第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制課后作業(yè)

1、精品文檔第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制一、單項選擇題1. 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的目標(biāo)不包括（） 。A. 合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則B.合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)C. 合理保證會計師事務(wù)所的可持續(xù)經(jīng)營D.合理保證會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告2. 以下關(guān)于質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員的表述中，正確的是（） 。A. 質(zhì)量控制制度的運(yùn)作必須由主任會計師獨(dú)立完成B. 質(zhì)量控制制度的運(yùn)作可以由審計助理人員完成C. 承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員需要經(jīng)過質(zhì)量控制復(fù)核人的授權(quán)D.主任會計師必須授權(quán)適當(dāng)?shù)娜藛T輔助其完成質(zhì)量控制制度的運(yùn)作3. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定

2、政策和程序來保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，以下不需要遵守這一要求的是（） 。A. 項目合伙人B. 關(guān)鍵審計合伙人C. 被審計單位內(nèi)部審計部門人員D.雇傭的專家4. 以下各項中，會計師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定制定的政策和程序不應(yīng)當(dāng)包括（） 。A. 與管理層和治理層討論會計師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動B. 與監(jiān)管機(jī)構(gòu)討論會計師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動C. 與管理層和治理層討論會計師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定的情況及原因D.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)5. 以下不屬于人力資源管理的要素的是（） 。A. 相關(guān)職業(yè)道德要求B. 人員素質(zhì)和勝任能力C. 職業(yè)發(fā)展D.業(yè)績評價6. 會計師事務(wù)所在針

3、對員工設(shè)計有關(guān)業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序時，最應(yīng)當(dāng)重視的是（） 。A. 業(yè)務(wù)數(shù)量B. 業(yè)務(wù)質(zhì)量C. 利益最大化D.客戶的滿意程度7. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項中屬于監(jiān)督的具體要求的是（） 。A. 使項目組了解工作目標(biāo)B. 提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊工作和培訓(xùn)C. 跟進(jìn)審計業(yè)務(wù)的進(jìn)程D.業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實現(xiàn)8. 在審計過程中常會出現(xiàn)意見分歧，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下選項中，不可以作為咨詢對象的是（） 。A. 會計師事務(wù)所B.職業(yè)團(tuán)體C. 監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.被審計單位管理層9. 在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，針對項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間

4、及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧B. 形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)記錄和執(zhí)行C. 出現(xiàn)意見分歧是不正?，F(xiàn)象，影響審計效果及效率D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具審計報告10. 下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行的說法中，不正確的是（） 。A. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核B. 項目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作C. 項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中對疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢D.為了保證按時出具報告，對于需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，

5、可以在出具報告后進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核11. 以下選項中，不屬于會計師事務(wù)所通常采用的審計項目質(zhì)量控制復(fù)核方法的是（） 。A. 與項目合伙人進(jìn)行討論B. 與被審計單位治理層溝通C. 復(fù)核財務(wù)報表信息及報告D.選取與項目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核12. 以下有關(guān)項目質(zhì)量控制具體要求的表述中，錯誤的是（） 。A. 對上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)解決B. 會計師事務(wù)所的政策和程序需要考慮復(fù)核人員在一定時間內(nèi)承擔(dān)過多的項目質(zhì)量控制復(fù)核會對實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核產(chǎn)生不利影響C. 如果咨詢導(dǎo)致質(zhì)量控制復(fù)核人員不能保持客

6、觀性，會計師事務(wù)所需要委派內(nèi)部其他人員或具有適當(dāng)資格的外部人員擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核人員或為審計業(yè)務(wù)提供咨詢D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人不需具備質(zhì)疑項目合伙人的資歷13. 下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是（A. 會計師事務(wù)所在出具業(yè)務(wù)報告后，對于工作底稿要及時歸檔B. 審計業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限是業(yè)務(wù)報告日后C. 對于客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，同業(yè)務(wù)的工作底稿要分別歸檔D.對于客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，同業(yè)務(wù)的工作底稿要按照最晚完成的歸檔期限統(tǒng)一歸檔60 天內(nèi)出具的不同報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不出具的不同報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不14. 下列人員中，履行會計師事務(wù)所

