審計(jì)(2014)第十六章對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮課后作業(yè)(下載版)

1、第十六章 對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.集團(tuán)項(xiàng)目組通常采用選定基準(zhǔn)乘以一定百分比的形式來確定重要組成部分，這里的百分比一般選擇（ ）。A.5%B.10%C.15%D.20%2.下列關(guān)于某集團(tuán)下的幾個組成部分的描述中，（ ）可能表明存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的特別風(fēng)險。A.A組成部分進(jìn)行外匯交易B.B組成部分從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，且不具有集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)重大性C.C組成部分為企業(yè)提供軟件服務(wù)，且不具有集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)重大性D.D組成部分從事租賃業(yè)務(wù)，且不具有集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)重大性3.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中集團(tuán)項(xiàng)目合伙人的責(zé)任不包括（ ）。A.確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員（包

2、括組成部分注冊會計(jì)師）從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)B.負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)C.確定出具的集團(tuán)審計(jì)報(bào)告是否適合具體情況D.對組成部分審計(jì)意見負(fù)責(zé)4.下列關(guān)于注冊會計(jì)師在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的理解中，正確的是（ ）。A.審計(jì)風(fēng)險不包括組成部分注冊會計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在錯報(bào)（該錯報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)）的風(fēng)險B.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核集團(tuán)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，參與討論的成員不包括組成部分注冊會計(jì)師D.集團(tuán)管理層下達(dá)的指令通常不包括報(bào)告的時間要求5.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)2013年度的集

3、團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊會計(jì)師時，注意到以下可能會對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，其中集團(tuán)項(xiàng)目組需要就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的是（ ）。A.組成部分注冊會計(jì)師符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力存有非重大疑慮C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮D.組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中6.以下關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中明顯微小錯報(bào)臨界值的說法中，錯誤的是（ ）。A.低于明顯微小錯報(bào)臨界值的錯報(bào)無論單獨(dú)或匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的B.組成部分

4、的明顯微小錯報(bào)臨界值由組成部分注冊會計(jì)師確定C.集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容中包括組成部分的明顯微小錯報(bào)臨界值D.組成部分注冊會計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識別出的超過明顯微小錯報(bào)臨界值的錯報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組7.注冊會計(jì)師在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中可能遇到審計(jì)范圍受限的情況，下列各項(xiàng)表述不正確的是（ ）。A.如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視不同情況采取不同的措施B.即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這種可能性隨著組成部分

5、對集團(tuán)重要程度的增加而增加C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.如果這類限制與不重要的組成部分有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見8.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)2013年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)中集團(tuán)項(xiàng)目組需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)的內(nèi)部控制缺陷不包括（ ）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷B.組成部分注冊會計(jì)師識別出但無需集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷C.集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷D.組成部分注冊會計(jì)師提請集

6、團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷二、多項(xiàng)選擇題1.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要組成部分包括（ ）。A.幾個組成部分財(cái)務(wù)信息匯總起來對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性B.單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性C.幾個組成部分可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險D.單個組成部分可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險2.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)概念的描述中，正確的有（ ）。A.某個組成部分由于其特定性質(zhì)，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險，可能也屬于重要組成部分B.沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表不屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表C.集團(tuán)項(xiàng)目組包括除項(xiàng)目合伙人之外的所有參與

7、集團(tuán)審計(jì)的合伙人和員工D.組成部分注冊會計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計(jì)師3.ABC會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)是連續(xù)第三年承接甲集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，下列會影響集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的情形有（ ）。A.集團(tuán)兩名高級管理人員在年中離職B.對某一重要組成部分的管理層誠信問題存在疑慮C.集團(tuán)層面控制的變化D.集團(tuán)發(fā)生收購業(yè)務(wù)4.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果是由組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，那么為了識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險評估程序，這些程序至少應(yīng)當(dāng)包括

8、（ ）。A.與組成部分注冊會計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動B.就對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動與集團(tuán)項(xiàng)目組或集團(tuán)管理層討論C.與組成部分注冊會計(jì)師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯報(bào)的可能性D.復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險形成的審計(jì)工作底稿5.在集團(tuán)項(xiàng)目合伙人接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，某些限制仍可能影響集團(tuán)審計(jì)意見或?qū)е陆獬龢I(yè)務(wù)約定，這些限制包括（ ）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分財(cái)務(wù)信息B.集團(tuán)項(xiàng)目組擬對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作C.集團(tuán)項(xiàng)目組查閱組成部分注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分管理層溝通

9、6.A注冊會計(jì)師是甲集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)中，A注冊會計(jì)師可以基于（ ），在集團(tuán)層面評估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險。A.在評價組成部分層面控制以及與合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時獲取的審計(jì)證據(jù)B.在了解集團(tuán)及其環(huán)境時獲取的信息C.在了解集團(tuán)組成部分及其環(huán)境和合并過程時獲取的信息D.從組成部分注冊會計(jì)師獲取的信息7.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對于不重要的組成部分，以下說法中正確的有（ ）。A.通常情況下，對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序B.即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能參與組成部分注冊會計(jì)師的工作C.在對重要組成部分已執(zhí)行的工

