2020《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告控制

1、XX高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告控制財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，下面是為大家收集的關(guān)于xx高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告控制，歡迎大家閱讀參考！【內(nèi)容導(dǎo)航】1. 財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)2. 財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施3. 財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施4. 財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施【考頻分析】考頻：復(fù)習(xí)程度：掌握本考點(diǎn)。xx 年有考核。【高頻考點(diǎn)】1. 財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)(1) 編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。(2) 提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造

2、成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。(3) 不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告， 難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)失控。2. 財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施(1) 企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)， 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。(2) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定， 根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告， 做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍。(3) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理

3、計(jì)提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn) ; 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債 ; 所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益， 嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)。(4) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、 費(fèi)用和利潤。各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)， 不得虛列或者隱瞞收入， 不得推遲或提前確認(rèn)收入 ; 各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本 ; 企業(yè)不得隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，不得編造虛假利潤。(5) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動(dòng)、 投資活動(dòng)

4、和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限。(6) 附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分， 對(duì)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)，作出清晰的說明。(7) 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表， 明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法， 如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(8) 企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告， 應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)， 提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯(cuò)和人為調(diào)整因素。3. 財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施(1) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。(2) 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)

5、當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、 財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。(3) 財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。4. 財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施(1) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息， 全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。 總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。(2) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、 負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負(fù)債率、 流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營運(yùn)能力 ; 分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。(3) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)收入、 費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況， 通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢(shì)。(4) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析經(jīng)營活動(dòng)、 投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運(yùn)行， 防止現(xiàn)金短缺