施工項目審計

1、=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=施工項目審計管理辦法第一章總則第一條為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)施工項目的審計工作，確保企業(yè)效益真實，提高盈利水平，特制 定本辦法。第二條 本辦法依據(jù)中華人民共和國審計法 、企業(yè)財務(wù) 通則、企業(yè)會計準(zhǔn)則、施工企業(yè)會計制度、北京市有關(guān)規(guī) 定及北京建工集團(tuán)有限責(zé)任公司施工項目管理指導(dǎo)意見制定。第三條 本辦法適用于集團(tuán)公司各事業(yè)部及其項目經(jīng)理部的 施工項目審計工作。第二章職責(zé)與權(quán)限第四條集團(tuán)公司紀(jì)檢審計部一、負(fù)責(zé)組織、實施效能監(jiān)察和黨風(fēng)廉政建設(shè)工作。二、負(fù)責(zé)“陽光工程”活動的組織協(xié)調(diào)和經(jīng)驗總結(jié)工作。三、負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督事業(yè)部的施工項目審

2、計工作。四、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司重點工程和特大型工程的審計工作。第五條事業(yè)部紀(jì)檢審計部門一、落實黨風(fēng)廉政建設(shè)、效能監(jiān)察和開展“陽光工程”活動 的各項工作。二、負(fù)責(zé)施工項目審計工作，項目完工后，及時出具審計報告。三、對施工項目的日常成本進(jìn)行監(jiān)控，及時提出審計建議， 落實整改措施。第三章 施工項目審計的基本程序第六條審計的基本程序一、確定施工項目審計的目標(biāo)和審計范圍，簽訂審計業(yè)務(wù)約 定書。二、擬定審計工作計劃；落實施工項目審計的各項基礎(chǔ)工作。三、明確施工項目管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。四、采用事前、事中、事后的審計方法，對施工項目的相關(guān) 合同、收入、成本利潤和施工項目最終的經(jīng)濟(jì)效益實施審計。五、編寫施工項目審計報

3、告。六、提出管理建議書。第七條 施工項目審計的目標(biāo)和范圍一、施工項目審計的目標(biāo)1、通過審查和評價施工項目的相關(guān)收入和各項成本支出和 利潤的真實性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性，揭 示差錯和弊端，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)。2、通過對施工項目的審計工作，促進(jìn)被審單位改善經(jīng)營管 理、提高經(jīng)濟(jì)效益。3、審計范圍是施工項目的相關(guān)的文件、憑證、帳簿和報表。二、審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容1、被審單位的名稱。2、審計的目的。3、審計的范圍。4、雙方的權(quán)利和義務(wù)。5、其他有關(guān)事項。第八條編寫審計計劃一、審計計劃的基本內(nèi)容1、被審單位的概況。2、進(jìn)行施工項目審計的目的和要求。3、參加審計組的人員。4、審計的時間預(yù)算。

4、第九條 落實施工項目審計的各項基礎(chǔ)工作具體包括:一、了解施工項目核算組織的人員配備情況。二、調(diào)查施工項目內(nèi)部控制制度的建立和實施情況。三、收集審計工作所需的相關(guān)文件、憑證和報表。第十條明確各相關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一、項目經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任1、項目經(jīng)理對公司核定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)負(fù)全面責(zé)任，負(fù)責(zé)建立項目經(jīng)理部成本核算組織，領(lǐng)導(dǎo)項目經(jīng)理部的各項經(jīng)濟(jì)工作。2、針對在經(jīng)濟(jì)管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和主要問題，及時采取有效措施，堵塞漏洞，降低成本，增加效益。3、負(fù)責(zé)組織工程款的回收工作，保證正常生產(chǎn)經(jīng)營資金的需要。二、專業(yè)工長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任1、嚴(yán)格按照生產(chǎn)計劃組織施工生產(chǎn)活動，確保勞動生產(chǎn)率的逐步提高。2、嚴(yán)格按照技術(shù)

5、標(biāo)準(zhǔn)和施工規(guī)范進(jìn)行施工生產(chǎn)，保證工程質(zhì)量，減少返工損失。3、在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，嚴(yán)格控制生產(chǎn)過程中的材料和人工投入，為降低工程成本創(chuàng)造條件。三、預(yù)算員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任1、及時辦理工程洽商和增減賬的簽認(rèn)工作，滿足工程預(yù)決算的需要。2、結(jié)合施工方案和技術(shù)措施及時做出工料分析，滿足成本管理和核算的需要。3、及時提供成本核算所需文件資料，包括：工程預(yù)算、增減帳記錄、工料分析等。4、工程竣工后，及時做好竣工決算工作。四、計劃員、統(tǒng)計員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任1、落實施工生產(chǎn)計劃，為編制降低成本計劃提供依據(jù)。2、合理安排施工生產(chǎn)進(jìn)度，減少窩工停工損失。3、建立健全單位工程統(tǒng)計臺帳，正確反映分部分項工程實際完成的工程量。4

