中級會計實務(wù)(2015) 模擬考試(一)綜述

1、中級會計實務(wù)（2015）vip模擬試題（一）一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)1.下列關(guān)于會計計量屬性的表述中，不正確的是（）。 A.歷史成本指取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物B.重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本C.現(xiàn)值是取得某項資產(chǎn)在當前需要支付的現(xiàn)金或其他等價物D.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負債所支付的價格2.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。A.將外購商譽確認為無形資產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬

2、面價值計入其他業(yè)務(wù)成本C.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，應(yīng)當在發(fā)生時全部費用化D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認為固定資產(chǎn)3.2015年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓并于當日直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的實際取得成本為3000萬元；2015年12月31日，該寫字樓的公允價值為3100萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2015年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.100B.250C.280D.1804.甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公

3、司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為1 000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1 000萬元，公司管理層可以分享超過1 000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤1 500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.05.2014年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5，借款利息按季支付。乙公司于2014年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期為l年零3個月

4、，工程采用出包方式建造。乙公司于開工當日、2014年12月31日、2015年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、l500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2015年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2015年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2016年7月1日償還該項借款。乙公司累計計入損益的專門借款利息費用是()萬元。A.187.5B.115.5C.157.17D.53 6.2015年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期分期

5、付息（于次年初支付上年度利息）、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末確認投資收益，2015年12月31日確認投資收益35萬元。2015年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）萬元。 A.1035 B.1037 C.1065 D.1067 7.2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。2015年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購入該實驗設(shè)

6、備并投入使用，實際支付價款900萬元（不含增值稅額）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2015年度損益的影響金額為（）萬元。A.-40B.-80C.410D.460 8.甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?015年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元，售價為600萬元（不含增值稅），2015年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售40%，期末結(jié)存的商品未發(fā)生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2015年12月31日合并財務(wù)報表中因該事項應(yīng)確認的遞

7、延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.200 B.30 C.40 D.209.以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A.以準備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換B.以存貨與無形資產(chǎn)交換C.以準備持有至到期的債券投資與長期股權(quán)投資交換D.以交易性金融資產(chǎn)與準備持有至到期的債券投資交換10.2015年3月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮稅費等其他因素，下列有關(guān)甲公

8、司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）萬元。 A.確認債務(wù)重組收益80萬元B.確認商品銷售收入90萬元C.確認其他綜合收益100萬元D.確認資產(chǎn)處置利得130萬元11.2014年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為4400萬元，賬面價值為7000萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值3000萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額為（）萬元。A.2600B.0C.5600D.300012.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算

9、匯兌損益。2015年6月1日，將1000萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.15元人民幣，中間價為1美元=6.20元人民幣，賣出價為1美元=6.25元人民幣。則A公司因外幣兌換業(yè)務(wù)計入當日財務(wù)費用的金額為()萬元人民幣。A.50 B.100C.-50 D.80 13.2015年12月1日，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的非財政專項資金600萬元，至2015年12月31日，已發(fā)生事業(yè)支出560萬元，項目未結(jié)。下列會計處理中不正確的是()。A.期末將600萬元上級補助收入轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)B.期末將560萬元事業(yè)支出轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)C.期末將非財政補

10、助結(jié)轉(zhuǎn)40萬元轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余D.期末非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余14.甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）。A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1% B.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年 C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10% 15.甲民辦學(xué)校在2015年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧

11、困學(xué)生。甲公司應(yīng)將收到的款項確認為()。A.政府補助收入非限定性收入B.政府補助收入限定性收入C.捐贈收入限定性收入D.捐贈收入非限定性收入二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)1.下列各項交易費用中，應(yīng)當于發(fā)生時直接計入當期損益的有（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的評估費用C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的法律咨詢費用2.企業(yè)以公允價值計量資產(chǎn)，應(yīng)當考慮該資產(chǎn)的特征，下列項目中，屬于資產(chǎn)特征的有（）。A.資產(chǎn)狀況B.

