出納工作實(shí)務(wù)

1、出納工作實(shí)務(wù)出納工作實(shí)務(wù)第一節(jié) 出納工作實(shí)務(wù)出納是會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)重要崗位，企事業(yè)單位都離不開(kāi)出納工作。出納工作擔(dān)負(fù)著現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算和貨幣資金核算及保管現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，他的工作繁重，責(zé)任重大，不是隨隨便便什么人都可以做好的。做一個(gè)合格的出納人員，必須樹(shù)立全心全意為人民服務(wù)的思想，而且要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和掌握出納的基本知識(shí)和操作技術(shù)，養(yǎng)成縝密的思考能力，一絲不茍的工作作風(fēng)，才能保證出納工作正常進(jìn)行。一、什么叫出納一般來(lái)說(shuō)，出納是財(cái)會(huì)部門(mén)整體中的一個(gè)重要的組成部分，是機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)對(duì)貨幣資金收付，保管與核算工作的總稱。在實(shí)際工作中，出納擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)貨幣資金的流入與流出，以及對(duì)

2、貨幣進(jìn)行核算和監(jiān)督的專業(yè)崗位。二、出納的對(duì)象就是貨幣資金的流動(dòng)，包括現(xiàn)金收入與支付和銀行存款的收入與提取兩個(gè)方面。三、出納崗位責(zé)任制1、按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。收付款后，應(yīng)在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戮記。2、掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出納員借銀行帳戶給其他帳戶給其他單位辦理結(jié)算。3、保管好庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安全，現(xiàn)金和有價(jià)證券如發(fā)生短缺，屬于出納人員責(zé)任的要出納人員賠償。4、保管好各種有關(guān)印章和空白票據(jù)（如空白收據(jù)，空白支票和代收地稅、國(guó)稅的有關(guān)稅票）是出納人員的重要職責(zé)。5、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，逐筆登記好收

3、費(fèi)臺(tái)賬（含國(guó)稅、地稅）。6、根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，每日終了要結(jié)出余額，并同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，每月與銀行對(duì)賬，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)調(diào)節(jié)相符。四、出納交接為了分清移交人員和接替人員的責(zé)任，銜接交前后的工作，出納人員因工作需要調(diào)動(dòng)崗位應(yīng)按規(guī)定辦理移交手續(xù)，出納交接由會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交，交接要求進(jìn)入財(cái)產(chǎn)清理，做到賬賬核對(duì)、賬款核對(duì)。交接清理后要填寫(xiě)移交表，將所有移交的票、款、物編制詳細(xì)的移交清冊(cè)，按冊(cè)向接交人點(diǎn)清，然后由交、接、 監(jiān)交三方簽字蓋章。移交表應(yīng)存入會(huì)計(jì)檔案。第二節(jié)現(xiàn)金收付現(xiàn)金的使用范圍：企事業(yè)單位可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根

4、據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、 文化藝術(shù)、體育等各種資金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的 其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；出差人員必需攜帶的 差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其 他支出。除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。現(xiàn)金管理原則：錢(qián)賬分管原則；收付復(fù)核原則；日清月結(jié)原則?，F(xiàn)金收入處理程序：審核現(xiàn)金收入來(lái)源；當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金；開(kāi)出收款收據(jù) 或者發(fā)票；根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬。現(xiàn)金支付方式：直接支付現(xiàn)金方式、現(xiàn)金支票支付方式?，F(xiàn)金支出管理程序：審核付款憑證；在審核無(wú)誤后付款憑證上加蓋“現(xiàn)金 付訖”印章；付出現(xiàn)金并