6、、 結(jié)合工程預(yù)算的增減變化，及時反映工程量的調(diào)整情況,按統(tǒng)計規(guī)則計算未完施工工程量，為正確計算報告期成本支出提=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=供依據(jù)。5、及時提供成本核算所需文件資料，包括：月度施工計劃、月度統(tǒng)計報表、月度完成分部分項工程量表。五、勞資部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任1、 選擇各項管理機(jī)制健全的外施隊伍，按照施工生產(chǎn)計劃。按月做出用工計劃，合理配置勞動力資源。2、負(fù)責(zé)職工勞動報酬的計算，勞務(wù)承包、結(jié)算工作。3、嚴(yán)格控制非生產(chǎn)用工和無產(chǎn)值用工，努力降低人工成本。4、及時提供成本核算所需文件資料，包括：外施隊勞務(wù)分包合同、補(bǔ)充合同，外包工資結(jié)算表等。5、負(fù)責(zé)人工費成本控制目標(biāo)的落實

7、。六、材料部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任1、正確反映材料庫存情況，保證帳實相符。2、保持材料合理儲備量，既能滿足施工生產(chǎn)的需要，又要減少資金占壓，實現(xiàn)資源的合理配置。3、認(rèn)真執(zhí)行驗收、領(lǐng)退、盤點、報廢制度。4、實行限額領(lǐng)料制度，嚴(yán)格控制材料消耗。5、及時提供成本核算所需文件資料，包括：材料采購合同、補(bǔ)充合同，付款情況表，月度工程耗用材料明細(xì)表。6、負(fù)責(zé)材料費成本降低目標(biāo)的落實。七、機(jī)械管理部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任1、對施工生產(chǎn)所需施工機(jī)械進(jìn)行全面管理、合理調(diào)度，保證機(jī)械設(shè)備的完好率，提高使用效率。2、及時提供成本核算所需文件資料，包括：大型機(jī)械租賃合同、中小型機(jī)械租賃合同、租賃結(jié)算單等。3、負(fù)責(zé)機(jī)械費成本降低目標(biāo)的落實

8、。八、技術(shù)質(zhì)量部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任1、貫徹技術(shù)規(guī)范，制定各項技術(shù)節(jié)約措施。2、及時做好質(zhì)量檢驗，減少返工損失。=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=3、正確處理質(zhì)量和效益的相互關(guān)系，負(fù)責(zé)控制工程質(zhì)量成 本的支出。4、負(fù)責(zé)竣工資料的歸集和保管工作。九、成本員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任1、協(xié)助項目經(jīng)理建立施工項目成本核算組，抓好施工項目成本核算工作，收集相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的成本數(shù)據(jù)，真實反映施工項目成本收支情況。2、及時登記成本核算的相關(guān)帳簿和成本臺帳，正確計算工 程成本，做到數(shù)字真實、準(zhǔn)確、完整、及時。3、做好施工項目成本的預(yù)測預(yù)控工作，定期編制降低成本 計劃，努力降低工程成本。4、定期進(jìn)行成本分析和成本考

9、核。5、及時反饋成本信息，確定未來成本管理工作的重點和努力方向。6、積累成本數(shù)據(jù)，為投標(biāo)工程提供歷史成本數(shù)據(jù)。第十一條審查核對各項原始記錄項目經(jīng)理部的原始記錄是對施工生產(chǎn)經(jīng)營活動的最初的直接記載，它提供了生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始資料，是進(jìn)行統(tǒng)計分析的依據(jù)。施工中的材料、人工、機(jī)械、費用開支以及工程分包支出 都必須做好及時、完整、準(zhǔn)確的記錄，便于傳遞和計算機(jī)管理， 以便及時準(zhǔn)確地反映施工活動，加強(qiáng)管理。（原始記錄臺帳主要包括：概算及工程中標(biāo)資料、收入、分包完成、人工、機(jī)械、主 要材料、現(xiàn)場經(jīng)費、模板及腳手架木、跨年度工程成本臺賬、未 完施工報表及分析）第四章施工項目的事前審計第十二條 施工項目的事前審

10、計一、在施工項目開始施工生產(chǎn)經(jīng)營活動之前，對施工項目相 關(guān)文件的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審查核實。二、審計對象是施工項目的相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同，包括施工項目承=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)= 包合同、分包合同、采購租賃和勞務(wù)分包合同。三、審計目的是通過審計工作，對施工項目的未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展 趨勢進(jìn)行初步評價，對施工項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況 進(jìn)行審查落實。第十三條 工程承包合同的審計一、工程承包合同是約束業(yè)主和施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的依據(jù)， 承包合同管理工作的水平， 直接影響到 企業(yè)自身的合法權(quán)益和施工項目最終的盈虧結(jié)果。二、工程承包合同審計的目標(biāo)1、確定合同文本

