稅法(2017)章節(jié)練習(xí)_第08章 車輛購置稅法、車船稅法與印花稅法

1、第八章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法一、單項選擇題1.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購置稅納稅人的是（ ）。A.進口小轎車自用的企業(yè)B.購進汽車用于銷售的4S店C.購進電動自行車并自用的王某D.自產(chǎn)小汽車獎勵員工的汽車生產(chǎn)企業(yè)2.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購買車輛并自用時，下列各項應(yīng)計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是（ ）。A.增值稅稅款B.控購費C.車輛牌照費D.車輛裝飾費3.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項中符合車輛購置稅征收管理有關(guān)規(guī)定的是（ ）。A.進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進口之日起30日內(nèi)申報納稅B.車輛購置稅實行一車一申報制度C.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)辦理

2、車輛登記注冊手續(xù)后，繳納車輛購置稅D.納稅人購置需要登記注冊的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或住所地申報納稅 4.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，免征車輛購置稅的是（ ）。A.自行車B.縣政府自用的辦公車輛C.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛D.長期來華定居專家在境內(nèi)購買1輛自用小汽車5.A公司2017年3月接受捐贈小汽車10輛自用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則A公司應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。A.86400B.80000C.93919.14D.1000006.某國駐我國的外交官乙某

3、將自用5年的一輛進口小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民，該小轎車進口時的關(guān)稅完稅價格為100萬元，轉(zhuǎn)讓時的成交價格為60萬元。已知該型號小轎車最新核定的同類型新車的最低計稅價格為75萬元，小轎車進口時適用的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅（ ）萬元。A.5B.6.59C.7.5D.13.197.2017年3月，張某從汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付不含增值稅的價款300000元，另隨購買車輛支付工具件價款2000元、零部件價款1000元，車輛裝飾費5000元，控購費3000元，汽車銷售公司代收保險費9000元（由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票）。則張某應(yīng)繳

4、納車輛購置稅（ ）元。A.30683.76B.30940.17C.31452.99D.31709.408.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（ ）。A.摩托車B.非機動駁船C.掛車D.拖拉機9.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納車船稅的是（ ）。A.外國駐華使領(lǐng)館的汽車B.武裝警察部隊專用車C.無償出借的載客汽車D.捕撈、養(yǎng)殖漁船10.某企業(yè)在2016年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2016年4月購入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù)；11月，1輛小轎車被盜，公安機關(guān)出具了證明，假設(shè)當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車車船稅每噸年稅額60

5、元，小轎車車船稅每輛年稅額360元，該企業(yè)2016年實際應(yīng)繳納車船稅（ ）。A.6000元B.6060元C.6120元D.6480元11.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，車輛的具體適用稅額由（ ）依照規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。A.國務(wù)院B.國家稅務(wù)總局C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)12.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。A.半掛牽引車按照貨車稅額的50%計稅B.客貨兩用車按照客車的稅額計算車船稅C.拖船按照機動船舶稅額的50%計稅D.專用作業(yè)車的計稅單位為每輛13.某船舶公司2016年擁有機動船舶5艘，其中凈噸位2500噸的3艘，其余的凈噸位均為18

6、00噸；擁有非機動駁船4艘，每艘凈噸位均為2800噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機功率均為3600千瓦。其所在省人民政府規(guī)定機動船舶車船稅計稅標準為：凈噸位2012000噸的，每噸4元；凈噸位200110000噸的，每噸5元。該船舶公司2016年應(yīng)繳納車船稅（ ）元。A.59100B.91960C.88700D.10390014.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的是（ ）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證15.下列應(yīng)稅憑證中，應(yīng)按定額5元繳納印花稅的是（ ）。A.組織機構(gòu)代碼證B.銀行開戶許可證C.記載資金的賬簿D.商

7、標注冊證16.下列應(yīng)計算繳納印花稅的是（ ）。A.無息、貼息貸款合同B.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同 C.農(nóng)牧業(yè)保險合同D.建筑施工單位分包給其他施工單位的分包合同17.2016年11月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價款為300000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2016年12月甲企業(yè)實際向乙企業(yè)發(fā)出500000元的貨物，但是雙方并未將合同中的金額進行修改。已知購銷合同印花稅稅率為0.3，則甲企業(yè)2016年12月針對該合同應(yīng)補繳印花稅（ ）元。A.0B.60C.150D.24018.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從

8、銀行取得抵押貸款80萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)20萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。A.500B.550C.605D.54019.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬元的原材料由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費40萬元。已知購銷合同印花稅稅率為0.3，加工承攬合同印花稅稅率為0.5。服裝加工企業(yè)該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ）

