計算分析答案

1、計算分析3.所得稅 題1 （1）確定東方2014年末有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值及其計稅基礎，并計算相應的暫時性差異。 暫時性差異計算表 單位：萬元 項 目 賬面價值 計稅基礎暫時性差異 應納稅差異可抵扣差異應收賬款24000200022000 24000 2000可供金融資產(chǎn) 2400 2600 200長期股權(quán)投資 2800 2800其他應付款 4800 （3000015%）4500 300（2）計算東方2014年應確認的遞延所得稅費用（或收益）。東方2014年的應納稅所得額30002000分得現(xiàn)金股利200300彌補的虧損26002500（萬元）應交所得稅250025%625萬元遞延所得稅資產(chǎn)

2、減少：年末余額（2000300）25%=575，年初650，減少75（萬元）遞延所得稅費用75 （萬元） 遞延所得稅負債年末余額=20025%=50，年初0，當年增加50計入其他綜合收益（3）編制東方2014年與所得稅相關(guān)的分錄。借：所得稅費用700 貸：應交稅費應交所得稅625 遞延所得稅資產(chǎn) 75 借：其他綜合收益 50貸：遞延所得稅負債 50題2（1）2015年末暫時性差異計算表 單位：萬元項 目 賬面價值 計稅基礎暫時性差異 應納稅差異 可抵扣差異持有至到期投資 2126.49 2126.49交易性金融資產(chǎn) 1000 500500可供出售金融資產(chǎn) 490 500 10持有至到期投資賬面

3、價值=2044.70（1+4%）= 2126.49，計稅基礎為2126.49（國債，利息免稅2044.704%）交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，計稅基礎為500萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)賬面價值為490萬元，計稅基礎為500萬元。（2）2015年應納稅所得額=5000-2044.704%-(1000-500) = 4418.21應交所得稅=4418.2125%= 1104.55（萬元）。（3）年初的遞延所得稅負債因稅率變化的調(diào)整年末應納稅差異：年初應納稅差異3000+當年新增應納稅差異500=3500年末遞延所得稅負債余額：350015%=525 比年初750 減少 750-525=225）

4、應確認的遞延所得稅資產(chǎn)的變動=（30025%+10）15%-300= - 118.5（萬元）。其中：遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額對應其他綜合收益的金額=1015%=1.5（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額對應所得稅費用的金額=118.5+1.5=120（萬元）。應確認的所得稅費用= 1104.55-225+120= 999.55（萬元）。（4） 借：所得稅費用999.55 遞延所得稅負債225貸：應交稅費應交所得稅1458.01 遞延所得稅資產(chǎn)120 借：遞延所得稅資產(chǎn)1.5 貸：其他綜合收益1.5題3 （1）無形資產(chǎn)賬面價值400-400106/12380（萬元）； 無形資產(chǎn)計稅基礎380150

5、%=570（萬元）形成可抵扣差異570-380190（萬元）注：“輕一”此項可抵扣差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。初始確認開發(fā)支出，不確認，形成無形資產(chǎn)，后續(xù)攤銷后，我認為應該確認預計負債賬面價值為200萬元；預計負債計稅基礎200-0200（萬元）。此項不產(chǎn)生暫時性差異。持有至到期投資賬面價值=1022.35（1+4%）=1063.24（萬元）；計稅基礎=1063.24（萬元）。此項不產(chǎn)生暫時性差異。（國債）長期股權(quán)投資賬面價值2000+2002200（萬元），計稅基礎=2000（萬元），產(chǎn)生應納稅差異200萬元，因沒有出售長期股權(quán)投資的計劃，此項不確認遞延所得稅負債。投資性房地產(chǎn)：賬面價值為50

6、00萬元；計稅基礎800-4800209/12=4620(萬元)。應納稅差異5000-4620380（萬元）?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)賬面價值為520萬元；可供出售金融資產(chǎn)計稅基礎為500萬元。形成應納稅差異520-50020（萬元）。 注：此項產(chǎn)生的遞延所得稅負債應記入“其他綜合收益”科目。應付職工薪酬賬面價值為200萬元；應付職工薪酬計稅基礎=200-200=0。產(chǎn)生可抵差異為200萬元。（2）應納稅所得額=5000-（600-400）50% -400106/1250% +200 -1022.354% -200 -180 +2004869.11（萬元）。應交所得稅= 4869.1125%= 121

