營業(yè)費用、管理費用明細科目設置及說明

1、實用的營業(yè)費用、管理費用明細科目設置及說明b 營業(yè)費用 1.營業(yè)費用工資基本工資 加班費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“基本工資”指公司營業(yè)部正式職工應的工資扣除“加班費”后的全部工資?！凹影噘M”指營業(yè)部職工加班所的工資。 2.營業(yè)費用職工福利費福利費 醫(yī)療補助 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”指營業(yè)部職工體檢費，誤餐補助，租房補貼，節(jié)日禮金，保潔員工資，醫(yī)療費，冬季取暖費，購液化氣等，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。 3.營業(yè)費用職工教育經費 說明：本二級科目指公司營業(yè)部按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。 4.營業(yè)費用待業(yè)保險費 說明：本二級

2、科目闡述的是公司和營業(yè)部個人按一定工資比例交納的社會保險的一種。 5.營業(yè)費用勞動保險費 說明：本二級科目闡述的是公司和營業(yè)部個人依據一定工資比例交納的社會保險的一種。 6.營業(yè)費用工會經費 說明：本二級科目指的是公司和營業(yè)部個人按一定工資比例交納的工會費。 7.營業(yè)費用住房公積金 說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。 8.營業(yè)費用勞動保護費 說明：本二級科目指營業(yè)部職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。 9.營業(yè)費用辦公費書報費 印刷費 日常辦公用品費 消耗用品費 其他 說明：本二級科目包含五個三級科目，其中“書報費”指營業(yè)部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復印費”指營業(yè)部

3、印名片、勞動合同、公司內部報紙等，“日常辦公用品”指營業(yè)部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗用品費”僅限各營業(yè)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾等的費用，“其他”包含營業(yè)部分支機構登記注冊費，刻章費，復印費等。 10.營業(yè)費用物料消耗 說明：本二級科目包括營業(yè)部購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及維修零件，其他扣除“辦公費日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。 11.營業(yè)費用運輸費 說明：本二級科目主要指營業(yè)部發(fā)生的運輸費。 12.營業(yè)費用裝卸費 說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的裝卸貨物等的費用。

4、 13.營業(yè)費用包裝費 說明：本二級科目指營業(yè)部門在手機銷售過程中發(fā)生的對產品包裝的費用。 14.營業(yè)費用廣告費 說明：本二級科目指營業(yè)部對產品宣傳所產生的廣告費用。 15.營業(yè)費用租賃費 說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的租房、租辦公室費用，以及辦公地的物業(yè)管理費等。 16.營業(yè)費用水電費 說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的用水，用電的費用。 17.營業(yè)費用郵電費快遞費 上網費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“快遞費”指其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS），“上網費”指Internet使用費，LGE-NET使用費。 18.營業(yè)費用電話費固定電話費 手機費 說明：本二級科目含

5、兩個三級科目，其中“固定電話費”指營業(yè)部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指手機部門移動電話使用費。 19.營業(yè)費用差旅費國內 國外 市內交通費 培訓差旅費 說明：本二級科目包含四個三級科目， “國內”指營業(yè)部職工國內出差發(fā)生的費用，“國外”指營業(yè)部職工國外出差發(fā)生的費用，“市內交通費”指營業(yè)部 職工市內辦公發(fā)生的交通費“培訓差旅費”指營業(yè)部職工培訓期間發(fā)生的住宿費，交通費等。 20.營業(yè)費用低值易耗品攤銷 說明：本二級科目是指月底時將用于營業(yè)部的“低值易耗品”結轉費用。 21.營業(yè)費用車輛費油費 養(yǎng)路費 租車費 修理費 車輛維護用品費 車輛租金 其他 說明：本二級科目包括七個三級科目，“油費

6、”指營業(yè)部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指營業(yè)部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“修理費”指營業(yè)部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指營業(yè)部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費用，“其他”指營業(yè)部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。 22.營業(yè)費用招待費招待費 活動經費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司營業(yè)部對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經費”指公司營業(yè)部職工內部聚餐發(fā)生的費用。 23.營業(yè)費用通關費通關費 商檢費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“通關費”指營業(yè)部進出口貨物時發(fā)生的通關費用?！吧?/p>

7、檢費”指營業(yè)部進出口貨物時發(fā)生的商檢費。 24.營業(yè)費用售后服務運輸費 修理費 材料費 其他 說明：本二級科目包含四個三級科目，“運輸費”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的運輸費，“修理費”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的維修費，“材料費”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的材料費。 “其他”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的不包含在其他三級科目中的售后服務費。 25.營業(yè)費用樣品費 說明：本二級科目指營業(yè)部展示過程中使用樣品的費用。 26.營業(yè)費用勞務費 說明：本二級科目主要指營業(yè)部發(fā)生的資料翻譯費等勞務費。 27.營業(yè)費用市場基金 說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為代理商發(fā)生的費用所計提的基金