5、進(jìn)行復(fù)點(diǎn)；根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金使用七不準(zhǔn)：不準(zhǔn)用不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金， 即不準(zhǔn)白條頂庫(kù)；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位互相借用現(xiàn)金；不 準(zhǔn)公款私存；不準(zhǔn)保留賬外公款（設(shè)“小金庫(kù)”）； 不準(zhǔn)坐支；不準(zhǔn)利 用賬戶為其他單位個(gè)人存取現(xiàn)金。出納人員在辦理現(xiàn)金收付時(shí)應(yīng)根據(jù)稽核人員審核簽章的收付憑證進(jìn)行復(fù)核后， 才能辦理，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。一、建立健全單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度1、嚴(yán)格現(xiàn)金收付手續(xù)和審核制度，執(zhí)行內(nèi)部牽制制度，嚴(yán)格稽核責(zé)任，嚴(yán)格用合格的單據(jù)進(jìn)行收付現(xiàn)金，不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。2、堅(jiān)持日清月結(jié)制度，就是當(dāng)天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)天處理清楚，全部登記現(xiàn)金

6、日記 賬，每日要結(jié)算庫(kù)存現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)核對(duì)相符，月末余額要與 月度報(bào)表核對(duì)一致，不能用白紙條抵庫(kù)。二、現(xiàn)金核算使用的原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或編制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情 況書(shū)面證明。如：發(fā)票、收據(jù)、銀行收付款通知、支票、各種費(fèi)用開(kāi)支單據(jù)等， 有些不能證明該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明， 不能作業(yè)原始憑證，只能作為附件，如證明等。（一）原始憑證的種類和要素原始憑證按其取得的來(lái)源不同可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。外來(lái) 原始憑證是同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)取得的。自制原始憑證與外來(lái)原始大致相 同。對(duì)自制的原始憑證必須使用本單位的正式發(fā)

7、票，加蓋本單位公章，并有稅 務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。原始憑證要素：第一，原始憑證的名稱。如：“育林基金”收據(jù)。一式幾聯(lián)的原始憑證，只能 以注明作報(bào)銷憑證的發(fā)票或收據(jù)聯(lián)作為依據(jù)。第二，填制原始憑證的日期。是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，填制憑證的具體日期。第三，接受原始憑證的單位名稱。第四，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。是指與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的具體的定性證明，如：數(shù)量、單 價(jià)、金額等。第五，填制單位蓋章。第六，有關(guān)人員蓋章。第七，憑證附件。（二）原始憑證的審核1、對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入帳。2、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整，填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給 經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整，更正

8、錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì) 計(jì)手續(xù)。3、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向 單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（三）原始憑證填寫(xiě)注意事項(xiàng)所有票據(jù)作廢時(shí)，加蓋“作廢”戳記，連同存根一式幾聯(lián)全部保存。第三節(jié)銀行結(jié)算、銀行賬戶的設(shè)置 銀行賬戶是各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款在銀行開(kāi)立的戶頭，向銀行申請(qǐng)開(kāi)戶，需要如下手續(xù)，填寫(xiě)開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)，銀行會(huì)給你一個(gè)表格，根據(jù)表格填寫(xiě)，加蓋單位財(cái)務(wù)章和單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納印鑒的印鑒卡，一式二份，自存一份，賬戶變更，人員變動(dòng)，應(yīng)到銀行領(lǐng)取印鑒卡，在正面蓋上新的圖章（有關(guān)人員），在背面蓋上原留在銀行舊的圖章（有關(guān)人員）。二、辦理銀行業(yè)務(wù)金額大小寫(xiě)應(yīng)注意的幾點(diǎn)

9、（一）金額大小寫(xiě)要規(guī)范1、金額大、小寫(xiě)不準(zhǔn)更改。多聯(lián)式結(jié)算憑證和票據(jù)要用鋼筆、圓珠筆填寫(xiě)清晰，單聯(lián)式結(jié)算憑證和票據(jù)（如現(xiàn)金支票）則要用黑色墨水填寫(xiě)，金額的大、小寫(xiě)不得改動(dòng)。2、金額大寫(xiě)前面不留空白。漢字大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”（大寫(xiě)）字樣填寫(xiě)，不得留有空白。如大寫(xiě)金額數(shù)字前沒(méi)有“人民幣 （大寫(xiě)） ”字樣的， 應(yīng)在大寫(xiě)金額前加填“人民幣”（大寫(xiě)）字樣。3、金額大寫(xiě)后面“整”字或（正）的運(yùn)用。漢字大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”字之后寫(xiě)“整”或“正”字；漢字大寫(xiě)金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后寫(xiě)“整”或“正”字，漢字大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分后不寫(xiě)“整”或“正”字。4、金額小寫(xiě)緊挨用符號(hào)填

