內(nèi)控介紹材料-總章

1、月Lsinoma哥際工程股份有限公司內(nèi)部控制手冊二00九年*5 -I :1J-J內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)（上冊）1.1 內(nèi)部控制手冊建立的目的和意義1.2 內(nèi)部控制手冊編制的基礎(chǔ)1.2.1 編制原則1.2.2 編制框架1.2.3 編制過程1.2.4 維護更新1.3 內(nèi)部控制手冊的局限性1.4 內(nèi)部控制手冊的使用說明1.4.1 適用范圍1.4.21.4.31.4.41.4.5內(nèi)控手冊的構(gòu)成 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)（上冊）的章節(jié) 內(nèi)部控制手冊（上冊）各章節(jié)的內(nèi)容構(gòu)成 內(nèi)部控制手冊（上冊）的編號規(guī)則 .目錄56677889121.1 內(nèi)部控制手冊建立的目的和意義為加強中國中材國際工程股份有限公司（以下簡稱“公司”或“中材

2、國際”）內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系的建設(shè)，提高公司經(jīng)營管理水平，完善公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為識別影響公司“企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，經(jīng)營效率和效果、企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”等方面的主要風(fēng)險，以及應(yīng)對這些風(fēng)險的關(guān)鍵控制活動，基于公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制政策和操作流程設(shè)計編制內(nèi)部控制手冊。研究制定內(nèi)部控制手冊是公司貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，實現(xiàn)又好又快發(fā)展的重要保證；是完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成內(nèi)部約束機制的重要內(nèi)容。公司旨在通過編制內(nèi)部控制手冊，研究制定一套具有統(tǒng)一性、科學(xué)性、規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，用書面化的形式進行明確，以促進公司各級員工明確職責(zé)分工、正確行使職權(quán)，并加強對權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督

3、。1.2 內(nèi)部控制手冊編制的基礎(chǔ)內(nèi)部控制手冊是依據(jù) 2006年 9月 28日深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引、財政部等 5部委于 2008 年 6 月 28 日頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和三項配套指引企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引（征求意見稿）、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引（征求意見稿）、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（征求意見稿）的有關(guān)要求，借鑒了國際上較為成熟的內(nèi)控框架，在此基礎(chǔ)上結(jié)合集團原有的內(nèi)部控制制度和管理規(guī)程而制定的。1.2.1 編制原則內(nèi)部控制手冊在編制過程中主要遵循了以下基本原則：、全面性原則。內(nèi)部控制手冊和管理制度手冊應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋的各種業(yè)務(wù)和事項。二、重要性原則。內(nèi)部控制手冊和

4、管理制度手冊應(yīng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。三、制衡性原則。內(nèi)部控制手冊和管理制度手冊應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格確保不同部門、崗位之間既權(quán)責(zé)分明又相互制約、相互監(jiān)督，為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理保證。四、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制手冊和管理制度手冊應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險狀況以及所處環(huán)境等方面的要求。五、成本效益原則 。內(nèi)部控制手冊和管理制度手冊應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保以合理 的成本實現(xiàn)更為有效的控制。1.2.2 編制框架內(nèi)部控制框架包括以下五個方面的內(nèi)容：是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資

5、源政策、企業(yè)文化等。二是風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng) 險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。三是控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受 度之內(nèi)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，集團的控制活動在設(shè)計上涵蓋了以下各種主要控制類 型，包括：1.2.3.4.5.6.7.8.9.不兼容職務(wù)分離控制；授權(quán)審批控制；會計系統(tǒng)控制；財產(chǎn)保護控制； 預(yù)算控制； 運營分析控制； 績效考評控制； 信息技術(shù)控制； 其他的適合公司的控制。四是信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息 在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與

6、外部之間進行有效溝通。五是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效 性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。上述五種要素實際上內(nèi)容廣泛，相互關(guān)聯(lián)?？刂骗h(huán)境直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，在規(guī)劃 控制活動時，必須對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險有細致的了解和評估；而風(fēng)險評估和控制活動必須借助于企 業(yè)內(nèi)部信息的有效溝通；最后，通過實施有效的監(jiān)控以保障內(nèi)部控制的實施質(zhì)量。1.2.3 編制過程內(nèi)部控制手冊的編制由公司內(nèi)控部和內(nèi)審部牽頭，公司各個相關(guān)部門共同參與，經(jīng)過初稿、評審、修改等多個環(huán)節(jié)，在征求意見稿的基礎(chǔ)上經(jīng)有關(guān)各業(yè)務(wù)及管理部門會簽后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)審議批準(zhǔn)，予以頒布實