12、對資產(chǎn)出售的限制C.對資產(chǎn)使用的限制D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費用3.下列各項關(guān)于預(yù)計負債的表述中，錯誤的有（）。 A.預(yù)計負債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.與預(yù)計負債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預(yù)計負債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響D.預(yù)計負債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量4.對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列項目中，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的有（）。A.其他綜合收益B.未分配利潤C.應(yīng)付債券 D.可供出售金融資產(chǎn)5.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當將終止確認被替換部分的賬面價值其變

13、價收入沖減固定資產(chǎn)成本B.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當計入當期損益C.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本6.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有（）。A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年 B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷 C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年 D.減少投資以后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法 7.下列各項關(guān)于附等待期的股份支付會計處理的表述中，正確的有（）。A. 現(xiàn)金結(jié)算

14、的股份支付在授予日不作會計處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理B. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價值在授予日后不再調(diào)整C.附市場條件的股份支付，應(yīng)在所有市場及非市場條件均滿足時確認相關(guān)成本費用 D.業(yè)績條件為非市場條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對可行權(quán)情況的估計8.下列項目中，屬于金融負債的有（）。A.A公司發(fā)行8年后按面值強制贖回的優(yōu)先股B.B公司一項以面值人民幣2億元發(fā)行的優(yōu)先股要求每年按5%的股息率支付優(yōu)先股股息C.C公司發(fā)行了股利率為6%的不可贖回累積優(yōu)先股，C公司可自行決定是否派發(fā)股利D.D公司發(fā)行了股利率為7%的非累積的優(yōu)先股，D公司可自行決定是否派發(fā)股利9

15、.下列各項資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計提的減值準備的有（）。A.在建工程B.應(yīng)收賬款C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資10.甲公司2015年1月1日購入乙公司60%股權(quán)(非同一控制下企業(yè)合并)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財務(wù)報表的表述中正確的有()。A.2015年度少數(shù)股東

16、損益為160萬元B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元D.2015年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點×。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分。)1.辭退福利應(yīng)按受益對象分配。（）2.對外幣財務(wù)報表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與

17、交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。()3.集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）4.企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()5.重新計量其他長期職工福利凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益。（） 6.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項的金額。()7.合營安排的合同條款約定，合營方對該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負債分別享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，則

18、該合營安排為合營企業(yè)。（） 8.企業(yè)取得的債券投資確認為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負債表日應(yīng)采用實際利率法確認利息收入并計入投資收益。()9.財政補助結(jié)余資金是指當年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。()10.母公司應(yīng)將全部子公司納入合并范圍。()四、計算分析題(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)1.2012年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲上市公司（以下簡稱甲公司）與100名高

19、級管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲公司向100名高級管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級管理人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達到10%；符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自2015年1月1日起1年內(nèi)，以每股4元的價格購買甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計授予日每股股票期權(quán)的公允價值為12元。2012年至2015年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：（1）2012年5月，甲公司自市場回購本公司股票1000萬股，以銀行存款支付款項5000萬元，作為庫存股待行權(quán)時使用。（2）2012年，甲公司有4名高級管理人員

20、離開公司，本年凈利潤增長率為8%。2012年年末，甲公司預(yù)計未來兩年將有4名高級管理人員離開公司，預(yù)計3年平均凈利潤增長率將達到10%；當日每股股票期權(quán)的公允價值為13元。（3）2013年，甲公司有2名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10%。2013年年末，甲公司預(yù)計未來一年將有2名高級管理人員離開公司，預(yù)計3年平均凈利潤增長率將達到11%；每股股票期權(quán)的公允價值為13元。（4）2014年，甲公司有4名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為13%。2014年年末，每股股票期權(quán)的公允價值為15元。（5）2015年3月，90名高級管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項3600萬元，相關(guān)股票的

21、變更登記手續(xù)已辦理完成。要求：（1）編制甲公司回購本公司股票時的相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2012年、2013年、2014年因股份支付應(yīng)確認的費用金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司高級管理人員行權(quán)時的相關(guān)會計分錄。2.甲公司和乙公司2014年度和2015年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)2014年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失200萬元，截止2014年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50%。2014年12月31日法院尚未對案件

22、作出判決，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進行了評估，認定該訴訟案狀況與2014年6月30日相同。 (2)因丁公司無法支付甲公司貨款5000萬元，甲公司2014年6月2日與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60%股權(quán)抵償其欠甲公司貨款5000萬元，該部分股權(quán)的公允價值為4200萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準備500萬元。2014年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2014年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財