7、7.28（萬元）。遞延所得稅： 遞延所得稅資產(chǎn)=20025%= 50（萬元）遞延所得稅負債=（380+20）25%=100（萬元）遞延所得稅費用=38025%-20025%=45（萬元）所得稅費用= 1217.28+38025%-20025%=1262.28(萬元)（3）分錄：借：所得稅費用 1262.28 遞延所得稅資產(chǎn) 50 其他綜合收益 5 貸：應交稅費應交所得稅 1217.28遞延所得稅負債 1004. 借款費用題1(1)發(fā)行債券 借：銀行存款l900 應付債券利息調(diào)整100 貸：應付債券面值2000(2) 2014年利息資本化金額專門借款利息資本化金額=19006.9%8/12 -9

8、000.5%3-400 0.5% 2 =69.9（萬元）借：在建工程 69.9財務費用 35.7銀行存款 25.5(900 x0.5% x3 +400 x0.5% x6)貸：應付利息 100應付債券利息調(diào)整31.1一般借款利息資本化累計支出加權(quán)平均數(shù)=4003/12=100萬平均利率=(2000 x6% +4000 x9% 6/12)/(2000 +40006/12) x100%=7.5%一般借款利息資本化金額= 1007.5%=7.5（萬元）一般借款應付利息總額=2000 x6% +4000 x9% 6/12=300萬借：在建工程 7.5財務費用 292.5貸：應付利息 300年末支付利息借

9、：應付利息400 貸：銀行存款4002014年借款利息資本化金額= 69.9 +7.5=77.4（萬元）(3) 2015年利息資本化金額2015年債券的實際利息費用(1900 +31.1)6.9%=133.25其中：專門借款利息資本化金額=133.256/12= 66. 62（萬元） 專門借款利息費用化金額133.25-66.62=66.63借：在建工程 66. 62財務費用 66.63貸：應付利息 100(2 000 x5%)應付債券利息調(diào)整 33. 25一般借款利息資本化累計支出加權(quán)平均數(shù)=(400 +500)6/12+3002/12=500萬平均利率= (20006% +40009%)/

10、(2000+4000) x100% =8%一般借款利息資本化金額=500x8% =40（萬元）借：在建工程 40財務費用440貸：應付利息480(20006% +40009%)2015年利息資本化金額= 66. 62 +40 =106. 62（萬元）年末支付利息借：應付利息580 貸：銀行存款580（4）1000+500+800+500+300+77.4+106.2題2（1）編制2014年1月1日發(fā)行債券的分錄負債成分的公允價值=50005%2.673+5000 0.8396=4866.25權(quán)益成分公允價值=5010-4866.25=143.75借：銀行存款 5010應付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利

11、息調(diào)整）133.75貸：應付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000其他權(quán)益工具 143.75（2）在建工程資本化期間及理由資本化期間 2014年1.017.31 2015年1.014.302014年1月1日，資產(chǎn)支出發(fā)生、借款費用發(fā)生、建造活動開始，符合借款費用開始資本化的條件；2014年8月12月31日因安全事故停工連續(xù)超過3個月，應暫停資本化；2015年4月30日工程驗收合格達到可使用狀態(tài)，則停止資本化（3）計算2014年專門借款及一般借款資本化金額，并編制相關(guān)分錄可轉(zhuǎn)換債券2014年實際利息費用4866.256%=291.98應付利息50005%=250利息調(diào)整攤銷291.98-250=41

12、.98資本化期間專門借款閑置收益（4866.25-2000）0.5%4個月+（4866.25-2000-2600）0.5%2個月=59.99專門借款利息資本化金額291.987/12-59.99=110.33借：應收利息59.99在建工程110.33財務費用121.66貸：應付利息 250應付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）41.98一般借款累計支出加權(quán)平均數(shù)=（2000+2600+1400-4866.25）1/12=94.48平均利率（10006%+15007%）/（1000+1500）=6.6%資本化金額 94.486.6%=6.24一般借款利息總額10006%+15007%=165費用化金

