2022年山東省稅務師《財務與會計》考試題庫及答案（含典型題）

1、2022年山東省稅務師財務與會計考試題庫及答案（含典型題）一、單選題1.W公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13。2×19年12月3日，與丙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，W公司向丙公司銷售A產品400件，單位售價650元（不含增值稅），丙公司應在W公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，丙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。W公司于2×19年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，W公司估計A產品的退貨率為35%。當月尚未發(fā)生銷售退回，2×19年12月31日，W公司對退貨率進行了重新評估，仍為35。則W公

2、司因銷售A產品影響2×19年收入的金額為（）元。A、169000B、182000C、260000D、202000答案：A解析：W公司因銷售A產品影響2×19年收入的金額400×650×（135%）169000（元）。借：銀行存款293800貸：主營業(yè)務收入400×650×（135%）169000預計負債應付退貨款（400×650×35%）91000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）338002.乙公司擁有一項賬面原價為90萬元、已使用2年、累計已攤銷32萬元、累計已確認減值損失16萬元的專利權?，F(xiàn)乙公司將其對外轉讓，同

3、取得轉讓價款74.2萬元，適用增值稅稅率為6%，不考慮其他相關稅費，則乙公司轉讓該項專利權能使其利潤總額增加（）萬元。A、-7.5B、24.5C、23.5D、28.0答案：D解析：乙公司轉讓該項專利權能使其利潤總額增加的金額=74.2/（1+6%）-（90-32-16）=28（萬元）。3.下列關于應付票據核算的表述中，錯誤的是（）。A、應付票據科目借方反映的是支付票據的款項B、應付票據科目貸方余額反映企業(yè)開出的尚未到期的應付票據的票面金額C、應付票據是延期付款的證明D、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“應付票據”，貸記“銀行存款”答案：D解析：支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”，貸記“銀

4、行存款”。4.同一控制下的吸收合并，合并方確定合并中取得的資產、負債入賬價值應遵循的原則是（）。A、均按在被合并方的原賬面價值入賬B、均按公允價值入賬C、資產按在被合并方的原賬面價值入賬，負債按公允價值入賬D、資產按公允價值入賬，負債按在被合并方的原賬面價值入賬答案：A解析：同一控制下的吸收合并中，合并方在合并日取得的被合并方凈資產分為資產和負債進行會計核算，其入賬價值為被合并方的原賬面價值。5.某企業(yè)向銀行借款300萬元，借款的利率為7，期限為1年，企業(yè)要求按照借款總額的11保留補償性余額，并要求按照貼現(xiàn)法支付利息。假定不考慮所得稅的影響，則借款資本成本為（）。A、7.53B、7.87C、8

5、.54D、12.36答案：C解析：借款資本成本300×7/300×（1711）×1008.54。6.2018年7月甲公司按照工資總額的標準分配費用，其中生產工人工資為500萬元，車間管理人員工資200萬元，總部管理人員工資為300萬元；按照工資總額的35.5%計提“五險一金”，按照工資總額的2%和8%計提工會經費和職工教育經費。下列有關貨幣性薪酬的會計處理，錯誤的是（）。A、計入生產成本的職工薪酬為727.5萬元B、計入制造費用的職工薪酬為291萬元C、計入制造費用的職工薪酬為271萬元D、計入管理費用的職工薪酬為436.5萬元答案：C解析：計入生產成本的職工薪酬

6、500×（135.5%2%8%）727.5（萬元）；計入制造費用的職工薪酬200×（135.5%2%8%）291（萬元）；計入管理費用的職工薪酬300×（135.5%2%8%）436.5（萬元）。7.（2017年）下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了財務會計信息質量可比性要求的是（）。A、分期收款發(fā)出的商品未全額確認為當期收入B、對發(fā)生減值的資產計提資產減值準備C、發(fā)出存貨的計價方法一經確認，不得隨意變更，確需變更的應在財務報告中披露D、對個別資產采用現(xiàn)值計量答案：C解析：企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事

7、項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。8.甲公司購買一臺新設備用于生產新產品A，設備價值為250萬元，使用壽命為4年，殘值率為10%，按年數總和法計提折舊（與稅法規(guī)定一致），假設該設備預計每年能為公司帶來銷售收入80萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年全部收回第一年墊付的流動資金10萬元。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司最后一年的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A、73.25B、72.25C、64.38D、89.38答案：D解析：第四年的折舊=25