9、元。A.200B.240C.440D.60020.甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1500萬元，施工期間，甲公司將其中300萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3。甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元。A.3600B.4500C.5400D.6000二、多項選擇題1.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于車輛購置稅納稅人的有（ ）。A.在境內(nèi)購買汽車銷售的中國公民B.進口摩托車銷售的外國公民C.在境內(nèi)受贈電車自用的中國公民D.在境內(nèi)受贈掛車自用的外國公民2.下列說法中，正確的有（ ）。A.境內(nèi)單位和個人租入

10、外國籍船舶的，不征車船稅B.境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅C.納稅人以受贈、獲獎等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，一般以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)，計算車輛購置稅D.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納車輛購置稅3.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（ ）。A.購買者支付的車輛裝飾費應(yīng)作為價外費用并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅B.銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應(yīng)并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅C.購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計

11、稅依據(jù)中征收車輛購置稅D.購買者支付的控購費，屬于銷售者的價外費用，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅4.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（ ）。A.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛，國務(wù)院給予免稅或減稅B.長期來華定居專家進口1輛自用的小汽車，國務(wù)院給予免稅或減稅C.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車，免征車輛購置稅D.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛已經(jīng)繳納車輛購置稅的，準予納稅人申請退稅5.下列各項中，免征車輛購置稅的有（ ）。A.叉車B.挖掘機C.農(nóng)用三輪運輸車D.武警部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛6.根據(jù)車輛購

12、置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（ ）。A.國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格B.銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費用，應(yīng)屬于經(jīng)營性收入，企業(yè)在代理過程中按規(guī)定支付給有關(guān)部門的費用，企業(yè)已作為經(jīng)營性支出列支核算，其收取的各項費用并在一張發(fā)票上難以劃分的，應(yīng)作為價外收入計算征收車輛購置稅C.納稅人未按規(guī)定納稅的，不能提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料的，檢查地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格征稅D.納稅人未按規(guī)定納稅的，回落籍地后提供的購車發(fā)票金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格的，落籍地主管稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)對其差額計算補

13、征車輛購置稅7.根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于車輛購置稅的繳稅方法的有（ ）。A.自報核繳B.集中征收繳納C.代扣代繳D.委托代征8.甲企業(yè)2016年1月份購置一輛國產(chǎn)小汽車自用，繳納車輛購置稅10萬元，2017年3月份該小汽車因質(zhì)量不合格退回生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)車輛購置稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于上述情形的說法中，正確的有（ ）。A.甲企業(yè)可以到主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅B.甲企業(yè)申請辦理退稅手續(xù)時，應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)開具的退車證明和退車發(fā)票C.甲企業(yè)應(yīng)申請退還車輛購置稅10萬元D.甲企業(yè)應(yīng)申請退還車輛購置稅9萬元9.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定， 以下關(guān)于我國車船稅稅目稅率的表述正

14、確的有（ ）。A.車船稅實行定額稅率B.客貨兩用汽車按照貨車征稅C.半掛牽引車和掛車屬于貨車的稅目D.拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的70%計算10.根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，屬于法定免征車船稅的有（ ）。A.拖船B.掛車C.警用車船D.捕撈、養(yǎng)殖漁船11.根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。A.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船定期減征或者免征車船稅C.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起10年內(nèi)免征車船稅D.

15、經(jīng)批準臨時入境的外國車船不征收車船稅12.某企業(yè)2016年年初擁有排氣量2.8升的乘用車1輛（核定載客人數(shù)9人以下），當(dāng)年4月，該車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過公安機關(guān)的偵查，9月份被盜車輛失而復(fù)得，并取得公安機關(guān)的相關(guān)證明。已知2.8升乘用車車船稅年稅額為1800元/輛。則下列關(guān)于該企業(yè)車船稅的稅務(wù)處理中，說法正確的有（ ）。A.對于失而復(fù)得的乘用車，納稅人應(yīng)當(dāng)從9月起計算繳納車船稅B.對于失而復(fù)得的乘用車，納稅人應(yīng)當(dāng)從10月起計算繳納車船稅C.該企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納車船稅900元D.該企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納車船稅1050元13.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有（

16、）。A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納B.納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地C.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月D.不需要辦理登記的車船不繳納車船稅14.甲企業(yè)將貨物賣給乙企業(yè)，雙方訂立了購銷合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該合同印花稅的納稅人為（ ）。A.甲企業(yè)B.乙企業(yè)C.丙企業(yè)D.丁先生、戊單位15.下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。（2014年）A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿 B.個人出租門店簽訂的租賃合同 C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單