7、質(zhì)量控制制度的監(jiān)控職責(zé)不合適的是（） 。A. 主任會計師B. 副主任會計師C. 項目合伙人D.具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員15. 下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，正確的是（） 。A. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年B.在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取三項進(jìn)行檢查C. 在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，必須事先告知相關(guān)項目組D.參與項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作二、多項選擇題1. 以下選項中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有（） 。A. 成本與效益的分析B. 人力資源C. 業(yè)務(wù)執(zhí)行D.同行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)2. 會計師事務(wù)所可以通過（）方式建立健康的高

8、層基調(diào)。A. 定期與員工口頭和書面溝通B. 對質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)C. 識別出缺陷時立即采取措施予以糾正D.合伙人為員工樹立一個日常行為中的正面典型3. 會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，會計師事務(wù)所可以通過（） 措施實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。A. 合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量B. 建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序C. 投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序D.建立以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序4. 會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序中規(guī)定，合理保證在（） 情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。A. 能夠勝任該項

9、業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源B. 能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求C. 已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信D.已通過測試得出客戶的內(nèi)部控制不存在重大缺陷5. 針對客戶的誠信問題，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（） 。A. 客戶的經(jīng)營性質(zhì)B. 客戶是否過分考慮將會計師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平C. 客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象D.變更會計師事務(wù)所的理由6. 下列選項中，可以作為會計師事務(wù)所的提高人員素質(zhì)和勝任能力途徑的有（） 。A. 職業(yè)教育B. 持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)C. 工作經(jīng)驗D.由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導(dǎo)7. 在會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)中，委派項目組是否得當(dāng)，直

10、接關(guān)系到業(yè)務(wù)完成的質(zhì)量。以下關(guān)于項目合伙人委派的說法中，錯誤的有（） 。A. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人B. 一個審計項目中只能有一名項目合伙人C. 一個審計項目可能有第二項目合伙人D. 一個審計項目中必須有兩個項目合伙人8. 指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對項目質(zhì)量進(jìn)行控制的重要方面。其中， “復(fù)核”的具體要求有（） 。A. 已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告B.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍C. 重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮D.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項9. 下列屬于咨詢的具體要求的有（） 。A. 識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗較豐富的項目組

11、成員考慮的事項B. 形成良好咨詢文化C. 合理確定咨詢事項D.適當(dāng)確定被咨詢者10. 會計師事務(wù)所對所有上市實體財務(wù)報表審計應(yīng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，在制定除上市實體以外的其他業(yè)務(wù)是否要實施項目質(zhì)量控制時，注冊會計師需要考慮的事項包括（） 。A. 業(yè)務(wù)的性質(zhì)B. 在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風(fēng)險C. 法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復(fù)核D.會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力11. 以下各項中，針對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)說法正確的有（） 。A. 需具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格B. 具有必要的經(jīng)驗和權(quán)限C. 在不損害其客觀性的前提下，可適當(dāng)提供業(yè)務(wù)咨詢D.項目組內(nèi)意見分歧無法解決時，應(yīng)代替項目

12、組進(jìn)行決策12. 除下列（）情況外，事務(wù)所應(yīng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息保密。A. 取得客戶的授權(quán)B. 根據(jù)法律法規(guī)的要求，直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為C. 為提升員工專業(yè)勝任能力，主任會計師簽字同意其借閱D.接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查13. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列（）主要因素，確定周期性檢查的組織方式。A. 前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果B. 人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限C. 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度D.會計師事務(wù)所的規(guī)模14. 下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的說法中，正確的有（） 。A. 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函B

13、. 對上市公司財務(wù)報表審計，按規(guī)定定期輪換項目合伙人C. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員D.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查15. 針對會計師事務(wù)所投訴和指控的相關(guān)說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A. 應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道B. 鼓勵用匿名投訴和指控C.應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)部不參與該項業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督。必要時，可聘請法律專家參與調(diào)查工作D.應(yīng)當(dāng)對投訴和指控人身份予以保密，未經(jīng)本人許可，不得披露其姓名三、簡答題1.ABC 會計師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2015 年度財務(wù)報

14、表，并委派 A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。相關(guān)事項如下：（1） ABC會計師事務(wù)所委派 B注冊會計師擔(dān)任該項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，并負(fù)責(zé)甲公司某重要子公司的審計。（2）在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。（3） A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對特定項目（包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等）的必要程序。（4）在簽署審計報告前，A注冊會計師授權(quán)會計師事務(wù)所另一合伙人C注冊會計師復(fù)核了所有審計工作底稿，并就重大事項與其進(jìn)行了討論。（5） A注冊會計師就某一重大審計問題咨詢會計師事務(wù)所技術(shù)部