8、0×（1-10%）×1/10=22.5（萬元）凈利潤=（80-15-22.5）×（1-25%）=31.88（萬元）最后一年的現(xiàn)金凈流量=31.88+22.5+10+250×10%=89.38（萬元）。選項D正確。9.下列關于會計核算基本前提的表述，恰當的是（）A、持續(xù)經營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B、一個會計主體必然是一個法律主體C、貨幣計量為會計核算提供了必要的手段D、會計主體確定了會計核算的時間范圍答案：C解析：會計主體界定了會計核算的空間范圍，選項A錯誤；會計主體不一定是法律主體，但法律主體一定是會計主體，選項B錯誤；會計分期界定了會計核算

9、的時間范圍，選項D錯誤。10.甲公司20×9年度實現(xiàn)營業(yè)收入300萬元，凈利潤為200萬元，計提固定資產減值準備10萬元，前期壞賬收回10萬元，計提壞賬準備5萬元；應收賬款、應收票據賬戶年初余額分別為20萬元、30萬元，年末余額分別為10萬元、15萬元；本期資產負債表存貨項目增加200萬元。當期計提生產用固定資產累計折舊30萬元，計提管理用無形資產攤銷6萬元；支付管理部門、銷售部門、生產部門、在建工程人員工資分別為：10萬元、20萬元、24萬元、10萬元，應付職工薪酬賬戶期初、期末余額為0；當期實現(xiàn)處置資產凈收益5萬元，支付在建工程工程款40萬元。假設不考慮除上述事項以外的其他事項，

10、當期生產的產品尚未出售。則甲公司20×9年現(xiàn)金流量表中經營活動現(xiàn)金流量為（）萬元。A、81B、86C、75D、70答案：A解析：甲公司20×9年現(xiàn)金流量表中經營活動現(xiàn)金流量20010105（1020）（1530）200306581（萬元）。11.2019年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2020年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司800萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2019年度財務報告批準報出日為2020年3月31日，預計未來期間

11、能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2019年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目期末余額調整增加的金額為（）萬元。A、135B、150C、180D、200答案：A解析：該事項對甲公司2019年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目期末余額調整增加的金額=（1000-800）×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。12.下列各項中，屬于吸收直接投資籌資方式特點的是（）。A、資本成本較低B、不利于盡快形成生產能力C、不利于產權交易D、不容易進行信息溝通答案：C解析：吸收直接投資的特點有：（1）能夠盡快形成生產能

12、力；（2）容易進行信息溝通；（3）資本成本較高；（4）不易進行產權交易。13.2018年4月5日，母公司以250萬元的價格將其擁有的一項剩余使用年限為10年的土地使用權轉讓給其全資子公司作為管理用無形資產核算。該無形資產的賬面價值為300萬元。子公司采用年限平均法對該無形資產攤銷，預計使用年限為10年，無殘值。則編制2018年合并報表時，因該土地使用權相關的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A、45.00B、46.25C、46.67D、46.75答案：B解析：2018年末編制的相關抵銷分錄為：借：無形資產原值（300250）50貸：資產處置收益50當期少攤銷金額的補提：

13、借：管理費用50/10×9/123.75貸：無形資產累計攤銷3.75所以，未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額503.7546.25（萬元）。14.下列關于資產負債表日后事項的說法中，錯誤的是（）。A、包括有利事項和不利事項B、包括調整事項和非調整事項C、是資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項D、是資產負債表日至所得稅匯算清繳日之間發(fā)生的事項答案：D解析：資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。15.關于企業(yè)價值最大化，下列說法錯誤的是（）。A、企業(yè)價值最大化以股東財富最大化為基礎B、企業(yè)價值最大化考慮了資金的時間價值和風險與

14、報酬的關系C、企業(yè)價值最大化作為財務管理目標過于理論化，不易操作D、企業(yè)價值最大化會導致企業(yè)財務決策短期化的傾向答案：D解析：企業(yè)價值最大化將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為。16.下列關于會計核算基本前提的表述，恰當的是（）A、持續(xù)經營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B、一個會計主體必然是一個法律主體C、貨幣計量為會計核算提供了必要的手段D、會計主體確定了會計核算的時間范圍答案：C解析：會計主體界定了會計核算的空間范圍，選項A錯誤；會計主體不一定是法律主體，但法律主體一定是會計主體，選項B錯誤；會計分期界定了會計核算的時間范圍，選項D錯誤。17

