《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的目標(biāo)》

1、整理課件整理課件第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 萌芽于原始社會(huì)：萌芽于原始社會(huì)：“結(jié)繩記事結(jié)繩記事” ， 最初的最初的記錄和計(jì)量行為。記錄和計(jì)量行為。 近代會(huì)計(jì)追溯到近代會(huì)計(jì)追溯到1212世紀(jì)前后：意大利初步形世紀(jì)前后：意大利初步形成成“復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法”。 會(huì)計(jì)是伴隨著人類生產(chǎn)實(shí)踐而產(chǎn)生、而發(fā)展會(huì)計(jì)是伴隨著人類生產(chǎn)實(shí)踐而產(chǎn)生、而發(fā)展的：生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)會(huì)計(jì)的發(fā)展；會(huì)計(jì)發(fā)的：生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)會(huì)計(jì)的發(fā)展；會(huì)計(jì)發(fā)展了，又更好地服務(wù)于生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)。展了，又更好地服務(wù)于生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)。 第一章第一章 緒緒 論論整理課件二、會(huì)計(jì)目標(biāo)二、會(huì)計(jì)目標(biāo) （P2）

2、人們通過會(huì)計(jì)工作所預(yù)期達(dá)到的目的。人們通過會(huì)計(jì)工作所預(yù)期達(dá)到的目的。 順應(yīng)環(huán)境的變化而變化：順應(yīng)環(huán)境的變化而變化： 原始記錄、計(jì)量原始記錄、計(jì)量 為企業(yè)外部的使用者為企業(yè)外部的使用者提供信息提供信息 制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要依據(jù)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要依據(jù) . （適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)特征而發(fā)展適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)特征而發(fā)展）整理課件第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)一、會(huì)計(jì)的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)的內(nèi)容 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)分析會(huì)計(jì)分析 會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算：（：（P3P3）以貨幣為主要計(jì)量單位，以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或者預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)

3、行連續(xù)、系統(tǒng)、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或者預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計(jì)算和定期編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告全面地記錄、計(jì)算和定期編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過程。等會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過程。1 1、按使用單位分類及內(nèi)容：、按使用單位分類及內(nèi)容：整理課件（1）行政單位會(huì)計(jì)：）行政單位會(huì)計(jì)： 國家預(yù)算撥款國家預(yù)算撥款 按預(yù)算支出按預(yù)算支出 （P3）預(yù)算資金的收支核算是行政單位會(huì)預(yù)算資金的收支核算是行政單位會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。計(jì)的主要內(nèi)容。（2）事業(yè)單位會(huì)計(jì)：）事業(yè)單位會(huì)計(jì)： 事業(yè)撥款事業(yè)撥款 事業(yè)收入事業(yè)收入 （P3）各類收入、支出和結(jié)余的核算是事各類收入、支出和結(jié)余的核算是事業(yè)單位會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。業(yè)單

4、位會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。 事業(yè)單位支出事業(yè)單位支出整理課件（3）企業(yè)會(huì)計(jì)：）企業(yè)會(huì)計(jì)： 籌集資金籌集資金 使用資金使用資金 收回資金收回資金 經(jīng)歷三個(gè)過程：經(jīng)歷三個(gè)過程： 供應(yīng)過程：貨幣資金供應(yīng)過程：貨幣資金 購材料等購材料等 儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)過程：儲(chǔ)備資金生產(chǎn)過程：儲(chǔ)備資金 投入加工投入加工 生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金 完工完工 成品資金成品資金 銷售過程：成品資金銷售過程：成品資金 銷售銷售 貨幣資金貨幣資金（P3）：）：企業(yè)所籌措到的資本金和借入資金及其形成企業(yè)所籌措到的資本金和借入資金及其形成的資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所取得的經(jīng)營收入及其費(fèi)用、的資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所取得的經(jīng)營收入及其費(fèi)用、成本，以

5、及通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所形成的最終經(jīng)營損益，成本，以及通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所形成的最終經(jīng)營損益，是企業(yè)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。是企業(yè)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。 整理課件2、按服務(wù)對(duì)象分類及內(nèi)容、按服務(wù)對(duì)象分類及內(nèi)容（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 核算企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)：如資金、費(fèi)用、損益等。核算企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)：如資金、費(fèi)用、損益等。 （P4）通過記帳、算帳和報(bào)帳，核算資金、費(fèi)通過記帳、算帳和報(bào)帳，核算資金、費(fèi)用和損益，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。用和損益，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。（2）管理會(huì)計(jì)：）管理會(huì)計(jì)： 提供經(jīng)營、發(fā)展決策所需的信息；分析財(cái)務(wù)狀提供經(jīng)營、發(fā)展決策所需的信息；分析財(cái)務(wù)狀況；業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)等。況；業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)等。

6、（P4）經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、決策分析，全面預(yù)算，責(zé)任經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、決策分析，全面預(yù)算，責(zé)任會(huì)計(jì)和成本控制，是管理會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。會(huì)計(jì)和成本控制，是管理會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。整理課件3、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)對(duì)象 （P4）指社會(huì)再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣計(jì)量的經(jīng)指社會(huì)再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，或者說是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。濟(jì)活動(dòng)，或者說是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 三個(gè)基本特點(diǎn)：三個(gè)基本特點(diǎn)：（一）、以貨幣為主要計(jì)量尺度，具有綜合性（一）、以貨幣為主要計(jì)量尺度，具有綜合性 會(huì)計(jì)核算的計(jì)量：貨幣計(jì)量貨幣尺度會(huì)計(jì)核算的計(jì)量：貨幣計(jì)量貨幣尺度 實(shí)物計(jì)量實(shí)物尺度實(shí)物計(jì)量實(shí)物尺度 勞動(dòng)計(jì)量

7、勞動(dòng)尺度勞動(dòng)計(jì)量勞動(dòng)尺度統(tǒng)一到貨幣計(jì)量尺度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（其它計(jì)量尺度輔助核算）統(tǒng)一到貨幣計(jì)量尺度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（其它計(jì)量尺度輔助核算）整理課件（二）會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性（二）會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性 不遺漏、不間斷、不混亂不遺漏、不間斷、不混亂（三）會(huì)計(jì)核算要以憑證為依據(jù)，并嚴(yán)格遵循會(huì)（三）會(huì)計(jì)核算要以憑證為依據(jù)，并嚴(yán)格遵循會(huì) 計(jì)規(guī)范計(jì)規(guī)范第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能和作用會(huì)計(jì)的職能和作用一、會(huì)計(jì)的職能一、會(huì)計(jì)的職能 （）會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)所具有的功能。（）會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)所具有的功能。整理課件二大基本職能：二大基本職能： 反映反映 和和 監(jiān)督監(jiān)督 （過程的控制和觀念的總結(jié)