11、是否規(guī)范。2、確定合同條款是否明確。3、確定合同價格水平高低。4、確定合同雙方責(zé)權(quán)利關(guān)系是否平衡。5、確定沒有苛刻的、單方面的約束性條款。6、確定相關(guān)讓利或承諾對施工項目未來效益的影響。第十四條分包合同審計一、分包合同審計的目標(biāo)1、審查施工項目分包的主要理由（1）是否屬于工程技術(shù)上的需要。（2）是否屬于經(jīng)濟(jì)上的需要，以追求效益最大化。（3）是否為達(dá)到轉(zhuǎn)嫁或減少風(fēng)險。（4）是否屬于業(yè)主的要求。（5）審查分包合同管理過程中內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行 情況。2、分包合同簽訂的審計要點（1）分包合同的簽訂，應(yīng)由項目經(jīng)理牽頭，技術(shù)部門、預(yù) 算部門、財務(wù)部門共同確認(rèn)后與分包單位簽訂分包合同。（2）在合同中需

12、明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、完成工作的內(nèi)容、 質(zhì)量要求和工作期限、付款方式、違約責(zé)任。=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=3、分包合同執(zhí)行過程的審計要點（1）采用按月結(jié)算方式的分包施工項目，技術(shù)部門、統(tǒng)計部 門應(yīng)按月進(jìn)行實物量和質(zhì)量情況統(tǒng)計，編制統(tǒng)計表交預(yù)算部門審 核。（2）預(yù)算部門對統(tǒng)計完成情況進(jìn)行審核，計算付款金額，交 項目經(jīng)理審批。（3）財務(wù)部門依據(jù)分包合同、統(tǒng)計表和付款金額扣除總包服 務(wù)費和應(yīng)由總包方代扣代繳的稅金后將差額部分支付分包單位。第十五條 對材料采購合同、機(jī)械租賃合同、勞務(wù)分包合同 進(jìn)行審查落實。一、材料采購合同的審計要點1、生產(chǎn)部門、計劃部門制定材料采購計劃，包括擬

13、采購材 料的品種、數(shù)量、規(guī)格，交預(yù)算部門審核。2、預(yù)算部門審核材料采購計劃，并根據(jù)工程預(yù)算和市場價 格確定采購最高限價，交項目經(jīng)理審批。3、材料采購合同由項目經(jīng)理、預(yù)算部門、財務(wù)部門、材料 部門4方會簽。4、材料部門負(fù)責(zé)到場材料的驗收、保管和限額發(fā)放。5、材料付款由項目經(jīng)理、材料部門、預(yù)算部門會簽后由財 務(wù)部門依據(jù)采購合同、驗收單、付款會簽單支付材料款。二、機(jī)械租賃合同的審計要點1、生產(chǎn)部門、計劃部門根據(jù)施工生產(chǎn)安排編制機(jī)械設(shè)備使 用計劃，包括：種類、數(shù)量、使用時間。2、機(jī)械租賃合同由項目經(jīng)理、 預(yù)算部門、財務(wù)部門共同會簽。3、生產(chǎn)部門提供當(dāng)月施工機(jī)械的使用臺班，編制結(jié)算單交 預(yù)算部門進(jìn)行審核

14、。4、預(yù)算部門審核結(jié)算單后交項目經(jīng)理審批。5、財務(wù)部門依據(jù)機(jī)械租賃合同和結(jié)算單支付設(shè)備租賃款。三、勞務(wù)分包合同的審計要點=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=1、勞資部門根據(jù)施工生產(chǎn)計劃編制用工計劃，包括：人數(shù)、工種、工日單價和結(jié)算金額，交預(yù)算部門審核。2、預(yù)算部門根據(jù)生產(chǎn)計劃完成工作量中所含定額工日和平均單價對用工計劃進(jìn)行審核。3、勞務(wù)分包合同由項目經(jīng)理、勞資部門、預(yù)算部門、財務(wù)部門共同會簽。4、月末，勞資部門依據(jù)當(dāng)月實際完成工作量編制勞務(wù)工資結(jié)算單，交生產(chǎn)部門、預(yù)算部門審核。5、生產(chǎn)部門、預(yù)算部門根據(jù)當(dāng)月生產(chǎn)中實際使用的勞動力情況對結(jié)算單進(jìn)行審核，并交項目經(jīng)理批準(zhǔn)。6、財務(wù)部門

15、根據(jù)勞務(wù)分包合同、經(jīng)審核批準(zhǔn)的結(jié)算單安排資金付款。第五章 施工項目的事中審計第十六條 施工項目的事中審計一、施工項目的事中審計是對施工項目在施工生產(chǎn)過程中的 的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查核實。二、施工項目的事中審計的對象是施工項目的收入、成本、 利潤、未完施工和內(nèi)部控制制度。第十七條 施工項目的收入審計一、施工項目的收入是企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn) 耗費的價值補(bǔ)償，是施工生產(chǎn)經(jīng)營活動得以繼續(xù)進(jìn)行的必要條 件。施工項目收入二直接費+企業(yè)管理費+利潤+稅金二、施工項目收入的審計目標(biāo)1、確定本期已入賬的收入是否確實發(fā)生。2、確定本期已實現(xiàn)的收入是否全部入賬。3、確定本期收入的會計處理是否正確。三、施工項目