15、.M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，M公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，N公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年5月10日，經協(xié)商，雙方簽訂債務重組協(xié)議，M公司同意免除13萬元的應收賬款，20萬元延期收回，80萬元用一批材料和長期股權投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬元，已提存貨跌價準備1萬元，公允價值為30萬元，適用的增值稅稅率為13%；長期股權投資的賬面余額為42.5萬元，已提減值準備2.5萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素，N公司應該計入其他收益的金額為（）萬元。A、16B、25.1C、36.2D

16、、0答案：B解析：N公司應該計入其他收益的金額11320（251）30×13%（42.52.5）25.1（萬元）債務人（N公司）的會計分錄為：借：應付賬款M（重組前）113長期股權投資減值準備2.5存貨跌價準備1貸：原材料25應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3.9長期股權投資42.5其他收益25.1應付賬款M（重組后）2018.關于企業(yè)價值最大化，下列說法錯誤的是（）。A、企業(yè)價值最大化以股東財富最大化為基礎B、企業(yè)價值最大化考慮了資金的時間價值和風險與報酬的關系C、企業(yè)價值最大化作為財務管理目標過于理論化，不易操作D、企業(yè)價值最大化會導致企業(yè)財務決策短期化的傾向答案：D解析：企業(yè)價值

17、最大化將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為。19.采用修改其他條款方式進行債務重組，下列關于債權人會計處理的表述中，錯誤的是（）。A、如果修改其他條款導致全部債權終止確認，債權人應當按照修改后的條款以公允價值初始計量重組債權B、如果修改其他條款導致全部債權終止確認，重組債權的確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，計入“投資收益”科目C、對于以攤余成本計量的債權，如果修改其他條款未導致債權終止確認，債權人應當根據議定合同重新計算該重組債權的賬面余額D、對于修改或重新議定合同所產生的成本或費用，債權人應當計入“投資收益”科目答案：D解析：對于修改或

18、重新議定合同所產生的成本或費用，債權人應當調整修改后的重組債權的賬面價值，并在修改后重組債權的剩余期限內攤銷。20.A、B兩家公司為不具有關聯(lián)方關系的相互獨立的公司。A公司于2×19年2月1日以本公司的無形資產對B公司投資，取得B公司60%的股權，對B公司具有控制。A公司的無形資產原值為1500萬元，已攤銷300萬元，已計提減值準備100萬元，2月1日該無形資產公允價值為1300萬元。B公司2×19年2月1日所有者權益的賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產的公允價值為2400萬元。假設不考慮相關稅費。則A公司該項長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A、1440B、1100

19、C、1200D、1300答案：D解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應在購買日按合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本包括購買方在購買日付出的資產、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權益性證券的公允價值。則A公司該項長期股權投資的初始投資成本為1300萬元。21.（2017年）甲公司按期末應收款項余額的5%計提壞賬準備。2015年12月31日應收款項余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應收款項余額220萬元，則甲公司2016年末應計提壞賬準備金額為（）萬元A、-9B、19C、-29D、49答案：B解析：2016年末應計提壞賬準備金額

20、=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬元）22.甲公司2016年6月30日銀行存款日記賬余額為7500萬元，銀行對賬單余額為9750萬元。經核對存在下列賬項：（1）銀行計提公司存款利息180萬元，公司尚未收到通知；（2）公司開出轉賬支票支付購料款2175萬元，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（3）公司收到轉賬支票一張，金額為105萬元，公司已入賬，銀行尚未入賬；（4）公司財務部門收到銷售部門月末上繳的現(xiàn)金銷售款1萬元，尚未繳存銀行。則甲公司6月30日可動用的銀行存款實有金額是（）萬元。A、7690B、7860C、7680D、7670答案：C解析：銀行日記賬余額=750

21、0+180=7680（萬元）或者銀行對賬單余額=9750-2175+105=7680（萬元）。23.甲企業(yè)2020年度某產品的銷售數量為500件，單位售價為360元，單位變動成本為200元，固定成本為60000元，若要求2021年凈利潤增加7500元，所得稅率為25%，則下列措施不能達到目標的是（）。A、將固定成本降低至50000元B、售價提高20元C、銷售數量增加50件D、變動成本降低10%答案：C解析：2020年凈利潤銷售數量×（單價單位變動成本）固定成本×（1所得稅率）500×（360200）60000×（125%）15000（元），所以，目標凈利