8、）（過程的控制和觀念的總結(jié)）（一）反映職能（一）反映職能 （）指會(huì)計(jì)通過核算工作，提供會(huì)（）指會(huì)計(jì)通過核算工作，提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和成果，反計(jì)數(shù)據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和成果，反映行政和事業(yè)單位預(yù)算資金的收支和結(jié)余情況。映行政和事業(yè)單位預(yù)算資金的收支和結(jié)余情況。 四個(gè)特征：（）四個(gè)特征：（）、以反映財(cái)務(wù)信息為主；、以反映財(cái)務(wù)信息為主；、反映的信息具有綜合性；、反映的信息具有綜合性；整理課件、反映的信息具有嚴(yán)格的真實(shí)性；、反映的信息具有嚴(yán)格的真實(shí)性；、反映包括會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)分析。、反映包括會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)分析。（二）監(jiān)督職能（二）監(jiān)督職能 （）指會(huì)計(jì)在其核算

9、過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)活（）指會(huì)計(jì)在其核算過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性所實(shí)施的檢查監(jiān)督。動(dòng)的合法性和合理性所實(shí)施的檢查監(jiān)督。 三個(gè)特征：（）三個(gè)特征：（）、是經(jīng)常性的監(jiān)督；、是經(jīng)常性的監(jiān)督；、是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督；、是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督；、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性監(jiān)督。、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性監(jiān)督。二、會(huì)計(jì)的作用二、會(huì)計(jì)的作用 （）自學(xué)（）自學(xué)整理課件第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)的方法會(huì)計(jì)的方法一、會(huì)計(jì)方法概述一、會(huì)計(jì)方法概述 （P8）會(huì)計(jì)方法是指履行會(huì)計(jì)職能所采用的會(huì)計(jì)方法是指履行會(huì)計(jì)職能所采用的方法，包括方法，包括會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)監(jiān)督方法和會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)監(jiān)督方法和會(huì)計(jì)分析的方法。分

10、析的方法。 會(huì)計(jì)核算方法圍繞會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)：會(huì)計(jì)核算方法圍繞會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)：會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告貫穿于會(huì)計(jì)核算的全過程貫穿于會(huì)計(jì)核算的全過程編制憑證、登記帳簿、編制報(bào)表編制憑證、登記帳簿、編制報(bào)表整理課件二、會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量二、會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量（一）會(huì)計(jì)確認(rèn)（一）會(huì)計(jì)確認(rèn) （P9）依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)記入會(huì)計(jì)帳簿，并列入會(huì)計(jì)報(bào)告的過程。項(xiàng)，應(yīng)記入會(huì)計(jì)帳簿，并列入會(huì)計(jì)報(bào)告的過程。包括要素項(xiàng)目確認(rèn)和時(shí)間確認(rèn)。確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間包括要素項(xiàng)目確認(rèn)和時(shí)間確認(rèn)。確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間選擇是會(huì)計(jì)確認(rèn)的核心。選擇是會(huì)計(jì)確

11、認(rèn)的核心。1、要素項(xiàng)目確認(rèn)：、要素項(xiàng)目確認(rèn)： 是否屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是否屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目確認(rèn)確認(rèn) 的內(nèi)容的內(nèi)容整理課件 符合會(huì)計(jì)要素定義符合會(huì)計(jì)要素定義 可用貨幣計(jì)量可用貨幣計(jì)量2、時(shí)間確認(rèn)：入帳的時(shí)間、時(shí)間確認(rèn)：入帳的時(shí)間（二）會(huì)計(jì)計(jì)量（二）會(huì)計(jì)計(jì)量 （P9）會(huì)計(jì)計(jì)量是指在會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量是指在會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資都須以某種尺度為標(biāo)準(zhǔn)確定它的量。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資都須以某種尺度為標(biāo)準(zhǔn)確定它的量。 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量 實(shí)物計(jì)量實(shí)物計(jì)量確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位計(jì)量單位整理課件 歷史成本歷史成本 重置成本重置成本 現(xiàn)行成本現(xiàn)行成本 計(jì)劃成

12、本計(jì)劃成本原始確認(rèn)（憑證）原始確認(rèn)（憑證） 再次確認(rèn)（帳簿、報(bào)表）再次確認(rèn)（帳簿、報(bào)表） 計(jì)量計(jì)量 再次計(jì)量再次計(jì)量三、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告三、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告（一）會(huì)計(jì)記錄（一）會(huì)計(jì)記錄計(jì)量屬性：（對(duì)資產(chǎn)）計(jì)量屬性：（對(duì)資產(chǎn)）整理課件 （P9）會(huì)計(jì)記錄是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過確認(rèn)、會(huì)計(jì)記錄是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過確認(rèn)、計(jì)量后，采用一定方法在帳戶中加以記錄的過程。計(jì)量后，采用一定方法在帳戶中加以記錄的過程。包括以原始憑證為依據(jù)編制記帳憑證，再以記帳憑包括以原始憑證為依據(jù)編制記帳憑證，再以記帳憑證為依據(jù)登記帳簿。證為依據(jù)登記帳簿。 會(huì)計(jì)記錄的專門方法（核算）：會(huì)計(jì)記錄的專門方法（核算）：1 1、設(shè)置會(huì)計(jì)

13、科目和帳戶；、設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶；2 2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證；、填制和審核會(huì)計(jì)憑證；3 3、復(fù)式記帳；、復(fù)式記帳；4 4、登記會(huì)計(jì)帳簿；、登記會(huì)計(jì)帳簿；5 5、成本計(jì)算；、成本計(jì)算；6 6、財(cái)產(chǎn)清查。、財(cái)產(chǎn)清查。整理課件（二）會(huì)計(jì)報(bào)告（二）會(huì)計(jì)報(bào)告 （P11）會(huì)計(jì)報(bào)告又稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指會(huì)計(jì)報(bào)告又稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指以帳簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式，將會(huì)計(jì)以帳簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供給信息使用者的書面報(bào)告。數(shù)據(jù)提供給信息使用者的書面報(bào)告。-會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表。 小結(jié)：會(huì)計(jì)核算方法體系：（小結(jié)：會(huì)計(jì)核算方法體系：（P11 圖圖1-1）第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)的含