16、收入的審計要點1、施工項目收入確認(rèn)必須符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。2、施工項目的收入確認(rèn)必須嚴(yán)格遵循會計制度的相關(guān)規(guī)定。3、施工項目收入確認(rèn)的依據(jù)是與施工生產(chǎn)進(jìn)度同步的統(tǒng)計報量。四、在對施工項目收入的審計中應(yīng)注意以下問題1、施工項目收入確認(rèn)的及時性。凡符合施工項目收入確認(rèn)原則的經(jīng)濟(jì)利益流入，必須在報告期及時確認(rèn)為收入，使成本支出得到相應(yīng)配比，從而保證施工項目效益的真實性。2、施工項目收入確認(rèn)的謹(jǐn)慎性。對于沒有得到業(yè)主代表或現(xiàn)場監(jiān)理工程師書面確認(rèn)的增減洽商，凡統(tǒng)計作為已完工作量的，審計時應(yīng)建議作為會統(tǒng)差異處理。第十八條 施工項目的成本審計一、施工項目的成本審計是對施工項目在施工生產(chǎn)過程中所發(fā)生的對象化生

17、產(chǎn)耗費所進(jìn)行的審核落實，并對成本支出的真實性、合法性和效益性進(jìn)行判斷評價。二、施工項目成本審計的目標(biāo)1、確定成本核算對象的設(shè)置是否正確。2、確定各項支出是否符合成本開支范圍。3、確定各項成本支出是否在相應(yīng)的成本項目得到真實反映。4、確定各項成本支出是否得到有效的控制。5、確定期末未完施工的留存是否真實合理。6、確定成本支出的內(nèi)部控制制度是否健全有效。三、施工項目成本開支范圍審計應(yīng)遵循的基本原則：1、對施工項目發(fā)生的各項支出按照成本開支范圍進(jìn)行界定, 確保成本支出的真實性。2、嚴(yán)格劃分收益性支出和資本性支出的界限，確保成本支 出的真實性。四、成本支出合規(guī)性審計1、成本支出合規(guī)性審計的意義（1）對

18、報告期發(fā)生的各項成本支出按成本項目進(jìn)行歸集，計算收支和降低額，通過對計算結(jié)果的判斷評價，總結(jié)管理經(jīng)驗和查找管理過程中存在的問題。（2）明確未來階段的管理重點，堵塞管理漏洞，提高盈利水平。2、施工項目成本支出合規(guī)性審計依據(jù)2001年預(yù)算定額和現(xiàn)行成本項目的設(shè)置，施工項目成 本支出的內(nèi)容如下：（1）人工費 本單位人員工資的歸集與分配：企業(yè)要對生產(chǎn)工人的工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補(bǔ)助和勞動保護(hù)費、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險支出、工資附加費的原 始憑證進(jìn)行審核、匯總，將生產(chǎn)工人的基本工資、輔助工資、工 資性質(zhì)津貼、交通補(bǔ)助和勞動保護(hù)費，以及養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、 工資附加費在月度分配計入成本核算對象。自

19、有勞務(wù)人員工資：配合施工項目施工的自有勞務(wù)人員的基本工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補(bǔ)助和勞動保護(hù)費，以及養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工資附加費。自有勞務(wù)人員工資的歸集與分配：自有勞務(wù)人員對項目經(jīng)理 部提供勞務(wù)，項目經(jīng)理部應(yīng)按實際結(jié)算的人工部分計入成本核算 對象。 外包工工資包括：A、施工生產(chǎn)使用的外包工工資。B、暫估外包工工資。C暫估外包工工資結(jié)算后據(jù)實調(diào)整工程成本。 其它人工工資包括：A、高層建筑超高費中的人工費 （綜合了施工降效、通訊聯(lián)絡(luò)、 加壓水泵等相應(yīng)費用）。（包括防B、材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的人工費=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)= 雨、保溫、保證工程質(zhì)量等措

20、施費用以及冬雨季施工的人工降 效）。C、腳手架中的人工費（搭拆腳手架、斜道、安全網(wǎng)、上下翻板子、拆除后材料堆放）。 人工費的歸集與分配中應(yīng)注意將不屬于人工費成本施工 項目的工資、獎金、福利費等各項支出加以區(qū)分，按規(guī)定計入應(yīng) 計的施工項目。材料費 材料費是指在施工過程中所耗用的構(gòu)成工程實體或有助 于工程形成的各種材料支出。 下列支出計入材料費：工程耗用材料：a、黑色及有色金屬，包括：鋼筋、鋼材、焊管、型鋼等。b、鋼筋加工成型發(fā)生的人工、機(jī)械、運費。地材包括：水泥、磚、瓦、灰、砂、石、石料制品、砼管、缸瓦管及零件。d、木材。e、 五金輔料，包括：五金制品、焊接材料、煤炭及石油制 品、油漆及化工材料