10、寫(xiě)。阿拉伯?dāng)?shù)字小寫(xiě)金額應(yīng)緊接人民幣簡(jiǎn)寫(xiě)后填寫(xiě)，以表明貨幣種類和防止在阿拉伯金額數(shù)字之前加填數(shù)字。5、金額大、小寫(xiě)中有“零”的正確寫(xiě)法。金額小寫(xiě)數(shù)字中間或元、角、分位有“0”時(shí)，金額大寫(xiě)應(yīng)按漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律的書(shū)寫(xiě)要求填寫(xiě)：（1）阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。如¥: 1230.45，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟貳佰叁拾元零肆角伍分。（2）阿拉伯金額數(shù)字“元”位是“0”，或者金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”且元位也是“0”時(shí)，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)“零”字。如¥:12300.45,漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹萬(wàn)貳仟叁佰元零肆角伍分，

11、或者寫(xiě)成人民幣壹萬(wàn)貳仟叁佰元肆角伍分。（ 3）阿拉伯金額數(shù)字“角”位是“0”，而“分”位不是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字，如¥:123.04,漢字大寫(xiě)金額寫(xiě)成人民幣壹佰貳拾叁元零肆分。（二）支票的概念及主要規(guī)定支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。現(xiàn)金支票是用于到銀行支取現(xiàn)金的支票，也可辦理轉(zhuǎn)賬。使用現(xiàn)金支票，須按現(xiàn)金管理的范圍使用。現(xiàn)金支票不能流通轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬支票是用于到銀行轉(zhuǎn)劃款項(xiàng)結(jié)算，不能支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票用于付款單位給同一城市的收款單位轉(zhuǎn)劃款項(xiàng)，進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及非交易性的支付結(jié)算，轉(zhuǎn)

12、賬支票背書(shū)以后可以流通轉(zhuǎn)讓，未經(jīng)背書(shū)的轉(zhuǎn)賬支票不得流通轉(zhuǎn)讓。支票具有方便、靈活的特點(diǎn)，是同一城市結(jié)算中使用較多的結(jié)算方式。支票結(jié)算有以下主要規(guī)定：1、在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的商品交易，勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)以及其他款項(xiàng)結(jié)算均可簽發(fā)使用支票。2、支票一律記名。3、支票一般采用單頁(yè)兩聯(lián)式，分為存根聯(lián)和支款聯(lián)。4、金額起點(diǎn)為100元，付款有效期為10天，從簽發(fā)的次日算起，遇節(jié)假日順延。過(guò)期支票作廢，銀行不予受理，但簽發(fā)支票不跨年度使用，超過(guò)年度銀行也不受理。5、簽發(fā)支票要用墨汁或炭素墨水認(rèn)真填寫(xiě)，內(nèi)容要齊全，大小寫(xiě)金額要相符，未按規(guī)定填寫(xiě)被涂改冒領(lǐng)的由簽發(fā)人負(fù)責(zé)。6、簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理制度。收

