(yù)付施工企業(yè)款或辦理工程價款結(jié)算，建設(shè)單位預(yù)付施工企業(yè)款或辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)取得有關(guān)憑證。預(yù)支工程款時，施工企業(yè)應(yīng)填制應(yīng)取得有關(guān)憑證。預(yù)支工程款時，施工企業(yè)應(yīng)填制“工程價款預(yù)支帳單工程價款預(yù)支帳單”，送建設(shè)單位和建設(shè)銀行辦，送建設(shè)單位和建設(shè)銀行辦理付款手續(xù)。理付款手續(xù)。 進(jìn)行工程價款結(jié)算時，施工企業(yè)應(yīng)編制進(jìn)行工程價款結(jié)算時，施工企業(yè)應(yīng)編制“工程價工程價款結(jié)算帳單款結(jié)算帳單”和和“已完工程月報表已完工程月報表”。送建設(shè)單位。送建設(shè)單位和建設(shè)銀行辦理結(jié)算。和建設(shè)銀行辦理結(jié)算。 C.C.預(yù)付備料款扣回的計算：預(yù)付備料款扣回的計算： 為滿足施工企業(yè)儲備主要材料、結(jié)構(gòu)

24、件的資為滿足施工企業(yè)儲備主要材料、結(jié)構(gòu)件的資金需要，可預(yù)付施工企業(yè)備料款。金需要，可預(yù)付施工企業(yè)備料款。 備料款額度，建筑工程一般不超過年建筑工備料款額度，建筑工程一般不超過年建筑工作量的作量的30%30%，大量采購預(yù)構(gòu)件及工程在，大量采購預(yù)構(gòu)件及工程在6 6個月以內(nèi)個月以內(nèi)的工程，可適當(dāng)增加。的工程，可適當(dāng)增加。 安裝工程一般不得超過當(dāng)年安裝工作量的安裝工程一般不得超過當(dāng)年安裝工作量的10%10%，材料用量比較大的，可適當(dāng)增加。材料用量比較大的，可適當(dāng)增加。 預(yù)付備料款應(yīng)從竣工前未完工程所需材料價預(yù)付備料款應(yīng)從竣工前未完工程所需材料價值相當(dāng)于預(yù)付備料款額度時起，陸續(xù)抵扣。值相當(dāng)于預(yù)付備料款額

25、度時起，陸續(xù)抵扣。2022-1-1421 預(yù)付備料款預(yù)付備料款= =年度出包工程總值年度出包工程總值預(yù)付備料款額度預(yù)付備料款額度 開始扣回預(yù)付備料款的時間，以未完工程所需材料價開始扣回預(yù)付備料款的時間，以未完工程所需材料價值相當(dāng)于預(yù)付備料款為原則，值相當(dāng)于預(yù)付備料款為原則， 因為：未完工程價值材料費比重因為：未完工程價值材料費比重= =預(yù)付備料款預(yù)付備料款 材料費比重預(yù)付備料款未完工程價值 因此：因此：開始扣回預(yù)付備料款的工程價值開始扣回預(yù)付備料款的工程價值= =年度出包工程總值年度出包工程總值- -預(yù)付預(yù)付備料款備料款/ /材料費比重材料費比重第一次應(yīng)扣預(yù)付備料款第一次應(yīng)扣預(yù)付備料款= =（

26、累計已完工程價值（累計已完工程價值 開始扣回開始扣回預(yù)付備料款的工程價值）材料費比重預(yù)付備料款的工程價值）材料費比重以后各次應(yīng)扣備料款以后各次應(yīng)扣備料款= =每次已完工程價值材料費比重每次已完工程價值材料費比重例：某建設(shè)單位年度出包工程總值例：某建設(shè)單位年度出包工程總值100100萬，材料費比重為萬，材料費比重為 50% 50%，預(yù)付備料款額度為，預(yù)付備料款額度為20%20%，則：則： 預(yù)付備料款預(yù)付備料款=100=100萬萬20%=2020%=20萬萬開始扣回備料款的工程價值開始扣回備料款的工程價值=100=100萬萬-20-20萬萬/50%=60/50%=60萬元萬元 2.2.帳戶設(shè)置：帳