23、務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過才能實施。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2014年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6300萬元，除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，原預(yù)計使用年限為30年，截止2014年6月30日已使用20年，預(yù)計尚可使用10年。乙公司對上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（3）2015年6月28日，甲公司與戊公司簽訂一項置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司一塊土地使用權(quán)置換；轉(zhuǎn)換日，甲公司所持有乙公司60%股權(quán)的公允價值為5000萬元，戊公司

24、土地使用權(quán)的公允價值為4800萬元。戊公司另支付補價200萬元。2015年6月30日，辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價200萬元。(4)其他資料如下：甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：(1)對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2014年12月31日資產(chǎn)負債表中是否應(yīng)當確認預(yù)計負債，并說明判斷依據(jù)。(2)判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當確認債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)，編制甲公司與債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。(3)計算甲

25、公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時在合并報表中應(yīng)當確認的商譽。(4)判斷甲公司與戊公司進行的置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。若構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，編制甲公司相關(guān)會計分錄。五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程。答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，銷售價格均為不含增值稅價格，會計處理如下：（1)2015年1月1日，與乙公司簽

26、訂了一份期限為18個月、不可撤銷、固定價格的銷售合同。合同約定：自2015年1月1日起18個月內(nèi)，甲公司負責(zé)向乙公司提供A設(shè)備1套，并負責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價款10500萬元。乙公司對A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進行驗收。各階段一經(jīng)乙公司驗收，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司。2015年12月31日甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價款為8000萬元；2016年4月30日甲公司應(yīng)負責(zé)完成對A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費2000萬元；2016年6月30日甲公司應(yīng)負責(zé)完成對乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費500萬元。合同執(zhí)行后，截止2015年12月31日，甲公司

27、已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為6000萬元，尚未開始安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒有完成，在2015年財務(wù)報表中將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，沒有對銷售A設(shè)備確認營業(yè)收入。（2)2015年12月31日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套，價款為5000萬元，分5次于每年年末等額收取，2015年12月31日收到第1筆款項1000萬元。B設(shè)備生產(chǎn)成本為3500萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為4200萬元。2015年12月31日，甲公司將B設(shè)備運抵丙公司且經(jīng)丙公司驗收合格。甲公司在2015年財務(wù)報表中確認收入1000萬元和結(jié)

28、轉(zhuǎn)成本3500萬元。（3）2015年12月，甲公司收到財政部門撥款1000萬元，系對甲公司2015年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補償。甲公司A商品售價為5萬元/臺，成本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價為4萬元/臺，國家財政給予1萬元/臺的補貼。2015年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1000件。甲公司2015年確認主營業(yè)務(wù)收入4000萬元，主營業(yè)務(wù)成本2500萬元和營業(yè)外收入1000萬元。（4）2015年，甲公司與中間商簽訂的合同約定：甲公司按照要求向中間商發(fā)送B商品，中間商按照甲公司確定的售價3000元/件對外出售，雙方按照實際售出數(shù)量定

29、期結(jié)算，未售出商品由甲公司收回，中間商就所銷售B商品收取提成費200元/件；甲公司2015年共發(fā)貨1000件，中間商實際售出800件。甲公司向中間商所發(fā)送B商品數(shù)量、質(zhì)量均符合合同約定，成本為2 400元/件。甲公司確認主營業(yè)務(wù)收入300萬元、主營業(yè)務(wù)成本240萬元和銷售費用20萬元。（5)2015年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1 000件，售價（不含增值稅）為500萬元，增值稅稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當日支付全部款項；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個月內(nèi)無條件退還C商品，

30、2015年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時，收到丁公司支付的款項585萬元。該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司確認主營業(yè)務(wù)收入500萬元、主營業(yè)務(wù)成本400萬元。（6)2015年10月1日，甲公司與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同收入1000萬元，2個月交貨。2015年12月1日，設(shè)備生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了1170萬元款項，該大型設(shè)備成本為700萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司在2015年財務(wù)報表中未確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。要求：根據(jù)上述資料，分

31、別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由，如不正確，說明正確的會計處理。2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲公司申報2015年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：(1) 2015年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備2000萬元。該商譽系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司l00股權(quán)，對丁公司進行吸收合并時形成的，初始計量金額為3000萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。(2)2015年9月5日，甲公司以120

