審計(jì)學(xué)補(bǔ)充練習(xí)

1、審計(jì)學(xué)補(bǔ)充練習(xí)一、單項(xiàng)選擇1. 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（ A ）A. 所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B 財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤、舞弊的出現(xiàn)C.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任D .所有者和經(jīng)營者的利益不同2. 由 于 審 計(jì) 環(huán) 境 的 變 化 ， 注 冊 會(huì) 計(jì) 師 一 直 調(diào) 整 著 審 計(jì) 方 法 , 出 現(xiàn) 最 晚 ， 是 最 先 進(jìn) 的 方 法 是 （ D ）A. 制度基礎(chǔ)審計(jì)B.報(bào)表基礎(chǔ)審計(jì)C.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)3. 如果注冊會(huì)計(jì)師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進(jìn)行審計(jì)而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)該屬于（）A. 經(jīng)營失敗B.審計(jì)失敗C.欺詐 D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4. 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)

2、則不包括A.審閱準(zhǔn)則B. 審計(jì)準(zhǔn)則 C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D .其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則5 .注冊會(huì)計(jì)師接受委托對 2010年X股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),（ A ）以下屬于鑒證對象信息的是A. X 公司 2010 年財(cái)務(wù)報(bào)表B. X公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C. X公司2010年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.X公司2010年經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)6. 下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)是A. 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核B. 對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序C. 系統(tǒng)鑒證（無法提供鑒證對象信息的） D.驗(yàn)資業(yè)務(wù)7. 對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是A. 項(xiàng)目經(jīng)理 B.

3、 審計(jì)外勤經(jīng)理 C. 主任會(huì)計(jì)師 D. 被鑒證單位管理層8如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所在擬承接乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)由于時(shí)間關(guān)系很可能不能按時(shí)完成該審計(jì)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢. 聘請其他專業(yè)人員幫助B. 轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C. 減少部分審計(jì)程序D. 拒絕接受委托9. 在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會(huì)產(chǎn)生不利影響的是（A. 在推介自身和工作時(shí)，將自己的工作與其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較B. 由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報(bào)價(jià)低于同行的水平C. 根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付20%勺業(yè)務(wù)中介費(fèi)用D. 在審計(jì)過程中，客戶委托注冊會(huì)計(jì)師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限

4、，注冊會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給軟件公 司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用10. 下列選項(xiàng)中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是A. 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢B. 在對特殊存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，請專業(yè)評估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)C. 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊會(huì)計(jì)師尋求幫助向其他會(huì)計(jì)D. 在對某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過合并財(cái)務(wù)報(bào)表，師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師尋求幫助11. 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的措施是 ()A. 以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)

5、費(fèi)用B. 出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C. 與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響D. 拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定12.下列情況中，不會(huì)對 XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的是A. XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所免息獲得審計(jì)客戶A銀行巨額貸款B 銀行巨額貸款B. XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的程序、條款等獲得審計(jì)客戶C. XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)客戶C公司的擔(dān)保人，獲取巨額貸款D銀行住房貸款D. XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工按照正常的程序、條款等獲得審計(jì)客戶 13. 下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是A. 以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額C. 在

6、確定收費(fèi)時(shí)考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能D. 以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用 1 4甲公司將 2008年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 2009 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對 2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是()A.存在 B.發(fā)生 C.完整性 D.準(zhǔn)確性15. 注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是( )A. 結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確B. 實(shí)地檢查固定資產(chǎn)C. 獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄D. 檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確16. 甲公司 2009年1

7、2月31日以收取手續(xù)費(fèi)方式向乙公司發(fā)出委托代銷商品 800萬元，售價(jià) 1000萬元， 并將該部分商品的售價(jià)列入 2009 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則對于 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表來說違反交易和事項(xiàng)的認(rèn) 定是 ()17. 甲公司 2009 年 1 月以分期收款方式向乙公司發(fā)出一批商品，合同約定的銷售價(jià)格為1000 萬元，分 5年收款， 即每年 12月 31 日等額收取 200萬元。甲公司當(dāng)年確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入 1000萬元，則對于 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表來說，違反的認(rèn)定是()A. 發(fā)生B. 完整性 C. 截止D. 準(zhǔn)確性18. 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷( ), 以下關(guān)于重要性的理解不正

