行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

1、器Sr W9川行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度第一章總則第一條 評(píng)價(jià)與監(jiān)督是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的保障 機(jī)制，通過對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的有效性開展監(jiān)督檢查 和評(píng)價(jià)，查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，提由改進(jìn)建議并 督促落實(shí)整改，一方面可以防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)堵塞漏 洞；另一方面有利于持續(xù)地完善單位內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部 控制在單位內(nèi)部管理中發(fā)揮更大的作用。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與 監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)， 單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督包括自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān) 督三個(gè)層次。第二章內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)第二條 單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指單位自行組織對(duì) 單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成

2、評(píng)價(jià)結(jié)論，由具評(píng)價(jià) 報(bào)告的過程。第三條 由單位內(nèi)審部門（或由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組授權(quán)其他 部門）負(fù)責(zé)組織對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并由具單 位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。主要職責(zé)包括：1 .負(fù)責(zé)根據(jù)單位實(shí)際情況，針對(duì)外部監(jiān)管要求及管理層 需求，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)計(jì)劃方案；2 .負(fù)責(zé)成立評(píng)價(jià)小組，小組成員具備相應(yīng)資格及業(yè)務(wù)能 力；3 .下發(fā)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作通知；4 .負(fù)責(zé)給以相關(guān)部門、人員必要的培訓(xùn)I;5 .負(fù)責(zé)指導(dǎo)各部門進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)；6 .負(fù)責(zé)對(duì)各部門的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)進(jìn)行檢查；第四條 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)主要流程包括評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、評(píng) 價(jià)實(shí)施、評(píng)價(jià)及整改三個(gè)部分。1 .單位評(píng)價(jià)主責(zé)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，

3、按要求制訂每年 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作計(jì)劃并報(bào)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)。2 .單位評(píng)價(jià)主責(zé)部門根據(jù)年度評(píng)價(jià)工作計(jì)劃，組織成立 評(píng)價(jià)工作小組，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案。3 .內(nèi)控評(píng)價(jià)小組負(fù)責(zé)組織在全單位范圍內(nèi)開展內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)動(dòng)員和培訓(xùn)。4 .根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，單位各部門對(duì)本部門的 控制活動(dòng)進(jìn)行控制評(píng)價(jià)，編寫本部門內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。5 .內(nèi)控評(píng)價(jià)工作小組對(duì)各部門現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，認(rèn)定內(nèi)控缺陷。6 .內(nèi)控評(píng)價(jià)工作小組根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，編寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 報(bào)告，提交內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審議。7 .內(nèi)控評(píng)價(jià)小組將審批后的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告下發(fā)單位 各部門，各部門根據(jù)評(píng)價(jià)及整改意見進(jìn)行整改，并將整改情 況書面反饋至內(nèi)控評(píng)價(jià)小組。8 .內(nèi)

4、控評(píng)價(jià)主責(zé)部門將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)資料進(jìn)行歸檔保存第五條 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性 發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi) 部控制執(zhí)行的有效性。第六條 評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表 意見，指由內(nèi)部控制存在的缺陷，并提由整改建議。第三章 內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督第七條 內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)部控制體系的重要組成部 分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效手段。第八條 內(nèi)部控制監(jiān)督施行主體有兩個(gè)方面，一是內(nèi)部 審計(jì)部門，側(cè)重于從“管事”的角度進(jìn)行監(jiān)督；二是紀(jì)檢監(jiān)察 部門，側(cè)重于從“管人”的角度進(jìn)行監(jiān)督，兩者相互配合、相 互支持。第九條 對(duì)單位進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容是內(nèi)部控制 的建立

5、和執(zhí)行是否有效。內(nèi)部控制建立的有效性，是指為實(shí) 現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且得到了恰當(dāng) 的體現(xiàn)；內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，是指現(xiàn)有的內(nèi)部控制按照 規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)得到了正確執(zhí)行。從單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由發(fā)， 內(nèi)部監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：1 .單位層面內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況(1)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效 分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；議事決策機(jī)構(gòu)是否建立；重大經(jīng)濟(jì)事 項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否確定而且一貫執(zhí)行。(2)內(nèi)部管理制度是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定尤其是國(guó)家 明確的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和程序；內(nèi)部管理制度是否符合單位的實(shí) 際情況。(3)授權(quán)審批的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任是否 明確；授權(quán)審批