22、潤15000750022500（元），假設銷售數量為X，則X×（360200）60000×（125%）22500，X562.5（件），所以應該增加銷售數量62.5件，選項C錯誤。24.下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）A、售后回購在會計上一般不確認收入體現(xiàn)了實質重于形式的要求B、企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C、避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D、適度高估負債和費用，低估資產和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求答案：D解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，不應低估負債或費用，

23、選項D不正確。25.向法院申請裁定破產終結的，破產企業(yè)不應編制的報表是（）。A、清算資產負債表B、清算損益表C、相關附注D、債務清償表答案：A解析：向法院申請裁定破產終結的，破產企業(yè)應當編制清算損益表、債務清償表及相關附注。26.甲公司2×13年12月31日，庫存現(xiàn)金賬戶余額為100萬元，銀行存款賬戶余額為200萬元，銀行承兌匯票余額為50萬元，商業(yè)承兌匯票余額為30萬元，信用證保證金存款余額為15萬元，則2×13年12月31日資產負債表中“貨幣資金”項目的金額為（）萬元。A、395B、315C、380D、300答案：B解析：“貨幣資金”項目的金額10020015315（萬

24、元）。資產負債表中的貨幣資金項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項內容。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應收、應付票據核算的內容。27.（2016年）根據本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項中不會降低盈虧臨界點銷售額的是（）。A、提高單價B、降低銷售額C、降低單位變動成本D、降低固定成本答案：B解析：盈虧臨界點銷售額=固定成本/邊際貢獻率，提高單價、降低單位變動成本會提高邊際貢獻率，進而降低盈虧臨界點銷售額；降低固定成本會降低盈虧臨界點銷售額；銷售額不會影響盈虧臨界點銷售額。28.2×16年末，甲公司與財務報表列報相關的事項如下：（1）購買的

25、國債將于2×17年5月到期；（2）乙公司定制的產品尚在加工中，預計將于2×18年10月完工并交付乙公司；（3）甲公司發(fā)行的公司債券將于2×17年11月到期兌付；（4）向銀行借入的款項將于2×17年6月到期，但甲公司可以自主地將清償義務展期至2×19年6月，甲公司預計將展期兩年清償該債務。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述事項于2×16年末資產負債表列報的表述中，不正確的是（)A、為乙公司加工的定制產品作為流動資產列報B、甲公司可自主展期的銀行借款作為流動負債列報C、甲公司持有的于2×17年5月到期的國債作為流動資產列報D

26、、甲公司發(fā)行的將于2×17年11月到期兌付的債券作為流動負債列報答案：B解析：甲公司有意圖且有能力自主展期一年以上的借款，屬于非流動負債，選項B不正確。29.甲公司于2×14年1月1日開始建造一座廠房，于2×15年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，由于尚未辦理竣工決算，甲公司按照暫估價值5000萬元入賬，預計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，2×16年12月31日甲公司辦理了竣工決算，實際成本為6000萬元，甲公司在2×17年應計提的折舊金額是（）萬元。A、300B、250C、304.05D、375答案：C解析：已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦

27、理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。本題中，2×16年12月31日之前確認的折舊金額5000/20×1.5375（萬元），剩余使用年限201.518.5（年），則2×17年應計提的折舊金額（6000375）/18.5304.05（萬元）。30.2017年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2017年12月31日，

28、該股票投資的公允價值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2017年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A、14B、15C、19D、20答案：A解析：取得時成本=200-5=195（萬元），應確認投資收益為-1萬元，期末應確認公允價值變動損益=210-195=15（萬元），該股票投資對甲公司2017年營業(yè)利潤的影響金額=15-1=14（萬元）。31.企業(yè)對資產負債表日后調整事項進行會計處理時，下列報告年度財務報表項目中，不應調整的是（）。A、損益類項目B、應收賬款項目C、貨幣資金項目D、所有者權益類項目答案：C解析：日后調整事項中涉及的貨幣資金，影響的是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度

29、的現(xiàn)金項目，所以不能調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目。32.甲公司按銷售額的1預提產品質量保證費用。董事會決定該公司從2018年度改按銷售額的10預提產品質量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額的1預提的產品質量保證費用與實際發(fā)生的產品質量保證費用大致相符，則甲公司在2019年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是（）。A、作為會計政策變更予以調整B、作為會計估計變更予以調整C、作為前期差錯更正采用追溯重述法進行調整D、作為前期差錯更正但不需追溯答案：C解析：該事項屬于濫用會計估計變更，應作為前期差錯更正，采用追溯重述法予以調整。33.2019年年末甲公司為生產100

