新政府會計制度(凈資產結余)ppt課件

1、整理ppt 五、凈資產類五、凈資產類 六、預算結余類六、預算結余類整理ppt 凈資產凈資產類類7個科目，個科目，預算結余類預算結余類9個科目個科目整理ppt五、凈資產類五、凈資產類 7個科目個科目整理ppt1、3301 本期盈余本期盈余 本科目本科目 核算單位本期各項收入、費用相抵核算單位本期各項收入、費用相抵后的余額。后的余額。 （1）期末）期末結結轉轉 （2）年末結轉）年末結轉整理ppt （1）期）期末末結結轉轉整理ppt （2）年末年末結轉結轉整理ppt2、本年盈余分配本年盈余分配 本科目核算單位本年度盈余分配的情況和本科目核算單位本年度盈余分配的情況和結果。結果。整理ppt整理ppt3

2、、專用基金、專用基金事業(yè)單位事業(yè)單位本科目核算收益單位按照規(guī)定提取或設置的本科目核算收益單位按照規(guī)定提取或設置的具有專門用途的凈資產，主要包括職工福利具有專門用途的凈資產，主要包括職工福利基金、科技成果轉換基金等?；?、科技成果轉換基金等。（1）年末按規(guī)定從本年度非財政撥款結余或）年末按規(guī)定從本年度非財政撥款結余或經(jīng)營結余中提取專用基金的經(jīng)營結余中提取專用基金的（2）根據(jù)規(guī)定從收入中提取專用基金并計入）根據(jù)規(guī)定從收入中提取專用基金并計入費用的費用的（3）根據(jù)有關規(guī)定設置的其他專用基金）根據(jù)有關規(guī)定設置的其他專用基金（4）按規(guī)定使用）按規(guī)定使用專用基金時專用基金時整理ppt（1）年末按規(guī)定從本年

3、度非財政撥款結余或經(jīng)營結）年末按規(guī)定從本年度非財政撥款結余或經(jīng)營結余中提取專用基金的余中提取專用基金的（2）根據(jù)規(guī)定從收入中提取專用基金并計入費用的）根據(jù)規(guī)定從收入中提取專用基金并計入費用的 借：業(yè)務活動費用等借：業(yè)務活動費用等 貸：貸：專用基金專用基金（一般按照預算收入計算提取的金額）（一般按照預算收入計算提取的金額） （預提時預算會計中沒有做支出）（預提時預算會計中沒有做支出）整理ppt（3）根據(jù)有關規(guī)定設置的其他專用基金）根據(jù)有關規(guī)定設置的其他專用基金 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：專用基金貸：專用基金（4）按規(guī)定使用專用基金時）按規(guī)定使用專用基金時整理ppt4、權益法調整、權益法調

4、整事業(yè)單位事業(yè)單位 本科目核算事業(yè)單位持有的長期股權投資本科目核算事業(yè)單位持有的長期股權投資采用采用權益法核算時，按照被投資單位除凈權益法核算時，按照被投資單位除凈損溢和利潤分配以外的所有者權益變動份損溢和利潤分配以外的所有者權益變動份額調整長期股權投資賬面余額而計入凈資額調整長期股權投資賬面余額而計入凈資產的金額。產的金額。整理ppt整理ppt5、無償調撥凈資產、無償調撥凈資產本科目核算單位無償調入或調出本科目核算單位無償調入或調出非現(xiàn)金資產非現(xiàn)金資產所引起的凈資產變動金額。所引起的凈資產變動金額。（1）取得無償調入的資產時）取得無償調入的資產時（2）經(jīng)批準無償調出資產時）經(jīng)批準無償調出資產

5、時（3）年末將本科目余額轉入累計盈余）年末將本科目余額轉入累計盈余整理ppt（1）取得無償調入的資產時）取得無償調入的資產時（2）經(jīng)批準無償調出資產時）經(jīng)批準無償調出資產時整理ppt（3）年末年末將本科目余額轉入累計盈余將本科目余額轉入累計盈余整理ppt6、以前年度、以前年度盈余盈余調整調整本科目核算本年度發(fā)生的調整以前年度盈余本科目核算本年度發(fā)生的調整以前年度盈余的事項，包括本年度發(fā)生的重要前期差錯更的事項，包括本年度發(fā)生的重要前期差錯更正涉及調整以前年度盈余的事項。正涉及調整以前年度盈余的事項。（1） 調整以前年度收入調整以前年度收入（2） 調整以前年度費用調整以前年度費用（3）盤盈非流動