8、。 28.營業(yè)費用維修基金 說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為產品售后服務產生的維修費用所計提的基金。 29.營業(yè)費用銷售風險基金 說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金，主要為產品銷售過程中發(fā)生的產品跌價所產生的風險而計提的基金。 30.營業(yè)費用修理費 說明：本二級科目包含電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他營業(yè)部部辦公用品移動和安裝費等，但不包括公司生產的產品的修理費。 31.營業(yè)費用業(yè)務宣傳費 促銷費促銷員工資 促銷費促銷贈品費 宣傳品費 其他 說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“促銷費”又包括兩個四級科目

9、，“促銷員工資”指促銷員的工資等費用，“促銷贈品費”指促銷活動中發(fā)放贈品的費用；三級科目“宣傳品費”指業(yè)務宣傳品的制作費用以及購買宣傳品的費用 “其他指業(yè)務宣傳活動中發(fā)生的其他費用。 32.營業(yè)費用會議費會議費 餐費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中三級科目“會議費”指營業(yè)部發(fā)生的參加同行業(yè)的聯(lián)席會議費等，“餐費”指營業(yè)部會議期間的餐飲費。 33.營業(yè)費用培訓費講師費 資料費 餐費 其他 說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費， “資料費”指購買培訓材料的費用，“餐費”指培訓期間公司員工發(fā)生的餐費，購食品費用， “其他”包含培訓期間的場地使用費及其他雜費。 3

10、4.營業(yè)費用中介費/代理費 說明：本二級科目包含營業(yè)部發(fā)生的人事檔案代理費，招聘中介費。 35.營業(yè)費用咨詢費 說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務咨詢費及其他信息咨詢費用。 36.營業(yè)費用保險費 說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的車輛保險費等。 37.營業(yè)費用折舊費 說明 ：本二級科目是指營業(yè)部使用的固定資產每月所計提的折舊。 38.營業(yè)費用其他簽證費 清潔費 其他 說明：本二級科目包含三個三級科目，“簽證費”指辦理出國護照簽證或簽證居留證延期費，國外工作人員專家證延期費等， “清潔費”指營業(yè)部雇傭保潔員費用，“其他”指營業(yè)部“營業(yè)費用”其他二級科目所未包括的費用。 管理費用、營業(yè)費

11、用科目下沒有固定的明細科目，各單位可以根據自己的實際情況設置二級科目。一般來說管理費用下比較通用的有：辦公費，業(yè)務招待費，水電費，差旅交通費，行政管理用固定資產折舊及修理，物資材料消耗，地方稅費（如堤圍費，防洪費等），其他管理費用，管理人員工資，福利費，低值易耗品攤銷，工會經費，職工教育經費，企業(yè)負擔的勞動保險費，企業(yè)負擔的住房公積金，資產減值準備等等。營業(yè)費用子科目基本差不多。通訊費是屬于管理費用中的辦公費名下，可以從管理費用中報銷一般納稅人增值稅帳務處理大全一、“進項稅額”的帳務處理1.國內購進貨物。企業(yè)在國內采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）

12、”科目；按照專用發(fā)票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“應付票據”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。2.接受投資轉入貨物。企業(yè)接受投資轉入貨物，應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材

13、料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。3.接受捐贈轉入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。4.接受應稅勞務。企業(yè)接受應稅勞務，應按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經營費用”、“管理費用”等科目；按應付或實際支

14、付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。5.進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。6.購入免稅農產品。應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目；按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。注。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊

15、物資銷售發(fā)票，則按買價的10%計算進項稅額。二、“已交稅金”的帳務處理。企業(yè)上繳增值稅時，借記“應交稅金應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。注：這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務。三、“銷項稅額”的帳務處理1銷售貨物或提供應稅勞務。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金應交增值

16、稅（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。2將自產、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。3利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。4將自產、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，

17、貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。5無償贈送自產、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。6隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳增值稅，借記“應收帳款”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。四、“進項稅額轉出”的帳務處理。企業(yè)購進的貨物、在產品、產成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額

18、，應相應轉入有關科目，借記“處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。企業(yè)向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金應交增值稅（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。六“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的帳務處理月份終了，企業(yè)計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金?應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金未交增值稅”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。這樣，月份終了“應交稅金應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金應交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。七、次月申報繳納上月應交的增值稅時。借記“應交稅金未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目外，都應