30、件B產品持有原材料A500千克，采購成本為3萬元/千克，材料成本差異貸方余額15萬元。預計生產的B產品市場銷售價格為25萬元/件，A材料全部生產成B產品尚需發(fā)生成本500萬元。已知其中B產品的80件已經簽訂銷售合同，合同總價款1680萬元，如果銷售合同違約，則甲公司將支付30萬元的違約金，預計每件B產品的銷售費用為1.5萬元。若不考慮其他因素，則2019年年末甲公司應就A材料計提的存貨跌價準備為（）萬元。A、0B、40C、28D、52答案：A合同部分：A材料的可變現(xiàn)凈值25×20500×20/1001.5×20370（萬元），成本3×500×2

31、0/100300（萬元），可變現(xiàn)凈值>成本，無減值；有合同部分：合同產品的預計成本（3×500500）×80/1001600（萬元），不執(zhí)行合同損失額為30萬元；執(zhí)行合同損失額1600（16801.5×80）40（萬元），因此選擇不執(zhí)行合同。A材料的可變現(xiàn)凈值應根據市場價來計算，其25×80500×80/1001.5×801480（萬元），材料的成本3×500×80/1001200（萬元），可變現(xiàn)凈值成本，無減值。因此，本年應計提的存貨跌價準備為0。34.企業(yè)將以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且

32、其變動計入其他綜合收益的金融資產，在重分類日，該金融資產的賬面價值與其公允價值之間的差額，應計入的會計科目是（）。A、公允價值變動損益B、投資收益C、營業(yè)外收入D、其他綜合收益答案：D解析：按照企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量規(guī)定將以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的，應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額記入其他綜合收益。35.W公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13。2×19年12月3日，與丙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，W公司向丙公司銷售A產品400件，單位售價650元（不含增

33、值稅），丙公司應在W公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，丙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。W公司于2×19年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，W公司估計A產品的退貨率為35%。當月尚未發(fā)生銷售退回，2×19年12月31日，W公司對退貨率進行了重新評估，仍為35。則W公司因銷售A產品影響2×19年收入的金額為（）元。A、169000B、182000C、260000D、202000答案：A解析：W公司因銷售A產品影響2×19年收入的金額400×650×（135%）169000

34、（元）。借：銀行存款293800貸：主營業(yè)務收入400×650×（135%）169000預計負債應付退貨款（400×650×35%）91000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3380036.甲公司2019年的敏感性資產和敏感性負債總額分別為2000萬元和1200萬元，實現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司預計2020年銷售收入將增長20%，留存收益將增加40萬元。則甲公司采用銷售百分比法預測2020年需要追加的外部資金需要量為（）萬元。A、100B、80C、120D、145答案：C解析：需要追加的外部資金需要量=5000×20%×（2000/5

35、000-1200/5000）-40=120（萬元）。37.某企業(yè)生產A產品，固定成本為120萬元，變動成本率為60%，2019年營業(yè)收入為500萬元，2020年營業(yè)收入為550萬元，則該企業(yè)2020年的經營杠桿系數是（）。A、1.67B、2C、2.5D、2.25答案：C解析：2019年邊際貢獻=500×（1-60%）=200（萬元），2020年經營杠桿系數=基期邊際貢獻/（基期邊際貢獻-固定成本）=200/（200-120）=2.5。38.東大商場采用售價金額計價法對商品進行核算。2020年10月有關的資料如下：月初商品的進價成本為40萬元，售價總額為80萬元；本月購進商品的進價成本

36、為50萬元，售價總額為100萬元；本月銷售商品的售價總額為80萬元。假定不考慮增值稅及其他因素，東大商場2020年10月銷售商品成本為（）萬元。A、30B、20C、50D、40答案：D解析：東大商場2020年10月進銷差價率=（期初存貨進銷差價+本期購入存貨進銷差價）/（期初存貨售價+本期購入存貨售價）×100%=（80-40+100-50）/（80+100）×100%=50%，本期銷售商品的實際成本=80-80×50%=40（萬元）。39.某企業(yè)將3000美元賣給銀行，當日美元買入價為1美元7.4元人民幣，賣出價為1美元7.6元人民幣。企業(yè)采用的記賬折算匯率為1