13、額165-6.24=158.76借：在建工程6.24 財務費用158.76貸：應付利息165（4）編制2015年1月1日，支付債券利息及債券轉(zhuǎn)換股票的分錄。支付債券利息借：應付利息250貸：銀行存款 250轉(zhuǎn)股 5000/10=500萬股借：應付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000其他權(quán)益工具 143.75貸：股本500應付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）91.77（133.75-41.98 資本公積股本溢價 4551.986.非貨幣性資產(chǎn)交換（2）多項交換 （1）東方（實際是收補價50 800-750=50，換入資產(chǎn)須付增值稅843.5-750=93.5，另南方須付增值稅17萬，結(jié)合東方付稅76

14、.5，補價抵50萬，實際付76.5-50=26.5）計算東方換入資產(chǎn)總成本800-50=750 或81726.555017%750（萬元）計算東方換出可供金融資產(chǎn)和專利權(quán)的處置損益可供金融資產(chǎn)的處置損益400200200（萬元）土地使用權(quán)的處置損益300（200100）15185（萬元）計算東方換入各項資產(chǎn)的入賬價值固定資產(chǎn)的成本750400/（400150200）10410（萬元）庫存商品的入賬價值 750150/（400150200）150（萬元） 投資性房地產(chǎn)的入賬價值750200/（400150200）200（萬元）編制東方換入各項資產(chǎn)的會計分錄借：固定資產(chǎn)410庫存商品150應交稅費

15、應交增值稅（進項稅額）（55017%）93.5投資性房地產(chǎn)200累計攤銷100 貸：可供金融資產(chǎn)成本200公允價值變動100 投資收益（400300）100無形資產(chǎn)200應交稅費應交營業(yè)稅 15營業(yè)外收入185其他業(yè)務收入100應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （10017%）17銀行存款 （26.510）36.5 借：其他綜合收益100貸：投資收益100借：其他業(yè)務成本60貸：原材料60（2）南方（實際付補價50萬，收增值稅93.5，付增值稅17萬，相互抵消后，收93.5-50-17=26.5）計算南方換入資產(chǎn)總成本=750+50=800 或843.526.510017%800（萬元）計算南方

16、換入各項資產(chǎn)的入賬價值可供金融資產(chǎn)入賬價值800400/（400300100）5405（萬元） 土地使用權(quán)入賬價值800300/800300（萬元）原材料入賬價值800100/800100（萬元）計算南方換出固定資產(chǎn)的處置損益400（800500）100（萬元）編制南方換入各項資產(chǎn)的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理300累計折舊500貸：固定資產(chǎn)800借：可供金融資產(chǎn)成本405無形資產(chǎn)300 原材料100應交稅費應交增值稅（進項稅額） （10017%）17 銀行存款26.5貸：固定資產(chǎn)清理 400主營業(yè)務收入 150應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（55017%）93.5 其他業(yè)務收入 200 銀行存款

17、 5借：固定資產(chǎn)清理100 貸：營業(yè)外收入 100借：主營業(yè)務成本180 存貨跌價準備 20貸：庫存商品200借：其他業(yè)務成本300貸：投資性房地產(chǎn)成本200公允價值變動100 借：公允價值變動損益100 貸：其他業(yè)務成本100綜合1. .長投成本法 合并報表（考慮所得稅）2015年1月1日借：長期股權(quán)投資50000貸：股本10000資本公積股本溢價 40000借：資本公積股本溢價600 貸：銀行存款600借：管理費用100貸：銀行存款100南方當日存貨增值1000萬，考慮所得稅影響 資本公積增加 1000（1-25%）=750當日南方可辨認凈資產(chǎn)公允價值64000+750=64750東方享有

18、份額6475070%=45325 東方合并成本50000 合并商譽50000-45325=4675調(diào)南方購買日基礎的個別報表借：存貨1000貸：資本公積1000借：資本公積250貸：遞延所得稅負債250年末借：營業(yè)成本800貸：存貨100080%=800借：遞延所得稅負債80025%=200貸：所得稅費用200年末調(diào)南方凈利潤5000-800+20=4400東方享有440070%=3080，少數(shù)股東損益440030%=1320按權(quán)益法調(diào)整借：長期股權(quán)投資3080 貸：投資收益 3080借：長期股權(quán)投資210 貸：其他綜合收益210=30070%借：投資收益1400 貸：長期股權(quán)投資1400=2