14、義二種觀點(diǎn)：二種觀點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)2、會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分、會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分資產(chǎn)、負(fù)債、投資及權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債、投資及權(quán)益收入、成本費(fèi)用、利潤或虧損、利潤分配收入、成本費(fèi)用、利潤或虧損、利潤分配現(xiàn)金流入、流出、凈流量現(xiàn)金流入、流出、凈流量整理課件現(xiàn)代會(huì)計(jì)的含義：現(xiàn)代會(huì)計(jì)的含義： （P13P13）會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、是以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的核算，提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)和綜合的核算，提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，既為外部有關(guān)各方的

15、投資信貸決策服務(wù)，信息，既為外部有關(guān)各方的投資信貸決策服務(wù)，也為內(nèi)部強(qiáng)化管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，是一個(gè)也為內(nèi)部強(qiáng)化管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，是一個(gè)生成和提供財(cái)務(wù)信息并用于管理的系統(tǒng)。生成和提供財(cái)務(wù)信息并用于管理的系統(tǒng)。整理課件第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)的經(jīng)營資金和企業(yè)報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營資金和企業(yè)報(bào)告一、企業(yè)的類型及其經(jīng)營活動(dòng)一、企業(yè)的類型及其經(jīng)營活動(dòng)1、按經(jīng)濟(jì)分類：、按經(jīng)濟(jì)分類：生產(chǎn)性企業(yè)：供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程生產(chǎn)性企業(yè)：供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程流通性企業(yè)：供應(yīng)過程、銷售過程流通性企業(yè)：供應(yīng)過程、銷售過程服務(wù)性企業(yè)：提供勞務(wù)服務(wù)服務(wù)性企業(yè)：提供勞務(wù)服務(wù)2、按組織形式分類：、按組織形式分類：個(gè)人獨(dú)

16、資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè) 第二章第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式整理課件二、企業(yè)的經(jīng)營資金二、企業(yè)的經(jīng)營資金1、資金來源渠道：（、資金來源渠道：（P16圖圖2-1）（1）國家投資）國家投資（2）企業(yè)發(fā)行股票）企業(yè)發(fā)行股票（3）接受聯(lián)營、合營、合作單位的投資）接受聯(lián)營、合營、合作單位的投資（4）企業(yè)公積金轉(zhuǎn)增資本金）企業(yè)公積金轉(zhuǎn)增資本金（5）向銀行借款）向銀行借款（6）企業(yè)發(fā)行債券）企業(yè)發(fā)行債券（7）結(jié)算過程中的應(yīng)付款）結(jié)算過程中的應(yīng)付款主權(quán)資本主權(quán)資本借入資本借入資本整理課件二、資金占用構(gòu)成：二、資金占用構(gòu)成： （P17 圖圖 2-2）（1）庫

17、存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款）銀行存款（3）各種應(yīng)收款）各種應(yīng)收款（4）購買短期股票、債券）購買短期股票、債券（5）（6）購買長(zhǎng)期股票、債券）購買長(zhǎng)期股票、債券（7）對(duì)外投資）對(duì)外投資（8）房屋及建筑物）房屋及建筑物（9）機(jī)器設(shè)備）機(jī)器設(shè)備（10）運(yùn)輸工具）運(yùn)輸工具（11）.流動(dòng)資金占用流動(dòng)資金占用長(zhǎng)期資金占用長(zhǎng)期資金占用固定資金占用固定資金占用整理課件 企業(yè)經(jīng)營資金企業(yè)經(jīng)營資金 來來 去去資金來源資金來源 資金占用資金占用三、企業(yè)報(bào)告三、企業(yè)報(bào)告1、企業(yè)報(bào)告概述：、企業(yè)報(bào)告概述： 產(chǎn)生于產(chǎn)生于19世紀(jì)，投資人、債權(quán)人等各有關(guān)方對(duì)企世紀(jì)，投資人、債權(quán)人等各有關(guān)方對(duì)企業(yè)了解的需要。業(yè)了解的需要

18、。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表) . .資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表企業(yè)報(bào)告企業(yè)報(bào)告整理課件2、資產(chǎn)負(fù)債表：、資產(chǎn)負(fù)債表： （P17）資產(chǎn)負(fù)債是反映企業(yè)、單位在特定時(shí)資產(chǎn)負(fù)債是反映企業(yè)、單位在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （P18）表表 2-1 資金占用資金占用 資金來源資金來源 合計(jì)合計(jì) = 合計(jì)合計(jì)3、損益表：、損益表：整理課件 （P18）損益表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)損益表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （P18）表表 2-2 收入收入 成本、費(fèi)用成本、費(fèi)用 經(jīng)營利潤經(jīng)營利潤 期間費(fèi)用期間

19、費(fèi)用 利潤總額利潤總額 所得稅所得稅 凈利潤凈利潤 整理課件4、現(xiàn)金流量表：、現(xiàn)金流量表： （P18）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。的現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的含義一、會(huì)計(jì)要素的含義 （P19）會(huì)計(jì)要素就是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分會(huì)計(jì)要素就是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類，即將會(huì)計(jì)內(nèi)容分解而成若干個(gè)要素，統(tǒng)稱為類，即將會(huì)計(jì)內(nèi)容分解而成若干個(gè)要素，統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素。 即在資金來源、資金占用兩大塊的基礎(chǔ)上，即在資金來源、資金占用兩大塊的基礎(chǔ)上，再對(duì)各塊內(nèi)容的分類。是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的第一步分再對(duì)各塊內(nèi)容的分

20、類。是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的第一步分類。類。整理課件 作用作用：（：（1）為會(huì)計(jì)分類核算提供基礎(chǔ)。）為會(huì)計(jì)分類核算提供基礎(chǔ)。 （2）為會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)筑基本框架。）為會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)筑基本框架。二、我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的二、我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 六大會(huì)計(jì)要素：六大會(huì)計(jì)要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤（一）資產(chǎn)：（一）資產(chǎn)： （P20）過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 三個(gè)特征：（三個(gè)特征：（P2