37、美元7.5元人民幣。則企業(yè)對該外幣兌換業(yè)務應確認的匯兌損益為（）元。A、300B、100C、300D、100答案：C解析：外幣兌換業(yè)務應確認的匯兌損益3000×（7.47.5）300（元）。借：銀行存款人民幣（3000×7.4）22200財務費用300貸：銀行存款美元戶（3000×7.5）2250040.2020年10月10日，乙公司委托甲商店代銷A產品100件，單位售價113元（含13%的增值稅），單位成本68元。次月20日收到甲商店轉來的代銷清單上列示已售出40件，共收手續(xù)費500元，乙公司按售價向甲商店開具增值稅專用發(fā)票一張。假設乙公司對存貨采用實際成本法計

38、價，甲商店對代銷商品采用進價核算，不考慮代銷手續(xù)費相關增值稅。下列表述中，錯誤的是（）A、乙公司應收到甲商店的貨款凈額為4520元B、乙公司應收到甲商店的貨款凈額為4020元C、乙公司應確認的收入為4000元D、甲商店收到產品時應確認的受托代銷商品款為6800元答案：A解析：乙公司有關的會計分錄如下：（1）發(fā)出該批產品時：借：發(fā)出商品6800（68×100）貸：庫存商品6800（2）次月20日收到代銷清單時：借：應收賬款甲商店4520貸：主營業(yè)務收入4000（40×100）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）520（40×100×13%）借：主營業(yè)務成本272

39、0（68×40）貸：發(fā)出商品2720借：銷售費用500（手續(xù)費）貸：應收賬款甲商店500（3）收到甲商店匯來的貨款凈額4020（4520-500）元時：借：銀行存款4020貸：應收賬款甲商店4020甲商店有關的會計分錄如下：（1）收到A產品時：借：受托代銷商品6800（68×100）貸：受托代銷商品款6800（2）實際銷售時：借：銀行存款4520貸：應付賬款4000（40×100）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）520（40×100×13%）（3）收到增值稅專用發(fā)票時：借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）520（40×100×1

40、3%）貸：應付賬款520借：受托代銷商品款2720（68×40）貸：受托代銷商品2720（4）確認代銷手續(xù)費（假設不考慮增值稅），支付乙公司貨款時：借：應付賬款500（手續(xù)費）貸：主營業(yè)務收入500借：應付賬款4020（4520-500）貸：銀行存款402041.下列關于企業(yè)無形資產攤銷的會計處理中，錯誤的是（）。A、持有待售的無形資產不進行攤銷B、使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷C、使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷D、對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間答案：C解析：選項C，使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。42.2

41、×15年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元，自非關聯(lián)方丙公司購入乙公司80%有表決權的股份。當日，乙公司賬面所有者權益總額為10000萬元，乙公司購買日應收賬款賬面價值為3820萬元、公允價值為3720萬元；固定資產賬面價值為18000萬元、公允價值為21000萬元，采用年限平均法計提折舊，其剩余使用年限為20年。截至2×15年12月31日，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。乙公司2×15年度實現(xiàn)的凈利潤為6500萬元，則乙公司調整后的凈利潤為（）萬元。A、6450B、6350C、9350D、6600答案：A解析：乙公司調整后的凈利潤6

42、500100（2100018000）/206450（萬元）。43.下列業(yè)務事項，會引起資產和負債同時變化的是（）。A、分期付款購買固定資產B、計提存貨跌價準備C、以貨幣性資產取得一項長期股權投資D、宣告分配現(xiàn)金股利答案：A解析：選項B，借記“資產減值損失”，貸記“存貨跌價準備”，不影響企業(yè)的負債；選項C，借記“長期股權投資”，貸記“銀行存款”等，不影響企業(yè)的負債；選項D，借記“利潤分配應付股利”，貸記“應付股利”，不影響企業(yè)的資產。44.(2015年)乙公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。期末原材料的賬面余額為1200萬元，數量為120噸，該原材料專門用于生產與丙公司所簽合同約定的Y產

43、品。該合同約定：乙公司為丙公司提供Y產品240臺，每臺售價10.5萬元(不含增值稅，下同)。將該原材料加工成240臺Y產品尚需發(fā)生加工成本總額1100萬元，估計銷售每臺Y產品尚需發(fā)生相關稅費1萬元。期末該原材料市場上每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為()萬元。A、1068B、1180C、1080D、1200答案：B解析：原材料期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，由于該原材料專門用于生產Y產品，所以材料可變現(xiàn)凈值應以Y產品的可變現(xiàn)凈值為基礎確定，Y產品可變現(xiàn)凈值=240×（10.5-1）=2280（萬元），Y產品成本=1200+1100

