部門決算培訓(xùn)

1、部門決算培訓(xùn)部門決算培訓(xùn) (簡(jiǎn)單理論知識(shí)簡(jiǎn)單理論知識(shí)) 部門決算部門決算部門決算定義部門預(yù)、決算關(guān)系部門決算指標(biāo)解釋部門決算組織工作部門決算報(bào)表體系部門決算編制與審核部門決算批復(fù)及公開(kāi)部門決算分析利用部門決算部門決算 部門決算部門決算是是指行政事業(yè)單位在年度終了，根據(jù)財(cái)政部門決算編審要求，在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上編制的、綜合反映本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件。 適用于所有適用于所有納入部門預(yù)算編報(bào)范圍納入部門預(yù)算編報(bào)范圍的的行政事業(yè)行政事業(yè)單位單位。 部門部門決算編報(bào)范圍決算編報(bào)范圍應(yīng)當(dāng)與部門應(yīng)當(dāng)與部門預(yù)算編報(bào)范圍預(yù)算編報(bào)范圍保保持一致持一致。 包括：各級(jí)各類國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織、事業(yè)單

2、包括：各級(jí)各類國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位等。位等。部門決算管理內(nèi)容部門決算管理內(nèi)容 部門決算管理主要內(nèi)容部門決算管理主要內(nèi)容：部門決算的工作組織、報(bào)表設(shè)計(jì)、編制審核、匯總報(bào)送、批復(fù)、信息公開(kāi)、分析利用、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查、數(shù)據(jù)資料管理以及對(duì)部門決算考核評(píng)價(jià)等方面。部門決算任務(wù)內(nèi)容部門決算任務(wù)內(nèi)容 部門決算任務(wù)內(nèi)容部門決算任務(wù)內(nèi)容：部門決算目標(biāo)部門決算目標(biāo) 收集匯總收集匯總行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支、資金來(lái)源與財(cái)務(wù)收支、資金來(lái)源與運(yùn)用、資產(chǎn)與負(fù)債、機(jī)構(gòu)、人員與工資運(yùn)用、資產(chǎn)與負(fù)債、機(jī)構(gòu)、人員與工資等方面的基本數(shù)據(jù)基本數(shù)據(jù) 全面、真實(shí)反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果 滿足國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管、各項(xiàng)

3、資金管理以及宏觀經(jīng)濟(jì)決策等信息需要。部門預(yù)、決算之間的關(guān)系部門預(yù)、決算之間的關(guān)系部門預(yù)算指標(biāo)管理支付管理會(huì)計(jì)核算(預(yù)算單位、財(cái)政部門)財(cái)政結(jié)算部門決算 政府部門預(yù)算：即財(cái)政預(yù)算，是由政府各部門編制的反映部門所有收入和支出的預(yù)算，是經(jīng)財(cái)政部門審核、政府決策后，報(bào)立法機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)的預(yù)算。 指標(biāo)：是指在預(yù)算和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)通知書(shū)、通知單（或指標(biāo)文）等形式具體分配下達(dá)的預(yù)算資金可用額度。 國(guó)庫(kù)支付：是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。部門預(yù)、決算之間的關(guān)系部門預(yù)、決算之間的關(guān)系 會(huì)計(jì)核算：會(huì)

4、計(jì)核算也稱會(huì)計(jì)反映，以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的反映。它主要是指對(duì)會(huì)計(jì)主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事后核算，也就是會(huì)計(jì)工作中記賬、算賬、報(bào)賬的總稱。(會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表) 財(cái)政結(jié)算：財(cái)政結(jié)算也稱年終財(cái)政結(jié)算，是指各級(jí)財(cái)政之間，在年終清理的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算管理體制及有關(guān)規(guī)定結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥(上解、補(bǔ)助)收支和往來(lái)款項(xiàng)。按規(guī)定由上級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間單獨(dú)結(jié)算的事項(xiàng)，一并計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助款數(shù)額和匝上解款數(shù)額，與已補(bǔ)助和已上解數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合往來(lái)款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)助或應(yīng)解數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，作為年終財(cái)政