7、施。1.2.4 維護更新內(nèi)部控制是“以風(fēng)險為導(dǎo)向、流程為脈絡(luò)、內(nèi)部控制為抓手、管理制度為基礎(chǔ)”的活物。因此，內(nèi)部 控制手冊應(yīng)執(zhí)行全面的定期更新制度，更新頻率應(yīng)每年至少一次。在公司每年的風(fēng)險內(nèi)控自我評估工 作中，公司需要對風(fēng)險內(nèi)控矩陣進行更新。內(nèi)控部更新完的風(fēng)險內(nèi)控矩陣、流程圖等資料更新內(nèi)部 控制手冊的相關(guān)章節(jié)。風(fēng)險控制矩陣的具體更新方法和流程請參見。中國中材國際工程股份有限 公司風(fēng)險內(nèi)部控制自我評估手冊（下冊）第二章風(fēng)險控制矩陣自我評估。1.3 內(nèi)部控制手冊的局限性一般而言，內(nèi)部控制的局限性主要表現(xiàn)為：(1)越權(quán)管理：即使設(shè)計良好的內(nèi)部控制制度，也可能因管理人員超越權(quán)限等行為，造成內(nèi)部控制 的

8、失效；(2)人為錯誤：公司內(nèi)部職務(wù)不相容人員相互串通作弊，或素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會造成內(nèi)部控制的失效；(3)成本效益的平衡：在設(shè)計和實施內(nèi)部控制時，須考慮控制成本與控制效果之比。當(dāng)實施某項業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。內(nèi)部控制手冊旨在歸納標(biāo)準(zhǔn)化程度較高或發(fā)生頻率較高的業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制活動，所以難以涵蓋偶然發(fā)生的例外事項，或業(yè)務(wù)活動中涉及的所有管理政策、管理報表或單據(jù)的格式和內(nèi)容以及技術(shù)指標(biāo)。1.4 內(nèi)部控制手冊的使用說明1.4.1 適用范圍本手冊適用于公司中國中材國際工程股份有限公司（含北京總部和南京母公司）、邯鄲中材建設(shè)有限公司、溧陽中材裝備制造有限公司

9、，公司其他分子公司可以參照執(zhí)行。本手冊所描述的各項內(nèi)部控制活動是適用范圍內(nèi)各公司須遵循的最低標(biāo)準(zhǔn)。公司的內(nèi)部控制管理要求應(yīng)當(dāng)依據(jù)本手冊內(nèi)容并結(jié)合公司實際情況制定。142內(nèi)控手冊的構(gòu)成內(nèi)部控制手冊由內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)（上冊）和管理制度匯編（下冊）構(gòu)成:?內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)（上冊）即內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范：包括控制矩陣（控制矩陣中包括風(fēng)險、控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制活動等）、流程圖等內(nèi)容。這是內(nèi)部控制的核心。?管理制度匯編（下冊）即相關(guān)內(nèi)部控制涉及的公司現(xiàn)存制度的匯總：包括各種內(nèi)部控制、規(guī)范、辦法、細則等。是確保內(nèi)部控制可操作性的重要組成部分。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)（上冊）是骨架，在其無法完全表達具體的管理思想和要求的時候，使用管理

10、制度手冊進行補充，使其具有操作性。兩者相輔相成，合起來構(gòu)成一套完整的內(nèi)部控制手冊。143內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)（上冊）的章節(jié)本手冊包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動五方面。我們把內(nèi)部控制、 風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督合稱為公司層面流程?？刂苹顒臃矫妫覀儼凑諛I(yè)務(wù)流程為單位進 行梳理，包含以下內(nèi)容：對子公司的管控流程 財務(wù)報告和結(jié)賬 資金管理 人事和薪酬 EPC工程總承包 EPC工程總承包 EPC工程總承包 EPC工程總承包 EPC工程總承包-營銷流程-采購流程-設(shè)計流程-研發(fā)流程-工程項目管理流程裝備制造-銷售流程 裝備制造-采購流程 裝備制造-存貨流程 裝備制造-固定資產(chǎn)流程