6、資產）盤盈非流動資產（4）將本科目余額轉入）將本科目余額轉入累計盈余累計盈余整理ppt（1） 調整以前年度收入調整以前年度收入整理ppt （2） 調整以前年度費用調整以前年度費用整理ppt（3）盤盈非流動資產）盤盈非流動資產 報經(jīng)批準時：借：待處理財產損溢報經(jīng)批準時：借：待處理財產損溢 貸：以前年度盈余調整貸：以前年度盈余調整（4）將本科目余額轉入）將本科目余額轉入累計盈余累計盈余整理ppt 7、3001 累計盈余累計盈余 累計盈余科目核算單位歷年實現(xiàn)的盈余扣累計盈余科目核算單位歷年實現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無償調除盈余分配后滾存的金額，以及因無償調入調出資產產生的凈資產變動額

7、。入調出資產產生的凈資產變動額。 按規(guī)定上繳、繳回、單位間調劑結轉結余按規(guī)定上繳、繳回、單位間調劑結轉結余資金產生的資金產生的凈資產變動額以及對以前年度凈資產變動額以及對以前年度盈余的調整金額，也通過本科目核算。盈余的調整金額，也通過本科目核算。整理ppt（1）年末）年末“本年盈余分配本年盈余分配”科目余額轉入科目余額轉入（2）年末，將）年末，將“無償調撥凈資產無償調撥凈資產”科目余額轉入科目余額轉入（3）按照規(guī)定上繳財政撥款結轉結余、繳回非財政）按照規(guī)定上繳財政撥款結轉結余、繳回非財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金時撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金時（4）按照規(guī)定從

8、其他單位調入財政撥款）按照規(guī)定從其他單位調入財政撥款結轉資金時結轉資金時（5）將）將“以前年度損溢調整以前年度損溢調整”科目余額轉入科目余額轉入（6）使用專用基金購置固定資產、無形資產的）使用專用基金購置固定資產、無形資產的整理ppt（1）年末）年末“本年盈余分配本年盈余分配”科目余額轉入科目余額轉入 借：本年盈余分配借：本年盈余分配 貸：累計盈余貸：累計盈余 （或做相反分錄）（2）年末，將）年末，將“無償調撥凈資產無償調撥凈資產”科目余額轉入科目余額轉入 借：無償調撥凈資產借：無償調撥凈資產 貸：累計盈余貸：累計盈余 （或做相反分錄）整理ppt（3）按照規(guī)定上繳財政撥款結轉結余、繳回）按照規(guī)

9、定上繳財政撥款結轉結余、繳回非財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政非財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金時撥款結轉資金時（4）按照規(guī)定從其他單位調入財政撥款）按照規(guī)定從其他單位調入財政撥款結轉結轉資金時資金時整理ppt（5）將）將“以前年度損溢調整以前年度損溢調整”科目余額轉入科目余額轉入 借：以前年度損溢調整借：以前年度損溢調整 貸：累計盈余貸：累計盈余 （或做相反分錄）（6）使用專用基金購設置固定資產、無形資）使用專用基金購設置固定資產、無形資產的產的相關賬務處理參見相關賬務處理參見“專用基金專用基金”科目科目整理ppt六、預算結余類六、預算結余類9個科目個科目整理ppt1、8

10、001資金結資金結存存資金結存資金結存科目核算納入部門預算管理的資金的科目核算納入部門預算管理的資金的流入、流出、調整和滾動等情況。流入、流出、調整和滾動等情況。 資金結存資金結存零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貨幣資金貨幣資金（包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）（包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 財政應返還額度財政應返還額度整理ppt（1）取得預算收入）取得預算收入（2）從零余額賬戶提取現(xiàn)金）從零余額賬戶提取現(xiàn)金（3）發(fā)生預算支出時）發(fā)生預算支出時（4）按規(guī)定使用提取的專用基金）按規(guī)定使用提取的專用基金（5）預算結轉結余調整）預算結轉結余調整（6）因購貨退回、發(fā)生差錯更正等退

11、回國庫直接支付、授）因購貨退回、發(fā)生差錯更正等退回國庫直接支付、授 權支付款項，或者收回貨幣資金的權支付款項，或者收回貨幣資金的（7）有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位實際繳納所得稅時）有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位實際繳納所得稅時（8）年末確認未下達的財政用款額度）年末確認未下達的財政用款額度（9）年末注銷零余額賬戶用款額度）年末注銷零余額賬戶用款額度（10）下年初恢復零余額賬戶用款額度或收到上年末未下達）下年初恢復零余額賬戶用款額度或收到上年末未下達 的零余額賬戶用款額度的的零余額賬戶用款額度的整理ppt（1）取得預算收入）取得預算收入整理ppt （2）從零余額賬戶提取現(xiàn)金）從零余額賬戶提取現(xiàn)