27、戶設(shè)置：(1)(1) 借借 建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 貸貸 a.a.出包工程按工程價款結(jié)算帳單承付出包工程按工程價款結(jié)算帳單承付的工程價款（的工程價款（“應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款”或或“銀銀行存款行存款”）b.b.自營工程根據(jù)自營工程根據(jù)“工程施工工程施工”科目結(jié)科目結(jié)轉(zhuǎn)工程實際成本（轉(zhuǎn)工程實際成本（“工程施工工程施工”）c .c . 轉(zhuǎn) 帳 撥 入 的 未 完 建 筑 安 裝 工 程轉(zhuǎn) 帳 撥 入 的 未 完 建 筑 安 裝 工 程（“本年其他撥款本年其他撥款”）d.d.有償轉(zhuǎn)入的未完工程（有償轉(zhuǎn)入的未完工程（“應(yīng)付有償應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款調(diào)入器材及工程款”） e.e.其他其他 a.

28、a.經(jīng)批準(zhǔn)報廢的建筑安裝工程經(jīng)批準(zhǔn)報廢的建筑安裝工程（“待攤投資待攤投資”或或“待核銷基建支待核銷基建支出出”）b.b.移交其他單位繼續(xù)施工的建筑安移交其他單位繼續(xù)施工的建筑安裝工程（裝工程（“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款程款”或或“本年其他撥款本年其他撥款”）c.c.項目產(chǎn)權(quán)不歸己的專用設(shè)施交付項目產(chǎn)權(quán)不歸己的專用設(shè)施交付使用時（使用時（“轉(zhuǎn)出投資轉(zhuǎn)出投資”）d.d.工程竣工，交付使用（工程竣工，交付使用（“交付使交付使用資產(chǎn)用資產(chǎn)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)”） 余額：未完工或已完工尚未交付使用余額：未完工或已完工尚未交付使用

29、的建筑安裝工程投資（在建工程成本的建筑安裝工程投資（在建工程成本的組成成本之一）的組成成本之一） （2）a a、扣付的預(yù)付備料款扣付的預(yù)付備料款b b、扣付的預(yù)付工程款扣付的預(yù)付工程款c c、支付的應(yīng)付工程款和隨支付的應(yīng)付工程款和隨同工程價款一并結(jié)算的各同工程價款一并結(jié)算的各項支出項支出 a a、據(jù)工程款結(jié)算帳單的應(yīng)據(jù)工程款結(jié)算帳單的應(yīng)付工程款（付工程款（“建筑安裝工程建筑安裝工程投資投資”）b b、隨同工程價款一并支付隨同工程價款一并支付的臨時設(shè)施及施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移的臨時設(shè)施及施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費（費（“待攤投資待攤投資”） 余額：應(yīng)付未付工程款余額：應(yīng)付未付工程款 借借 應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款 貸貸

30、（3）a a、預(yù)付施工單位備料款預(yù)付施工單位備料款b b、按結(jié)算價格以材料抵作備按結(jié)算價格以材料抵作備料款（料款（“庫存材料庫存材料”） 辦理工程價款結(jié)算從應(yīng)辦理工程價款結(jié)算從應(yīng)付工程款中扣回的備料付工程款中扣回的備料款款 余額：付出尚未扣回的備料款余額：付出尚未扣回的備料款數(shù)數(shù) 借借 應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款 貸貸 （4） 預(yù)付施工企業(yè)工程款預(yù)付施工企業(yè)工程款辦理工程價款結(jié)算從應(yīng)付工辦理工程價款結(jié)算從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款程款中扣回的預(yù)付工程款 余額：預(yù)付尚未扣回的工余額：預(yù)付尚未扣回的工程款程款 借借 預(yù)付工程款預(yù)付工程款 貸貸 3.3.主要業(yè)務(wù)舉例（主要業(yè)務(wù)舉例（P98P989999）