8、確的是A. 重要性的確定離不開具體環(huán)境B.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)C. 重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的D.對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷19. 下列有關(guān)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的說法中不正確A. 重要性與客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系B. 重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系C.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)20. 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指A. 評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

9、險(xiǎn)D.評估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、多選題(多選少選不得分)1. 以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的是A. 審計(jì)的對象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)”B. 審計(jì)的對象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定”C. 審計(jì)目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師對“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”既定標(biāo)準(zhǔn)”是否相符進(jìn)行評價(jià)D. 審計(jì)目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師對“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行評價(jià)2.A 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表， 出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后， 因發(fā)現(xiàn)甲公司存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會(huì)計(jì)師有過失。A注冊會(huì)計(jì)師提出無過失申辯，下列申訴理由合理的有 ()A. 防止發(fā)生和

10、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任B. 按照審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊C.年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要目的是鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表，而非查錯(cuò)防弊D. 因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)3. 鑒證業(yè)務(wù)要素包括A. 三方關(guān)系B. 三方關(guān)系人C. 鑒證對象信息D. 鑒證對象4. 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則規(guī)定，獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立，下列關(guān)于獨(dú)立 性的表述正確的有()A. 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)B. 在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性C. 形式上的獨(dú)立性使得一個(gè)理性的第三方可以信任注冊會(huì)計(jì)師D.獨(dú)立于鑒證客戶是遵循客觀性基

11、本原則的內(nèi)在要求5. 通常情況下，下列屬于公眾利益實(shí)體的有A. 上市公司 B. 銀行 C. 保險(xiǎn)公司 D. 電信公司, 在審查上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目時(shí)，6. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)目標(biāo) 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重驗(yàn)證的“存在”認(rèn)定是A. 固定資產(chǎn) B. 應(yīng)付賬款C. 應(yīng)收賬款 D. 營業(yè)收入7.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì) A公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn) 2008年的銷售收入為1000萬元，2007年的銷售收 入為 500 萬元，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為 2008 年銷售收入有如此大幅的增長非常值得懷疑，則注冊會(huì)計(jì)師可能 認(rèn)為銷售收入認(rèn)定中可能存在問題的是( )A. 發(fā)生 B. 準(zhǔn)確性 C.

12、完整性D. 截止8. 下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有A. 審計(jì)調(diào)整分錄匯總表 B. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C. 公司章程 D. 關(guān)聯(lián)方資料9. 被 審 計(jì) 單 位 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 上 列 示 “ 固 定 資 產(chǎn) ” ( )1200 萬 ， 則 包 含 被 審 計(jì) 單 位 下 列 哪 些 認(rèn) 定A. 存在或發(fā)生 B. 權(quán)利與義務(wù) C. 完整性 D.估計(jì)與分?jǐn)?0. 注 冊 會(huì) 計(jì) 師 在 審 計(jì) 中 對 被 審 計(jì) 單 位 計(jì) 入 ( )營 業(yè) 稅 金 及 附 加 ” 的 稅 金 ， 要 審 計(jì) 下 列土地增值稅A. 車船使用稅 B. 增值稅 C. 消費(fèi)稅 D.11. 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的發(fā)

13、展經(jīng)歷了以下哪幾個(gè)階段A. 以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B. 以被審計(jì)單位是否遵守了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則為特征的合規(guī)性審計(jì)C. 以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)D. 以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估、應(yīng)對為審計(jì)工作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)12. 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括A. 審計(jì)準(zhǔn)則B. 質(zhì)量控制準(zhǔn)則C . 職業(yè)道德守則D.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則13. 下列項(xiàng)目中可以作為注冊會(huì)計(jì)師的鑒證對象的有A. 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 B. 企業(yè)的內(nèi)部控制C. 財(cái)務(wù)報(bào)表D. 企業(yè)對內(nèi)部控制有效性的自我評價(jià)報(bào)告14鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度通常是合理保證而非絕對保證，這是A