12、金整理ppt（3）發(fā)生預算支出時）發(fā)生預算支出時整理ppt（4）按規(guī)定使用提取的專用基金）按規(guī)定使用提取的專用基金整理ppt（5）預算結轉結余調整）預算結轉結余調整整理ppt（6）因購貨退回、發(fā)生差錯更正等退回國庫直）因購貨退回、發(fā)生差錯更正等退回國庫直接支付、授權支付款項，或者收回貨幣資金的接支付、授權支付款項，或者收回貨幣資金的整理ppt（7）有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位實際繳）有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位實際繳納所得稅時納所得稅時（8）年末確認未下達的財政用款額度）年末確認未下達的財政用款額度整理ppt（9）年末注銷零余額賬戶用款額度）年末注銷零余額賬戶用款額度（10）下年初恢復零余

13、額賬戶用款額度或收）下年初恢復零余額賬戶用款額度或收到上年末未下達的零余額賬戶用款額度的到上年末未下達的零余額賬戶用款額度的整理ppt資金結存明細賬：零余額賬戶用款額度貨幣資金財政應返還額度制度：歸入結轉結余類作用：平衡性質：雙重余額：一般借方與結轉結余區(qū)別借方余額：反應預算資金累計滾存現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出收入類提取現(xiàn)金其他單位調入資金財政撥款結轉歸集調入年末：直接支付指標與實際支出差確認財政撥款收入年末：注銷額度下年初恢復到賬預算資金累計滾存情況資金結存年末借方余額=財政撥款結轉、結余年末余額+非財政撥款結轉、結余年末余額+專用結余支出類提取現(xiàn)金財政結轉結余歸集上繳非財政結轉繳回

14、資金使用專用結余/事業(yè)支出交所得稅：非財政撥款結余-累計結余年末：注銷額度下年初恢復到賬購貨退回、差錯更正整理ppt2、8101財政撥款結轉財政撥款結轉 本科目核算取得的同級財政撥款結轉資金本科目核算取得的同級財政撥款結轉資金的調整、結轉和滾存情況。的調整、結轉和滾存情況。 設置相應明細：設置相應明細： 1）與會計差錯更正、以前年度支出收回相關的明細科目）與會計差錯更正、以前年度支出收回相關的明細科目 年初余額調整年初余額調整 2）與財政撥款調撥業(yè)務相關的明細科目）與財政撥款調撥業(yè)務相關的明細科目 歸集調入，歸集調出，歸集上繳，單位內部調劑歸集調入，歸集調出，歸集上繳，單位內部調劑 3）與年末

15、財政撥款結轉業(yè)務相關的明細）與年末財政撥款結轉業(yè)務相關的明細 本年收支結轉，累計結轉本年收支結轉，累計結轉 等等7個明細個明細整理ppt（1）因會計差錯更正、購貨退回、預付款項收回等因會計差錯更正、購貨退回、預付款項收回等發(fā)生以前年度調整事項發(fā)生以前年度調整事項（2）從其他單位調入財政撥款結轉資金）從其他單位調入財政撥款結轉資金（3）向其他單位調出財政撥款）向其他單位調出財政撥款結轉資金結轉資金（4）按規(guī)定上繳財政撥款）按規(guī)定上繳財政撥款結轉資金或注銷財政撥款結轉資金或注銷財政撥款結轉額度結轉額度（5）單位內部調劑財政撥款結余資金）單位內部調劑財政撥款結余資金（6）年末結轉）年末結轉（7）年末

16、沖銷本科目有關明細科目余額）年末沖銷本科目有關明細科目余額（8）轉入財政撥款結余）轉入財政撥款結余整理ppt （1）因會計差錯更正、購貨退回、預付款因會計差錯更正、購貨退回、預付款項收回等發(fā)生以前年度調整事項項收回等發(fā)生以前年度調整事項整理ppt（2）從其他單位調入財政撥款結轉資金）從其他單位調入財政撥款結轉資金（3）向其他單位調出財政撥款結轉資金）向其他單位調出財政撥款結轉資金整理ppt（4）按規(guī)定上繳財政撥款結轉資金或注銷財）按規(guī)定上繳財政撥款結轉資金或注銷財政撥款結轉額度政撥款結轉額度（5）單位內部調劑財政撥款結余資金）單位內部調劑財政撥款結余資金整理ppt （6）年末結轉）年末結轉整理