31、2022-1-1428 4. 4.課堂業(yè)務(wù)練習(xí)：課堂業(yè)務(wù)練習(xí)： （1 1）某建設(shè)單位將某一工程出包給施工企業(yè)，按合同規(guī)定）某建設(shè)單位將某一工程出包給施工企業(yè)，按合同規(guī)定工期兩年，現(xiàn)付預(yù)付備料款工期兩年，現(xiàn)付預(yù)付備料款50 00050 000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 借：預(yù)付備料款借：預(yù)付備料款 50 000 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 50 000 （2 2）按合同規(guī)定，預(yù)付工程款）按合同規(guī)定，預(yù)付工程款100 000100 000元以銀行存款支付。元以銀行存款支付。 借：預(yù)付工程款借：預(yù)付工程款 100 000 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存

32、款 100 000 100 000 借：建筑安裝工程投資借：建筑安裝工程投資 400 000 400 000 貸：預(yù)付備料款貸：預(yù)付備料款 50 000 50 000 預(yù)付工程款預(yù)付工程款 100 000 100 000 應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款 250 000 250 000 （4 4）以銀行存款支付余下的工程款）以銀行存款支付余下的工程款250 000250 000元元. . 借：應(yīng)付工程款借：應(yīng)付工程款 250 000 250 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 250 000 250 000 （3 3）月末單項工程竣工，工程價款為）月末單項工程竣工，工程價款為400 000400 000元，

33、根元，根 據(jù)施工企業(yè)據(jù)施工企業(yè)“工程價款結(jié)算帳單工程價款結(jié)算帳單”進(jìn)行核算。進(jìn)行核算。（5 5）建設(shè)單位已將完工的單項工程移交生產(chǎn)企）建設(shè)單位已將完工的單項工程移交生產(chǎn)企業(yè)，并承擔(dān)待攤投資業(yè)，并承擔(dān)待攤投資100 000100 000元。元。 借：交付使用資產(chǎn)借：交付使用資產(chǎn) 500 000 500 000 貸：建筑安裝工程投資貸：建筑安裝工程投資 400 000 400 000 待攤投資待攤投資 100 000 100 0002022-1-1431（三）自行建造工程（自營）核算（三）自行建造工程（自營）核算（P99P99） 1.1.大型自營建筑安裝工程：大型自營建筑安裝工程： 可增設(shè)可增設(shè)“

34、工程施工工程施工”與與“施工管理費施工管理費”最后應(yīng)轉(zhuǎn)入最后應(yīng)轉(zhuǎn)入建筑安裝工程投資。建筑安裝工程投資。2.2.小型自營建安工程支出列入小型自營建安工程支出列入“建安工程投資建安工程投資”核算核算 （四）核算時應(yīng)注意的問題（四）核算時應(yīng)注意的問題（補(bǔ)充補(bǔ)充）1 1. .建設(shè)單位預(yù)付給施工企業(yè)的工程款和備料款，在未收到建設(shè)單位預(yù)付給施工企業(yè)的工程款和備料款，在未收到施工企業(yè)提交的工程價款結(jié)算單，辦理工程價款結(jié)算手施工企業(yè)提交的工程價款結(jié)算單，辦理工程價款結(jié)算手續(xù)前，只能作為往來款項處理，不能計入建筑安裝工程續(xù)前，只能作為往來款項處理，不能計入建筑安裝工程投資支出，即只能通過投資支出，即只能通過“預(yù)