15、門，但直至審計報告日（2016年3月2日），仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見。經(jīng)與B注冊會計師討論，A注冊會計師出具了審計報告。（ 6） B 注冊會計師在2016 年 3 月 5 日完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。2 .ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（ 1 ）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。（ 2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年

16、為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。（ 3）項目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務(wù)外，其他需要實施質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)由審計項目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。（ 4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。（ 5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。要求：（1）針對上述（1）至（5）項，分別指出 ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事

17、務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。（2）項目質(zhì)量控制復(fù)核需持續(xù)的改進(jìn)和完善，ABC會計師事務(wù)所可采取措施有哪些（任意兩條即可）。3 .ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的會計師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（ 1 ）本會計師事務(wù)所為每位注冊會計師建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果，如果之后三年沒有任何違反記錄，就清除之前所有的違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。（ 2） 執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為上市公司審計項目中被評估為高風(fēng)險的審計項目。（ 3）審計項目合伙人委派其所在業(yè)務(wù)部的注冊會計師對所承接的審計項目進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。（ 4）以三年為周

18、期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。（ 5）會計師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務(wù)工作底稿。（ 6）會計師事務(wù)所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。要求：根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，指出ABC會計師事務(wù)所的以上業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請并簡要說明理由。4.2016年1月，EFD會計師事務(wù)所與XYZ會計師事務(wù)所合并成立 ABC會計師事務(wù)所，相關(guān)事項摘錄如下：（1） ABC會計師事務(wù)所以

19、“做大做強(qiáng)，服務(wù)一流，行業(yè)首屈”為主題在國內(nèi)多家媒體發(fā)布廣告，宣傳兩家會計師事務(wù)所的合并事宜。（2）原EFD XYZ兩家會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，針對非上市公司審計存在差異較大。ABC會計師事務(wù)所擬逐步進(jìn)行整合，確保三年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。（3） ABC會計師事務(wù)所規(guī)定，經(jīng)主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務(wù)所質(zhì)量控制工作，并對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任；項目合伙人對事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。（4） ABC會計師事務(wù)所規(guī)定，客戶承接過程，盡可能展現(xiàn)給客戶年輕活力的精氣神，安排助理人員執(zhí)行此工作。（5） ABC會計師事務(wù)所規(guī)定，項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到疑難

20、問題，項目組內(nèi)部不能解決時，可向組外的適當(dāng)人員咨詢，同時需完整記錄咨詢情況，形成咨詢的記錄，并取得項目合伙人認(rèn)可。（6） ABC會計師事務(wù)所設(shè)立了投訴和舉報熱線，并制定了相關(guān)調(diào)查、處理的政策和程序。對所有舉報事項的調(diào)查和處理過程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項工作由具有適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的業(yè)務(wù)部門的 B 合伙人兼任。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。5.ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：（ 1 ）制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序強(qiáng)調(diào)，提升業(yè)務(wù)量及遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。

21、（ 2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接。（ 3）上市實體審計項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍包括獨(dú)立性評價、特別風(fēng)險及應(yīng)對措施，重要性、 制定集團(tuán)審計策略的重大判斷，持續(xù)經(jīng)營評估等，不需考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項得到解決與否。（ 4）為了避免在審計工作的后期出現(xiàn)意見分歧，在執(zhí)行審計過程中，項目合伙人可以向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員適當(dāng)咨詢。（ 5）針對公眾利益實體，關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年, 在任期結(jié)束后的兩年內(nèi),不得為該被審計單位的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核。（ 6）項目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報告日后六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，

22、須經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出 ABC會計師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要合理保證：（ 1 ） 會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（ 2）會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C不正確。2.【答案】D【解析】 會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)作效果，主任會計師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會計師正確履行其職責(zé)，選項 D描述正確。3.【答案】C【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，

23、以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括雇傭的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，選項ABD需要遵守。4.【答案】B【解析】 應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告解除的情況及原因，不需與其討論會計師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動。5.【答案】A【解析】相關(guān)職業(yè)道德要求屬于質(zhì)量控制制度的要素。6.【答案】B【解析】 會計師事務(wù)所的經(jīng)營策略必須要在保證質(zhì)量的前提下執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的政策和程序，選項B 正確。7.【答案】C【解析】選項AB屬于指導(dǎo)的具體要求；選項D屬于復(fù)核的具體要求。8.【答案】D【解析】 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，

