風控財務(wù)崗審核流程

1、第一部分 風控部財務(wù)崗的審核程序及審核要點初審階段1、接收資料2、審核近 3 個月銀行對賬單3、審核上年度納稅證明及近 3 個月納稅憑證4、五類銀行明細表5、貸款卡6、審核各年度報表的完整性7、審核審計報告及年報的連續(xù)性8、在工作底稿中輸入各期報表數(shù)據(jù)9、填寫初審表10、登記臺帳復審及終審階段1、接收資料2、復審3、填寫二審表4、填寫終審表5、登記臺帳第二部分 風控部財務(wù)崗對資料的如何分析、 與我司業(yè)務(wù)相關(guān)的幾種資料及資料的主要作用1、近三年審計報告2、各年審計報告中的財務(wù)報表和近三個月的財務(wù)報表3、近三個月的銀行對賬單4、上年度納稅證明及近三個月的納稅憑證5、貸款卡6、企業(yè)前五大客戶名單及聯(lián)

2、系方式、簡單介紹對財務(wù)報表的分析與判斷1、從資產(chǎn)負債表中看企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)2、從利潤表中看企業(yè)的收支狀況3、從現(xiàn)金流量表中可以看出企業(yè)現(xiàn)金的流入流出的動向以及對周轉(zhuǎn)資金的 如何分配4、從財務(wù)報表的主要科目看報表5、對財務(wù)指標的分析附注： 1、銀行與我司關(guān)于財務(wù)分析的相關(guān)硬性指標附注： 2、銀行對保證金比例的要求附注： 3、建筑行業(yè)的財務(wù)指標平均值第一部分 風控部財務(wù)崗的審核程序及審核要點一、初審階段：1、接收資料：接收業(yè)務(wù)部轉(zhuǎn)過來的客戶資料，登記臺帳，錄入接 收時間；依照清單審查資料是否齊全， 然后按各審核崗分發(fā)資 料；注意區(qū)分項目為銀行保函還是公司保函： 公司保函與銀行 保函相比可以簡化部分資

3、料，請參照資料清單。2、審核近 3 個月銀行對賬單：判斷是否為企業(yè)的主要業(yè)務(wù)結(jié)算 戶，業(yè)務(wù)往來發(fā)生是否頻繁， 期末余額是否和同期報表數(shù)據(jù)相 近，賬戶名稱與企業(yè)名稱是否一致。3、審核上年度納稅證明（由國稅局、地稅局分別開具的，如果無 法提供納稅證明，則提供完稅憑證） 、及近 3 個月納稅憑證： 上年度納稅證明上注明的稅額是否和報表一致或相近； 是否正 常、持續(xù)性納稅； 核對企業(yè)的納稅申報表與財務(wù)報表， 如差異 大于 50% 的企業(yè)，建議原則上公司盡量不應介入， 風險較大。4、審核五類銀行明細表： 明細表中截止日期、 明細項目等需填寫 完整，截止日期應為所提供的最近一期財務(wù)報表截止日期， 且 所填

4、寫的數(shù)據(jù)必須與相應截止日期的報表數(shù)據(jù)保持一致； 沒有 的要寫“無”。5、審核貸款卡： 因企業(yè)的負債及對外擔保， 企業(yè)的或有負債和實 際負債對企業(yè)的經(jīng)營風險影響較大， 建議對于申請擔保金額在 50 萬元以上的企業(yè)，需要查詢卡中信息，如：在貸金額、對外擔保金額、保函金額和有無不良貸款記錄等；6、審核各年度報表的完整性： 3 年審計報告（是否出具審計意見， 是否附有會計報表附注） 、近 3個月財報（是否是最近期財報） 。7、審核審計報告及年報的連續(xù)性： 首先，核對各年度審計報告中 報表數(shù)據(jù)之間及和近期財報數(shù)據(jù)之間的期初數(shù)與期末數(shù)的是 否銜接；其次，核對審計報告中報表數(shù)據(jù)與會計報表附注中各 科目數(shù)據(jù)的

5、一致性， 需注意報表附注中列示的應收應付款、 預 付賬款的往來客戶是否與主營業(yè)務(wù)有關(guān)； 再次，需要核對報表 本身數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系是否正確， 因為銀行的報表審核系統(tǒng)對報 表數(shù)據(jù)要求精確到“分” ，所以要注意報表數(shù)據(jù)的準確度。8、在工作底稿中輸入各期報表數(shù)據(jù)： 首先，通過對各期報表數(shù)據(jù) 進行橫向與縱向的對比， 找出變化較大的數(shù)據(jù)或?qū)ζ髽I(yè)影響較 大的數(shù)據(jù)，綜合分析原因；其次，關(guān)注資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，資 產(chǎn)負債率是否偏高， 資產(chǎn)或負債是否偏重于某一項， 資產(chǎn)負債 率與產(chǎn)權(quán)比率是否合理， 各年度收入和利潤如何變化， 是否逐 年增加或減少； 計算主營利潤率是否處于合理范圍之內(nèi)； 費用 與收入是否配比。9、填寫