13、款單位憑現(xiàn)金支票收取現(xiàn)金，須在支票背面加蓋單位公章即背書(shū)，同時(shí)，收款單位到簽發(fā)單位開(kāi)戶銀行支取現(xiàn)金，應(yīng)按銀行規(guī)定交驗(yàn)有關(guān)證件。7、不得簽發(fā)空頭支票?？疹^支票是指簽發(fā)的支票金額超過(guò)銀行存款額。簽發(fā)空頭支票要受到銀行的處罰。對(duì)于簽發(fā)空頭支票，銀行要處支票金額百分之五或者不低于50 元的罰金。如果屢次發(fā)生，銀行根據(jù)情節(jié)給予警告或通報(bào)批評(píng)，直到停止簽發(fā)支票。簽發(fā)缺印鑒或錯(cuò)賬號(hào)的支票及簽發(fā)印鑒不符、賬號(hào)票面金額同時(shí)向持票人賠償2%的賠償金，賬戶不符的支票，也要受到上述處罰。8、不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。遠(yuǎn)期支票是指簽發(fā)當(dāng)日以后日期的支票，例如10 月 10日簽發(fā) 10 月 11 日及以后日期的支票。9、不準(zhǔn)出租

14、、出借支票。票據(jù)的出票日期，通用中文大寫(xiě)。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前“零”，如 10 月 20 日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日，票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。10、支票簽發(fā)?，F(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票都應(yīng)由出納人員簽發(fā)，簽發(fā)時(shí)要注意書(shū)寫(xiě)規(guī)范，開(kāi)具的現(xiàn)金需要須領(lǐng)票人在存根上簽字，支票的項(xiàng)目填寫(xiě)清楚后，應(yīng)蓋齊簽發(fā)支票單位預(yù)留銀行印鑒。如果簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，掛失時(shí)應(yīng)持簽發(fā)單位出具的公函和有關(guān)證件，加蓋預(yù)留銀行鑒后向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)掛失止付，交納掛失手

15、續(xù)費(fèi)。掛失前已經(jīng)支付，發(fā)生的損失由遺失單位負(fù)責(zé)。已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，開(kāi)戶銀行不辦理掛失，但可以請(qǐng)求收款單位協(xié)助防范。11、遺失或更換預(yù)留銀行印鑒的手續(xù)。單位遺失或需要換預(yù)留銀行印鑒，應(yīng)填寫(xiě)“印鑒更換申請(qǐng)書(shū)”，同時(shí)出具證明情況的公函，一并交開(kāi)戶銀行，經(jīng)銀行同意后，在銀行更換的預(yù)留銀行印鑒。遺失預(yù)留銀行印鑒的個(gè)人名章，由單位備函證明；遺失單位公章由上級(jí)單位備函證明，經(jīng)銀行同意后按上述方法辦理更換印鑒的手續(xù)。第四節(jié)出納日記賬出納日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，是出納人員用以記錄和反映貨幣資金業(yè)務(wù)的賬簿。出納應(yīng)根據(jù)已經(jīng)辦理完畢并審核的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。登記和審

16、核出納日記賬是出納崗位的一項(xiàng)重要工作。出納日記賬是一種具有專門(mén)格式的訂本式賬簿。是以出納記賬憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要工具。1、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬由出納人員負(fù)責(zé)過(guò)賬和核算，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，分別 登記在賬簿的收入欄和付出欄，每日終了結(jié)算出現(xiàn)金余額。2、銀行存款日記賬銀行存款日記賬也是出納員負(fù)責(zé)過(guò)賬和核算，逐日順序根據(jù)銀行存款收款憑證和付款憑證登記在賬簿的收入欄和付出欄，每日終了，結(jié)算出銀行存款余額。3、啟用賬簿的要求（ 1）現(xiàn)金和銀行存款賬簿在啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱、賬簿名稱和所屬年份。（ 2） 現(xiàn)金賬和銀行存款賬采用訂本式賬簿，應(yīng)從

17、第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)，不得跳頁(yè)、缺頁(yè)、缺號(hào)。填寫(xiě)目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。（ 3）出納人員蓋上名章，年中更換要辦理移交，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，交接監(jiān)三方簽名或蓋章。4、登賬的基本要求。為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，并符合下列要求： （ 1）準(zhǔn)確完整。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、 金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字 跡工整。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬 所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期；以自制原始憑證，如收料單、領(lǐng)

