機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度

1、機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度為了規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工 作在財(cái)務(wù)管理中的作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合 我縣單位實(shí)際情況和內(nèi)部管理的需要，制定本制 度。 一、會(huì)計(jì)管理體系 （一）單位領(lǐng)導(dǎo)人職 責(zé)： 1 、單位領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其 他人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法 ，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、 完整，保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。2 、單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)內(nèi) 部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行監(jiān)督、實(shí)施、落實(shí)。3 、對(duì)認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法 ，忠于職守，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，財(cái)政 部門、單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。（二）

2、會(huì)計(jì)主管職責(zé)： 1 、嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、政策以及各項(xiàng) 財(cái)務(wù)制度，履行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。 2 、編 制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃， 編制預(yù)算計(jì)劃， 擬定資金籌措和使用方案， 開辟財(cái)源，有效使用資金。3 、定期（季度、半年度、年度）對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支使用狀況進(jìn)行分析，準(zhǔn)確為領(lǐng) 導(dǎo)提供財(cái)務(wù)信息，做好領(lǐng)導(dǎo)參謀。領(lǐng)導(dǎo)好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，做 好對(duì)銀行、 稅務(wù)、財(cái)政等部門的協(xié)調(diào)、 溝通工作。4 、組織好財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，實(shí)事求是，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 （三）會(huì)計(jì)部門與其它 部門的關(guān)系： 1 、會(huì)計(jì)部門要經(jīng)常與業(yè)務(wù)部門溝通， 及時(shí)為業(yè)務(wù)部門提供核算

3、信息， 經(jīng)常深入基層第一線， 了解、 掌握第一手資料，做好財(cái)務(wù)后勤保障工作，為單位中心工作 服務(wù)。 2 、按照上級(jí)有關(guān)精神，實(shí)行政府采購(gòu)制度， 把好維修項(xiàng)目、基建工程的審計(jì)關(guān)。 3 、業(yè)務(wù)部門 領(lǐng)用支票，必須在五日內(nèi)結(jié)賬。收到的支票必須在一日內(nèi)交 財(cái)務(wù)室解交銀行，促進(jìn)資金回籠，保證資金運(yùn)用安 全。4、配 合 財(cái)政 、 銀行 做 好 每 月 代發(fā) 工 資 工作。 （四）各單位采用收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)制度，采用 借貸復(fù)式記賬方式。 二、會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任 制 各單位設(shè)立財(cái)務(wù)室（可隸屬辦公室） ，根據(jù)本單 位實(shí)行集中記賬的具體情況，設(shè)置以下會(huì)計(jì)崗位：會(huì)計(jì)主管 一名，出納會(huì)計(jì)一名，下屬事業(yè)單位各配報(bào)賬員一

4、名。 （一）會(huì)計(jì)主管的崗位責(zé)任制： 1 、 宣傳貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì) 律和各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行各類收支項(xiàng)目和收支標(biāo)準(zhǔn)，加 強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員同一切違法亂紀(jì)弄虛作假行為作 斗爭(zhēng)。 2 、負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期檢查計(jì)劃執(zhí)行 情況，做好財(cái)務(wù)分析， 參與單位各項(xiàng)消耗定額的制定或修訂， 為規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，當(dāng)好參謀。3、堅(jiān)持按規(guī)定做到“收支兩條線” ，貫徹率達(dá)百分之百。 4 、 根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)制度的規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)收、付款憑證、 賬冊(cè)、 報(bào)表的審核， 確保會(huì)計(jì)工作規(guī)范化。 編制憑證和記賬， 手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、賬目清楚、賬實(shí)相符、按 期上報(bào)。 5 、

5、加強(qiáng)單位財(cái)產(chǎn)管理，配合有關(guān)部門定期組織對(duì) 流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)、處理，確 保單位資產(chǎn)安全完整。發(fā)生溢缺，及時(shí)處理，保證單位財(cái)產(chǎn) 賬、賬實(shí)相符（每年于六月） 。 6 、加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管 理，對(duì)領(lǐng)取的各種票據(jù)，要定期與財(cái)政進(jìn)行核對(duì)，對(duì)領(lǐng)用部 門要定期核對(duì)和抽查，并接受財(cái)稅部門的監(jiān)督。 7 、 組織全體財(cái)會(huì)人員參加繼續(xù)教育的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)理論 知識(shí)和新的會(huì)計(jì)法規(guī)、制度，不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。 8、對(duì)違反財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的財(cái)務(wù)收支有權(quán)拒絕辦理， 并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)財(cái)會(huì)部門報(bào)告。 9 、做好 會(huì)計(jì)資料的整理、保管，按會(huì)計(jì)檔案制度要求存 檔。 （二）出納會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：