21、、玻璃、橡膠及制品、塑料制品、石棉制品、耐火材料、保溫制品。商品混凝土。B、C、E、F、電器材料及水暖材料。設(shè)備：指納入工程合同需購的工程設(shè)備。結(jié)構(gòu)件：包括金屬構(gòu)件、混凝土構(gòu)件和木制品。其它材料：包括燃料和各種輔助材料?，F(xiàn)場零星材料加工、修舊利廢、鋼模清刷、改制發(fā)生的I、H、費用。就地取材發(fā)生的費用。零星材料、材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的材=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=料費。腳手架租賃費、運輸費（鋼管腳手、腳手板、杉槁、吊欄、門式、橋式架安全網(wǎng)）。K材料人員的基本工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補(bǔ)助和勞動保護(hù)費、以及養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工資附加費等。L、周轉(zhuǎn)材料的

22、攤銷和租賃費：a、周轉(zhuǎn)材料包括：模板（大鋼模、滑模、小鋼模、木模板和專用異型模板）及其它周轉(zhuǎn)材料（鋼支柱、卡具等）。C、 格確定: 原值的b 、租入的周轉(zhuǎn)材料，按當(dāng)月租賃費列入材料費。周轉(zhuǎn)材料：木模板回收價值按不同規(guī)格，依據(jù)預(yù)算材料價4m以上，原值的70% ; 3-4m，原值的60%; 2-3m ,d、50%; 1-2m，原值的20%; 1m以下，原值的 10%。安全網(wǎng)、密目網(wǎng)列入周轉(zhuǎn)材料管理，領(lǐng)用后一次性進(jìn)行 攤銷。e、周轉(zhuǎn)材料在工程中使用結(jié)束，應(yīng)盤點數(shù)量、核實殘值，據(jù)實調(diào)整成本。 材料費的歸集與分配A、對于直接用于工程實體或有助于工程形成的各種材料， 應(yīng)依據(jù)成本核算對象編制“工程耗料表”，

23、分別計入成本核算對 象。B、由幾個成本核算對象共同使用的材料，按工程量分配計 入各成本核算對象。C為保證工程實際成本的真實性，月度材料消耗量應(yīng)與工 程部位保持一致。負(fù)擔(dān)的,E、周轉(zhuǎn)材料的租賃費、攤銷費需由幾個成本核算對象共同 應(yīng)確定適當(dāng)?shù)姆椒ê侠磉M(jìn)行分配。暫估耗料應(yīng)在付款后據(jù)實調(diào)整成本。F、工程竣工后的剩余材料，應(yīng)當(dāng)辦理退料手續(xù)，對于已作 耗料的應(yīng)沖減材料費成本。=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=機(jī)械使用費 機(jī)械使用費是指在施工過程中因使用施工機(jī)械而發(fā)生的一切費用開支。 下列支出計入機(jī)械使用費A、工程所租用的大型垂直運輸機(jī)械的租賃費。B、中小型機(jī)械使用費、生產(chǎn)工具使用費、冬雨季

24、施工期間所增加的機(jī)械費及儀器儀表使用費。C、生產(chǎn)工具進(jìn)場應(yīng)辦理工具入庫手續(xù)，驗收入帳。注：生產(chǎn)工具攤銷a、單價在200元（含200元）以下的易耗品，一次性進(jìn)行攤銷。b、 單價在200元-800元（含800元）低值工具，一次性進(jìn)行攤銷。C、單價在 800元-2000元（含2000元）為大型工具，實行五五攤銷法。注:儀器儀表使用費的折舊費列入機(jī)械費。D余土外運、回填購?fù)了l(fā)生的運輸費。E遠(yuǎn)郊施工發(fā)生的材料、工具、設(shè)備等運輸增加費及大型機(jī)械進(jìn)退場增加費。F、高層建筑超高費中的機(jī)械費（綜合了施工降效、通訊聯(lián)絡(luò)、 加壓水泵等相應(yīng)費用）。機(jī)械使用費的歸集與分配A、租賃的施工機(jī)械，其租賃費按成本核算對象直接

25、計入機(jī)械使用費；由幾個單位工程共同使用的施工機(jī)械，能劃清每工程臺班的按臺班記錄直接計入；不能劃清的按實物工程量或產(chǎn)值分 配計入。B、對于支付的大型機(jī)械進(jìn)出場費，應(yīng)先通過“待攤費用” 科目歸集，隨預(yù)算收入同步轉(zhuǎn)入機(jī)械使用費。其他直接費：工程支付的水電費， 包括施工現(xiàn)場所消耗的水電費含工=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)= 程用水排污費、夜間施工和施工場地照明所消耗的電費。其他直接費的歸集與分配按工程對象支付的水電費直接 計入成本核算對象。間接費用包括現(xiàn)場經(jīng)費和臨時設(shè)施費?，F(xiàn)場經(jīng)費現(xiàn)場經(jīng)費是指項目經(jīng)理部在組織施工過程中所發(fā)生的費用。A、工作人員工資：包括從事政治、行政、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、試

26、驗、警衛(wèi)、消防、炊事和服務(wù)人員（不含材料人員）的工資、獎金、 養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、各種津貼、及施工現(xiàn)場人員的工資附加費。B、辦公費：包括辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、通訊、 郵資、書報、水電（用水排污費）及辦公、現(xiàn)場燒水、辦公用房及 宿舍取暖用煤等費用。C差旅交通費：包括工作人員因公出差的差旅費、住勤補(bǔ) 貼費、誤餐補(bǔ)助和工地轉(zhuǎn)移等費用。D低值易耗品攤銷費：包括行政使用的不屬于固定資產(chǎn)的 工具、器具、家具、交通工具 （非機(jī)動車）和檢驗試驗、測繪、消 防用具的攤銷和維修等費用。E、勞動保護(hù)費：包括按國家有關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給工作 人員的勞動保護(hù)用品購置費、修理費、保健和防暑降溫費用。F、檢驗試驗