10、作仍不能提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，集團(tuán)項(xiàng)目組可以選擇某些不重要的組成部分來進(jìn)行審計(jì)D.集團(tuán)項(xiàng)目組不能對不重要的組成部分實(shí)施審閱8.集團(tuán)項(xiàng)目組在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要參與組成部分注冊會計(jì)師工作，參與的方式可能包括（ ）。A.與組成部分注冊會計(jì)師共同實(shí)施風(fēng)險評估程序B.單獨(dú)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.參加組成部分注冊會計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會議D.復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿的其他相關(guān)部分9.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通，下列說法正確的有（ ）。A.如果集團(tuán)項(xiàng)目組識別出舞弊或組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團(tuán)治理層通報(bào)

11、B.如果組成部分注冊會計(jì)師需要對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求集團(tuán)管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團(tuán)項(xiàng)目組注意到的可能對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該就集團(tuán)審計(jì)受到的限制向集團(tuán)治理層通報(bào)D.與集團(tuán)治理層的溝通可以在集團(tuán)審計(jì)過程中的不同時點(diǎn)進(jìn)行三、簡答題1.XYZ會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2013年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。甲集團(tuán)開展多項(xiàng)業(yè)務(wù)，有冰箱、手機(jī)、電視機(jī)、金融四個事業(yè)部，各事業(yè)部獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)表。以下是各事業(yè)部相關(guān)資料的摘錄：事業(yè)部資產(chǎn)總額在集團(tuán)中所占的份額利潤總額在集團(tuán)中所占的份額營業(yè)收入在集團(tuán)中所占的份額

12、審計(jì)說明冰箱55%65%63%（1）手機(jī)10%12%11%（2）電視機(jī)25%13%12%（3）金融10%10%14%（4）審計(jì)說明：（1）集團(tuán)項(xiàng)目組決定對冰箱事業(yè)部親自實(shí)施審計(jì)，不打算利用組部分注冊會計(jì)師的工作；（2）集團(tuán)項(xiàng)目組在接觸手機(jī)事業(yè)部財(cái)務(wù)信息時受到限制，考慮到集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組不打算考慮該限制對審計(jì)意見的影響；（3）電視機(jī)事業(yè)部注冊會計(jì)師自己確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，也不再交由集團(tuán)項(xiàng)目組評價；（4）金融事業(yè)部從事期貨交易。要求：（1）假定在確定某事業(yè)部對集團(tuán)而言是否具有財(cái)務(wù)重大性時，A注冊會計(jì)師采用資產(chǎn)

13、總額、利潤總額和營業(yè)收入為基準(zhǔn)，認(rèn)為超過選定標(biāo)準(zhǔn)15%的組成部分構(gòu)成重要組成部分，請代A注冊會計(jì)師確定四個事業(yè)部中哪些為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分，哪些為非重要組成部分，并簡要說明理由。（2）判斷審計(jì)說明（1）-（3）中關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，請簡要說明理由。2.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了海天集團(tuán)2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，W注冊會計(jì)師是集團(tuán)項(xiàng)目合伙人，針對海天集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，W注冊會計(jì)師有如下觀點(diǎn)或做法：（1）如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃由組成部分注冊會計(jì)師來執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，那么集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解組成部分注冊會計(jì)師的職業(yè)道德遵守情況、專業(yè)勝任能力等

14、方面。（2）某一組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組擬打算通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作等來降低面臨的審計(jì)風(fēng)險。（3）如果組成部分財(cái)務(wù)信息沒有按照集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)政策編制，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價組成部分財(cái)務(wù)信息是否已得到適當(dāng)調(diào)整，以滿足編制和列報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的要求。（4）集團(tuán)項(xiàng)目組獲知與某一組成部分有關(guān)的重要事項(xiàng)，而該組成部分管理層和組成部分注冊會計(jì)師對這一事項(xiàng)尚不知情，集團(tuán)項(xiàng)目組考慮到組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表是由組成部分注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)，故沒有將這一事項(xiàng)告知組成部分管理層和組成部分注冊會計(jì)師。（5）因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，ABC會計(jì)師事務(wù)所在對海天集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具

15、的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表了非無保留意見，此時集團(tuán)項(xiàng)目組可以在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師。要求：針對上述每一種觀點(diǎn)或做法，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，指出W注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確。如果不正確，請簡要說明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分，所以選項(xiàng)C正確。2. 【答案】A【解析】如果某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報(bào)的特別風(fēng)險，所以選項(xiàng)A正確。3.【答案】D【解析】集團(tuán)項(xiàng)目合伙人按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員（包括組成部分注冊會計(jì)師）從整體上