19、00070%年末調(diào)整后 東方長期股權(quán)投資金額50000+3080+210-1400=51890年末調(diào)整后 南方所有者權(quán)益總額 64000+750+300+4400-2000=67450 年末少數(shù)股東權(quán)益6745030%=20235 南方未分配利潤3600+4400-2000-500=5500年末抵消投資及投資收益的分錄借：股本1 000資本公積50750盈余公積900其他綜合收益300未分配利潤年末5500商譽4675貸：長期股權(quán)投資51890 少數(shù)股東權(quán)益20235借：投資收益3080少數(shù)股東損益1320未分配利潤年初3600貸：提取盈余公積500對所有者（或股東）的分配2000未分配利潤年

20、末5500內(nèi)部交易抵消借：應付股利200070%=1400 貸：應收股利1400無形資產(chǎn)（逆流）借：營業(yè)外收入40貸：無形資產(chǎn)原價40借：無形資產(chǎn)攤銷4貸：管理費用40/51/2借：遞延所得稅資產(chǎn)（40-4）25%=9貸：所得稅費用 9借：少數(shù)股東權(quán)益8.1貸：少數(shù)股東損益8.1債權(quán)、債務（逆流）借：應付賬款530貸：應收賬款530借：應收賬款10貸：資產(chǎn)減值損失10借：所得稅費用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5借：少數(shù)股東損益2.25貸：少數(shù)股東權(quán)益2.25存貨（逆流）借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本 520存貨80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20借：少數(shù)股東權(quán)益18貸：少數(shù)股東損益18

21、借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金702貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金7022.長投權(quán)益法成本法 合并報表 不考慮所得稅2014年權(quán)益法7.01借：長期股權(quán)投資投資成本6000貸：股本1000資本公積股本溢價5000借：資本公積股本溢價500 貸：銀行存款500當日份額 2860020%=5720，小于成本，不調(diào)帳年末調(diào)南方下半年凈利潤2000/2-（800/10-400/20）/2=970借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整194 貸：投資收益 194借：長期股權(quán)投資其他綜合收益40 貸：其他綜合收益40年末長投的賬面價值6000+194+40=62342015年1月1日購買日東方個別報表：合并成本62

22、34+110001.17%=19104確認存貨處置損益11000-8000=3000借：長期股權(quán)投資12870貸：主營業(yè)務收入11000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1870借：主營業(yè)務成本 8000 貸：庫存商品8000借：長期股權(quán)投資6234貸：長期股權(quán)投資投資成本6000長期股權(quán)投資損益調(diào)整194長期股權(quán)投資其他綜合收益40東方合并報表購買日：原股權(quán)按公允價值重新計量6440與賬面價值6234的差額206合并當期損益，原權(quán)益法下的其他綜合收益40萬合并當期損益則合并報表購買日計入合并當期損益金額：3000+206+40=3246合并商譽合并對價6440+12870=19310，購買日東方

23、份額2977060%=17862，合并商譽19310-17862=1448購買日調(diào)整分錄 不考慮所得稅借：無形資產(chǎn)570 貸：資本公積570借：長期股權(quán)投資206 貸：投資收益206借：其他綜合收益40 貸：投資收益40購買日合并 抵消借：股本5 000資本公積10750盈余公積2200其他綜合收益2000未分配利潤10000商譽1448貸：長期股權(quán)投資19310 少數(shù)股東權(quán)益11908內(nèi)部交易抵消存貨（逆流）借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400存貨200借：少數(shù)股東權(quán)益80貸：少數(shù)股東損益80無形資產(chǎn) 順流借：營業(yè)外收入100貸：無形資產(chǎn)原價100借：無形資產(chǎn)攤銷5貸：管理費用53.收入+當

24、年差錯+日后事項(1) 相關(guān)分錄借：應收賬款1170貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170 借：主營業(yè)務成本800貸：庫存商品80012月20日收到貨款：借：銀行存款1160財務費用10（1 0001%）貸：應收賬款1170 借：勞務成本50貸：應付職工薪酬50借：應收賬款50貸：主營業(yè)務收入50借：主營業(yè)務成本50貸：勞務成本50借：銀行存款2340貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 340預收賬款2000借：發(fā)出商品1600貸：庫存商品1600借：長期應收款3000貸：主營業(yè)務收入2723.2未實現(xiàn)融資收益276.8借：主營業(yè)務成本1700貸：庫存商品170012月3