32、0萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為1400萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。(3) 2015年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。(4)甲公司持有乙公司40股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2014年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本大于投

33、資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為200萬元。2015年權(quán)益法核算確認投資收益300萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（5）甲公司自行研發(fā)某項無形資產(chǎn)，2015年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬元，符合資本化條件支出120萬元形成無形資產(chǎn)，假定該無形資產(chǎn)于2015年7月30日達到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值，攤銷金額計入管理費用。甲公司該項無形資產(chǎn)的攤銷方法、年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。（6）甲公司的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接對外

34、出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2015年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1100萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。(7)其他相關(guān)資料2014年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。甲公司2015年實現(xiàn)利潤總額6182萬元。除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。甲公司預(yù)計未來期間能夠

35、產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。根據(jù)稅法規(guī)定未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，按照發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷。要求：(1)確定甲公司2015年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值及其計稅基礎(chǔ)，并計算相應(yīng)的暫時性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在 “甲公司2015年暫時性差異計算表”內(nèi)。甲公司2015年暫時性差異計算表 單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異商譽可供出售金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)合計(2)計算甲公司

36、2015年應(yīng)確認的遞延所得稅費用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。 一、單選題1.【答案】C【解析】現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。2.【答案】C【解析】外購商譽不可辨認，不屬于無形資產(chǎn)，選項A錯誤；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，即出售無形資產(chǎn)，要轉(zhuǎn)銷其賬面價值，相關(guān)處置損益計入營業(yè)外收支，選項B錯誤；將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認為無形資產(chǎn)，選項D錯誤。3.【答案】B【解析】該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2015年度利潤總額的影響金額=180×10/12+（3100-3000）=250（萬元）。4.【答案】B【解析】應(yīng)計入管理費用的金額=

37、（1 500-1 000）×10%=50（萬元）。 5.【答案】B【解析】此題專門借款的費用化期間是2014年7月1日至2014年10月1日以及2015年12月31日至2016年7月1日，共9個月。至2015年12月31日，未動用專門借款=5000-1200-1000-1500-800=500（萬元），乙公司累計計入損益的專門借款利息費用=(5000×5%×9/12)-( 5000×0.4%×3+500×0.4%×6)=115.5（萬元）。6.【答案】B【解析】2015年12月31日，甲公司該持有至到期投資的攤余成本=（10

38、50+2）-（1000×5%-35）=1037（萬元）。7.【答案】A【解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當先確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2015年度損益的影響金額=（-900/5+500/5）×1/2=-40（萬元）。8.【答案】B【解析】2015年合并財務(wù)報表中因該事項應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)(600-400)×(140%)×25%30(萬元)。9.【答案】B【解析】準備持有至到期的債券投資因債券到期收款時間、金額確定，因此屬于貨幣性資產(chǎn)

39、。10.【答案】A【解析】確認債務(wù)重組收益=800-（600+120）=80（萬元），選項A正確；確認商品銷售收入120萬元，選項B錯誤；該事項不確認其他綜合收益，選項C錯誤；確認資產(chǎn)處置利得=600-（700-200）=100（萬元），選項D錯誤。11.【答案】C【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額=（7 000-4 400）+3 000=5 600（萬元）。12.【答案】A【解析】A公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計入財務(wù)費用的金額=1 000×(6.20-6.15)=50(萬

40、元人民幣)。13.【答案】C【解析】項目未結(jié)，非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余，選項C錯誤。14.【答案】C 【解析】選項A、B和D，屬于會計估計；選項C，屬于會計政策。 15.【答案】B【解析】取得有限定用途的政府補助款應(yīng)確認政府補助收入限定性收入。二、多選題1.【答案】ABD 【解析】選項A，交易費用計入投資收益；選項B和D，相關(guān)費用計入管理費用；選項C，交易費用計入持有至到期投資成本。 2.【答案】ABC【解析】資產(chǎn)特征包括資產(chǎn)狀況、對資產(chǎn)出售或者使用的限制等，交易費用直接由交易引起，如果企業(yè)未決定出售資產(chǎn)，該費用將不會發(fā)生，不屬于資產(chǎn)的特征。3.【答案】ACD【解析】預(yù)計負債是企業(yè)承