27、費：對建筑材料、構(gòu)件、建筑物進(jìn)行鑒定、檢 查所發(fā)生的全部費用。G工程定位復(fù)測點交及竣工清理費：工程進(jìn)行測量定位、 復(fù)測、交工前現(xiàn)場和室內(nèi)的清理以及施工中渣土外運的費用。H、其他費用：業(yè)務(wù)招待費、外包工管理費、民兵訓(xùn)練、臨 時工管理、訴訟、咨詢、門前三包、財產(chǎn)保險以及執(zhí)行社會義務(wù) 等的費用。注：業(yè)務(wù)招待費是指施工過程中為保證工程工期、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)等會議需要支付的合理業(yè)務(wù)招待費用（按財務(wù)制度規(guī)定比例考=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=核）。臨時設(shè)施費：臨時設(shè)施費是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑、安裝、市政工程施工所必須的生活和生產(chǎn)用臨時設(shè)施費。A、 購入各種周轉(zhuǎn)使用的活動房，應(yīng)辦理驗收手續(xù)，納

28、入臨時設(shè)施管理，扣除4%殘值、按月在五年內(nèi)攤銷完。B、臨時設(shè)施搭建工料費以及租賃、攤銷、維護(hù)、拆除等費用和按規(guī)定繳納的臨時用地費，列入臨時設(shè)施成本支出。C現(xiàn)場臨時設(shè)施的攤銷應(yīng)按工程進(jìn)度配比列支。D塔式起重機(jī)基礎(chǔ)、圍檔、小型臨時設(shè)施以及規(guī)定范圍內(nèi)的現(xiàn)場施工道路、水、電管線，為保證文明施工現(xiàn)場安全和環(huán)境保護(hù)所采取的必要措施的支出。E配電箱、配電柜、氧氣瓶、乙炔氣瓶按低值易耗品管理攤銷計入臨時設(shè)施費支出F、暫設(shè)電工的工資等列入臨時設(shè)施支出。G在工程使用結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行盤點、核實殘值，據(jù)實調(diào)整成本。注：不包括施工用地面積小于首層建筑面積三倍時，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)申辦租用臨時用地的租金。3、間接費用的歸集與分

29、配“間（1）各施工現(xiàn)場發(fā)生的現(xiàn)場經(jīng)費和臨時設(shè)施費，通過 接費用”科目進(jìn)行歸集、核算。（2）項目經(jīng)理部同時進(jìn)行幾個單位工程施工時，應(yīng)在報告 期末將實際發(fā)生的現(xiàn)場管理費采用一定的方法分配計入各成本 核算對象。注：凡執(zhí)行96年概算定額的施工項目，其成本項目支出的 口徑和內(nèi)容參照集團(tuán)公司頒發(fā)的成本、費用管理及核算辦法 的相關(guān)規(guī)定。第十九條分包工程成本審計=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=一、分包工程成本是指建筑安裝工程按預(yù)算施工項目內(nèi)容劃 分給協(xié)作單位施工的部分工作量。二、分包工程成本的審計要點是1、分包單位應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加按工程 合同約定繳納。2、總包方向分包方收取

30、的服務(wù)費，沖減制造費用。3、在分包工程的成本審計中應(yīng)注意以下問題（1）隨著建筑市場的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，項目經(jīng)理部與內(nèi)、 外部市場的分包方、分供方發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格以經(jīng)濟(jì)合同為結(jié)算依據(jù)。（2） 正確計算反映這些經(jīng)濟(jì)合同的簽定、履行和結(jié)算情況， 是市場運行機(jī)制下的施工項目成本核算的重要內(nèi)容。（3）不論是勞務(wù)分包還是工程分包，在合同的履行到結(jié)算 過程，項目經(jīng)理部的相應(yīng)分成本應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，與對應(yīng) 的已結(jié)收入相配比， 在貨幣資金支付不到位的情況下，應(yīng)按合同 完成量暫估計入成本。第二十條勞務(wù)分包費用的審計一、勞務(wù)分包一般是通過與自有勞務(wù)隊和整建制的外包勞務(wù) 隊簽訂勞務(wù)分包合同，按實物