44、=2300（萬元），Y產品成本大于可變現(xiàn)凈值，所以Y產品發(fā)生減值，據此判斷原材料發(fā)生減值，期末原材料應按照可變現(xiàn)凈值計量，原材料可變現(xiàn)凈值=2280-1100=1180（萬元），因此期末該原材料的賬面價值為1180萬元，選項B正確。45.下列關于無形資產的表述中，正確的是（）。A、內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于暫時性差異，應確認遞延所得稅資產B、內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債C、內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產D、內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額屬于非暫時性差異，不應確認遞延所得稅資產答案：C解析

45、：內部研究開發(fā)形成無形資產在確認時，既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，在加計攤銷額時，雖然產生了暫時性差異，但是該差異是對初始產生差異的延續(xù)，所以不確認遞延所得稅，選項C正確。46.甲公司擁有流動資產100萬元，其中永久性流動資產為30萬元，長期融資400萬元，短期融資50萬元，則以下關于該公司的說法正確的是（）。A、激進融資策略B、保守融資策略C、收益和風險適中D、收益和風險均較高答案：B解析：波動性流動資產100-30=70萬元，大于短期融資50萬元，屬于保守融資策略，收益和風險均較低。選項B正確。47.(2019年)甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬元從乙公司購入一項特許權

46、，并作為無形資產核算。合同規(guī)定該特許權的使用年限為8年，合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預計合同期滿時將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預計該項無形資產的可收回金額為340萬元。假設不考慮其他因素，該項無形資產2018年末應計提減值準備為（）萬元。A、20B、0C、10D、30答案：A解析：2018年年末計提減值測試前無形資產的賬面價值=400-400/（8+2）=360（萬元），則該項無形資產應計提的減值準備=360-340=20（萬元）。48.下列各項中，不屬于周轉材料核算范圍的是（）。A、生產過程中所使用的包裝材料B、隨同產品出售不單獨計價的包裝物C、出租或出借給

47、購貨方使用的包裝物D、隨同產品出售單獨計價的包裝物答案：A解析：企業(yè)各種包裝材料應在“原材料”科目核算，選項A不屬于周轉材料核算范圍。49.甲企業(yè)將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進行后續(xù)計量。2017年1月1日，甲企業(yè)認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為20000萬元，已計提折舊400萬元，未計提減值準備。2017年1月1日，該寫字樓的公允價值為26000萬元。假設甲企業(yè)按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，則轉換日影響資產負債表

48、中“未分配利潤”項目期初余額的金額是（）萬元。A、4800B、5760C、1440D、4320答案：D解析：轉換日影響資產負債表中“未分配利潤”項目期初余額的金額=26000-（20000-400）×（1-25%）×（1-10%）=4320（萬元）。50.下列關于風險矩陣的表述中，錯誤的是（）。A、風險矩陣，是指按照風險發(fā)生的可能性和風險發(fā)生后果的嚴重程度，將風險繪制在矩陣圖中，展示風險及其重要性等級的風險管理工具方法B、企業(yè)應用風險矩陣工具方法，一般按照繪制風險矩陣坐標圖（包括確定風險矩陣的橫縱坐標、制定風險重要性等級標準、分析與評價各項風險、在風險矩陣中描繪出風險點），

49、溝通報告風險信息和持續(xù)修訂風險矩陣圖等程序進行C、風險矩陣坐標，是以風險發(fā)生可能性為橫坐標、以風險后果嚴重程度為縱坐標的矩陣坐標圖D、企業(yè)可根據風險管理精度的需要，確定定性、半定量或定量指標來描述風險后果嚴重程度和風險發(fā)生可能性答案：C解析：風險矩陣坐標，是以風險后果嚴重程度為橫坐標、以風險發(fā)生可能性為縱坐標的矩陣坐標圖。選項C錯誤。51.（2014年）某企業(yè)近期付款購買了一臺設備，總價款為100萬元，從第3年年末開始付款，分5年平均支付，年利率為10%，則為購買該設備支付價款的現(xiàn)值為（）萬元。已知：（P/F，10%，2）0.9091，（P/A，10%，2）1.7355，（P/A，10%，5）

50、3.7908，（P/A，10%，6）4.3553A、41.11B、52.40C、57.63D、68.92答案：D解析：購買該設備支付價款的現(xiàn)值P（遞延年金現(xiàn)值）100/5×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）20×3.7908×0.909168.92（萬元）52.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當月銷售產品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為123600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應交納的增值稅稅額為（）元。A、3600B、21

