營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及說明

1、實(shí)用的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及說明b 營業(yè)費(fèi)用 1.營業(yè)費(fèi)用工資基本工資 加班費(fèi) 說明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“基本工資”指公司營業(yè)部正式職工應(yīng)的工資扣除“加班費(fèi)”后的全部工資?！凹影噘M(fèi)”指營業(yè)部職工加班所的工資。 2.營業(yè)費(fèi)用職工福利費(fèi)福利費(fèi) 醫(yī)療補(bǔ)助 說明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“福利費(fèi)”指營業(yè)部職工體檢費(fèi)，誤餐補(bǔ)助，租房補(bǔ)貼，節(jié)日禮金，保潔員工資，醫(yī)療費(fèi)，冬季取暖費(fèi)，購液化氣等，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。 3.營業(yè)費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指公司營業(yè)部按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。 4.營業(yè)費(fèi)用待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 說明：本二級(jí)

2、科目闡述的是公司和營業(yè)部個(gè)人按一定工資比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。 5.營業(yè)費(fèi)用勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 說明：本二級(jí)科目闡述的是公司和營業(yè)部個(gè)人依據(jù)一定工資比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。 6.營業(yè)費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指的是公司和營業(yè)部個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi)。 7.營業(yè)費(fèi)用住房公積金 說明：本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購房基金。 8.營業(yè)費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指營業(yè)部職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。 9.營業(yè)費(fèi)用辦公費(fèi)書報(bào)費(fèi) 印刷費(fèi) 日常辦公用品費(fèi) 消耗用品費(fèi) 其他 說明：本二級(jí)科目包含五個(gè)三級(jí)科目，其中“書報(bào)費(fèi)”指營業(yè)部門購書，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指營業(yè)部

3、印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，“日常辦公用品”指營業(yè)部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”僅限各營業(yè)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾等的費(fèi)用，“其他”包含營業(yè)部分支機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)費(fèi)，刻章費(fèi)，復(fù)印費(fèi)等。 10.營業(yè)費(fèi)用物料消耗 說明：本二級(jí)科目包括營業(yè)部購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及維修零件，其他扣除“辦公費(fèi)日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。 11.營業(yè)費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 說明：本二級(jí)科目主要指營業(yè)部發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。 12.營業(yè)費(fèi)用裝卸費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指營業(yè)部發(fā)生的裝卸貨物等的費(fèi)用。

4、 13.營業(yè)費(fèi)用包裝費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指營業(yè)部門在手機(jī)銷售過程中發(fā)生的對(duì)產(chǎn)品包裝的費(fèi)用。 14.營業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指營業(yè)部對(duì)產(chǎn)品宣傳所產(chǎn)生的廣告費(fèi)用。 15.營業(yè)費(fèi)用租賃費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指營業(yè)部發(fā)生的租房、租辦公室費(fèi)用，以及辦公地的物業(yè)管理費(fèi)等。 16.營業(yè)費(fèi)用水電費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指營業(yè)部發(fā)生的用水，用電的費(fèi)用。 17.營業(yè)費(fèi)用郵電費(fèi)快遞費(fèi) 上網(wǎng)費(fèi) 說明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“快遞費(fèi)”指其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門日常發(fā)快件的費(fèi)用（例如EMS），“上網(wǎng)費(fèi)”指Internet使用費(fèi)，LGE-NET使用費(fèi)。 18.營業(yè)費(fèi)用電話費(fèi)固定電話費(fèi) 手機(jī)費(fèi) 說明：本二級(jí)科目含

5、兩個(gè)三級(jí)科目，其中“固定電話費(fèi)”指營業(yè)部門辦公室有線電話使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指手機(jī)部門移動(dòng)電話使用費(fèi)。 19.營業(yè)費(fèi)用差旅費(fèi)國內(nèi) 國外 市內(nèi)交通費(fèi) 培訓(xùn)差旅費(fèi) 說明：本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目， “國內(nèi)”指營業(yè)部職工國內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用，“國外”指營業(yè)部職工國外出差發(fā)生的費(fèi)用，“市內(nèi)交通費(fèi)”指營業(yè)部 職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指營業(yè)部職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)，交通費(fèi)等。 20.營業(yè)費(fèi)用低值易耗品攤銷 說明：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于營業(yè)部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。 21.營業(yè)費(fèi)用車輛費(fèi)油費(fèi) 養(yǎng)路費(fèi) 租車費(fèi) 修理費(fèi) 車輛維護(hù)用品費(fèi) 車輛租金 其他 說明：本二級(jí)科目包括七個(gè)三級(jí)科目，“油費(fèi)

6、”指營業(yè)部車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指營業(yè)部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修理費(fèi)”指營業(yè)部車輛的修理維護(hù)費(fèi)，“車輛維護(hù)用品費(fèi)”指營業(yè)部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費(fèi)用，“其他”指營業(yè)部車輛過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。 22.營業(yè)費(fèi)用招待費(fèi)招待費(fèi) 活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 說明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“招待費(fèi)”指公司營業(yè)部對(duì)外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指公司營業(yè)部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。 23.營業(yè)費(fèi)用通關(guān)費(fèi)通關(guān)費(fèi) 商檢費(fèi) 說明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“通關(guān)費(fèi)”指營業(yè)部進(jìn)出口貨物時(shí)發(fā)生的通關(guān)費(fèi)用。“商