31、量包干或按建筑面積包干的形式結(jié) 算勞務(wù)費。二、為了控制材料消耗又采取限額領(lǐng)料， 工具、中小型機(jī)械、 架木、模板承包的形式。 勞務(wù)分包合同的內(nèi)涵不僅是包清工列人 工費的核算，還有相當(dāng)一部分勞務(wù)分包價款應(yīng)隨其內(nèi)容列入材料費。三、分項工程包工包料審計分項工程包工包料一般是指工程成本收入范圍內(nèi)的分包，如鋁合金門窗、卷簾門、防火門、輕鋼龍骨石膏板、防水、內(nèi)隔墻 板、外墻內(nèi)保溫板、通風(fēng)道等。相當(dāng)一大部分原來材料采購的范 圍擴(kuò)大到供貨帶安裝。 這種包工包料的分包價款應(yīng)隨其內(nèi)容按預(yù)=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)= 算定額口徑分別列入材料費和人工費。第二十一條甲方供料審計一、甲方供料是指由業(yè)主

32、指定供貨廠家，施工方以發(fā)票與業(yè)主進(jìn)行結(jié)算。二、收到甲方供料時在“庫存材料”和“預(yù)收帳款”科目分 別列示。三、對于甲方供料，統(tǒng)計自行完成工作量時計算在內(nèi)，但不 計取稅金和其它費用。第二十二條成本控制有效性審計施工項目成本控制是指在施工項目成本的形成過程中，對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人工、材料、機(jī)械和費用開支進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)節(jié)和 限制，及時糾正偏差，把各項生產(chǎn)費用，控制在計劃成本的范圍 內(nèi)，以保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。二、成本控制有效性的審計目標(biāo)1、成本控制對象的確定是否準(zhǔn)確合理。2、成本控制制度是否健全完善。3、成本控制的原則是否貫徹落實。4、成本控制的方法是否切實可行。三、施工項目成本控制的審計要點1、施工項目

33、成本控制的對象是各成本施工項目對應(yīng)的各項 成本支出?？刂频囊罁?jù)是分包合同金額或預(yù)算收入金額。2、施工項目成本控制的原則：目標(biāo)明確、標(biāo)準(zhǔn)合理、責(zé)任 到人、獎罰分明。3、施工項目成本控制的方法，一般常用以施工預(yù)算控制生 產(chǎn)費用消耗。施工項目開工前，應(yīng)根據(jù)設(shè)計圖紙計算工程量，并按照施工預(yù)算定額編制整個施工項目的施工預(yù)算，作為成本控制的依據(jù)，如果是邊設(shè)計邊施工的施工項目， 則編制分部分項的施 工預(yù)算。應(yīng)對施工預(yù)算作在施工中，如遇工程變更或改變施工方法，=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=調(diào)整和補(bǔ)充。施工預(yù)算對分部分項工程的劃分，應(yīng)與施工工序相吻合，以便與生產(chǎn)任務(wù)安排取得一致。4、在暫不具

34、備編制施工預(yù)算的情況下，可按工程中標(biāo)價，實行以收定支，控制成本支出。第二十三條施工項目未完施工審計一、施工項目未完施工審計的目標(biāo)1、確定當(dāng)期未完施工留存的準(zhǔn)確性。2、確定當(dāng)期工程結(jié)算成本結(jié)轉(zhuǎn)的真實性。3、確定當(dāng)期經(jīng)營成果的真實性。二、施工項目未完施工審計的要點1、比較同期未完施工的增減變動情況。2、依據(jù)未完施工統(tǒng)計表確定不同類型未完施工的分布構(gòu)成。3、落實期末留存的未完施工并未折算成等額的統(tǒng)計報量。4、落實留存未完施工的分項工程的進(jìn)度部位。5、落實未完施工留存的成本項目。三、項目經(jīng)理部對期末留存的未完施工應(yīng)向?qū)徲嬋藛T提供下列資料：1、由項目經(jīng)理、預(yù)算部門、生產(chǎn)部門、統(tǒng)計部門、材料部門、勞資部門

35、、財務(wù)部門共同會簽的未完施工盤點表。的預(yù)2、預(yù)算部門應(yīng)依據(jù)工程標(biāo)書和預(yù)算定額提供由項目經(jīng)理、 預(yù)算部門、生產(chǎn)部門、統(tǒng)計部門、材料部門、勞資部門、財務(wù)部 門共同會簽的留存未完施工的分項工程施工項目五項成本 算收入。3、統(tǒng)計部門應(yīng)提供由項目經(jīng)理、生產(chǎn)部門、預(yù)算部門、 務(wù)部門會簽的留存未完施工的分項施工項目的實物量及金額。4、材料部門應(yīng)提供由項目經(jīng)理、生產(chǎn)部門、預(yù)算部門、 務(wù)部門會簽的留存未完施工分項工程施工項目的領(lǐng)料單。5、勞資部門應(yīng)提供由項目經(jīng)理、預(yù)算部門、生產(chǎn)部門、務(wù)部門、勞資部門會簽的留存未完施工分項工程施工項目的施工=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)= 任務(wù)書。6、財務(wù)部門應(yīng)