6、手續(xù)是否健全；是否存在未經(jīng)授權(quán)審批就辦 理業(yè)務(wù)的情形；是否存在越權(quán)審批、隨意審批情形。(4)崗位責(zé)任制是否建立并得到落實(shí)；關(guān)鍵崗位輪崗 制度是否建立或采取了替代措施；是否存在不相容崗位混崗 的現(xiàn)象。(5)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員是否具備與其工作崗位相 適應(yīng)的資格和能力。(6)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段的運(yùn)用和管理情況等。2 .業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況(1)預(yù)算業(yè)務(wù)重點(diǎn)檢查：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn) 管理、建設(shè)項(xiàng)目管理等部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制是否建立并 得到有效執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行； 預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制是否建立并得到有效 執(zhí)行；全過程的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制是否建立并得

7、到有效執(zhí)行 等。(2)收支業(yè)務(wù)重點(diǎn)檢查：收支是否實(shí)施歸口管理并有 效執(zhí)行；印章和票據(jù)的使用、保管是否存在漏洞；相關(guān)憑據(jù) 的審核是否符合要求、定期核查機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行等(3)政府采購業(yè)務(wù)重點(diǎn)檢查：政府采購活動(dòng)是否實(shí)施 歸口管理并得到有效執(zhí)行；政府采購部門與財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理 部門之間是否建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制并得到有效執(zhí)行；政府采購 申請(qǐng)的審核是否嚴(yán)格；驗(yàn)收制度是否建立并得到有效執(zhí)行； 是否妥善保管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料等。(4)資產(chǎn)管理重點(diǎn)檢查：各類資產(chǎn)是否實(shí)施歸口管理 并得到有效執(zhí)行；是否按規(guī)定建立資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定 期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)等財(cái)產(chǎn)控制措施并得到有效執(zhí)行等。(5)建設(shè)項(xiàng)目管理重點(diǎn)檢

8、查：與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事 決策機(jī)制和審核機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行；是否對(duì)項(xiàng)目 投資實(shí)施有效控制；項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更是否履行相應(yīng)的審批程序； 工程款項(xiàng)的支付是否符合有關(guān)要求；是否按規(guī)定辦理竣工決 算、組織竣工決算審計(jì)；相關(guān)資產(chǎn)是否及時(shí)入賬等。(6)合同管理重點(diǎn)檢查：是否對(duì)合同實(shí)施歸口管理并 得到有效執(zhí)行；合同訂立的范圍和條件是否明確；對(duì)合同履 行情況是否實(shí)施有效監(jiān)控；合同登記制度是否建立并得有效 執(zhí)行；合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行。第十條 根據(jù)內(nèi)部控制的全面性原則的要求，內(nèi)部監(jiān)督 檢查的范圍涵蓋單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所有業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)的所有環(huán) 節(jié)，還包括單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以 及內(nèi)

9、部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等。器Sr W9川第十一條 單位對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作分為定期和 不定期兩種方式。第十二條 內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法主要有：個(gè)別訪談法、實(shí) 地觀察法、證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測(cè)試法等方法， 充分收集內(nèi)部控制建立與執(zhí)行是否有效的證據(jù)，研究分析是 否存在內(nèi)部控制缺陷。1 .個(gè)別訪談法：用于了解單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。檢查人 員可以向相關(guān)工作人員詢問，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以獲取與 內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況相關(guān)的信息。檢查人員通過檢查有 關(guān)文件、憑證來印證相關(guān)工作人員的答復(fù)，對(duì)于同一問題應(yīng) 注意不同人員的答復(fù)是否相同。2 .實(shí)地觀察法：檢查人員察看相關(guān)工作

10、人員正在從事的 活動(dòng)或?qū)嵤┖统绦?，適合檢查不留下書面記錄的控制措施執(zhí) 行的有效性。采用突擊檢查的方式，確保檢查的效果。3 .證據(jù)檢查法：檢查人員對(duì)單位內(nèi)部或外部生成的，以 紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，對(duì) 內(nèi)部控制執(zhí)行情況留有書面記錄的檢查，可以采用證據(jù)檢查 法。檢查人員需要抽取一定數(shù)量的書面證據(jù)，從而證明單位 的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中得到有效執(zhí)行。4 .重新執(zhí)行法：檢查人員通過獨(dú)立執(zhí)行原本作為單位內(nèi) 部控制組成部分的控制措施，來判斷內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性。5 .穿行測(cè)試法：檢查人員在內(nèi)部控制流程中任意選取一 筆具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)作為樣本，追蹤該業(yè)務(wù)事項(xiàng)從最初起源直到 最終在財(cái)務(wù)報(bào)告或內(nèi)部管理報(bào)告中反映由來的過程，即該流 程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程，以此了解內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的 有效性。第四章內(nèi)部控制的外部監(jiān)督第十三條 財(cái)政部門的外部監(jiān)督國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派由機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人 民政府部門應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制