21、0） 分類：（分類：（P21 圖圖2-3）整理課件流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款短期投資短期投資 應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、 其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 原材料、包裝物、庫存商品、在產(chǎn)品、原材料、包裝物、庫存商品、在產(chǎn)品、 產(chǎn)成品、在途物資、低值易耗品、產(chǎn)成品、在途物資、低值易耗品、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨存貨整理課件非非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)（二）負(fù)債：（二）負(fù)債： （P22）指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。務(wù)

22、，履行義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 四個(gè)特征：（四個(gè)特征：（P22） 分類：（分類：（P22 圖圖 2-4）整理課件流流動(dòng)動(dòng)負(fù)負(fù)債債短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)收帳款預(yù)收帳款應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用整理課件長(zhǎng)長(zhǎng)期期負(fù)負(fù)債債長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款（三）所有者權(quán)益三）所有者權(quán)益 （P22）所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 三個(gè)特征三個(gè)特征：（：（P22） 分類：（分類：（P23 圖圖 2-5）

23、整理課件所所有有者者權(quán)權(quán)益益實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤（四）收入四）收入 （P23）企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 三個(gè)特征：（三個(gè)特征：（P23） 分類：（分類：（P25 圖圖 2-6）整理課件收收入入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品、提供勞務(wù)）（銷售商品、提供勞務(wù)）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（五）成本和費(fèi)用（五）成本和費(fèi)用 （P24）費(fèi)用：為銷售商品、提供勞務(wù)等日常費(fèi)用：為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流

24、出?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。發(fā)生的各種耗費(fèi)。 三個(gè)特征：（三個(gè)特征：（P24） 分類：（分類：（P25 圖圖 2-6）整理課件費(fèi)費(fèi)用用產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù) 期間費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（直接直接）制造費(fèi)用制造費(fèi)用（間接間接）管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用（六）利潤：（六）利潤： （24）指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成）指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入扣除成本和費(fèi)用后的余額。果，是企業(yè)的收入扣除成本和費(fèi)用后的余額。 構(gòu)成：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤構(gòu)成：營業(yè)利潤、利潤

25、總額、凈利潤整理課件第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式的含義一、會(huì)計(jì)等式的含義 （P25）在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式，稱為會(huì)計(jì)等式，又稱會(huì)計(jì)方程式、關(guān)系的等式，稱為會(huì)計(jì)等式，又稱會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)平衡式。會(huì)計(jì)平衡式。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （資金占用）（資金占用） （資金來源）（資金來源）或：或： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益 是某一時(shí)點(diǎn)上的靜態(tài)平衡。是某一時(shí)點(diǎn)上的靜態(tài)平衡。整理課件P26 例例 2-1投入投入500 000欠款欠款20 000設(shè)備設(shè)備 200 000低值易耗品等低值易耗品等 100 000現(xiàn)金

26、現(xiàn)金 20 000銀行存款銀行存款 200 000來源來源 520 000 占用占用 520 000二、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系二、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系 P27 例例 2-2 P28 圖圖2-4整理課件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型：資金占用增加資金占用增加 （資產(chǎn)）（資產(chǎn)） 資金來源增加資金來源增加（負(fù)債、所有者權(quán)益負(fù)債、所有者權(quán)益）資金占用減少資金占用減少 （資產(chǎn)）（資產(chǎn)） 資金來源減少資金來源減少（負(fù)債、所有者權(quán)益）（負(fù)債、所有者權(quán)益） 1 23 4整理課件三、收入和費(fèi)用的變動(dòng)及其結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響三、收入和費(fèi)用的變動(dòng)及其結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)等式的

27、影響 和結(jié)果和結(jié)果 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 利潤利潤 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + （收入費(fèi)用）（收入費(fèi)用）利潤分配后：利潤分配后： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （基本恒等式）（基本恒等式）P（30）例例 2-3 （自看）（自看）整理課件 第三章第三章 帳戶、復(fù)式記帳和借貸記帳法帳戶、復(fù)式記帳和借貸記帳法第一節(jié)第一節(jié) 帳戶帳戶一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目 （P38）會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，是帳戶的名稱。是帳戶的名稱。 會(huì)計(jì)科目

28、的內(nèi)容和范圍：（會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和范圍：（P38 表表 3-1） 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次：會(huì)計(jì)科目的級(jí)次： 總分類科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素的總括分類總分類科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素的總括分類 明細(xì)分類科目：對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類明細(xì)分類科目：對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類整理課件例：例：P41 表表 3-2 3-3二、帳戶的含義：二、帳戶的含義： （P36）在會(huì)計(jì)內(nèi)容劃分會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，在會(huì)計(jì)內(nèi)容劃分會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，按會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地按會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。帳戶的名稱就是記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。帳戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目，帳戶提供了會(huì)計(jì)分類核算

29、的場(chǎng)所。會(huì)計(jì)科目，帳戶提供了會(huì)計(jì)分類核算的場(chǎng)所。三、帳戶的基本結(jié)構(gòu)：三、帳戶的基本結(jié)構(gòu)： 名稱名稱-會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱 增加方增加方 減少方減少方整理課件可簡(jiǎn)化為可簡(jiǎn)化為“T”型帳戶的格式：型帳戶的格式：左方左方 帳戶名稱帳戶名稱 右方右方 哪方記增加、哪方記哪方記增加、哪方記 減少，取決于記帳方減少，取決于記帳方 法和帳戶性質(zhì)。法和帳戶性質(zhì)。實(shí)際帳戶的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)：實(shí)際帳戶的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)： 帳戶名稱、日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要、增加額、帳戶名稱、日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要、增加額、 減少額、余額。減少額、余額?；靖袷剑海ɑ靖袷剑海≒42 表表 3-4）整理課件帳戶的計(jì)算公式：（帳戶的計(jì)算公式：（P

30、43）期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記帳復(fù)式記帳一、記帳方法一、記帳方法 （P43）在帳戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，或者說把在帳戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，或者說把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入帳戶，稱為記帳。各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入帳戶，稱為記帳。1、單式記帳法：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳、單式記帳法：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳 戶中記錄。戶中記錄。 缺陷：帳戶之間記錄沒有直接聯(lián)系，帳戶記錄之缺陷：帳戶之間記錄沒有直接聯(lián)系，帳戶記錄之 間也沒有相互平衡的概念。間也沒有相互平衡的概念。整理課件2、復(fù)式記帳法：、復(fù)式記帳法： 對(duì)于每一