5、結(jié)算的憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)帳務(wù)處理。從某種意義上講，年終結(jié)算，也是整個(gè)決算編制前的年終清理工作的一項(xiàng)特殊的清理結(jié)算工作。(財(cái)政對(duì)數(shù))部門決算指標(biāo)解析部門決算指標(biāo)解析(功能、經(jīng)濟(jì)分類功能、經(jīng)濟(jì)分類)功能科目：是指政府支出按其主要職能活動(dòng)所作的一種分類科目，主要反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)，具體設(shè)類、款、項(xiàng)三級(jí)。 一般公共預(yù)算支出功能分類科目 政府性基金預(yù)算支出功能分類科目經(jīng)濟(jì)科目：是指政府支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途所作的一種分類科目，具體設(shè)類、款兩級(jí)。(反映政府的錢究竟是怎么花出去)部門決算指標(biāo)解析部門決算指標(biāo)解析(收入收入)本年收入：是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集

6、的一切資金的總和。反映單位本年度取得的全部收入來(lái)源情況，包含了財(cái)政撥款補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入、其他收入；根據(jù)單位收入總賬、明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。（一）財(cái)政撥款收入：?jiǎn)挝槐灸甓葟谋炯?jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，包括一般公共預(yù)算財(cái)政撥款和政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款。一般公共預(yù)算財(cái)政撥款：公共預(yù)算是對(duì)以稅收為主體的財(cái)政收入，安排用于保障和改善民生、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、維護(hù)國(guó)家安全、維持國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款：政府性基金屬于政府非稅收入，全額納入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理。政府性基金是指各級(jí)政

7、府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。部門決算指標(biāo)解析部門決算指標(biāo)解析(收入收入)（二）上級(jí)補(bǔ)助收入：事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。（三）事業(yè)收入：事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入；包括事業(yè)單位收到的財(cái)政專戶實(shí)際核撥的教育收費(fèi)等資金。（四）經(jīng)營(yíng)收入：事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。（五）附屬單位上繳收入：事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。（六）其他收入：填列單位取得的除上述收入以外的各項(xiàng)收入，包括未納入

8、財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理的投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入，現(xiàn)金盤(pán)盈收入、存貨盤(pán)盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等；從本級(jí)財(cái)政部門以外的同級(jí)單位取得的經(jīng)費(fèi)、從非本級(jí)財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)，以及行政單位收到的財(cái)政專戶管理資金。部門決算指標(biāo)解析部門決算指標(biāo)解析(支出支出)本年支出：?jiǎn)挝槐灸甓葓?zhí)行職能需要而使用各類資金的支出；包含基本支出、項(xiàng)目支出、上繳上級(jí)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出；根據(jù)單位支出總賬、明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。（一）基本支出：?jiǎn)挝粸楸Ｕ蠙C(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出?；局С霭ǎ汗べY福

9、利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。（二）項(xiàng)目支出：?jiǎn)挝粸橥瓿商囟ǖ男姓ぷ魅蝿?wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的各項(xiàng)支出。基建項(xiàng)目：決算中“基本建設(shè)類資金”指單位按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定管理的資金，根據(jù)單位基建賬并入會(huì)計(jì)“大賬”后相關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)（未實(shí)行基建并賬的單位，參照有關(guān)會(huì)計(jì)制度并賬要求填報(bào)）。“基本建設(shè)支出撥款”指由本級(jí)發(fā)展與改革部門集中安排的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的公共預(yù)算財(cái)政撥款收支，不包括政府性基金、財(cái)政專戶管理資金以及各類拼盤(pán)自籌資金等。部門決算指標(biāo)解析部門決算指標(biāo)解析(支出支出)（三）上繳上級(jí)支出：填

10、列事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。（四）經(jīng)營(yíng)支出：填列事業(yè)單位在專業(yè)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。（五）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出：填列事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。（六）主管部門在匯總決算時(shí)，應(yīng)使用調(diào)整表對(duì)“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”與收入表中“附屬單位上繳收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”進(jìn)行沖抵。部門決算指標(biāo)解析部門決算指標(biāo)解析(結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余)年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：?jiǎn)挝灰郧澳甓劝才判姓聵I(yè)類項(xiàng)目的資金結(jié)轉(zhuǎn)到本年度使用部分。年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：?jiǎn)挝灰郧澳甓劝才判姓聵I(yè)類項(xiàng)目的財(cái)政撥款資金結(jié)轉(zhuǎn)到本年度使用部分。年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)