6、1 、嚴(yán)格 按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確處理好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)收 付。 2 、認(rèn)真審核原始憑證，堅(jiān)決抵制白條及不合 格憑證入賬，認(rèn)真編制記賬憑證，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀 行日記賬。 3 、嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，認(rèn) 真辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不得坐支，不得白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)任意 挪用現(xiàn)金，不得公款私存，不得設(shè)立“小金庫(kù)” 。暫借現(xiàn)金由領(lǐng)導(dǎo)審批， 堅(jiān)持報(bào)銷憑證 “一支筆” 審批制度。 4 、 嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度規(guī)定，認(rèn)真辦理銀行業(yè)務(wù)收支、款項(xiàng) 支付必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可支付。不準(zhǔn)出借賬戶，外單 位支票不準(zhǔn)在本單位套用現(xiàn)金。 5 、加強(qiáng)支票管理， 領(lǐng)取支票碰到疑難時(shí)，須報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和

7、 遠(yuǎn)期支票。簽發(fā)支票必須在支票上寫明收款單位名稱，款項(xiàng) 用途。收到的支票一律不得背書轉(zhuǎn)讓。 6 、對(duì)現(xiàn)金、 支票、匯票和各種有價(jià)證券，要確保安全有效，保險(xiǎn)箱密碼 和鑰匙，不經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得輕易交給他人。 7 、 負(fù)責(zé)發(fā)票、收據(jù)的保管，要專設(shè)登記簿進(jìn)行明細(xì)登記，做好 購(gòu)入、領(lǐng)用、收繳等情況的記錄，并定期對(duì)領(lǐng)用部門核對(duì)和 抽查。 8 、做好每月的工資、獎(jiǎng)金、津貼等現(xiàn)金發(fā) 放工作，經(jīng)常定期軋賬，發(fā)現(xiàn)情況，立即向領(lǐng)導(dǎo)匯 報(bào)。9 、配合會(huì)計(jì)主管做好賬務(wù)工作，堅(jiān)持原則，忠于職守，廉潔奉公，處處為方便職工著想， 服務(wù)工作。 （三） 報(bào)賬員的崗位責(zé)任制 1 、負(fù)責(zé)保管、使用本單位的備用金， 并確保其安全完整

8、。 2 、負(fù)責(zé)本單位各種稅、費(fèi)的上繳及日 常經(jīng)費(fèi)開支的報(bào)銷。 3 、組織進(jìn)行本單位的收費(fèi)工作，各項(xiàng) 收費(fèi)資金及時(shí)上繳財(cái)政專戶，不得公款私存。 4 、負(fù)責(zé) 初審原始憑證， 分類匯總， 填制各種結(jié)報(bào)憑證， 經(jīng)稽核審核、 本單位負(fù)責(zé)人簽字、同意后，到財(cái)務(wù)室辦理結(jié)算報(bào)銷手續(xù)。 5、完成本單位及財(cái)務(wù)室交辦的其他工作。三、賬務(wù)處理程序制度 （一） 各單位采用通用記賬憑證 （借、貸記賬憑證） ， 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，編制記賬憑證并連續(xù)編 號(hào)。 （二）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置：包括總賬、明細(xì)賬、 日記賬和備查賬。總賬、現(xiàn)金、存款日記賬采用訂本式，明 細(xì)賬采用活頁(yè)式，賬簿啟用時(shí)正確填寫好扉 頁(yè)。 （三）單位的

9、賬務(wù)處理程序，采用憑證賬務(wù)處 理程序，有效地組織會(huì)計(jì)核算。 （四）記賬憑證及 時(shí)傳遞，不得積壓。 （五）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要 求： 1 、對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，月報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表、 收支明細(xì)表、基本數(shù)字表、往來(lái)款明細(xì)表；年報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債 表、收入支出總表、行政事業(yè)支出明細(xì)表、基本數(shù)字表、往 來(lái)款明細(xì)表、專用基金收支明細(xì)表、決算表及文字說(shuō) 明。2 、以“誠(chéng)信為本，不做假賬”為基本原則，編制報(bào)表的要求：真實(shí)可靠、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、上報(bào)及 時(shí)。 四、會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度 1 、出納工作 與會(huì)計(jì)工作要嚴(yán)格分開，分別負(fù)責(zé)。 2 、出納人員 不得兼職任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用及債權(quán)債務(wù)賬 目的登記工作。 3