31、筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記帳方法。上的帳戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記帳方法。二、復(fù)式記帳原理二、復(fù)式記帳原理 基礎(chǔ)：資金占用和資金來源的平衡關(guān)系。基礎(chǔ)：資金占用和資金來源的平衡關(guān)系。 規(guī)則：始終保持規(guī)則：始終保持資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)等式的會(huì)計(jì)等式 要點(diǎn)：每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少在二個(gè)帳戶中以相同的要點(diǎn)：每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少在二個(gè)帳戶中以相同的 金額同時(shí)記錄。金額同時(shí)記錄。整理課件操作：（操作：（P44）當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)

32、生時(shí)，就對(duì)其所引起的當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，就對(duì)其所引起的 會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)數(shù)據(jù)，在兩個(gè)會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)數(shù)據(jù)，在兩個(gè) 或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中作雙重記錄，或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中作雙重記錄， 復(fù)式記帳。復(fù)式記帳。 例：例：P44 表表 3-5第三節(jié)第三節(jié) 借貸記帳法借貸記帳法一、借貸記帳法的記帳符號(hào)一、借貸記帳法的記帳符號(hào) （P45）借貸記帳法以借貸記帳法以“借借”、“貸貸”二字作為二字作為記帳記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。 整理課件帳戶結(jié)構(gòu)：（帳戶結(jié)構(gòu)：（P46 圖圖 3-2） 借方借方 帳戶名稱帳戶名稱 貸方貸方二、借貸記帳法的記錄方法和帳戶結(jié)構(gòu)二、借貸

33、記帳法的記錄方法和帳戶結(jié)構(gòu) “借借”、“貸貸”與與“增增”、“減減”的關(guān)系，的關(guān)系，由帳戶的由帳戶的性質(zhì)決定。性質(zhì)決定。1、資產(chǎn)（資金占用）類帳戶：、資產(chǎn)（資金占用）類帳戶： 借方借方增加增加 貸方貸方減少減少 余額在借方余額在借方整理課件2、負(fù)債和所有者權(quán)益（資金來源）類帳戶：、負(fù)債和所有者權(quán)益（資金來源）類帳戶： 借方借方減少減少 貸方貸方增加增加 余額在貸方余額在貸方3、收入類帳戶：、收入類帳戶： 借方借方減少減少 貸方貸方增加增加4、費(fèi)用類帳戶：、費(fèi)用類帳戶： 借方借方增加增加 貸方貸方減少減少（一）資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)整理

34、課件 借方借方 資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì) 本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì) (本期發(fā)生額本期發(fā)生額) (本期發(fā)生額本期發(fā)生額) 期末余額期末余額計(jì)算公式計(jì)算公式:期末借方余額期末借方余額=期初借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額整理課件 借方借方 負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì) 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì) （本期發(fā)生額）（本期發(fā)生額） （本期

35、發(fā)生額）（本期發(fā)生額） 期末余額期末余額計(jì)算公式：計(jì)算公式：期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額整理課件（二）收入和費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)：（二）收入和費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)： P49 圖圖 3-6 圖圖 3-7（三）利潤帳戶的結(jié)構(gòu)：（三）利潤帳戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 本年利潤帳戶本年利潤帳戶 貸方貸方 期初余額（年度內(nèi)虧損）期初余額（年度內(nèi)虧損） 期初余額（年度內(nèi)利潤）期初余額（年度內(nèi)利潤） 本期成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入本期成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入 本期收入轉(zhuǎn)入本期收入轉(zhuǎn)入 本期轉(zhuǎn)入合計(jì)本期轉(zhuǎn)入合計(jì) 本期轉(zhuǎn)入合計(jì)本期轉(zhuǎn)入合計(jì) 期末余額期末余額(年度內(nèi)虧損年

36、度內(nèi)虧損) 期末余額期末余額(年度內(nèi)利潤年度內(nèi)利潤)整理課件 借方借方 利潤分配帳戶利潤分配帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額 ( (上年結(jié)轉(zhuǎn)下來的未分配利潤上年結(jié)轉(zhuǎn)下來的未分配利潤) ) 已分配利潤已分配利潤 本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入 本年分配合計(jì)本年分配合計(jì) 本年轉(zhuǎn)入合計(jì)本年轉(zhuǎn)入合計(jì) 期末余額期末余額( (未分配利潤未分配利潤) )整理課件三、借貸記帳法的記帳規(guī)則三、借貸記帳法的記帳規(guī)則（一）記帳規(guī)則：（一）記帳規(guī)則：（P54） 1、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，須同時(shí)記入二個(gè)或二個(gè)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，須同時(shí)記入二個(gè)或二個(gè)以上有聯(lián)系的帳戶；以上有聯(lián)系的帳戶； 2、一個(gè)帳戶記借方，另一個(gè)帳戶記貸方；、一個(gè)帳戶記

37、借方，另一個(gè)帳戶記貸方； 3、借方金額等于貸方金額。、借方金額等于貸方金額。記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。例：例：P51 例例 3-1 例例 3-2整理課件（二）會(huì)計(jì)分錄：（二）會(huì)計(jì)分錄： 會(huì)計(jì)分錄：（會(huì)計(jì)分錄：（P54）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定帳戶、金額和記帳方位（借方或貸方）的記錄。定帳戶、金額和記帳方位（借方或貸方）的記錄。 記帳名稱記帳名稱 記帳方向（借或貸）記帳方向（借或貸） 記帳金額記帳金額 編制格式：（編制格式：（P52）（三）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：三）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄： （P55）只涉及兩個(gè)帳戶的會(huì)計(jì)分錄稱為簡(jiǎn)單只涉及兩個(gè)帳戶的會(huì)