7、檢費(fèi)”指營業(yè)部進(jìn)出口貨物時(shí)發(fā)生的商檢費(fèi)。 24.營業(yè)費(fèi)用售后服務(wù)運(yùn)輸費(fèi) 修理費(fèi) 材料費(fèi) 其他 說明：本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目，“運(yùn)輸費(fèi)”指營業(yè)部售后服務(wù)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，“修理費(fèi)”指營業(yè)部售后服務(wù)過程中發(fā)生的維修費(fèi)，“材料費(fèi)”指營業(yè)部售后服務(wù)過程中發(fā)生的材料費(fèi)。 “其他”指營業(yè)部售后服務(wù)過程中發(fā)生的不包含在其他三級(jí)科目中的售后服務(wù)費(fèi)。 25.營業(yè)費(fèi)用樣品費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指營業(yè)部展示過程中使用樣品的費(fèi)用。 26.營業(yè)費(fèi)用勞務(wù)費(fèi) 說明：本二級(jí)科目主要指營業(yè)部發(fā)生的資料翻譯費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)。 27.營業(yè)費(fèi)用市場(chǎng)基金 說明：本二級(jí)科目指公司按一定比例計(jì)提的一種基金，主要為代理商發(fā)生的費(fèi)用所計(jì)提的基金

8、。 28.營業(yè)費(fèi)用維修基金 說明：本二級(jí)科目指公司按一定比例計(jì)提的一種基金，主要為產(chǎn)品售后服務(wù)產(chǎn)生的維修費(fèi)用所計(jì)提的基金。 29.營業(yè)費(fèi)用銷售風(fēng)險(xiǎn)基金 說明：本二級(jí)科目指公司按一定比例計(jì)提的一種基金，主要為產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的產(chǎn)品跌價(jià)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)而計(jì)提的基金。 30.營業(yè)費(fèi)用修理費(fèi) 說明：本二級(jí)科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他營業(yè)部部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等，但不包括公司生產(chǎn)的產(chǎn)品的修理費(fèi)。 31.營業(yè)費(fèi)用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 促銷費(fèi)促銷員工資 促銷費(fèi)促銷贈(zèng)品費(fèi) 宣傳品費(fèi) 其他 說明：本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目，其中“促銷費(fèi)”又包括兩個(gè)四級(jí)科目

9、，“促銷員工資”指促銷員的工資等費(fèi)用，“促銷贈(zèng)品費(fèi)”指促銷活動(dòng)中發(fā)放贈(zèng)品的費(fèi)用；三級(jí)科目“宣傳品費(fèi)”指業(yè)務(wù)宣傳品的制作費(fèi)用以及購買宣傳品的費(fèi)用 “其他指業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中發(fā)生的其他費(fèi)用。 32.營業(yè)費(fèi)用會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi) 餐費(fèi) 說明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，其中三級(jí)科目“會(huì)議費(fèi)”指營業(yè)部發(fā)生的參加同行業(yè)的聯(lián)席會(huì)議費(fèi)等，“餐費(fèi)”指營業(yè)部會(huì)議期間的餐飲費(fèi)。 33.營業(yè)費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)講師費(fèi) 資料費(fèi) 餐費(fèi) 其他 說明：本二級(jí)科目包括四個(gè)三級(jí)科目，其中“講師費(fèi)”指聘請(qǐng)講師的講課費(fèi)， “資料費(fèi)”指購買培訓(xùn)材料的費(fèi)用，“餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi)，購食品費(fèi)用， “其他”包含培訓(xùn)期間的場(chǎng)地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。 3

10、4.營業(yè)費(fèi)用中介費(fèi)/代理費(fèi) 說明：本二級(jí)科目包含營業(yè)部發(fā)生的人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)。 35.營業(yè)費(fèi)用咨詢費(fèi) 說明：本二級(jí)科目包含公司聘請(qǐng)律師顧問費(fèi)、會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢費(fèi)及其他信息咨詢費(fèi)用。 36.營業(yè)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 說明：本二級(jí)科目指營業(yè)部發(fā)生的車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。 37.營業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi) 說明 ：本二級(jí)科目是指營業(yè)部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。 38.營業(yè)費(fèi)用其他簽證費(fèi) 清潔費(fèi) 其他 說明：本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目，“簽證費(fèi)”指辦理出國護(hù)照簽證或簽證居留證延期費(fèi)，國外工作人員專家證延期費(fèi)等， “清潔費(fèi)”指營業(yè)部雇傭保潔員費(fèi)用，“其他”指營業(yè)部“營業(yè)費(fèi)用”其他二級(jí)科目所未包括的費(fèi)用。 管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)

11、用科目下沒有固定的明細(xì)科目，各單位可以根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)置二級(jí)科目。一般來說管理費(fèi)用下比較通用的有：辦公費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，水電費(fèi)，差旅交通費(fèi)，行政管理用固定資產(chǎn)折舊及修理，物資材料消耗，地方稅費(fèi)（如堤圍費(fèi)，防洪費(fèi)等），其他管理費(fèi)用，管理人員工資，福利費(fèi)，低值易耗品攤銷，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，企業(yè)負(fù)擔(dān)的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等等。營業(yè)費(fèi)用子科目基本差不多。通訊費(fèi)是屬于管理費(fèi)用中的辦公費(fèi)名下，可以從管理費(fèi)用中報(bào)銷一般納稅人增值稅帳務(wù)處理大全一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理1.國內(nèi)購進(jìn)貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

12、”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購進(jìn)成本。2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材

13、料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。3.接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記“資本公積”等科目。4.接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支

14、付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。5.進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額”）科目；按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。注。如果的運(yùn)輸發(fā)票，則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果的廢舊

15、物資銷售發(fā)票，則按買價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。二、“已交稅金”的帳務(wù)處理。企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計(jì)算，次月入庫的正常計(jì)算納稅的帳務(wù)。三、“銷項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理1銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目；按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值

16、稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會(huì)計(jì)分錄。2將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。3利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。4將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，

17、貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。5無償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。6隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。四、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理。企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)的貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額

18、，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額。企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。六“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務(wù)處理月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金?應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。這樣，月份終了“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。七、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅時(shí)。借記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)