17、16.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（ ）。A.簽訂總分包合同的建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為總包金額減去分包金額B.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費C.技術(shù)開發(fā)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬、使用費和研究開發(fā)經(jīng)費D.營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額17.根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅合同中，應(yīng)按1的稅率計算繳納印花稅的有（ ）。A.財產(chǎn)租賃合同B.倉儲保管合同C.貨物運輸合同D.財產(chǎn)保險合同18.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列合同中，應(yīng)按“技術(shù)合同”貼花的有

18、（ ）。A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利實施許可合同 D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同19.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。A.對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅B.對公租房經(jīng)營管理單位建造管理公租房所涉及的印花稅予以免征C.對無息、貼息貸款合同免征印花稅 D.對開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅，應(yīng)照章繳納20.甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計650000元的鋼材換取750000元的水泥，乙公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有（ ）。（2008年）A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅

19、為420元C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅21.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（ ）。A.對多貼花的憑證，不予退稅B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花C.對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花D.偽造印花稅票，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款三、計算問答題1.某高新技術(shù)企業(yè)2016年12月開業(yè)，注冊資本500萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：（1）領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、銀行開戶許可證各一份；（2）建賬時共設(shè)7個營業(yè)賬簿，其中記載資金的賬簿一本，記載實收資本500萬元；（3）簽訂以貨

20、易貨合同1份，用自己價值100萬元的貨物換進乙企業(yè)150萬元的貨物，并支付差價款50萬元；（4）與銀行簽訂借款合同1份，記載借款金額50萬元，當(dāng)年支付利息1萬元；（5）與廣告公司簽訂廣告牌制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；（6）簽訂房屋租賃合同1份，記載每月租金為5萬元，但未約定租賃期限。要求：按順序回答下列問題，每問均需計算出合計金額，計算結(jié)果用單位“元”表示。（1）計算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅；（2）計算設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅；（3）計算簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅；（4）計算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；（5）計算簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅

21、；（6）計算簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。2.甲企業(yè)于2016年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證、商標注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）4月初將一間門面房租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期2年，合同記載每年租金12萬元，本年內(nèi)租金收入9萬元。出租閑置的辦公桌椅，簽訂租賃合同，月租金500元，但未指定具體租賃期限；（2）10月份以一棟價值50萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）12月份與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同

22、，轉(zhuǎn)讓收入按乙公司2016年2017年實現(xiàn)利潤的30%支付；（4）與丙企業(yè)簽訂以物易物合同，用甲企業(yè)200萬元的貨物以及20萬元現(xiàn)金，換取丙企業(yè)220萬元的貨物；（5）簽訂受托加工合同，為丁企業(yè)加工工作服。由丁企業(yè)提供主要材料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元；（6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元）；（7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲企業(yè)使用的證照應(yīng)繳納印花稅；（2）甲企業(yè)當(dāng)年使用的賬簿應(yīng)繳納印花稅；（3）甲企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅；（4）甲企業(yè)房產(chǎn)抵押

23、貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅；（5）甲企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同應(yīng)納印花稅；（6）甲企業(yè)簽訂以物易物合同應(yīng)繳納印花稅；（7）甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)納印花稅；（8）甲企業(yè)與貨運公司簽訂運輸合同應(yīng)納印花稅；（9）甲企業(yè)與鐵路部門簽訂運輸合同應(yīng)納印花稅。參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】A【解析】選項BD：車輛購置稅的納稅人為在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛并“自用”的單位和個人，用于銷售和獎勵員工的，由購買者和員工繳納車輛購置稅；選項C：車輛購置稅的納稅人為在我國境內(nèi)購置“應(yīng)稅車輛”并自用的單位和個人，電動自行車不屬于應(yīng)稅車輛，不繳納車輛購置稅。2. 【答案】D【解析】選項A：車輛購置稅的計稅依據(jù)為納稅人購買車

24、輛所支付的全部價款和價外費用，但不包括增值稅稅款；選項B：控購費是政府的行政性收費，不屬于價外費用的范圍，不并入計稅價格計稅；選項C：車輛購置稅的價外費用不包括向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅和車輛牌照費。3. 【答案】B【解析】選項A：進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；選項C：納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)等車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)“前”，繳納車輛購置稅；選項D：納稅人購置需要登記注冊的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。4. 【答案】C【解析】選項A：自行車不屬于車輛購置稅的征稅范圍，不征收車輛購置稅，并不屬于免稅范圍；選項B：政府的辦公車輛沒有免