38、計(jì)分錄稱為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)公錄；涉及兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)分錄稱為復(fù)合會(huì)計(jì)分會(huì)計(jì)公錄；涉及兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)分錄稱為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。錄。會(huì)計(jì)分錄的三要素：會(huì)計(jì)分錄的三要素：整理課件 即即“一借多貸一借多貸”，或，或“一貸多借一貸多借”。（P55）例例 3-3四、借貸記帳法的試算平衡四、借貸記帳法的試算平衡 由借貸記帳法，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的由借貸記帳法，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“借方借方=貸貸方方”，所以可根據(jù)借、貸必相等的規(guī)則來進(jìn)行記帳，所以可根據(jù)借、貸必相等的規(guī)則來進(jìn)行記帳的試算平衡，檢查和驗(yàn)證帳戶記錄是否正確。的試算平衡，檢查和驗(yàn)證帳戶記錄是否正確。（一）編制（一）編制“本期發(fā)生額試算表本期發(fā)生額試算表”進(jìn)行試算平衡進(jìn)行試算

39、平衡 全部帳戶本期借方全部帳戶本期借方 全部帳戶本期貸方全部帳戶本期貸方 發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì) 發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)=整理課件P57 表表 3-6 （數(shù)據(jù)來自數(shù)據(jù)來自 P54 P54 例例32 32 分錄分錄）（二）編制（二）編制“本期期末余額試算表本期期末余額試算表”進(jìn)行試算平衡進(jìn)行試算平衡 全部帳戶期末全部帳戶期末 全部帳戶期末全部帳戶期末 借方余額合計(jì)借方余額合計(jì) 貸方余額合計(jì)貸方余額合計(jì)P57 表表 3-7 （數(shù)據(jù)來自數(shù)據(jù)來自 P51P51例例3-13-1與與P57P57表表3-63-6）P58 “本期發(fā)生額及余額試算表本期發(fā)生額及余額試算表” （二表合一二表合一）（三）試算表的作用（

40、三）試算表的作用1、隨時(shí)檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的正確性；、隨時(shí)檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的正確性；2、試算平衡只能說明帳戶記錄基本正確。、試算平衡只能說明帳戶記錄基本正確。 =整理課件五、借貸記帳法舉例：五、借貸記帳法舉例：P58 例例 3-4（一）編制會(huì)計(jì)分錄（一）編制會(huì)計(jì)分錄（二）過帳和結(jié)帳（二）過帳和結(jié)帳（三）編制試算表（三）編制試算表（四）編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表（四）編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表整理課件 第四章第四章 帳戶分類帳戶分類第一節(jié)第一節(jié) 帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（五類）（五類） （P69）帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是指帳戶所反映的或帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是指帳戶所反映的或所核算的具體內(nèi)容。所核算的具體內(nèi)容

41、。 匯總表：匯總表：P73 圖圖 4-1第二節(jié)第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 （十類）（十類） （P74）帳戶的用途是指設(shè)置和運(yùn)用帳戶的帳戶的用途是指設(shè)置和運(yùn)用帳戶的目的，即通過帳戶記錄提供什么核算指標(biāo)。目的，即通過帳戶記錄提供什么核算指標(biāo)。 整理課件 帳戶的結(jié)構(gòu)指在帳戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。帳戶的結(jié)構(gòu)指在帳戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。即：即：“借方借方”登記什么，登記什么，“貸貸”方登記什么，期末方登記什么，期末是否有余額，余額在哪一方，表示什么內(nèi)容。是否有余額，余額在哪一方，表示什么內(nèi)容。 匯總表：匯總表：P83-P84 圖圖 4-14整理課件 第五章第五章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一

42、節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的書面證明。況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的書面證明。 種類：原始憑證、記帳憑證種類：原始憑證、記帳憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證一、原始憑證的分類和含義一、原始憑證的分類和含義 （P87）原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的、用于記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情或填制的、用于記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并作為記帳原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并作為記帳原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證

43、。憑證。整理課件分類：（分類：（P87） 外來原始憑證外來原始憑證 一次憑證一次憑證 自制原始憑證自制原始憑證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證二、原始憑證的基本內(nèi)容（憑證要素）：二、原始憑證的基本內(nèi)容（憑證要素）：P88 1、原始憑證的名稱；原始憑證的名稱； 2、填制憑證的日期；、填制憑證的日期； 3、填制憑證單位名稱或者填制人姓名；、填制憑證單位名稱或者填制人姓名；整理課件4、接受憑證單位名稱；、接受憑證單位名稱；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額；、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額；6、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。 特殊原始憑證的附加條件：（特殊原始

44、憑證的附加條件：（P88）三、原始憑證的填制方法：（三、原始憑證的填制方法：（P89）四、原始憑證的填制要求：（四、原始憑證的填制要求：（P94） （自學(xué)）自學(xué)）五、原始憑證的審核：（五、原始憑證的審核：（P95）整理課件第三節(jié)第三節(jié) 記帳憑證記帳憑證一、記帳憑證的含義和分類一、記帳憑證的含義和分類 （P97）記帳憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加記帳憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)帳簿的憑證。以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)帳簿的憑證。（一）專用記帳憑證和通用記帳憑證（一）專用記帳憑證和通用記帳憑證1、專用記帳憑證：（、專用記帳憑證：（P97 專門記錄某一類

45、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）收款憑證：記錄現(xiàn)金、銀行存款收入業(yè)務(wù)（收款憑證：記錄現(xiàn)金、銀行存款收入業(yè)務(wù)（P99表表5-8）付款憑證：記錄現(xiàn)金、銀行存款付出業(yè)務(wù)（付款憑證：記錄現(xiàn)金、銀行存款付出業(yè)務(wù)（P100表表5-9）轉(zhuǎn)帳憑證：轉(zhuǎn)帳憑證：記錄與現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)業(yè)務(wù)（記錄與現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)業(yè)務(wù)（P102表表5-12）整理課件 注意：對(duì)現(xiàn)金與銀行存款間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只注意：對(duì)現(xiàn)金與銀行存款間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只填填“付款憑證付款憑證”。2、通用記帳憑證：、通用記帳憑證： （P98）通用記帳憑證是以一種格式記錄全部經(jīng)通用記帳憑證是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證。（濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證。（P102

46、 表表 5-13）（二）復(fù)式記帳憑證和單式記帳憑證（二）復(fù)式記帳憑證和單式記帳憑證1、復(fù)式記帳憑證、復(fù)式記帳憑證 （P98）復(fù)式記帳憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及復(fù)式記帳憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都集中填列在一張的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都集中填列在一張記帳憑證上的憑證。記帳憑證上的憑證。 格式：格式：P99 表表 5-8 等等整理課件2、單式記帳憑證：、單式記帳憑證： （P98）單式記帳憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉單式記帳憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制兩張或兩張以上的憑及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制兩張或兩張以上的憑證。證。 格式：格式：P103 表表 5-