11、安裝業(yè)務(wù)流程本手冊的內(nèi)容可以用下圖簡要進行描述:CE07企業(yè)文化IC03信息對外溝通RA04風(fēng)險分析與評估IC02信息內(nèi)部溝通IC01戰(zhàn)略信息系統(tǒng)規(guī)劃IC信息與溝通財務(wù)報告和結(jié)賬資金管理人事和薪酬IC04計算機信息安全管理EPC工程總承包采購流程EPC工程總承包設(shè)計流程EPC工程總承包 營銷流程RA05風(fēng)險應(yīng)對EPC工程總承包研發(fā)流程EPC工程總承包一一工程項目管理流程裝備制造銷售流程裝備制造采購流程裝備制造存貨流程裝備制造固定資產(chǎn)流程安裝業(yè)務(wù)流程144內(nèi)部控制手冊（上冊）各章節(jié)的內(nèi)容構(gòu)成本手冊以流程描述、流程地圖、職能不相容矩陣、風(fēng)險控制矩陣和流程圖的方式記錄了公司層面 和十四個主要業(yè)務(wù)流程

12、的內(nèi)部控制程序。在對子公司的管控流程中，由于的流程大多描述的是分散的 控制點，之間沒有絕對的聯(lián)系，難以形成流程圖及不兼容職責(zé)，因此只有流程描述、流程地圖和風(fēng)險 控制矩；其他流程包含流程描述、流程地圖、職責(zé)不相容矩陣、風(fēng)險控制矩陣、流程圖。流程描述對該流程的主要內(nèi)容進行提綱挈領(lǐng)的描述，流程地圖是對流程內(nèi)容的直觀展現(xiàn)，職能不 相容矩陣列示了流程中不相容的職責(zé)、風(fēng)險內(nèi)控矩陣以文字的方式全面反映控制活動，流程圖則以圖 形的方式直觀反映業(yè)務(wù)流程，流程圖、風(fēng)險內(nèi)控控制矩陣之間以控制活動編號作為聯(lián)系紐帶，互相補 充。以下是對各項內(nèi)容的具體闡述。1.流程描述：流程描述是對流程的概況性的文字闡述，對流程涉及的主

13、要內(nèi)容進行介紹。2.流程地圖：用圖例的方式按照時間順序和邏輯順序列示每個流程所包含的子流程，并對每個子流程所包含的主要內(nèi)容進行列示。示例:謚程名稱頂目信息來蒲 收隼*整a及市場信息收隼投標(biāo)聶幄愉合同筈訂客戶管捋標(biāo)項目評審臺同起草客戶分類編5投標(biāo)支件含同饑判春戶關(guān)系管理投標(biāo)評審合同評審甞戶檔梟管理臺同簽訂和妄更子流程容稱該子流程包含的內(nèi)容3.職能不相容矩陣：提示在設(shè)置業(yè)務(wù)流程中所涉及的控制活動時，須對控制活動的執(zhí)行崗位考慮職責(zé)分離要求，確?？刂苹顒硬淮嬖诓患嫒萋氊?zé)的風(fēng)險。示例中，第一部分職責(zé)不相容矩陣的橫軸和縱軸分別代表不同的職責(zé)，X標(biāo)示其橫軸的職責(zé)和縱軸的職責(zé)是不相容的，不建議由同一名員工進行

14、。示例:】査不覽41- Wft盤芒j三卷石 Cl竜苕2?主第 D. r庭容S些具 r7 劉賓左 w玄爭S心汙點 HIW三些W條監(jiān)J. t-P豐三K *4工=5EGreI 5*a暫Ta4.風(fēng)險控制矩陣：以風(fēng)險為導(dǎo)向，闡述該流程內(nèi)的控制目標(biāo)和對應(yīng)的關(guān)鍵控制活動組成的控制矩陣，反映公司管理層所建立的內(nèi)部控制。同時列示執(zhí)行內(nèi)部控制所涉及的各種管理制度名稱，確保內(nèi) 部控制手冊的可操作性。示例:x-n-01=Cre孫ClEPCM譬.者-T=j耳磚粘辛，刊齊=廠雷晶3芒出對8is-i5s=ffer5iieE-Wfl-DITitkrrcER：.號i/N丄 EPC-K- CA41UKditw號串*XiPSTJi