35、付備料款預(yù)付備料款”和和“預(yù)付工程款預(yù)付工程款”核算，而不能通過核算，而不能通過“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目核算?？颇亢怂?。 2022-1-14332 2. .對于對于“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目，核算的建設(shè)單位為項科目，核算的建設(shè)單位為項目配套而建造專用設(shè)施所發(fā)生的投資支出，在這些專用目配套而建造專用設(shè)施所發(fā)生的投資支出，在這些專用設(shè)施完工后，應(yīng)區(qū)分不同情況處理。建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬設(shè)施完工后，應(yīng)區(qū)分不同情況處理。建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，應(yīng)作轉(zhuǎn)出投資處理，如果產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的專用設(shè)施，應(yīng)作轉(zhuǎn)出投資處理，如果產(chǎn)權(quán)歸屬本單位所有，應(yīng)作固定資產(chǎn)交付處理。本單位所有，應(yīng)

36、作固定資產(chǎn)交付處理。3 3. .由于管理不善，設(shè)計方案變更等原因而造成的報廢單項由于管理不善，設(shè)計方案變更等原因而造成的報廢單項工程損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)從建筑安裝工程投資支出沖工程損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)從建筑安裝工程投資支出沖轉(zhuǎn)到待攤投資支出。轉(zhuǎn)到待攤投資支出。第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)備投資的核算設(shè)備投資的核算2022-1-1434一、設(shè)備投資的分類和入賬要求（一、設(shè)備投資的分類和入賬要求（P102P102） 2022-1-1435設(shè)備投資：設(shè)備投資： 構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種設(shè)備的實際支出，包構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種設(shè)備的實際支出，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)括交付安裝

37、的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、備品、備件的實際備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、備品、備件的實際支出。支出?！霸O(shè)備投資設(shè)備投資”不包括：不包括： 1. 1.設(shè)備的基礎(chǔ)工程投資；設(shè)備的基礎(chǔ)工程投資； 2. 2.設(shè)備安裝工程投資。設(shè)備安裝工程投資。（一）設(shè)備投資的分類（一）設(shè)備投資的分類（P102P102）1.1.需要安裝設(shè)備：需要安裝設(shè)備： 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸汽鍋

38、爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有的雖發(fā)電機(jī)、蒸汽鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機(jī)等也包括在如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機(jī)等也包括在內(nèi)。內(nèi)。2.2.不需安裝設(shè)備不需安裝設(shè)備 不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機(jī)、泵等船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機(jī)、泵等。3.3

39、.工具器具工具器具 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。 2022-1-1436 （二）計算設(shè)備投資完成額的條件（入賬要求）：（二）計算設(shè)備投資完成額的條件（入賬要求）：1 1、需要安裝設(shè)備：、需要安裝設(shè)備： 需要安裝設(shè)備在完成采購過程、并驗收入庫后，尚處需要安裝設(shè)備在完成采購過程、并驗收入庫后，尚處于儲備資金狀態(tài)，不具備使用條件，因而不能計算投資完于儲備資金狀

40、態(tài)，不具備使用條件，因而不能計算投資完成額。成額。 需要安裝設(shè)備應(yīng)當(dāng)在設(shè)備正式開始安裝后才能計算其需要安裝設(shè)備應(yīng)當(dāng)在設(shè)備正式開始安裝后才能計算其投資額。投資額。正式開始安裝的條件：正式開始安裝的條件： （1 1）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成。）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成。 （2 2）安裝所需的圖紙已經(jīng)具備。）安裝所需的圖紙已經(jīng)具備。 （3 3）設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝）設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝 就位并繼續(xù)開始安裝。就位并繼續(xù)開始安裝。 上述條件缺一不可上述條件缺一不可注：在設(shè)備交付安裝時，往往一時難以確定是否符合三個注：在設(shè)備交付安裝時，往往一時難以確定是否符合三個條