17、ppt（7）年末沖銷本科目有關明細科目余額）年末沖銷本科目有關明細科目余額（8）轉入財政撥款結余）轉入財政撥款結余整理ppt3、8102財政撥款結余財政撥款結余 本科目核算取得的同級財政撥款項目支出本科目核算取得的同級財政撥款項目支出結余資金的調整、結轉和滾存情況。結余資金的調整、結轉和滾存情況。 設置相應明細：設置相應明細： 1）與會計差錯更正、以前年度支出收回相關的明細科目）與會計差錯更正、以前年度支出收回相關的明細科目 年初余額調整年初余額調整 2）與財政撥款結余資金調整業(yè)務相關的明細科目）與財政撥款結余資金調整業(yè)務相關的明細科目 歸集上繳，單位內部調劑歸集上繳，單位內部調劑 3）與年末

18、財政撥款結轉業(yè)務相關的明細）與年末財政撥款結轉業(yè)務相關的明細 結轉轉入，累計結余結轉轉入，累計結余 等等5個明細個明細整理ppt（1）因會計差錯更正、購貨退回等發(fā)生以前年度調因會計差錯更正、購貨退回等發(fā)生以前年度調整事項整事項（2）按規(guī)定上繳財政撥款結余資金或注銷財政撥款）按規(guī)定上繳財政撥款結余資金或注銷財政撥款結余額度結余額度（3）單位內部調劑財政撥款結余資金）單位內部調劑財政撥款結余資金（4）年末轉入財政撥款結余）年末轉入財政撥款結余（5）年末沖銷本科目有關明細科目余額）年末沖銷本科目有關明細科目余額整理ppt （1）因會計差錯更正、購貨退回等發(fā)生以）因會計差錯更正、購貨退回等發(fā)生以前年度

19、調整事項前年度調整事項整理ppt（2）按規(guī)定上繳財政撥款結余資金或注銷財）按規(guī)定上繳財政撥款結余資金或注銷財政撥款結余額度政撥款結余額度（3）單位內部調劑財政撥款結余資金）單位內部調劑財政撥款結余資金整理ppt（4）年末轉入財政撥款結余）年末轉入財政撥款結余（5）年末沖銷本科目有關明細科目余額）年末沖銷本科目有關明細科目余額借：財政撥款結余借：財政撥款結余年初余額調整（該明細科目為貸方余額時）年初余額調整（該明細科目為貸方余額時） 貸：財政撥款結余貸：財政撥款結余累計結余累計結余借：財政撥款結余借：財政撥款結余累計結余累計結余 貸：財政撥款結余貸：財政撥款結余年初余額調整（該明細科目為借方余額

20、時）年初余額調整（該明細科目為借方余額時）/ /歸集上繳歸集上繳/ /單位內部調劑單位內部調劑借：借：財政撥款結余財政撥款結余結轉轉入結轉轉入 貸：貸：財政撥款結余財政撥款結余累計結余累計結余整理ppt4、8201非非財政撥款結轉財政撥款結轉整理ppt 本科目核算單位除財政撥款收支、經(jīng)營收支本科目核算單位除財政撥款收支、經(jīng)營收支以外各非同級財政撥款以外各非同級財政撥款專項資金專項資金的調整、結的調整、結轉和滾存情況。轉和滾存情況。 設置相應明細：設置相應明細： 年初余額調整年初余額調整 繳回資金繳回資金 項目簡接費用或管理費項目簡接費用或管理費 本年收支結轉本年收支結轉 累計結累計結轉轉 等等

21、5個明細個明細整理ppt（1）按規(guī)定從科研項目預算收入中提取項目）按規(guī)定從科研項目預算收入中提取項目管理費或簡接費管理費或簡接費（2）因會計差錯更正、購貨退回等發(fā)生以前）因會計差錯更正、購貨退回等發(fā)生以前年度調整事項年度調整事項（3）按規(guī)定繳回非財政撥款結轉資金）按規(guī)定繳回非財政撥款結轉資金（4）年末轉入）年末轉入（5）年末沖銷本科目有關明細科目余額）年末沖銷本科目有關明細科目余額（6）將留歸本單使用的）將留歸本單使用的非財政撥款專項剩余非財政撥款專項剩余資金轉入非財政撥款結余資金轉入非財政撥款結余整理ppt（1）按規(guī)定從科研項目預算收入中提取項目管理費）按規(guī)定從科研項目預算收入中提取項目管理