25、1日借：未實現(xiàn)融資收益11.35貸：財務費用 11.35（3 000276.8）5%/12 借：銀行存款1170 貸：長期應收款1000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）12月6日：借：銀行存款4680貸：主營業(yè)務收入4000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）680借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品300012月31日：借：主營業(yè)務收入1200（3004）貸：主營業(yè)務成本900 （3003）預計負債 300借：庫存商品 300（1003）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）68（100417%） 預計負債 100 貸：銀行存款 468（10041.17）12月25日：借：發(fā)出商品 5000貸：庫存商品50

26、00借：勞務成本100 貸：應付職工薪酬 100 12月6日G1配件2 000件，合同約定價每件0.5萬元。不得退貨。借：應收賬款1170貸：主營業(yè)務收入1000 （2 0000.5）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本400（2 0000.2）貸：庫存商品40012月6日G2配件5 000件，合同約定價每件0.8萬元?？梢酝素?。借：發(fā)出商品3000（5 0000.6）貸：庫存商品300012月31日收到G1配件2 000件貨款，借：銀行存款1170貸：應收賬款1170 收到G2配件代銷清單借：銀行存款936貸：主營業(yè)務收入800（1 0000.8）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1

27、36借：主營業(yè)務成本600（1 0000.6）貸：發(fā)出商品600 (2) 借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 119借：主營業(yè)務成本500貸：庫存商品500借：原材料200貸：銀行存款200不影響損益多計提3個月折舊，即（14 700300）/203/12180（萬元）。借：累計折舊180貸：管理費用1801至11月份對該設備應計提折舊（900900/10）/511/12148.5（萬元）補提折舊148.582.566（萬元）借：管理費用66貸：累計折舊662至11月應攤銷（9 0006 300）/510/12450（萬元）多計提攤銷750450300（萬

28、元）借：累計攤銷300貸：管理費用300（3）調(diào)整事項。與S公司合同因其不存在標的資產(chǎn)，故應確認預計負債金額。執(zhí)行合同損失120萬元；不執(zhí)行合同違約金損失20萬元，退出合同最低凈成本20萬元，多確認損失100萬元借：預計負債100貸：以前年度損益調(diào)整100 借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：以前年度損益調(diào)整5調(diào)整事項。與Q公司合同因其不存在標的資產(chǎn)，故應確認預計負債金額。執(zhí)行合同損失（0.140.12）5 000100（萬元），不執(zhí)行合同違約金損失80萬元，退出合同最低凈成本80萬元；企業(yè)應確認退出合同支付的違約金損失為一項預計負債。借：以前年度損益調(diào)整80貸：預計負債80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：以前

29、年度損益調(diào)整20調(diào)整事項借：以前年度損益調(diào)整1 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170貸：應收賬款1 160 以前年度損益調(diào)整財務費用10借：庫存商品800貸：以前年度損益調(diào)整800借：應交稅費應交所得稅47.5 貸：以前年度損益調(diào)整 （200-10）*25%=47.5借：應收賬款1 160貸：銀行存款1 160（注意：最后這筆分錄是2015年的正常分錄）調(diào)整事項。借：應收賬款20（10070%50）貸：以前年度損益調(diào)整營業(yè)收入20借：勞務成本8（506070%）貸：以前年度損益調(diào)整營業(yè)成本8 借：以前年度損益調(diào)整7貸：應交稅費應交所得稅7屬于當期業(yè)務，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。屬于當期業(yè)

30、務，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。調(diào)整事項借：以前年度損益調(diào)整80貸：預計負債80 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20貸：以前年度損益調(diào)整20調(diào)整事項借：以前年度損益調(diào)整1 340貸：在建工程減值準備1 340 借：遞延所得稅資產(chǎn)335貸：以前年度損益調(diào)整335非調(diào)整事項4.債務重組+投資性房地產(chǎn)+長期股權(quán)投資權(quán)益法（1）未來應收賬款的公允價值（4 0005401173 200）80%114.4（萬元）借：投資性房地產(chǎn)成本540 原材料100應交稅費應交增值稅（進項稅額）17 長期股權(quán)投資投資成本3 200應收賬款債務重組114.4壞賬準備20營業(yè)外支出債務重組損失8.6貸：應收賬款4 000（2）借：長期