11、余：?jiǎn)挝唤刂聊甑咨形戳兄С龅男姓聵I(yè)類項(xiàng)目資金。年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：?jiǎn)挝恍姓聵I(yè)類項(xiàng)目截至年底尚未列支出的財(cái)政撥款資金；不包括事業(yè)單位凈資產(chǎn)項(xiàng)下的事業(yè)基金和專用基金。基本支出結(jié)轉(zhuǎn)：?jiǎn)挝换局С鍪罩嗟趾蠼Y(jié)轉(zhuǎn)本年使用的累計(jì)余額，包括事業(yè)單位未轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：?jiǎn)挝粡呢?cái)政部門或上級(jí)單位等取得，需要結(jié)轉(zhuǎn)本年繼續(xù)使用的項(xiàng)目支出收支累計(jì)余額基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：?jiǎn)挝换窘ㄔO(shè)類資金中非償還性資金結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的累計(jì)余額。經(jīng)營(yíng)結(jié)余：事業(yè)單位上年度未進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余，以及按制度規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)虧損（以負(fù)數(shù)填報(bào)），包括企業(yè)化管理事業(yè)單位的未分配利潤(rùn)。部門決算指

12、標(biāo)解析部門決算指標(biāo)解析(結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余)結(jié)余分配：事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余的分配情況。根據(jù)關(guān)于事業(yè)單位提取專用基金比例問(wèn)題的通知（財(cái)教201232號(hào)）規(guī)定，事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，在單位年度非財(cái)政撥款結(jié)余的40%以內(nèi)確定，國(guó)家另有規(guī)定的從其規(guī)定。超過(guò)規(guī)定比例的單位，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明并附文件依據(jù)。其他：反映單位除交納所得稅、提取職工福利基金、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金以外的結(jié)余分配情況。應(yīng)說(shuō)明具體內(nèi)容及相關(guān)政策依據(jù)。用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額：?jiǎn)挝挥檬聵I(yè)基金彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額的數(shù)額。定恒公式：定恒公式：年初數(shù)+本年收入-本年支出=年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余(考慮結(jié)余分配及事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額)部門決算收支體系部門決算收支體系項(xiàng)目支出

13、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余部部門門決決算算公公共共預(yù)預(yù)算算財(cái)財(cái)政政撥撥款款政府政府性基性基金預(yù)金預(yù)算撥算撥款款基金收入決算基金支出決算部門收入決算部門支出決算政府性基金收入政府性基金支出用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余本年收入基本支出預(yù)算項(xiàng)目支出預(yù)算基本支出結(jié)余財(cái)政撥款收入上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)收入經(jīng)營(yíng)收入人員經(jīng)費(fèi)行政事業(yè)性項(xiàng)目基建項(xiàng)目日常公用經(jīng)費(fèi)對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助附屬單位上交收入其他收入經(jīng)營(yíng)結(jié)余部門決算工作組織部門決算工作組織 原則:科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一、高效 財(cái)政部是部門決算工作的主管部門。其職責(zé)主要是： （一）制定部門決算管理的規(guī)章制度。 （二）制定全國(guó)統(tǒng)一的部門決算報(bào)表體系及部門決算軟件，明確報(bào)表格式要求和填

14、報(bào)口徑，組織和指導(dǎo)全國(guó)部門決算報(bào)表及軟件的布置與培訓(xùn)。 （三）組織和指導(dǎo)全國(guó)部門決算的收集、審核、匯總和報(bào)送工作。 （四）組織和指導(dǎo)全國(guó)部門決算批復(fù)工作，負(fù)責(zé)批復(fù)中央各部門決算。 （五）組織和指導(dǎo)全國(guó)部門決算信息公開(kāi)工作。 （六）組織和指導(dǎo)全國(guó)部門決算數(shù)據(jù)的分析利用。 （七）組織和指導(dǎo)全國(guó)部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查。 （八）建立和管理全國(guó)部門決算數(shù)據(jù)庫(kù)。 （九）組織和指導(dǎo)全國(guó)部門決算考核評(píng)價(jià)工作。地方各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)地方各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)部門決算的管理工作部門決算的管理工作 其職責(zé)主要是： （一）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算報(bào)表及軟件的布置與培訓(xùn)。 （二）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部