22、費或簡接費或簡接費（2）因會計差錯更正、購貨退回等發(fā)生以前年度調）因會計差錯更正、購貨退回等發(fā)生以前年度調整事項整事項整理ppt（3）按規(guī)定繳回非財政撥款結轉資金）按規(guī)定繳回非財政撥款結轉資金（4）年末轉入）年末轉入整理ppt（5）年末沖銷本科目有關明細科目余額）年末沖銷本科目有關明細科目余額借：非財政撥款結轉借：非財政撥款結轉年初余額調整（貸方余額時）年初余額調整（貸方余額時） / /本年收支結轉（貸方余額時）本年收支結轉（貸方余額時） 貸：非財政撥款結轉貸：非財政撥款結轉累計結轉累計結轉借：非財政撥款結轉借：非財政撥款結轉累計結轉累計結轉 貸：非財政撥款結轉貸：非財政撥款結轉年初余額調整（

23、借方余額時）年初余額調整（借方余額時）/ /繳回資金繳回資金/ /項目簡接費用項目簡接費用 或管理費或管理費/ /本年收支結轉（借方余額時）本年收支結轉（借方余額時）（6）將留歸本單使用的非財政撥款專項剩余）將留歸本單使用的非財政撥款專項剩余資金轉入非財政撥款結余資金轉入非財政撥款結余借：非財政撥款結轉借：非財政撥款結轉累計結轉累計結轉 貸：非財政撥款結余貸：非財政撥款結余結轉轉入結轉轉入整理ppt5、8202非財政撥款結余非財政撥款結余整理ppt 本科目核算歷年滾存的非限定用途的非同本科目核算歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結余資金，主要為非財政撥款級財政撥款結余資金，主要為非財政撥款結

24、余扣除結余分配后滾存的金額。結余扣除結余分配后滾存的金額。 設置相應明細：設置相應明細： 年初余額調整年初余額調整 項目簡接費用或管理費項目簡接費用或管理費 結轉轉入結轉轉入 累計結余累計結余 等等4個明細個明細整理ppt（1）按規(guī)定從科研項目預算收入中提取項目）按規(guī)定從科研項目預算收入中提取項目管理費或簡接費管理費或簡接費（2）實際繳納企業(yè)所得稅）實際繳納企業(yè)所得稅（3）因會計差錯更正、購貨退回等發(fā)生以前）因會計差錯更正、購貨退回等發(fā)生以前年度調整事項年度調整事項（4）將留歸本單位使用的非財政撥款專項剩）將留歸本單位使用的非財政撥款專項剩余資金轉入非財政撥款結余余資金轉入非財政撥款結余（5）

25、年末沖銷本科目有關明細科目余額）年末沖銷本科目有關明細科目余額（6）年末結轉年末結轉整理ppt（1）按規(guī)定從科研項目預算收入中提取項目）按規(guī)定從科研項目預算收入中提取項目管理費或簡接費管理費或簡接費（2）實際繳納企業(yè)所得稅）實際繳納企業(yè)所得稅整理ppt（3）因會計差錯更正、購貨退回等發(fā)生以前）因會計差錯更正、購貨退回等發(fā)生以前年度調整事項年度調整事項（4）將留歸本單位使用的非財政撥款專項剩）將留歸本單位使用的非財政撥款專項剩余資金轉入非財政撥款結余余資金轉入非財政撥款結余借：非財政撥款結轉借：非財政撥款結轉累計結轉累計結轉Cy60 000Cy60 000 貸：非財政撥款結余貸：非財政撥款結余結

26、轉轉入結轉轉入Cy60 000Cy60 000整理ppt（5）年末沖銷本科目有關明細科目余額）年末沖銷本科目有關明細科目余額借：非財政撥款結余借：非財政撥款結余年初余額調整（該明細科目為貸方余額時）年初余額調整（該明細科目為貸方余額時） 項目簡接費用或管理費項目簡接費用或管理費 結轉轉入結轉轉入 貸：非財政撥款結余貸：非財政撥款結余累計結余累計結余 借：非財政撥款結余借：非財政撥款結余累計結余累計結余 貸：非財政撥款結余貸：非財政撥款結余年初余額調整（該明細科目為借方余額時）年初余額調整（該明細科目為借方余額時）/ /繳回資金繳回資金（6）年末結轉）年末結轉借：非財政撥款結余借：非財政撥款結余分配分配 貸：非財政撥款結余貸：非財政撥款結余累計結余累計結余 借：非財政撥款結余借：非財政撥款結余累計結余累計結余 貸：非財政撥款結余貸：非財政撥款結余分配分配 整理ppt（7）