47、14 等等 通用記帳憑證通用記帳憑證 專用記帳憑證專用記帳憑證 單式記帳憑證單式記帳憑證 復(fù)式記帳憑證復(fù)式記帳憑證按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按填制方式按填制方式收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證整理課件二、記帳憑證的基本內(nèi)容二、記帳憑證的基本內(nèi)容1、填制憑證的日期；、填制憑證的日期；2、憑證的名稱和編號(hào)；、憑證的名稱和編號(hào)；3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；4、會(huì)計(jì)科目名稱、方向、金額；、會(huì)計(jì)科目名稱、方向、金額；5、所附原始憑證張數(shù)；、所附原始憑證張數(shù)；6、制證、審核、記帳、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員簽章。、制證、審核、記帳、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員簽章。三、記帳憑證的填制方法

48、三、記帳憑證的填制方法 （P99-P103）自學(xué)自學(xué)整理課件四、記帳憑證的填制要求四、記帳憑證的填制要求 （P104-P105）自學(xué)自學(xué)五、記帳憑證的審核五、記帳憑證的審核 P105 自學(xué)自學(xué)第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞、整理與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞、整理與保管 （P106-P108）自學(xué)自學(xué)整理課件 第六章第六章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的含義和分類會(huì)計(jì)帳簿的含義和分類一、會(huì)計(jì)帳簿的含義一、會(huì)計(jì)帳簿的含義 （P111）會(huì)計(jì)帳簿是由具有一定格式、相互會(huì)計(jì)帳簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

49、事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。要點(diǎn)：一定格式的帳頁組成簿冊(cè)要點(diǎn)：一定格式的帳頁組成簿冊(cè) 登記的依據(jù)是審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記的依據(jù)是審核無誤的會(huì)計(jì)憑證 分類、序時(shí)登記分類、序時(shí)登記 連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄整理課件二、會(huì)計(jì)帳簿的作用二、會(huì)計(jì)帳簿的作用 P112 （一）一）-（三）（三）三、會(huì)計(jì)帳簿的分類三、會(huì)計(jì)帳簿的分類（一）按用途分類：（一）按用途分類： 普通日記帳普通日記帳 特種日記帳特種日記帳 總分類帳總分類帳 明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳備查帳簿備查帳簿序時(shí)帳簿（日記帳）序時(shí)帳簿（日記帳）P112分類帳簿分類帳簿P113現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記

50、帳銀行存款日記帳整理課件（二）按外表形式分類：（二）按外表形式分類： 訂本式帳簿：（訂本式帳簿：（P113） 活頁式帳簿：（活頁式帳簿：（P113） 卡片式帳簿：（卡片式帳簿：（P114）第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置與登記會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置與登記一、原則：（一、原則：（P114）二、內(nèi)容：（二、內(nèi)容：（P114） 自學(xué)自學(xué)三、啟用：（三、啟用：（P115）整理課件四、會(huì)計(jì)帳簿的登記規(guī)則四、會(huì)計(jì)帳簿的登記規(guī)則（一）登記帳簿的依據(jù)（一）登記帳簿的依據(jù)-會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證（二）登記帳簿的時(shí)間：（二）登記帳簿的時(shí)間： 總分類帳總分類帳-由核算形式定，及時(shí)登記；由核算形式定，及時(shí)登記； 明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳-

51、每天或定期（三天或五天）每天或定期（三天或五天） 現(xiàn)金、銀行存款日記帳現(xiàn)金、銀行存款日記帳-隨時(shí)逐筆登記（每天）隨時(shí)逐筆登記（每天）（三）登記帳簿的規(guī)范要求：（三）登記帳簿的規(guī)范要求： （P117）1-7整理課件五、日記帳的設(shè)置與登記五、日記帳的設(shè)置與登記（一）普通日記帳的設(shè)置與登記（一）普通日記帳的設(shè)置與登記 普通日記帳：序時(shí)逐筆登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。普通日記帳：序時(shí)逐筆登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 兩欄式：兩欄式：P118 表表 6-3 多欄式：多欄式：（二）特種日記帳的設(shè)置與登記（二）特種日記帳的設(shè)置與登記 現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳1、三欄式特種日記帳的設(shè)置和登

52、記、三欄式特種日記帳的設(shè)置和登記整理課件 （1）現(xiàn)金日記帳：）現(xiàn)金日記帳： 采用訂本式帳簿。記帳人：出納采用訂本式帳簿。記帳人：出納 設(shè)置設(shè)置“借借” （收入）（收入） 、“貸貸”（付出）、（付出）、“余余”三個(gè)金額欄（三個(gè)金額欄（P120表表6-4） 依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款付款憑證，依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款付款憑證，序時(shí)逐日逐筆登記序時(shí)逐日逐筆登記 每日結(jié)帳、核對(duì)、月結(jié)每日結(jié)帳、核對(duì)、月結(jié) 登記方法：（登記方法：（P120）整理課件（2）銀行存款日記帳）銀行存款日記帳 采用訂本式帳簿。記帳人：出納采用訂本式帳簿。記帳人：出納 設(shè)置設(shè)置“借借”（收入）、（收入）、“貸貸”（支出）

53、、（支出）、“余余” 三個(gè)金額欄（三個(gè)金額欄（ P121 表表 6-5） 依據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款依據(jù)銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，序時(shí)逐日逐筆登記憑證，序時(shí)逐日逐筆登記 每日結(jié)帳，定期同銀行對(duì)帳單核對(duì)，月每日結(jié)帳，定期同銀行對(duì)帳單核對(duì)，月結(jié)結(jié) 登記方法：（登記方法：（P121）整理課件2、多欄式特種日記帳的設(shè)置與登記、多欄式特種日記帳的設(shè)置與登記形式：形式： 多欄式現(xiàn)金日記帳、多欄式銀行存款日記帳多欄式現(xiàn)金日記帳、多欄式銀行存款日記帳 （P122 表表 6-6） 多欄式現(xiàn)金收入日記帳、多欄式現(xiàn)金支出日多欄式現(xiàn)金收入日記帳、多欄式現(xiàn)金支出日記帳、多欄式銀行存款收入日記帳、多欄式