10、、會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度，單位 領(lǐng)導(dǎo)人的親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)主管人 員的親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 4 、出納 要根據(jù)稽核審核后、并按審批制度規(guī)定經(jīng)有關(guān)審批人審批后 的單據(jù)辦理款項(xiàng)支付。 5 、出納人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)主管應(yīng)督促及時(shí)核對(duì)銀行往 來(lái)并檢查當(dāng)月發(fā)生的“未達(dá)賬項(xiàng)”是否屬實(shí)，存在未達(dá)賬項(xiàng) 應(yīng)及時(shí)查找原因。 6 、現(xiàn)金保險(xiǎn)箱鑰匙和密碼只能 由出納人員保管，不得任意轉(zhuǎn)交他人，一旦出納人員工作調(diào) 動(dòng)，要收回保險(xiǎn)箱鑰匙，并及時(shí)更換保險(xiǎn)箱的密 碼。7 、銀行支票、印鑒要分開保管，銀行支票由出納保管，印鑒章由會(huì)計(jì)主管保管，支票與現(xiàn)金需存放于保

11、險(xiǎn)箱內(nèi)。 8 、有價(jià)證券應(yīng)由出納人員專職保管，并 在明細(xì)賬中作明細(xì)記載。 9 、出納應(yīng)做好空白支票 的購(gòu)入、領(lǐng)用工作，支票的簽發(fā)應(yīng)交印鑒保管人核 對(duì)。10 、會(huì)計(jì)主管要定期、不定期地檢查出納保存的“庫(kù)存現(xiàn)金” 、發(fā)票收據(jù)和各種有價(jià)證券。 五、 會(huì)計(jì)稽核制度 （一）稽核工作的組織形式和分 工 1 、本單位稽核為兼職，由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)對(duì)記賬 憑證、賬簿記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表和計(jì)劃預(yù)算的審核。 2 、 稽核崗位直接由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)。 （二）稽核工作的 職責(zé)和權(quán)限 1 、審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo) 項(xiàng)目是否齊全，是否切實(shí)可行，計(jì)算是否正確，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要 提出修改意見(jiàn)和建議。 2 、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否 按財(cái)務(wù)制

12、度執(zhí)行，對(duì)不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見(jiàn)，并向 領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施，及時(shí)處理。 3 、審核原始憑 證是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正4、審核記賬憑證的編制是否符合制度規(guī) 定 。 5、 抽 查 賬 簿 記 錄 是 否 符 合 記 賬 要 求。6 、復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求，簽章是否齊全，是否按期上報(bào)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題查明更 正。7 、稽核人員要對(duì)審核簽署的計(jì)劃預(yù)算、憑證、賬簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。 六、財(cái)產(chǎn)清查制度 （一） 財(cái)產(chǎn)清查包括固定資產(chǎn)清查以及債權(quán)債務(wù)的清查（一年不少 于一次）。清查方式采用定期清查和不定期清查，定期清查 每年 6 月進(jìn)行；在發(fā)生意外事故、自然災(zāi)害損失的情況下進(jìn) 行不定期清查，通過(guò)清查使賬實(shí)相符，保證資產(chǎn)的安全、完 整。 （二）債權(quán)債務(wù)的清查，對(duì)所有往來(lái)款項(xiàng)，要 加強(qiáng)結(jié)算，核對(duì)、清理。半年內(nèi)還沒(méi)有收到的，必須發(fā)函、 發(fā)信、 支電或組織專人催收， 防止發(fā)生壞賬。 （三） 固定資產(chǎn)清查每年 6 月進(jìn)行一次，并與明細(xì)分類賬、固定資 產(chǎn)卡相核對(duì)。 發(fā)生盤盈、 盤虧， 要及時(shí)處理， 保證賬物相等， 同時(shí)，要配合紀(jì)檢室對(duì)在職干部?jī)?nèi)審時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)核 對(duì)。 七、財(cái)務(wù)收支審批制度 （一）本單位 財(cái)務(wù)收支必須堅(jiān)持經(jīng)辦人簽章，有關(guān)人員驗(yàn)收或證明，