24、才有利于意見分歧的解決。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實可行的政策和程序，例如，向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決這些分歧。但是不能向被審計單位管理層咨詢有關(guān)審計內(nèi)部中出現(xiàn)的意見分歧。9.【答案】C【解析】對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。10.【答案】D【解析】對于需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，不能出具報告。11.【答案】B【解析】 會計師事務(wù)所通常采用的項目質(zhì)量控制復(fù)核方法包括：（ 1 ） 與項目合伙人進(jìn)行討論；（ 2）復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)；（ 3）選取

25、與項目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。12.【答案】D【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備質(zhì)疑項目合伙人所需的適當(dāng)資歷（經(jīng)驗、能力），以便能夠切實履行復(fù)核職責(zé)。13.【答案】D【解析】如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案，選項D 不正確。14.【答案】C【解析】會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。15.【答案】A【解析】在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢

26、查，選項B 錯誤。在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組，選項C錯誤。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)這項業(yè)務(wù)的檢查工作，選項D 錯誤。二、多項選擇題 1.【答案】BC【解析】會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列要素而制定的政策和程序：（ 1 ） 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（ 2） 相關(guān)職業(yè)道德要求；（ 3） 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（4）人力資源；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（6）監(jiān)控。選項 AD不屬于其中的內(nèi)容；選項BC正確。2.【答案】ABCD【解析】選項ABCD勻正確。3.【答案】ABC【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序

27、，而不是以提高經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，所以選項D 描述不正確。4.【答案】ABC【解析】選項D,是在承接業(yè)務(wù)之后所做的審計程序，不屬于客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的內(nèi)容。5.【答案】ABCD【解析】除了以上選項，會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮：（ 1）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；（ 2） 有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息；（ 3）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；（ 4）關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽(yù)。 6.【答案】ABCD【解析】選項ABCD勻?qū)儆跁嫀熓聞?wù)所提高人員素質(zhì)和勝任能力的途徑。7.【答案】BD【解析

28、】選項BD錯誤。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人，這樣規(guī)定對于明確每項業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制責(zé)任，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有特別重要的作用；對于高風(fēng)險的審計項目， 會計師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔(dān)任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險控制。8.【答案】ABC【解析】選項D 屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行中監(jiān)督的具體要求。9.【答案】BCD【解析】選項A屬于監(jiān)督的具體要求。10.【答案】ABC【解析】 在制定除上市實體以外的其他業(yè)務(wù)是否要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時，不需要考慮會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力問題，選項D 錯誤。11.【答案】ABC【解析】為保持客觀性，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不應(yīng)代替項目組進(jìn)

29、行決策。12.【答案】ABD【解析】除下列特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。（ 1 ）取得客戶的授權(quán)；（ 2） 根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（ 3） 接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。 13.【答案】ABCD【解析】選項ABCD勻是其主要考慮因素。14.【答案】BC【解析】 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，選項A錯誤。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每三年一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，選項D 錯誤。15.【答案】ACD【解析】與實名的投

30、訴和指控相比，匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵用實名投訴和指控。三、簡答題1.【答案】（ 1 ）不符合。項目質(zhì)量控制復(fù)核人在復(fù)核期間不以其他方式參與審計業(yè)務(wù)，否則影響其客觀性。（ 2）不符合。應(yīng)在接受委托前與前任注冊會計師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否適宜接受委托。（ 3）不符合。應(yīng)在計劃階段針對特定項目實施準(zhǔn)則要求在計劃階段應(yīng)實施的程序。（ 4）不符合。項目合伙人應(yīng)復(fù)核工作底稿，而不應(yīng)委托他人復(fù)核。（ 5）不符合。只有在項目組與被咨詢方分歧解決后才能出具審計報告。（ 6）不符合。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在報告日或之前完成。2.【答案】（ 1）事項（ 1）合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。事項（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定檢查的范圍時，事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。事項（3）項目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所統(tǒng)一指派未參與該項目的人員擔(dān)任，而不應(yīng)由審計項目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行。事項（4）工作底稿的保管制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。事項（5）獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少