31、股權(quán)投資投資成本400貸：營業(yè)外收入400（20 00018%3 200）長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值3 2004003 600（萬元）。（3）未來應付賬款的公允價值（4 0005401173 200）80%114.4（萬元）預計負債20（萬元）債務重組利得4 0005401173 200114.4208.6（萬元）借：應付賬款4 000貸：其他業(yè)務收入540主營業(yè)務收入100應交稅費應交增值稅（銷項稅額17股本1 000資本公積股本溢價2 200應付賬款債務重組114.4預計負債20營業(yè)外收入債務重組利得8.6借：其他業(yè)務成本450投資性房地產(chǎn)累計折舊300貸：投資性房地產(chǎn)750借：主營業(yè)務

32、成本70存貨跌價準備10貸：庫存商品80（4）借：公允價值變動損益20（52054020）貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 20（5）借：銀行存款1.72（114.43%/2）貸：財務費用1.72（6）確認投資收益的金額2 000（3 000/52 000/10）/2（500300）18%288（萬元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整288貸：投資收益2885.長期股權(quán)投資權(quán)益法+非貨幣性交換+債務重組（1）東方換入資產(chǎn)總成本3 8008004 600（萬元）換入投資性房地產(chǎn)成本4 6001 100/4 600101 110（萬元）換入長期股權(quán)投資成本4 6002 500/4 60052 505（萬元）換

33、入原材料成本4 6001 000/4 6001 000（萬元）借：固定資產(chǎn)清理1 400累計折舊100貸：固定資產(chǎn)設備1 500借：投資性房地產(chǎn)辦公樓1 110（1 10010） 長期股權(quán)投資投資成本2 505（2 5005）原材料1 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）170貸：固定資產(chǎn)清理1800主營業(yè)務收入2 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）646（1 8002 000）17%銀行存款339（324105）借：固定資產(chǎn)清理 400 貸：營業(yè)外收入400借：主營業(yè)務成本1 800 貸：庫存商品1 800 （2）南方換入資產(chǎn)總成本4 6008003 800（萬元）換入固定資產(chǎn)成本3 80

34、01 800/3 8001 800（萬元） 換入庫存商品成本3 8002 000/3 8002 000（萬元） 借：固定資產(chǎn)清理1 000累計折舊800貸：固定資產(chǎn)辦公樓1 800借：固定資產(chǎn)設備1 800庫存商品2 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）646（3 80017%）銀行存款324可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動100貸：固定資產(chǎn)清理1 100可供出售金融資產(chǎn)成本2 100投資收益500（2 5002 000）其他業(yè)務收入1 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170借：固定資產(chǎn)清理 100 貸：營業(yè)外收入100借：投資收益100貸：其他綜合受益100借：其他業(yè)務成本900貸：原材料9

35、00（3）投資成本2 505萬元小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額2 600萬元（13 00020%）的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。借：長期股權(quán)投資投資成本95貸：營業(yè)外收入952014年7月1日對A公司的長期股權(quán)投資的賬面余額2 600萬元。（4）借：應付賬款3 000貸：其他業(yè)務收入1 100應交稅費應交增值稅（銷項稅額）187可供出售金融資產(chǎn)成本1 000 公允價值變動350投資收益150（1 5001 350）營業(yè)外收入債務重組利得 2133 0001 1001.171 500借：其他業(yè)務成本1 000貸：原材料1 000借：其他綜合受益350貸：投資收益350（5）調(diào)整后的凈利潤800/2（200/5150/10）2（10080）367.5（萬元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 367.520%73.5貸：投資收益73.5（6） 借：公允價值變動損益210（1 110900）（7） 貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動2106.長期股權(quán)投資成本法+合并報表（1） 改組后南方公司的董事會由9名董事組成，其中東方公司派出6名，南方公司章程規(guī)定，其財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。東方公司持有半數(shù)以上表決權(quán)6/9，對南方公司能