14、. 注冊會(huì)計(jì)師在獲取和評價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)淪時(shí)，涉及大量判斷B. 在某些情況下，鑒證對象具有特殊性C. 注冊會(huì)計(jì)師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說服性非結(jié)論性的D. 注冊會(huì)計(jì)師選擇性測試方法的運(yùn)用和鑒證客戶內(nèi)部控制的固有局限性 15. 產(chǎn)生自身利益不利影響的情形包括A. 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所過分依賴向某一客戶的收費(fèi)C. 鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系D. 在評價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤16.甲公司將 2009年 1月初發(fā)生的一筆業(yè)務(wù)收入記錄到了 2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其違反 2008 年

15、度財(cái)務(wù) 報(bào)表的認(rèn)定有()A. 截止B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.發(fā)生D. 完整性17. 一般地說，具體審計(jì)目標(biāo)的確定必須根據(jù)A. 審計(jì)總目標(biāo)B. 審計(jì)準(zhǔn)則C. 管理層的認(rèn)定D.審計(jì)程序18. 被審計(jì)單位將某項(xiàng)固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則涉及的認(rèn)定包括 ( )A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.完整性C.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)D.分類和可理解性 19. 審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與以下哪些因素有關(guān)A. 樣本量有關(guān)B. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 具體審計(jì)程序 D. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量20.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，注冊會(huì)計(jì)師一般選擇函證的應(yīng)收賬款主要有()A. 金額較大的應(yīng)

16、收賬款B. 賬齡較長的應(yīng)收賬款C. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱的應(yīng)收賬款三、簡答題(每題 8 分，共 16分)D. 多次函證均沒有回函的應(yīng)收賬款(一) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)接受委托，承辦V公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2009年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：(1) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2009年為V公司提供代為記賬的專業(yè)服務(wù);(2)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任 V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。(3) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾在發(fā)生法律訴訟或糾紛時(shí)擔(dān)任客戶的辯護(hù)人;(4) V公司要求ABC會(huì)計(jì)

17、師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另 行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。(5) A注冊會(huì)計(jì)師被合伙人李總告知，當(dāng)與客戶發(fā)生意見不一致的時(shí)候要謹(jǐn)慎處理，否則將得不到 加薪的機(jī)會(huì)。(6) 作為項(xiàng)目經(jīng)理的注冊會(huì)計(jì)師A已經(jīng)擔(dān)任審計(jì)該公司長達(dá) 5年，提出調(diào)換，被拒絕。要求：1 )請分別上述情況，判斷是否對中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。2)如果審計(jì)客戶被要求注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理可能存在的不利影響。二) L 注冊會(huì)計(jì)師在對 F 公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下五組審計(jì)證據(jù)：(1) 收料單與購貨發(fā)票; (2) 銷貨發(fā)票

18、副本與產(chǎn)品出庫單;(3) 工資計(jì)算單與工資發(fā)放單; (4) 存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤表;(5) 銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。四、綜合業(yè)務(wù)題（一） XYZ注冊會(huì)計(jì)師對 ABC公司（地處市區(qū)）2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，重要性水平為10萬元。通過對賬戶余額檢查發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金賬戶余額赤字 400 萬元，該公司經(jīng)營業(yè)務(wù)處于成長期，銷售毛利率20%，注冊會(huì)計(jì)師懷疑公司有隱瞞現(xiàn)金銷售行為或坐支現(xiàn)金行為，注冊會(huì)計(jì)師取得被審計(jì)單位管理層管理聲明書。 注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位情況，內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，決定實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，查實(shí)隱瞞現(xiàn)金銷售行 為。賬面存貨（庫存商品） 900 萬元，實(shí)際監(jiān)盤剔出不合理因素，確定存貨（庫存商品）實(shí)存300 萬元，與被審計(jì)單