6、初審表：將整理出的需要更正或補充提供的資料逐條列 示，并寫出對客戶的財務(wù)狀況的綜合判斷及意見。10、登記臺帳：出具初審意見后，需在臺帳中登記。二、復審及終審階段：1、接收資料：接收分公司補充的客戶資料，登記臺帳，錄入接收 時間；依照清單審查資料是否齊全， 然后按各審核崗分發(fā)資料。2、復審：將補充的資料與初審時已合格的資料合并，按初審的步 驟重新審核。3、填寫二審表：如仍有需要更正或補充提供資料的，須填寫二審表。以此類推，填寫三審表、四審表4、填寫終審表：如資料已經(jīng)完整，且無異議，則填寫終審表。5、登記臺帳：每次出具審核意見后，需在臺帳中登記。第二部分 風控部財務(wù)崗對資料的如何分析一、與我司業(yè)務(wù)

7、相關(guān)的幾種資料及資料的主要作用1、近三年審計報告：核對各年度審計報告中報表數(shù)據(jù)之間及和 近期財報數(shù)據(jù)之間的期初數(shù)與期末數(shù)的是否銜接； 其次，核對審計報 告中報表數(shù)據(jù)與會計報表附注中各科目數(shù)據(jù)的一致性， 需注意報表附 注中列示的應收應付款、 預付賬款的往來客戶是否與主營業(yè)務(wù)有關(guān)等 等。通過上述審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題來綜合判斷企業(yè)提供的審計報告 是否是虛假資料，財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實。2、各年審計報告中的財務(wù)報表和近三個月的財務(wù)報表。企業(yè)應 盡量提供最近一期財務(wù)報表附注， 通過財務(wù)報表附注可以分析企業(yè)近 期資產(chǎn)構(gòu)成，是否有虛增資產(chǎn)，通過關(guān)聯(lián)方交易行為虛報資產(chǎn)，財務(wù) 報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流

8、量表三大主表，其主要 作用是：首先，報表是對企業(yè)的經(jīng)濟活動的數(shù)字反映，通過不同的財 務(wù)數(shù)據(jù)可以了解企業(yè)的不同層面的經(jīng)營狀況。 比如：資產(chǎn)表反映了企 業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；利潤表反映了企業(yè)當年經(jīng)營收入及費用的收支情況； 現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)當年現(xiàn)金來源和去向。 通過對財務(wù)報表數(shù)據(jù)變 化的觀察， 可以了解該企業(yè)的經(jīng)營狀況及存在的主要問題， 分析其償 債能力、營運能力、盈利能力以及所面臨的風險。其次，通過相關(guān)科 目與其他企業(yè)資料的對應性，多角度的反映企業(yè)的實際情況。例如： 營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、公司章程與實收資本科目；銀行對賬單與貨幣 資金科目；納稅憑證與稅務(wù)相關(guān)科目；曾、在建工程列表與主營業(yè)務(wù) 收入科目。3

9、、近三個月的銀行對賬單： 是指主要結(jié)算賬戶的近三個月對賬 單。對于擔保行業(yè)的風險控制來說， 銀行對賬單的主要作用是通過銀 行存款的資金流向和流量來判斷企業(yè)現(xiàn)金流的來源與支出， 反映實際 業(yè)務(wù)量以及資金周轉(zhuǎn)的真實狀況。4、上年度納稅證明及近三個月的納稅憑證：其主要作用是通過 已繳納稅款， 結(jié)合稅率推算出該企業(yè)業(yè)務(wù)收入， 從而判斷財務(wù)數(shù)據(jù)的 真實性。5、貸款卡：是中國人民銀行發(fā)給借款人，借款人以此向金融機 構(gòu)申請辦理信貸業(yè)務(wù)的資格證明。其主要作用是證明企業(yè)的信貸資 格，并且記載了企業(yè)一些信貸方面的信息，信息相對準確，比如：在 貸金額、已結(jié)清貸款金額、對外擔保金額、保函金額、是否欠息、有 無未結(jié)訴訟

10、等信用類信息， 可以判斷出財務(wù)報表以外的企業(yè)所承擔的風險事項和或有事項。6、企業(yè)前五大客戶名單及聯(lián)系方式： 本資料對財務(wù)的作用在于不 確定的大額、 異常應收應付款的落實、 以及了解企業(yè)的合同真實性的 落實起到調(diào)查作用； 也可用于通過企業(yè)的交易客戶名單， 可以開發(fā)企 業(yè)上下游客戶，有利于我公司業(yè)務(wù)的擴大和發(fā)展。 二、簡單介紹對財務(wù)報表的分析與判斷1、從資產(chǎn)負債表中看企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；資產(chǎn)負債表中： 資產(chǎn)合計 =負債合計 +所有者權(quán)益合計。 在表中資 產(chǎn)體現(xiàn)的是對企業(yè)資金的分配，可把企業(yè)資金的來源則可分為兩大 類：負債所得，也就是借債所得，其中長短期借款是正常的借款，而 應付賬款、應付工資、應付稅金