41、件，現(xiàn)行制度規(guī)定，設(shè)備交付安裝時即轉(zhuǎn)入條件，現(xiàn)行制度規(guī)定，設(shè)備交付安裝時即轉(zhuǎn)入“設(shè)備投設(shè)備投資資”，年終時再對在安裝設(shè)備盤點，發(fā)現(xiàn)不符合三個條，年終時再對在安裝設(shè)備盤點，發(fā)現(xiàn)不符合三個條件的，辦理件的，辦理假退出庫假退出庫手續(xù)，下年初再重新作安裝分錄手續(xù)，下年初再重新作安裝分錄（用紅字借記（用紅字借記“設(shè)備投資設(shè)備投資”，貸記，貸記“庫存設(shè)備庫存設(shè)備”）。）。 39在實際工作中，設(shè)備交付安裝時，往往一時難以確定在實際工作中，設(shè)備交付安裝時，往往一時難以確定是否符合三個條件，為了簡化核算手續(xù)，建設(shè)單位在需是否符合三個條件，為了簡化核算手續(xù)，建設(shè)單位在需要安裝設(shè)備出庫交付安裝時，即轉(zhuǎn)入要安裝設(shè)備出

42、庫交付安裝時，即轉(zhuǎn)入“設(shè)備投資設(shè)備投資”，可，可先計算投資完成額；先計算投資完成額； 在年度終了，進(jìn)行盤點時，對于不同時具備在年度終了，進(jìn)行盤點時，對于不同時具備“正式正式開始安裝開始安裝”三個條件的設(shè)備，再辦理三個條件的設(shè)備，再辦理假退庫假退庫手續(xù)，沖減手續(xù)，沖減已經(jīng)計算的設(shè)備投資完成額。下年初再重新作安裝分錄已經(jīng)計算的設(shè)備投資完成額。下年初再重新作安裝分錄（用紅字借記（用紅字借記“設(shè)備投資設(shè)備投資”，貸記，貸記“庫存設(shè)備庫存設(shè)備”）402.2.不需安裝設(shè)備計算投資完成額的條件：不需安裝設(shè)備計算投資完成額的條件： 當(dāng)不需安裝設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位當(dāng)不需安裝設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位倉

43、庫（或指定地點）、并驗收合格后，就可以計算倉庫（或指定地點）、并驗收合格后，就可以計算投資完成額。投資完成額。 -因為這類設(shè)備在完成采購過程、并驗收入因為這類設(shè)備在完成采購過程、并驗收入庫后，就具備了使用條件。庫后，就具備了使用條件。3 3. .工具及器具：入庫后即可計算設(shè)備投資完成額工具及器具：入庫后即可計算設(shè)備投資完成額二、帳戶設(shè)置二、帳戶設(shè)置 a.a.需要安裝設(shè)備出庫安裝（需要安裝設(shè)備出庫安裝（“庫存設(shè)備庫存設(shè)備”）b.b.不需要設(shè)備、工具器具驗收入庫（不需要設(shè)備、工具器具驗收入庫（“器材采器材采購購”）C.C.無償轉(zhuǎn)入的設(shè)備投資（無償轉(zhuǎn)入的設(shè)備投資（“本年其他撥款本年其他撥款”）d.d

44、.盤營的不需安設(shè)備、工器具（盤營的不需安設(shè)備、工器具（“待處理財產(chǎn)待處理財產(chǎn)損失損失”）e.e.年終不符合正式開始安裝條件的（紅字）年終不符合正式開始安裝條件的（紅字） a.a.工程完工交付使用（工程完工交付使用（“交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)”）b.b.轉(zhuǎn)給其他單位的設(shè)備投資（轉(zhuǎn)給其他單位的設(shè)備投資（“應(yīng)收有償應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款調(diào)出器材及工程款”或或“本年其他撥款本年其他撥款”）c.c.在安裝設(shè)備毀損，不需安裝設(shè)備及工具在安裝設(shè)備毀損，不需安裝設(shè)備及工具器具盤虧毀損（器具盤虧毀損（“待攤投資待攤投資設(shè)備盤虧設(shè)備盤虧及毀損及毀損”） 余額：已構(gòu)成投資完成額但尚未交付使用的設(shè)余額：已構(gòu)成投資完