15、門決算的收集、審核、匯總和報(bào)送工作。 （三）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算批復(fù)工作，負(fù)責(zé)批復(fù)本級(jí)各部門決算。 （四）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算信息公開(kāi)工作。 （五）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)的分析利用。 （六）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查。 （七）建立和管理本地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)庫(kù)。 （八）組織和指導(dǎo)本地區(qū)部門決算考核評(píng)價(jià)工作。各部門組織實(shí)施本部門的決算管理工作，并對(duì)本部門決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 (一)組織本部門行政事業(yè)單位決算的布置與培訓(xùn)。 （二）組織和指導(dǎo)本部門行政事業(yè)單位決算的收集、審核、匯總和報(bào)送工作。 （三）負(fù)責(zé)批復(fù)本部門所屬行政事業(yè)單位決算。 （四）負(fù)責(zé)本部門決算信息公開(kāi)

16、工作。 （五）組織本部門決算數(shù)據(jù)的分析利用。 （六）組織本部門行政事業(yè)單位決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查。 （七）建立和管理本部門行政事業(yè)單位決算數(shù)據(jù)庫(kù)。 （八）組織本部門行政事業(yè)單位決算考核評(píng)價(jià)工作。部門決算報(bào)表設(shè)計(jì)部門決算報(bào)表設(shè)計(jì) 部門決算報(bào)表體系部門決算報(bào)表體系由四部分組成，具體包括：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表、填報(bào)說(shuō)明、分析表和分析報(bào)告。 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表主要反映部門收支預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、資產(chǎn)負(fù)債、人員機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)配置使用以及事業(yè)發(fā)展成效等信息，包括：報(bào)表封面、主表、附表和補(bǔ)充資料表。 填報(bào)說(shuō)明填報(bào)說(shuō)明是對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表編報(bào)相關(guān)情況的說(shuō)明，包括：部門基本情況、數(shù)據(jù)審核情況、年度主要收支指標(biāo)增減變動(dòng)情況以及因重大事項(xiàng)或

17、特殊事項(xiàng)影響決算數(shù)據(jù)的情況說(shuō)明等。 分析表分析表通過(guò)設(shè)定的表樣和自動(dòng)提數(shù)功能，對(duì)部門決算重要指標(biāo)進(jìn)行分析比較，揭示部門預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等方面的情況和問(wèn)題。 分析報(bào)告分析報(bào)告根據(jù)分析表中反映的問(wèn)題和收支增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析部門預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用情況、財(cái)務(wù)狀況以及單位主要業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作開(kāi)展情況等。部門決算報(bào)表體系部門決算報(bào)表體系部門決算報(bào)表體系部門決算報(bào)表體系部門決算編制部門決算編制年度終了，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編制和報(bào)送決算。應(yīng)當(dāng)在全面清理核實(shí)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上編制決算。（一）及時(shí)清理收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)，核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)。各項(xiàng)收支應(yīng)當(dāng)

18、按規(guī)定要求進(jìn)行年終結(jié)賬。（二）如實(shí)反映年度內(nèi)全部收支，不得隱匿收入或虛列支出。（三）根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料編制決算，做到數(shù)據(jù)真實(shí)正確、內(nèi)容完整，賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符、表表相符。(帳表一致性核查)原則上應(yīng)當(dāng)實(shí)行逐戶錄入。對(duì)于確實(shí)不具備逐戶錄入條件的，可按照財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定適當(dāng)調(diào)整錄入級(jí)次。部門決算審核部門決算審核：審核編制范圍編制范圍是否完整，是否有漏報(bào)和重復(fù)編報(bào)現(xiàn)象。審核編制方法編制方法是否規(guī)范，是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及部門決算的編制要求。審核編制內(nèi)容編制內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，決算報(bào)表表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否銜接，報(bào)表數(shù)據(jù)與單位會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)是否相符，是否有

19、漏報(bào)、重報(bào)、錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目以及虛報(bào)和瞞報(bào)等現(xiàn)象，部門決算紙介質(zhì)數(shù)據(jù)與電子介質(zhì)數(shù)據(jù)、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)是否保持一致。審核決算數(shù)據(jù)年度間變動(dòng)決算數(shù)據(jù)年度間變動(dòng)是否合理，變動(dòng)較大事項(xiàng)是否附有相關(guān)文件依據(jù)。審核填報(bào)說(shuō)明和分析報(bào)告填報(bào)說(shuō)明和分析報(bào)告是否符合決算編制規(guī)定。部門決算審核部門決算審核采取人工審核和計(jì)算機(jī)審核相結(jié)合人工審核和計(jì)算機(jī)審核相結(jié)合方式進(jìn)行審核方法主要包括政策性審核、規(guī)范性審核等政策性審核政策性審核主要依據(jù)部門預(yù)算、現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)部門決算進(jìn)行審核規(guī)范性審核規(guī)范性審核側(cè)重于決算編制的正確性和真實(shí)性及勾稽關(guān)系等方面的審核。部門決算的審核方式部門決算的審核方式 自行審核自行審核：