41、擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤；企業(yè)應(yīng)當考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤；預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，選項D錯誤。4.【答案】CD 【解析】資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，所以選項C和D正確。 5.【答案】BCD【解析】固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值，被替換部分的變價收入計入當期損益，選項A錯誤。6.【答案】AC【解析】選項B，屬于以前期間的差錯，應(yīng)進行追溯重述

42、，不能采用未來適用法；選項D，長期股權(quán)投資減資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。7.【答案】BD 【解析】除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理，選項A錯誤；附市場條件的股份支付，應(yīng)在非市場條件滿足時確認相關(guān)成本費用，選項C錯誤。8.【答案】AB【解析】選項A，A公司無法避免8年后的現(xiàn)金流出，從而存在支付現(xiàn)金償還本金的合同義務(wù)，屬于金融負債；選項B，B公司承擔(dān)了支付未來5%股息的合同義務(wù)，屬于金融負債；選項C和選項D，C公司和D公司擁有無條件避免以現(xiàn)金支付優(yōu)先股股利的權(quán)利，屬于權(quán)益工具。9.【答案】BC【解析】在

43、建工程減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回；可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不得通過損益轉(zhuǎn)回。10.【答案】ABCD【解析】2015年度少數(shù)股東損益400×40%160(萬元)，選項A正確；2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益3 000×40%400×40%1360(萬元)，選項B正確；2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益6 000400×60%6 240 (萬元)，選項C正確；2015年12月31日股東權(quán)益總額6 2401 3607 600 (萬元)，選項D正確。三、判斷題1.【答案】×【解析】辭退福利全部計入管理費用。2.【答案

44、】3.【答案】4.【答案】5.【答案】×【解析】應(yīng)計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。6.【答案】7.【答案】×【解析】應(yīng)為共同經(jīng)營。8.【答案】×【解析】企業(yè)取得的債券投資確認為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負債表日應(yīng)按債券面值乘以票面利率確認應(yīng)收利息和投資收益。9.【答案】×【解析】財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。財政補助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標已完成，或由于受政策變化。計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資金。10.【答案】×【解析】有的子公司可能以公允價值計量且其變動計入

45、當期損益。四、計算分析題1.【答案】（1）借：庫存股5000貸：銀行存款5000（2）2012年應(yīng)確認的費用=（100-4-4）×10×12×1/3=3680（萬元）。借：管理費用3680貸：資本公積其他資本公積36802013年應(yīng)確認的費用=（100-4-2-2）×10×12×2/3-3680=3680（萬元）。借：管理費用3680貸：資本公積其他資本公積36802014年應(yīng)確認的費用=（100-4-2-4）×10×12-3680-3680=3440（萬元）。借：管理費用3440貸：資本公積其他資本公積3440（

46、3）借：銀行存款3600資本公積其他資本公積 10800貸：庫存股 45005000×90/100資本公積股本溢價 99002.【答案】(1)對于丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，乙公司在其2014年12月31日資產(chǎn)負債表中不應(yīng)當確認預(yù)計負債。理由：乙公司判斷發(fā)生賠償損失的可能性小于50%，不符合預(yù)計負債確認條件。(2) 甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失。理由：甲公司取得的股權(quán)的公允價值4200萬元小于應(yīng)收賬款的賬面價值4500萬元(5000500)，故取得股權(quán)的公允價值和應(yīng)收賬款賬面價值之間的差額，應(yīng)確認債務(wù)重組損失。甲公司的會計處理為：借：長期股權(quán)投資乙公司4200壞賬準備 500營業(yè)外支出債務(wù)重

47、組損失 300貸：應(yīng)收賬款5000(3) 2014年6月30日甲公司取得乙公司股權(quán)時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值63002006500(萬元)，應(yīng)確認的商譽金額42006500×60%300(萬元)。（4）甲公司與戊公司進行的置換交易構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例200/5000×100%4%，小于25%。所以甲公司和戊公司的該項置換交易應(yīng)判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司會計分錄：借：無形資產(chǎn)4800銀行存款 200貸：長期股權(quán)投資乙公司4200投資收益 800五、綜合題1.【答案】事項(1)，甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷售商品和提供勞務(wù)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量，應(yīng)當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。A設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司，應(yīng)當確認A設(shè)備銷售收入。正確處理：甲公司應(yīng)在2015年確認