45、成額但尚未交付使用的設(shè) 備實際價值（在建工程成本的組成成備實際價值（在建工程成本的組成成 本之一）本之一） 在安裝設(shè)備在安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備工具及器具工具及器具 設(shè)備投資設(shè)備投資 借借貸貸注意：注意：a.a.所有設(shè)備不管是否入庫，都應(yīng)作入庫記錄，再交付使用所有設(shè)備不管是否入庫，都應(yīng)作入庫記錄，再交付使用b.b.列入房屋，建筑物預(yù)算內(nèi)的附屬設(shè)備，出庫安裝時，應(yīng)列入房屋，建筑物預(yù)算內(nèi)的附屬設(shè)備，出庫安裝時，應(yīng)記入記入“建安工程投資建安工程投資”c.c.設(shè)備的基礎(chǔ)，支柱等工程投資，作為建筑工程投資。發(fā)設(shè)備的基礎(chǔ)，支柱等工程投資，作為建筑工程投資。發(fā)生的安裝費應(yīng)記入生的安裝費應(yīng)記入“安

46、裝工程投資安裝工程投資”，不能記入設(shè)備，不能記入設(shè)備投資。投資。d.d.設(shè)備投資核算設(shè)備本身的價值。設(shè)備投資核算設(shè)備本身的價值。2022-1-1442設(shè)備投資設(shè)備投資- -在安裝在安裝設(shè)備設(shè)備設(shè)備投資設(shè)備投資- - -設(shè)備投資設(shè)備投資- - -不需要安不需要安裝設(shè)備裝設(shè)備工具及工具及器具器具三、三、 “ “設(shè)備投資設(shè)備投資”明細(xì)帳戶設(shè)置（明細(xì)帳戶設(shè)置（P103P103） 在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、工具及器具在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、工具及器具四、主要業(yè)務(wù)核算方法（四、主要業(yè)務(wù)核算方法（P103P103）（一）需要安裝設(shè)備的核算（一）需要安裝設(shè)備的核算1.1.核算方法：核算方法：需要安裝設(shè)備領(lǐng)用

47、出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證， 借記借記“設(shè)備投資設(shè)備投資”科目，科目， 貸記貸記“庫存設(shè)備庫存設(shè)備 ” ”科目。科目。 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位， 借記借記“交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)”科目，科目， 貸記貸記“設(shè)備投資設(shè)備投資”科目?？颇俊?2. 2.主要業(yè)務(wù)舉例主要業(yè)務(wù)舉例（P103P103） 例例8-48-4、8-58-52022-1-1444（二）不需要安裝設(shè)備和工具、器具的核算（二）不需要安裝設(shè)備和工具、器具的核

48、算（P103P103）1.1.核算方法：三種方法（核算方法：三種方法（P103P103）：）： 2022-1-1445（第二種）：不需要安裝的設(shè)備和工具，器具到達(dá)建（第二種）：不需要安裝的設(shè)備和工具，器具到達(dá)建設(shè)單位倉庫設(shè)單位倉庫( (或指定地點或指定地點) )，并經(jīng)驗收合格，就可計算，并經(jīng)驗收合格，就可計算基本建設(shè)實際支出，根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的基本建設(shè)實際支出，根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的實際成本，實際成本， 借記借記“設(shè)備投資設(shè)備投資”科目，科目，貸記貸記“器材采購器材采購”科目?？颇俊?如果購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交如果購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位

49、時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，付使用單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫， 借記借記“設(shè)備投資設(shè)備投資”科目，科目， 貸記貸記“器材采購器材采購”科目；科目；并同時辦理出庫手續(xù)，并同時辦理出庫手續(xù)， 借記借記“交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)”科目，科目， 貸記貸記“設(shè)備投資設(shè)備投資”科目?？颇?。2.2.主要業(yè)務(wù)舉例主要業(yè)務(wù)舉例（P103P103104104） 例例8-6 8-6 2022-1-1446 五、業(yè)務(wù)課堂練習(xí)：五、業(yè)務(wù)課堂練習(xí)：1 1、購入不需要安裝設(shè)備載重汽車一輛，價值購入不需要安裝設(shè)備載重汽車一輛，價值90 00090 000元，元，代墊運雜費代墊運雜費1 0001 000元，以基