36、提供由項目經(jīng)理、預(yù)算部門、生產(chǎn)部門、統(tǒng) 計部門、勞資部門會簽的未完施工計算表。第二十四條 施工項目利潤審計是施工項目施工一、施工項目利潤是企業(yè)利潤的主要來源， 生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)營成果。二、施工項目利潤=工程結(jié)算利潤-管理費用+利潤三、施工項目利潤審計的目標(biāo)1、確定施工項目利潤的真實性。2、確定施工項目利潤的合理性。3、評價施工項目整體管理水平。四、施工項目利潤真實性的審計要點1、正確計算工程結(jié)算收入，確保收入計算的準(zhǔn)確性。2、核實成本計算和未完施工留存的真實性、準(zhǔn)確性，檢查預(yù)提費用是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提，收益性支出和資本性支出是否劃分正確。3、核對賬簿記錄，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。4、

37、檢查是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和利潤。五、施工項目利潤合理性的審計要點1、核實施工項目讓利和承諾情況。2、核實施工項目承包利潤的完成情況。3、核實施工項目是否已達(dá)到最大盈利水平。4、成本虧損施工項目的形成原因及對施工項目利潤的影響。5、核實施工項目質(zhì)量成本支出占當(dāng)期成本支出的比例和對 工程利潤的影響。六、施工項目整體管理水平的審計要點1、索賠收入占工程結(jié)算收入的百分比。2、索賠工作流程運轉(zhuǎn)的有序性。3、索賠計算方法的準(zhǔn)確性。=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=4、索賠施工項目記錄的書面性、準(zhǔn)確性，報送的及時性。 第六章 施工項目的事后審計第二十五條施工項目事后審計一、主要是針對竣工

38、工程收入、成本和利潤情況所進(jìn)行的審計核實。二、施工項目事后審計的目標(biāo)1、確定竣工施工項目的收入、成本和利潤。2、確定此類工程各成本施工項目和主要材料實物量的收支對比和施工項目的單方造價，為今后的工程承包和投標(biāo)報價提供依據(jù)。3、為經(jīng)營者的承包兌現(xiàn)提供依據(jù)。三、施工項目事后審計要點1、工程收入總量是否落實，增減洽商是否已得到監(jiān)理工程 師的書面確認(rèn)。2、全部成本支出是否得到完整反映，包括未完施工、未列 入應(yīng)付賬款的未支付債務(wù)、周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定的方法和比例攤 銷等。3、工程款是否及時收回。4、對施工項目是否有完整的成本分析和主要材料數(shù)量的收 支對比分析。5、在項目管理的全過程中反映出的主要問題和解決

39、措施。第七章 施工項目審計報告第二十六條 施工項目審計報告的基本結(jié)構(gòu)一、標(biāo)題。二、委托人名稱。三、審計的內(nèi)容、期間。四、審計依據(jù)。五、審計意見。六、審計人員的姓名。=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=七、審計報告日期。八、附件及其他說明事項。第八章管理建議書第二十七條管理建議書是審計人員完成審計工作后，就 被審單位在日常核算和管理過程中存在的問題和內(nèi)部控制過 程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理缺陷，以書面形式提出的改進(jìn)意 見。第二十八條基本結(jié)構(gòu)一、被審單位在審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題。二、產(chǎn)生問題的主要原因分析。三、解決問題的建議。第九章附則第二十九條本辦法由集團(tuán)公司紀(jì)檢審計部負(fù)責(zé)解釋。 第

40、三十條 本辦法自發(fā)布之日起施行 。本頁下面內(nèi)容為贈送的可以自由編輯刪除R4【最新資料Word版可自由編輯！】1Z101000工程經(jīng)濟(jì)1Z101010 資金時間價值的計算及應(yīng)用P111.禾利息的計算P112.資金等值計算及應(yīng)用P513.名義利率于有效利率的計算P111Z101020 技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價P1421 .經(jīng)濟(jì)效果評價的內(nèi)容P1422.經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)體系P1823.投資收益率分析P1924.投資回收期分析P22=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=81 .新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則P7925.財務(wù)凈現(xiàn)值分析P2426.財務(wù)內(nèi)部收益率分析P2527.基準(zhǔn)收益率

41、的確定P2628.償債能力分析P281Z101030 技術(shù)方案不確定分析P3131 .不確定性分析P3132 .盈虧平衡分析P3333 .敏感性分析P381Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制P4141 .技術(shù)方案現(xiàn)金流量表P4242 .技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素P451Z101050 設(shè)備更新分析P5351 設(shè)備磨損與補(bǔ)償P5352 .設(shè)備更新方案的比選P5553 .設(shè)備更新方案的比選方法P561Z101060設(shè)備租賃與購買方案的比選分析P6161 設(shè)備租賃與購買的影響因素P6162 設(shè)備租賃與購買的比選分析P621Z101070 價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用P6671 .提高價值的途徑P

42、6772 .價值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實施步驟P711Z101080新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析P78=再苦再累，只要堅持往前走，屬于你的風(fēng)景終會出現(xiàn)=54 .現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用P12882 .新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析P7983 .新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析P801Z102000工程財務(wù)1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)P8411財務(wù)會計的職能P8412 .會計核算的原則P8513 .會計核算的基本前提P8614 .會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用P881Z102020 成本與費用P9121 .費用與成本的關(guān)系P9122.工程成本的確認(rèn)和計算方法P9323.工程成本的核算P9924.期間費用的核算P1051Z102030 收入 P10631 收入的分類及確認(rèn)P