25、稅的規(guī)定；選項D：長期來華定居專家進口1輛自用小汽車由國務(wù)院規(guī)定予以免稅或減稅，在境內(nèi)購買車輛的沒有免稅優(yōu)惠。5.【答案】D【解析】納稅人受贈使用應(yīng)稅車輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算繳納車輛購置稅。A公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=100000×10×10%=100000（元）。6.【答案】B【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%，則受讓方應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅=100×（1+20%）÷（1-9%）×（1-10%×

26、;5）×10%=6.59（萬元）。7.【答案】C【解析】購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅；支付的車輛裝飾費應(yīng)作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅；支付的保險費，凡使用代收單位票據(jù)收取的，應(yīng)視作代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅依據(jù)中一并征稅；購買者支付的控購費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。張某應(yīng)納車輛購置稅=300000+（2000+1000+5000+9000）÷（1+17%）×10%=31452.99（元）。8. 【答案】D【解析】車船稅的征稅范圍不包括拖拉機。9. 【答

27、案】C【解析】選項ABD：屬于免征車船稅的范圍。10. 【答案】B【解析】該企業(yè)2016年應(yīng)繳納車船稅=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060（元）。在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。11. 【答案】C【解析】車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。12. 【答案】C【解析】選項A：半掛牽引車

28、按照貨車的稅額計稅，但沒有50%的規(guī)定；選項B：客貨兩用車按照貨車的稅額計算車船稅；選項D：專用作業(yè)車的計稅單位為整備質(zhì)量每噸。13.【答案】B【解析】拖船和非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。該船舶公司2016年應(yīng)繳納的車船稅=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+2×3600×0.67×5×50%=91960（元）。14. 【答案】B【解析】選項A：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電

29、合同應(yīng)按“購銷合同”計稅貼花，但是電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項BC：銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借合同）所簽訂的合同應(yīng)按“借款合同”計稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選項D：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證應(yīng)按“權(quán)利許可證照”計稅貼花，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。15. 【答案】D【解析】選項AB：不屬于印花稅的征稅范圍，不征印花稅；選項C：應(yīng)按照0.5的稅率計算印花稅。16. 【答案】D【解析】選項ABC：屬于免稅范圍，不繳納印花稅；選項D：分包合同應(yīng)按照簽訂新合同計算繳納印花稅。17.【答案】

30、A【解析】對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。18.【答案】D【解析】對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×0.05×10000+100×0.5×10000=40+500=540（元）。19.【答案】C【解析】服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×10000×0.3+40×10000

31、×0.5=440（元）。20.【答案】C【解析】建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花，甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅=（1500+300）×0.3×10000=5400（元）。二、多項選擇題1. 【答案】CD【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車的單位和個人，其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為、受贈使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，所稱個人既包括中國公民又包括外國公民。2. 【答案】ABCD【解析】上述四個選項均符合規(guī)定。3. 【答案】AC【

32、解析】選項B：銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，計算車輛購置稅時應(yīng)換算為不含增值稅的計稅價格；選項D：購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。4. 【答案】ABCD【解析】上述四個選項均符合規(guī)定。5. 【答案】ABCD【解析】上述選項均免征車輛購置稅，其中，選項AB，屬于設(shè)有固定裝置的非運輸車輛。6. 【答案】ABCD【解析】上述各項均符合車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定。7. 【答案】ABCD【解析】車輛購置稅的繳稅方法包括：自報核繳；集中征收繳納；代征、代扣、代收。8. 【答案】ABD【解析】已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形

33、之一的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅：（1）車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；（2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；（3）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予以退稅的情形。選項CD：車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿1年的按已繳納稅款全額退稅。2016年1月到2017年3月已經(jīng)滿1年了，所以應(yīng)退稅=10×（1-1×10%）=9（萬元）。9. 【答案】ABC【解析】拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計算。10. 【答案】CD【解析】選項AB：要照章征收車船稅。11. 【答案】

34、ABD【解析】按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。12. 【答案】AD【解析】選項BC：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納車船稅=1800×（3+4）÷12=1050（元）。13. 【答案】AB【解析】選項C：為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的“當(dāng)月”；選項D：應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。14. 【答案】AB【解析】印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。15. 【答案】BD【解析】選項AC：不屬于印花稅的征稅范圍。16. 【答案】BD【解析】選項A：簽訂總分包合同的建筑安裝

35、工程承包合同的印花稅計稅依據(jù)為總包合同金額和分包合同金額之和；選項C：對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。17. 【答案】ABD【解析】選項C：貨物運輸合同的印花稅稅率為0.5。18. 【答案】AD【解析】專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目貼花；選項BC：按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目貼花。19. 【答案】ABC【解析】選項D：對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅，自2013年7月4日起予以免征。20. 【答案】BC【解析】甲公司應(yīng)納印花稅=（750000+650000）×0.3=420（元）。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花