50、建設(shè)資借款支付，貨已到元，以基建設(shè)資借款支付，貨已到達(dá)并驗收入庫。達(dá)并驗收入庫。 (1) (1)借：器材采購借：器材采購設(shè)備采購設(shè)備采購 91 000 91 000 貸：基建投資借款貸：基建投資借款 91 000 91 000 (2) (2)按預(yù)定分配率按預(yù)定分配率2 2計算，分配采購保管費計算，分配采購保管費18201820元元 借：器材采購借：器材采購設(shè)備采購設(shè)備采購 1 820 1 820 貸：采購保管費貸：采購保管費設(shè)備設(shè)備 1 820 1 820 (3) (3)設(shè)備入庫時設(shè)備入庫時 借：設(shè)備投資借：設(shè)備投資不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備 92 820 92 820 貸：器材采購貸：器材

51、采購設(shè)備采購設(shè)備采購 92 820 92 820 2 2. .購入生產(chǎn)用工具、用具一批，買價購入生產(chǎn)用工具、用具一批，買價20 00020 000元，代墊運雜元，代墊運雜費費500500元，以基建投資借款支付，作分錄：元，以基建投資借款支付，作分錄：（1 1）借：器材采購）借：器材采購沒備采購沒備采購 20 500 20 500 貸：基建投資借款貸：基建投資借款 20 500 20 500(2)(2)按預(yù)定分配率按預(yù)定分配率2 2計算，應(yīng)分配采購保管費計算，應(yīng)分配采購保管費410410元元 借：器材采購借：器材采購設(shè)備采購設(shè)備采購 410 410 貸：采購保管費貸：采購保管費設(shè)備設(shè)備 410

52、410(3)(3)工具、器具驗收入庫工具、器具驗收入庫 借：設(shè)備投資借：設(shè)備投資工具及器具工具及器具 20 910 20 910 貸：器材采購貸：器材采購設(shè)備采購設(shè)備采購 20 910 20 910 3 3. .將車床兩臺領(lǐng)用出庫，交付安裝，其實際成本將車床兩臺領(lǐng)用出庫，交付安裝，其實際成本136 000136 000元，元， 借：設(shè)備投資借：設(shè)備投資在安裝設(shè)備在安裝設(shè)備 136 000 136 000 貸：庫存設(shè)備貸：庫存設(shè)備車床車床 136 000 136 0004 4. .收到其他單位有償轉(zhuǎn)來不需要安裝設(shè)備拖拉機(jī)一臺，實際收到其他單位有償轉(zhuǎn)來不需要安裝設(shè)備拖拉機(jī)一臺，實際成本為成本為20

53、 00020 000元。元。 借：設(shè)備投賢借：設(shè)備投賢不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備 20 000 20 000 貸：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款貸：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 20 000 20 0005 5. .上述設(shè)備投資交付生產(chǎn)單位使用，辦理交接手續(xù)后，作分上述設(shè)備投資交付生產(chǎn)單位使用，辦理交接手續(xù)后，作分錄：錄： 借：交付使用資產(chǎn)借：交付使用資產(chǎn) 269 730 269 730 貸：設(shè)備投資貸：設(shè)備投資不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備 112 820 112 820 在安裝設(shè)備在安裝設(shè)備 136 000 136 000 工具及器具工具及器具 20 910 20 910如果上述款項均是通過基建投資借款收付的，則還應(yīng)同時作如果上述款項均是通過基建投資借款收付的，則還應(yīng)同時作 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 269 730 269 730 貸：待沖基建支出貸：待沖基建支出 269 730 269 730第三節(jié) 其他投資核算其他投資支出是指：建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)其他投資支出是指：建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出