15、SSSrK. J士兀*丄云汀空Iff Z電jsamw cEtpti若.比嚴(yán)m(xù)s呼走唱弓止孚孚/-a jruG?:刊亍=亦皆成5亍=庁 -牛縣*秣理.厲塔，a* 町#古誡liT丄丸 it*孑舟已 叫*1圧牴-去5 ir戈亡列匸扯TSEiL * TT覺雖巴】于屬亡Ftt- S喘：ia玄十 R屯 芒屯弓尸詢二壬牙5：*二三 導(dǎo):S僭 F5i*i耳尢百E占h三h VS聲=二珂棄巧竺tHiTfl蠱5斗. 二* : A-片于=ST = =于:*Fi&sF#：*占賓EH.巧 EE.*=二 t童咗一wap 二-ME*-咋 -豈埜文工壬蝸出國些至h *41.4a*解。流程圖圖標(biāo)示例:f開始/結(jié)束連接類圖形開始框

16、二 結(jié)束框表示內(nèi)容：流程開始與流程結(jié)束使用說明： 開始框位于整頁流程圖最左上角，結(jié)束框位于整頁流程圖最右下角。僅在前后無法承接其它子流程的情況使 用，否則則使用 子流程框。普通文檔框使用說明：注明必要的文檔版本或狀態(tài)。5.流程圖：在關(guān)鍵控制活動的基礎(chǔ)上進一步給出重要業(yè)務(wù)的描述和流程圖，使控制矩陣更容易理系統(tǒng)動作類圖形子流程編號 子流程名稱子流程框表示內(nèi)容：流程圖中所涉及的其它子流程使用說明：當(dāng)整頁流程圖起始于上一個子流程，或中途轉(zhuǎn)回某 子流程，或結(jié)束后直接進入下一個子流程的情況下使用。編制子流程方法如下：流程編號+子流程兩位順序號-子流程細分流程兩位順序號。舉例：財務(wù)報告流程第一個流程的子流程

17、：FR01-01流程框表示內(nèi)容：系統(tǒng)工作步驟使用說明：語言簡練，清晰的闡明執(zhí)行該工作步驟的系統(tǒng)，執(zhí) 行時間或頻率，所采取的行動，所涉及的崗位及文檔等。箭頭線使用說明：連接具有先后順序的兩個圖形。崗位名稱時間或 時間頻率具體的 工作流程描述人工動作類圖形流程框表示內(nèi)容：人工工作步驟使用說明：語言簡練，清晰的闡明執(zhí)行該工作步驟的崗位，執(zhí) 行時間或頻率，所采取的行動，所涉及的崗位及文檔等?？刂苹顒泳幪杅、I 0101 I判斷或選擇內(nèi)-. 容、”門判斷框表示內(nèi)容：判斷或選擇，使造成后續(xù)差異化的工作步驟 使用說明：語言高度簡練，清晰的闡明判斷或選擇內(nèi)容。后接 至少2個選項線條，線條中間以“是”、“否”或

18、其它具體的 描述表示判斷或選擇結(jié)果。在內(nèi)部控制矩陣中，編制控制活動編號規(guī)則如下：機構(gòu)編號一 流程編號-C/一子流程一位順序號+控制活動兩位順序號。舉 例：中材國際南京財務(wù)報告流程第一個子流程的第一個控制活 動：SMNJ-FR-CA-0101 。在流程圖中，僅保留對應(yīng)的子流程兩位順序號+控制活動兩位順序號，例如：0101，并放在對應(yīng)控制活動的右上方。底稿組成 本工作底稿由流程圖目錄和各個子流程組成。若一個子流程無法完全在一張流程圖中涵蓋，即分為若干張繪制。（對于控制缺陷僅在以下流程：公司層面、對子公司管控流程、財務(wù)報告編制與披露流程、資金管理流程、投資管理流程和薪酬和人事管 理流程中的用黃色圓圈標(biāo)注。）1.4.5內(nèi)部控制