非貨幣性資產(chǎn)交換涉稅問題解讀與分析

1、n非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定n非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量n非貨幣性資產(chǎn)交換的涉稅問題解讀與分析非貨幣性資產(chǎn)交換的涉稅問題解讀與分析n非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則與現(xiàn)行規(guī)定的主要非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則與現(xiàn)行規(guī)定的主要區(qū)別區(qū)別n貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。n非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。n 區(qū)別貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是資產(chǎn)為企業(yè)帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益現(xiàn)金流入

2、金額是否是固定的或可確定的。是否是固定的或可確定的。 n判斷商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)還要注意判斷商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)還要注意是否有關(guān)聯(lián)方關(guān)是否有關(guān)聯(lián)方關(guān)系系，在我國目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，交易雙方，在我國目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，交易雙方關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在，可能表明交易不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在，可能表明交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。商業(yè)實(shí)質(zhì)。n關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知（國稅發(fā)國稅發(fā)20001182000118號(hào)號(hào)），該通知規(guī)定，企業(yè)以部分），該通知規(guī)定，企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理為：（非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理為：（1 1）企業(yè)以經(jīng)）企業(yè)以經(jīng)營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，

3、包括股份公營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向司的法人股東以其經(jīng)營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和和投資投資兩項(xiàng)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2 2）上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較）上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在困難的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過個(gè)納稅年度內(nèi)平投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。（均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。（3 3）被投資企業(yè)）被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)，可按經(jīng)接受的上述非貨幣