54、銀行存記帳、多欄式銀行存款收入日記帳、多欄式銀行存款支出日記帳款支出日記帳 （P122 表表 6-7 6-8）特點(diǎn)：同時(shí)記錄對(duì)應(yīng)帳戶。特點(diǎn)：同時(shí)記錄對(duì)應(yīng)帳戶。整理課件 二種登記方法：二種登記方法：（1）逐日逐筆登記，月末匯總后一次登記總分類帳。）逐日逐筆登記，月末匯總后一次登記總分類帳。（2）另設(shè)現(xiàn)金、銀行存款出納登記簿，逐日匯總登）另設(shè)現(xiàn)金、銀行存款出納登記簿，逐日匯總登記多欄式日記帳，月末匯總后登記總分類帳。記多欄式日記帳，月末匯總后登記總分類帳。六、分類帳的設(shè)置與登記六、分類帳的設(shè)置與登記（一）總分類帳的設(shè)置與登記（一）總分類帳的設(shè)置與登記 （P123）總分類帳是按照總分類帳戶分類登總分

55、類帳是按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。是單位的主要帳簿，采用記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。是單位的主要帳簿，采用訂本式。訂本式。整理課件1、三欄式總分類帳的設(shè)置、三欄式總分類帳的設(shè)置 在金額欄分設(shè)借方、貸方、余額三欄在金額欄分設(shè)借方、貸方、余額三欄.（P123表表6-9） 每個(gè)科目單獨(dú)設(shè)置一張帳頁，只采用貨幣量度。每個(gè)科目單獨(dú)設(shè)置一張帳頁，只采用貨幣量度。2、多欄式總分類帳的設(shè)置、多欄式總分類帳的設(shè)置 所有科目設(shè)置在一張帳頁，每個(gè)科目下分設(shè)借方、所有科目設(shè)置在一張帳頁，每個(gè)科目下分設(shè)借方、貸方，只采用貨幣量度。（貸方，只采用貨幣量度。（P124 表表 6-10）3、總分類帳的登記、總分類帳的

56、登記根據(jù)每一張記帳憑證逐筆登記根據(jù)每一張記帳憑證逐筆登記將一定時(shí)期的記帳憑證匯總登記將一定時(shí)期的記帳憑證匯總登記期末結(jié)出每個(gè)帳戶的本期發(fā)生額與期末余額期末結(jié)出每個(gè)帳戶的本期發(fā)生額與期末余額整理課件（二）明細(xì)分類帳的設(shè)置與登記（二）明細(xì)分類帳的設(shè)置與登記 （P124）明細(xì)分類帳是按照總分類帳戶的二明細(xì)分類帳是按照總分類帳戶的二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)帳戶，用來分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)帳戶，用來分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。務(wù)的帳簿。 三欄式三欄式 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 （活頁式帳本）（活頁式帳本） 多欄式多欄式1、三欄式明細(xì)分類帳帳頁：、三欄式明細(xì)分類帳帳頁： 設(shè)借方、貸方、余額三個(gè)金額欄設(shè)借方

57、、貸方、余額三個(gè)金額欄 適用于只需進(jìn)行金額核算的帳戶。如：適用于只需進(jìn)行金額核算的帳戶。如：應(yīng)收帳應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)收款款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)收款等。等。格式格式整理課件 格式：（格式：（P124 表表 6-11）2、數(shù)量金額式明細(xì)分類帳帳頁：、數(shù)量金額式明細(xì)分類帳帳頁： 在借方、貸方、余額欄下各有數(shù)量、單價(jià)、在借方、貸方、余額欄下各有數(shù)量、單價(jià)、金額欄目。金額欄目。 適用于既要進(jìn)行金額核算、又要進(jìn)行實(shí)物適用于既要進(jìn)行金額核算、又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資帳戶。如：數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資帳戶。如：原材料、產(chǎn)原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、庫存商品成品、固定資產(chǎn)、庫存商品等。等。 格式：（

58、格式：（P125 表表 6-12）3、多欄式明細(xì)分類帳：、多欄式明細(xì)分類帳：整理課件 對(duì)每個(gè)總分類科目的某一方（借或貸）分對(duì)每個(gè)總分類科目的某一方（借或貸）分設(shè)明細(xì)項(xiàng)目。設(shè)明細(xì)項(xiàng)目。 適用于需對(duì)明細(xì)項(xiàng)目分別登記的帳戶。適用于需對(duì)明細(xì)項(xiàng)目分別登記的帳戶。如：如：主營業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年主營業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤利潤等。等。 按照帳戶性質(zhì)，又可分為借方多欄、貸方按照帳戶性質(zhì)，又可分為借方多欄、貸方多欄、借貸方多欄。多欄、借貸方多欄。（1）借方多欄式：）借方多欄式： 格式：（格式：（P125 表表 6-13） 適用：適用：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用

59、、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等。等。整理課件（2）貸方多欄式：）貸方多欄式： 格式：（格式：（P126 表表 6-14） 適用：適用：主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等等（3）借方貸方多欄式：）借方貸方多欄式： 格式：（格式：（P126 表表 6-15） 適用：適用：本年利潤本年利潤等等（三）總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系及平行登記（三）總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系及平行登記1、總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系：、總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系：整理課件 反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 登記帳簿的原始依據(jù)相同登記帳簿的原始依據(jù)相同 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)

60、容的詳細(xì)程度不同 總分類帳對(duì)所屬明細(xì)分類帳起統(tǒng)馭、控制作用總分類帳對(duì)所屬明細(xì)分類帳起統(tǒng)馭、控制作用 明細(xì)分類帳對(duì)總帳起補(bǔ)充、輔助作用明細(xì)分類帳對(duì)總帳起補(bǔ)充、輔助作用2、總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記方法：、總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記方法： （P12）平行登記法就是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)平行登記法就是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面登記總分類帳戶，另一方面又要登會(huì)計(jì)憑證，一方面登記總分類帳戶，另一方面又要登記該總分類帳戶所屬的各有關(guān)明細(xì)帳戶的一種登記方記該總分類帳戶所屬的各有關(guān)明細(xì)帳戶的一種登記方法。法。 相同點(diǎn)相同點(diǎn)作用不同作用不同區(qū)別區(qū)別整理課件要點(diǎn)：要點(diǎn)：（1）同依據(jù)登記）同依據(jù)