20、各部門在報(bào)送部門決算前自行將本部門紙質(zhì)報(bào)表、電子介質(zhì)數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料，按規(guī)定的審核內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)審核。 集中會(huì)審集中會(huì)審：各地區(qū)、各部門組織專門力量對(duì)本地區(qū)、本部門行政事業(yè)單位編制的決算紙質(zhì)報(bào)表、電子介質(zhì)數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料，按照財(cái)政部門的標(biāo)準(zhǔn)及要求集中進(jìn)行審核。 委托審核委托審核：各地區(qū)、各部門在遵循有關(guān)法律法規(guī)的前提下，可委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)本地區(qū)、本部門行政事業(yè)單位編制的決算紙質(zhì)報(bào)表、電子介質(zhì)數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料進(jìn)行審核。 存在漏報(bào)、重報(bào)、虛報(bào)、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯(cuò)誤和問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重新報(bào)送。部門決算的審核公式部門決算的審核公式部門決算審核公式分為基本平衡公式、邏輯性

21、公式和核實(shí)性公式三種類型 基本平衡公式基本平衡公式：用于審核表內(nèi)平衡關(guān)系。軟件中報(bào)錯(cuò)公式表現(xiàn)為紅色，報(bào)錯(cuò)單元格表現(xiàn)為紅色。應(yīng)保持公式審核全部正確，不出現(xiàn)報(bào)錯(cuò)信息。 邏輯性公式邏輯性公式：用于審核表內(nèi)、表間相關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系。軟件中提示公式表現(xiàn)為紫色，提示單元格表現(xiàn)為紅色。原則上不應(yīng)出現(xiàn)提示信息。如有公式提示，單位經(jīng)核實(shí)并出具相關(guān)文件依據(jù)等，可保留提示信息，并在填報(bào)說(shuō)明中列示有關(guān)依據(jù)。 核實(shí)性公式核實(shí)性公式：用于審核表內(nèi)、表間有關(guān)數(shù)據(jù)的合理性。軟件中提示公式表現(xiàn)為綠色，提示單元格表現(xiàn)為黃色。如有公式提示，單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)臺(tái)賬進(jìn)行核實(shí)，有錯(cuò)調(diào)整，無(wú)錯(cuò)保留，并在填報(bào)說(shuō)明中進(jìn)行說(shuō)明。部門決算匯總

22、與報(bào)送部門決算匯總與報(bào)送按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理關(guān)系，采取自下而上方式，逐級(jí)匯總報(bào)送。各部門應(yīng)當(dāng)對(duì)所屬行政事業(yè)單位上報(bào)的決算報(bào)表和部門本級(jí)決算報(bào)表進(jìn)行匯總匯總，并對(duì)有關(guān)收入支出、內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)目等匯總虛增進(jìn)行調(diào)整和剔除后，形成本部門匯總決算報(bào)表。地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的部門決算報(bào)表、本級(jí)匯總部門決算報(bào)表進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)收入支出、內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)目等匯總虛增進(jìn)行調(diào)整和剔除后，形成本地區(qū)匯總部門決算報(bào)表。部門決算匯總與報(bào)送部門決算匯總與報(bào)送各地區(qū)、各部門匯總的部門決算報(bào)表應(yīng)當(dāng)以所屬行政事業(yè)單位上報(bào)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得自行調(diào)整單位數(shù)據(jù)和科目，不得虛報(bào)、瞞報(bào)和隨意結(jié)轉(zhuǎn)。各部門匯總編制的部門決算，應(yīng)

23、當(dāng)在本級(jí)財(cái)政部門規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送。地方各級(jí)財(cái)政部門匯總的部門決算，應(yīng)當(dāng)在上級(jí)財(cái)政部門規(guī)定時(shí)間內(nèi)逐級(jí)上報(bào)。中央各部門決算中央各部門決算經(jīng)財(cái)政部審核后，報(bào)國(guó)務(wù)院審定，由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和準(zhǔn)。各地區(qū)部門決算各地區(qū)部門決算報(bào)送本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查工作相關(guān)事宜，由各地區(qū)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。部門決算批復(fù)部門決算批復(fù)l 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查批準(zhǔn)決算后30日內(nèi)，向本級(jí)各部門批復(fù)決算。l 各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的本部門決算后15日內(nèi)，向所屬行政事業(yè)單位批復(fù)決算。l 部門決算批復(fù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與部門預(yù)算批復(fù)相銜接，主要包括部門綜合財(cái)務(wù)收入、支出、結(jié)余，財(cái)