11、等則實際上都是企業(yè)應付未付的債務(wù)。所有者權(quán)益，是投資人投入的資金和企業(yè)自成立以來的歷年未分 配利潤的積累， 根據(jù)公司法對企業(yè)破產(chǎn)的清算程序的規(guī)定順序， 那么 以債權(quán)人的角度來看，負債占總資產(chǎn)的比例越小，對債權(quán)人越有利， 也就是說資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權(quán)比率越低對債權(quán)人越有利。2、從利潤表中看企業(yè)的收支狀況；利潤表主要列示的是當年的各類收入及成本、稅金、營業(yè)費用、 管理費用、財務(wù)費用、所得稅等等，最后核算出企業(yè)當年的經(jīng)營所得， 也就是凈利潤或凈虧損。通過收入、成本和費用等數(shù)據(jù)，可以判斷企 業(yè)當期的營業(yè)收入是否與企業(yè)規(guī)模相匹配， 發(fā)生的成本和費用是否合 理，分析出導致企業(yè)盈利或虧損的主要原因3、從現(xiàn)金流量

12、表中可以看出企業(yè)現(xiàn)金的流入流出的動向以及對周轉(zhuǎn)資金的如何分配；現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一， 也叫賬務(wù)狀況變動 表，所表達的是在一定期間 （ 通常是每月或每季或每年 ）內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn) 金 （ 含現(xiàn)金等價物 ） 的增減變動情形。該表的主要作用是體現(xiàn)了企業(yè) 現(xiàn)金的來源和去向， 例如現(xiàn)金的流入是來源于經(jīng)營活動的收入還是來 源于籌資活動的借款， 流出是用于經(jīng)營活動還是對外投資或購置固定 資產(chǎn)還是償還借款。4、從財務(wù)報表的主要科目看報表：（1）銀行存款科目。要查閱銀行近期對賬單，對銀行進出流水 中的大額項目給予關(guān)注，通過觀查資金的進出分析企業(yè)現(xiàn)金流狀況。 對于一些大額的涉及個人的銀行資金進出應予

13、以高度重視。 大量民間 高利貸的發(fā)生無法在賬面直接反映， 但可能經(jīng)過企業(yè)銀行賬目， 在調(diào) 查時一定要著重分析銀行資金進出變動。（2）應收賬款科目。調(diào)查企業(yè)提供明確的應收賬款清單，對于 工程類企業(yè)的應收賬款應明確入賬原則， 按進度入賬的應收款基本屬 于無效應收款，不應列入企業(yè)反擔?？紤]范圍。對數(shù)額較大、可能影 響企業(yè)經(jīng)營的應收款應調(diào)查， 可以了解企業(yè)資金回籠的安全性和企業(yè) 客戶的分布，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷售利潤較差，應加強反擔保的力度。（3）其他應收、應付款科目。調(diào)查應重視調(diào)查其他應收、應付 款科目內(nèi)容，以確定企業(yè)是否發(fā)生虛假增資、企業(yè)資金外流、企業(yè)長 期民間負債等情況。（4）企業(yè)短期借款（含應付票據(jù)）

14、。主要是列出明細，注意到期 日，已有貸款金額和分布。如企業(yè)已有貸款較大，則我司應注意介入 風險，企業(yè)流動資金貸款比例原則上不應超過企業(yè)三個月銷售額， 貿(mào) 易類企業(yè)應控制在二個月以內(nèi)。 企業(yè)流動資金貸款最高不能超過應收 賬款周轉(zhuǎn)期的兩倍，否則企業(yè)將面臨巨大的資金斷鏈風險。（5 ）在銀行賬戶上反映的風險： 銀行存款額持續(xù)下降； 無法達到 銀行的結(jié)算要求； 銀行壓縮貸款；不能按期支付利息或要求貸款展期； 在多家銀行開戶，從多家金融機構(gòu)取得貸款（6）在財務(wù)上反映出來的風險：不能取得企業(yè)報表；應收賬款 賬齡延長，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，存貨劇增；成本上升，收益減少；銷售 額大幅度或持續(xù)下降；銷售上升，利潤減少；

15、應付債務(wù)持續(xù)上升；呆 賬增加，或拒提呆賬及損失準備。5、對財務(wù)指標的分析；（一）盈利能力分析。盈利能力就是公司賺取利潤的能力。主要是 通過銷售凈利率、主營業(yè)務(wù)利潤率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指 標進行分析。如：主營業(yè)務(wù)利潤率 =主營業(yè)務(wù)利潤 / 主營業(yè)務(wù)收入 *100% 銷售凈利率 =凈利潤/銷售收入 *100%（二）營運能力分析。 企業(yè)營運能力主要指企業(yè)營運資產(chǎn)的效率與 效益。主要通過應收賬款周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率等指標進行分析。應收賬款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 / 年平均應收賬款存貨周轉(zhuǎn)率 =銷售成本 / 年平均存貨（三）短期償債能力的分析。 短期償債能力主要表現(xiàn)在公司短期債 務(wù)（一年以內(nèi)到期）與可支配流動