16、具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)，并確定出具的審計(jì)報(bào)告是否適合具體情況，選項(xiàng)ABC正確；組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任，選項(xiàng)D錯誤。4. 【答案】B【解析】審計(jì)風(fēng)險包括組成部分注冊會計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯報(bào)（該錯報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)）的風(fēng)險，以及集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)該錯報(bào)的風(fēng)險，選項(xiàng)A錯誤；集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，參與討論的成員可能包括組成部分注冊會計(jì)師，選項(xiàng)C錯誤；集團(tuán)管理層下達(dá)的指令通常包括報(bào)告

17、的時間要求，選項(xiàng)D錯誤。5.【答案】C【解析】如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)C正確。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識），或消除組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，選項(xiàng)BD錯誤。6.

18、【答案】B【解析】組成部分明顯微小錯報(bào)臨界值是由集團(tuán)項(xiàng)目組確定后通報(bào)給組成部分注冊會計(jì)師，由組成部分注冊會計(jì)師將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組，選項(xiàng)B錯誤。7. 【答案】B【解析】即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而降低，選項(xiàng)B錯誤。8. 【答案】B【解析】集團(tuán)審計(jì)中，在確定通報(bào)的內(nèi)容時，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮：（1）集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的集團(tuán)層面內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)A）；（2）集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)C）；（3）組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)D）

19、。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BD【解析】重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性（選項(xiàng)B）；（2）由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險（選項(xiàng)D）。2.【答案】AD【解析】集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以選項(xiàng)B錯誤；集團(tuán)項(xiàng)目組包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有參與集團(tuán)審計(jì)的合伙人和員工，選項(xiàng)C錯誤。3. 【答案】ABCD【解析】如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受某些方面重大變化的影響，例如：（1）集團(tuán)組織

20、結(jié)構(gòu)的變化（如發(fā)生收購、處置或重組，或集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的組織方式發(fā)生變化）（選項(xiàng)D）；（2）對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化；（3）集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化（選項(xiàng)A）；（4）對集團(tuán)或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮（選項(xiàng)B）；（5）集團(tuán)層面控制的變化（選項(xiàng)C）；（6）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的變化。4.【答案】ACD【解析】如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險。集團(tuán)項(xiàng)目組參與的性質(zhì)、時間安排和范圍受其組成部分注冊會計(jì)師所了解情況的影

21、響，但至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）與組成部分注冊會計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動；（2）與組成部分注冊會計(jì)師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯報(bào)的可能性；（3）復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險形成的審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)ACD正確，選項(xiàng)B錯誤。5.【答案】ABCD【解析】在集團(tuán)項(xiàng)目合伙人接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，下列方面受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計(jì)意見：（1）集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計(jì)師（包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿）；（2）擬對組成部分

22、財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作。在極其特殊的情況下，如果適用的法律法規(guī)允許，這些限制可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定。四個選項(xiàng)均正確。6. 【答案】BCD【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組可以基于下列信息，在集團(tuán)層面評估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險：（1）在了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境和合并過程時獲取的信息，包括在評價集團(tuán)層面控制以及與合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時獲取的審計(jì)證據(jù)；（2）從組成部分注冊會計(jì)師獲取的信息。選項(xiàng)A錯誤。7.【答案】ABC【解析】根據(jù)具體情況，注冊會計(jì)師可以對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，選項(xiàng)D錯誤。8. 【答案】ABCD【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的方式可能還包括：（1）與組成部分管理

23、層或組成部分注冊會計(jì)師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解。（2）復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。（3）實(shí)施風(fēng)險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報(bào)風(fēng)險。集團(tuán)項(xiàng)目組可以單獨(dú)或與組成部分注冊會計(jì)師共同實(shí)施這類程序（選項(xiàng)A）。（4）設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。集團(tuán)項(xiàng)目組可以單獨(dú)或與組成部分注冊會計(jì)師共同設(shè)計(jì)和實(shí)施這類程序（選項(xiàng)B）。（5）參加組成部分注冊會計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議（選項(xiàng)C）。（6）復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿的其他相關(guān)部分（選項(xiàng)D）。9. 【答案】BCD【解析】如果集團(tuán)項(xiàng)目組識別出舞弊或組成部分注冊會計(jì)師提請集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報(bào)，而不是向治理層通報(bào)，所以選項(xiàng)A不正確。三、簡答題1.【答案】（1）重要組成部分：冰箱事業(yè)部、電視機(jī)事業(yè)部、金融事業(yè)部。非重要組成部分：手機(jī)事業(yè)部。冰箱事業(yè)部的資產(chǎn)、利潤總額以及營業(yè)收入在集團(tuán)中所占份額較高，對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；電視機(jī)事業(yè)部的資產(chǎn)總額在集團(tuán)中所占份額較高，對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；金融事業(yè)部從事期貨交易，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別