24、政撥款收入、支出、結(jié)余，以及其他相關(guān)決算數(shù)據(jù)。l 部門決算批復(fù)文件中應(yīng)當(dāng)列出在部門財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作及決算審核中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。l 各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)決算后，各部門決算數(shù)據(jù)還需變動(dòng)的，相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)在下一年度部門決算中予以反映。部門決算公開(kāi)部門決算公開(kāi)除涉及國(guó)家秘密的內(nèi)容外，各部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定主動(dòng)向社會(huì)公開(kāi)本部門決算。各部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)決算后20個(gè)工作日內(nèi)向社會(huì)公開(kāi)決算。各部門應(yīng)當(dāng)通過(guò)政府網(wǎng)站、政府公報(bào)等便于社會(huì)公眾知曉的方式公開(kāi)部門決算。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)各部門決算信息公開(kāi)工作的協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向本級(jí)財(cái)政部門報(bào)告本部門的決算

25、公開(kāi)情況。地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向上級(jí)財(cái)政部門報(bào)告本地區(qū)的部門決算公開(kāi)情況。省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在每年11月30日前向財(cái)政部報(bào)告本地區(qū)部門決算公開(kāi)工作總結(jié)。部門決算分析利用部門決算分析利用各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)部門決算數(shù)據(jù)的分析，強(qiáng)化決算分析結(jié)果的反饋和運(yùn)用，規(guī)范和改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理。通過(guò)部門決算數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，建立健全預(yù)算與決算相互反映和相互促進(jìn)的工作機(jī)制；揭示財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題，規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算。部門決算分析利用部門決算分析利用部門決算分析的主要內(nèi)容：預(yù)算與決算差異分析收入、支出、結(jié)余年度間變動(dòng)原因分析財(cái)政資金使用

26、效益分析部門資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析機(jī)構(gòu)、人員及人均情況對(duì)比分析以及滿足財(cái)政財(cái)務(wù)管理與宏觀經(jīng)濟(jì)決策需要的各項(xiàng)專題分析部門決算分析利用部門決算分析利用 主要分析方法：分類比較法-分預(yù)算管理級(jí)次、分單位性質(zhì)等進(jìn)行分析；趨勢(shì)分析法-對(duì)主要指標(biāo)的年度變化和發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行分析；比率分析法-對(duì)指標(biāo)結(jié)構(gòu)比率、效益比率和人均比率等進(jìn)行分析；因素分析法-對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)中各因素的影響程度進(jìn)行分析。部門決算分析利用部門決算分析利用 逐步建立本地區(qū)、本部門的部門決算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。 部門決算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要內(nèi)容：l 預(yù)算約束力評(píng)價(jià)、l 部門收入支出結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)l 部門項(xiàng)目資金使用情況評(píng)價(jià)l 部門人員控制及收支合理

27、合規(guī)性評(píng)價(jià)l 人均收支余情況評(píng)價(jià) 各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)，分類排序指標(biāo)信息，科學(xué)使用評(píng)價(jià)結(jié)果。 各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)充分利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等方式，推動(dòng)部門決算數(shù)據(jù)共享工作，提高決算數(shù)據(jù)的利用效率。部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查l 各級(jí)財(cái)政部門、各部門應(yīng)當(dāng)組織對(duì)所報(bào)送的部門決算真實(shí)性、完整性和規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督檢查。l 部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作采取統(tǒng)一管理、分級(jí)實(shí)施原則l 全國(guó)部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由財(cái)政部組織實(shí)施l 各地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由地方各級(jí)財(cái)政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級(jí)組織實(shí)施l 各部門行政事業(yè)單位決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查由本部門組織實(shí)施。部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查采取隨機(jī)抽取與定向選擇相結(jié)合的方式進(jìn)行確定，對(duì)部門決算存在明顯質(zhì)量問(wèn)題或以往年份監(jiān)督檢查不合格單位進(jìn)行重點(diǎn)核