18、料單等作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。（2）注明記賬符號(hào)。賬簿登記完畢，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫(huà)對(duì)勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記。（3）書(shū)寫(xiě)留空。賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙?xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。這樣，在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，能比較容易地進(jìn)行更正，同時(shí)也方便查賬工作。（ 4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬 簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě) 賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。（ 5）特殊記賬使用紅墨水?？梢允褂眉t色墨水記賬的情況包括：

19、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因此，除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。（6）順序連續(xù)登記。記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次逐頁(yè)逐行登記，不得隔頁(yè)、跳行。如發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽章。（7）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣， 以示余額的

20、方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借 或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“ ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（8）過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)及余額，在該賬頁(yè)最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”或“過(guò)次頁(yè)”，并將這一金額記入下一頁(yè)第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“承前頁(yè)”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。（9）不得刮擦涂改。如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮、擦、挖補(bǔ)或用退色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。5、對(duì)賬（1）賬證相符；（2）賬實(shí)相符。（3）賬賬相符。期初余額+本期收入本期支出=期末余額上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期即為本期的期初余額6

21、、結(jié)賬：各單位按規(guī)定定期結(jié)賬（1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；（2）結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額，需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃單紅線； 12 月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線。（3）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。7、錯(cuò)賬更正方法（1）劃線更正法。劃紅線上方寫(xiě)正確內(nèi)容。

22、（2）紅字更正法。3）補(bǔ)充登記法。（補(bǔ)充更正法）。8、錯(cuò)賬查找方法。在記賬過(guò)程中，可能發(fā)生各種的差錯(cuò)，產(chǎn)生錯(cuò)賬，如重記、 漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸反向等，應(yīng)及時(shí)找出 差錯(cuò)，并予以更正。錯(cuò)賬查找的方法主要有：1、差數(shù)法。如漏記；2、尾數(shù)法。對(duì)于發(fā)生“角、分差錯(cuò)”可以只查找小數(shù)部分，提高查錯(cuò)效率；3、除2 法。借方錯(cuò)記入貸方（或相反）；4、除9 法。數(shù)字寫(xiě)??；數(shù)字寫(xiě)大；全部顛倒，如400 寫(xiě)成40， 89 寫(xiě)成98。9、現(xiàn)金日記賬的核對(duì)是指將其賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)進(jìn)行核對(duì)。（ 1）賬面余額與盤(pán)存實(shí)際數(shù)額核對(duì)。應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，每日業(yè)務(wù)終了之后，要對(duì)現(xiàn)金日記賬的第一

23、筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)至最后一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生額為止的余額進(jìn)行計(jì)算，算出現(xiàn)金日記賬賬面結(jié)余額。（ 2）清理當(dāng)日來(lái)不及記賬也未報(bào)交會(huì)計(jì)的現(xiàn)金收付款憑證，依據(jù)公式：“庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)+未記賬的付款憑證數(shù)- 未記賬的收款憑證數(shù)=日記賬結(jié)存數(shù)”，計(jì)算檢查是否相符。如不相符，必須再一次進(jìn)行復(fù)盤(pán)復(fù)算。10、銀行存款日記賬的核對(duì)。（ 1）與總賬核對(duì)。（ 2）與銀行對(duì)賬單核對(duì)。核對(duì)銀行對(duì)賬單是出納員的一項(xiàng)重要工作。對(duì)賬的具體方法是，由開(kāi)戶銀行定期將銀行復(fù)寫(xiě)賬的副本作為對(duì)賬單提供給單位，單位用單位的銀行的銀行存款日記與對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)時(shí)需逐筆核對(duì)憑證的種類、編號(hào)、摘要內(nèi)容、增減方向金額等，對(duì)上的即在對(duì)賬單和單位日記賬上分別做出記號(hào)（一般為“/ ”查明本單位或銀行漏記、重記、錯(cuò)記或串戶等情況。屬于銀行對(duì)賬單差錯(cuò)或串戶造成的，應(yīng)立即與銀行核查更正；屬于單位記賬錯(cuò)誤、漏記、重記，則由單位更