51、08C、3708D、2000答案：A解析：小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化方法，購入材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅一律不予抵扣，直接計入原材料成本；銷售時按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅（即應納稅額），所以該企業(yè)2019年8月應交納的增值稅稅額=123600/（1+3%）×3%=3600（元），選項A正確。53.2020年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥相關手續(xù)。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為1

52、00萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A、100B、500C、200D、400答案：C解析：甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益12001100100(其他綜合收益結轉)200（萬元）。借：銀行存款1200貸：長期股權投資投資成本700損益調整300其他綜合收益100投資收益100借：其他綜合收益100貸：投資收益10054.下列各項中，不屬于費用的是（）。A、主營業(yè)務成本B、銷售費用C、營業(yè)外支出D、財務費用答案：C解析：選項A，屬于成本費用；選項BD，屬于期間費用；選項C，屬于非日?；顒又邪l(fā)生的，不屬于費用。55.甲公司將其持有的交

53、易性金融資產全部出售，售價為3000萬元；出售前該金融資產的賬面價值為2800萬元（其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為（）萬元。A、500B、-200C、200D、-500答案：A解析：甲公司對該交易應確認的投資收益=3000-2500=500（萬元）。56.同一控制下合并報表編制中，關于長期股權投資和子公司所有者權益抵銷的說法，錯誤的是（）。A、借方登記子公司的全部所有者權益B、抵銷過程中借方確認商譽C、貸方登記長期股權投資和少數股東權益D、抵銷的子公司所有者權益為持續(xù)計量的凈資產賬面價值答案：B解析：同一控制下企業(yè)合

54、并中不產生商譽，所以選項B錯誤。57.甲公司2017年6月20日銷售一批價值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉需要，于2017年8月20日持該票據到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為12%，則甲公司該票據的貼現(xiàn)額是（）元。A、5100B、5099C、5049D、4999答案：C解析：甲公司該票據的貼現(xiàn)額=票據到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（元）。58.下列各項中，不屬于存貨儲

55、存成本的是（）。A、存貨倉儲費用B、存貨破損和變質損失C、存貨儲備不足而造成的損失D、存貨占用資金的應計利息答案：C解析：儲存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質損失等。選項C屬于缺貨成本。59.2020年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為200萬元的債券，支付的總價款為195萬元（其中包括已到付息期但尚未領取的利息4萬元），另支付相關交易費用1萬元，甲公司根據其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該資產入賬時應記入“其他債權投資利息調整”科目的金額為（

56、）萬元。A、4（借方）B、4（貸方）C、8（借方）D、8（貸方）答案：D解析：記入“其他債權投資利息調整”科目的金額入賬價值（19541）面值2008（萬元）【即貸記8萬元】借：其他債權投資成本200應收利息4貸：銀行存款196其他債權投資利息調整860.20×7年1月1日，甲公司對子公司乙的長期股權投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權中的一半以1200萬元出售給非關聯(lián)方，喪失對乙公司的控制權但具有重大影響。甲公司原取得乙公司80%股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權至部分

57、處置投資前，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。不考慮其他因素，下列關于20×7年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，錯誤的是（）。A、增加未分配利潤540萬元B、增加盈余公積60萬元C、增加投資收益320萬元D、增加其他綜合收益120萬元答案：C解析：相關會計分錄如下：出售時：借：銀行存款1200貸：長期股權投資1000投資收益200成本法轉為權益法追溯調整：剩余股權的初始投資成本2000/21000（萬元），享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額2500×40%1000（萬元），不調整。取得乙公司股權至部分處置投資前，乙公司實現(xiàn)

58、凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元：借：長期股權投資損益調整（1500×40%）600貸：留存收益600借：長期股權投資其他綜合收益（300×40%）120貸：其他綜合收益12061.經與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產品換入乙公司的一項專利技術，交換日，甲公司換出產品的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元（等于計稅價格），甲公司將產品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，甲公司換出產品符合收入確認條件，當日雙方辦妥了專利技術所有權轉讓手續(xù)。經評估確認，該專項技術的公允價值為900萬元（免增值稅），甲公司另以銀行存款支付乙公司109萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%,不考慮其他因素，乙公司換入產品的入賬價值是（）。A、560萬元B、700萬元C、669萬元D、791萬元答案：B解析：乙公司換入產品的入賬價值=900(109+700×13%）700(萬元)。選項B正確。62.新華公司為增值稅一般納稅人,銷售和購買商