第二十章會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制課后作業(yè)

1、精品文檔第二十章會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制一、單項(xiàng)選擇題1. 會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的目標(biāo)不包括（） 。A. 合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則B.合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)C. 合理保證會計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)經(jīng)營D.合理保證會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告2. 以下關(guān)于質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員的表述中，正確的是（） 。A. 質(zhì)量控制制度的運(yùn)作必須由主任會計(jì)師獨(dú)立完成B. 質(zhì)量控制制度的運(yùn)作可以由審計(jì)助理人員完成C. 承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員需要經(jīng)過質(zhì)量控制復(fù)核人的授權(quán)D.主任會計(jì)師必須授權(quán)適當(dāng)?shù)娜藛T輔助其完成質(zhì)量控制制度的運(yùn)作3. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定

2、政策和程序來保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，以下不需要遵守這一要求的是（） 。A. 項(xiàng)目合伙人B. 關(guān)鍵審計(jì)合伙人C. 被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門人員D.雇傭的專家4. 以下各項(xiàng)中，會計(jì)師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定制定的政策和程序不應(yīng)當(dāng)包括（） 。A. 與管理層和治理層討論會計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動B. 與監(jiān)管機(jī)構(gòu)討論會計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動C. 與管理層和治理層討論會計(jì)師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定的情況及原因D.記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)5. 以下不屬于人力資源管理的要素的是（） 。A. 相關(guān)職業(yè)道德要求B. 人員素質(zhì)和勝任能力C. 職業(yè)發(fā)展D.業(yè)績評價6. 會計(jì)師事務(wù)所在針

3、對員工設(shè)計(jì)有關(guān)業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序時，最應(yīng)當(dāng)重視的是（） 。A. 業(yè)務(wù)數(shù)量B. 業(yè)務(wù)質(zhì)量C. 利益最大化D.客戶的滿意程度7. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項(xiàng)中屬于監(jiān)督的具體要求的是（） 。A. 使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)B. 提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)C. 跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程D.業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)8. 在審計(jì)過程中常會出現(xiàn)意見分歧，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下選項(xiàng)中，不可以作為咨詢對象的是（） 。A. 會計(jì)師事務(wù)所B.職業(yè)團(tuán)體C. 監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.被審計(jì)單位管理層9. 在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，針對項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間

4、及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧B. 形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)記錄和執(zhí)行C. 出現(xiàn)意見分歧是不正常現(xiàn)象，影響審計(jì)效果及效率D.只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告10. 下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行的說法中，不正確的是（） 。A. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核B. 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作C. 項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中對疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢D.為了保證按時出具報(bào)告，對于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，

5、可以在出具報(bào)告后進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核11. 以下選項(xiàng)中，不屬于會計(jì)師事務(wù)所通常采用的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法的是（） 。A. 與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論B. 與被審計(jì)單位治理層溝通C. 復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表信息及報(bào)告D.選取與項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核12. 以下有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體要求的表述中，錯誤的是（） 。A. 對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決B. 會計(jì)師事務(wù)所的政策和程序需要考慮復(fù)核人員在一定時間內(nèi)承擔(dān)過多的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核會對實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核產(chǎn)生不利影響C. 如果咨詢導(dǎo)致質(zhì)量控制復(fù)核人員不能保持客

6、觀性，會計(jì)師事務(wù)所需要委派內(nèi)部其他人員或具有適當(dāng)資格的外部人員擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核人員或?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)提供咨詢D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不需具備質(zhì)疑項(xiàng)目合伙人的資歷13. 下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是（A. 會計(jì)師事務(wù)所在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后，對于工作底稿要及時歸檔B. 審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限是業(yè)務(wù)報(bào)告日后C. 對于客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，同業(yè)務(wù)的工作底稿要分別歸檔D.對于客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，同業(yè)務(wù)的工作底稿要按照最晚完成的歸檔期限統(tǒng)一歸檔60 天內(nèi)出具的不同報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不出具的不同報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不14. 下列人員中，履行會計(jì)師事務(wù)所

7、質(zhì)量控制制度的監(jiān)控職責(zé)不合適的是（） 。A. 主任會計(jì)師B. 副主任會計(jì)師C. 項(xiàng)目合伙人D.具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員15. 下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，正確的是（） 。A. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年B.在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取三項(xiàng)進(jìn)行檢查C. 在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，必須事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D.參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作二、多項(xiàng)選擇題1. 以下選項(xiàng)中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有（） 。A. 成本與效益的分析B. 人力資源C. 業(yè)務(wù)執(zhí)行D.同行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)2. 會計(jì)師事務(wù)所可以通過（）方式建立健康的高

8、層基調(diào)。A. 定期與員工口頭和書面溝通B. 對質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)C. 識別出缺陷時立即采取措施予以糾正D.合伙人為員工樹立一個日常行為中的正面典型3. 會計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，會計(jì)師事務(wù)所可以通過（） 措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。A. 合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量B. 建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序C. 投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序D.建立以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序4. 會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序中規(guī)定，合理保證在（） 情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。A. 能夠勝任該項(xiàng)

9、業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源B. 能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求C. 已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信D.已通過測試得出客戶的內(nèi)部控制不存在重大缺陷5. 針對客戶的誠信問題，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（） 。A. 客戶的經(jīng)營性質(zhì)B. 客戶是否過分考慮將會計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平C. 客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象D.變更會計(jì)師事務(wù)所的理由6. 下列選項(xiàng)中，可以作為會計(jì)師事務(wù)所的提高人員素質(zhì)和勝任能力途徑的有（） 。A. 職業(yè)教育B. 持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)C. 工作經(jīng)驗(yàn)D.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)7. 在會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)中，委派項(xiàng)目組是否得當(dāng)，直

10、接關(guān)系到業(yè)務(wù)完成的質(zhì)量。以下關(guān)于項(xiàng)目合伙人委派的說法中，錯誤的有（） 。A. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人B. 一個審計(jì)項(xiàng)目中只能有一名項(xiàng)目合伙人C. 一個審計(jì)項(xiàng)目可能有第二項(xiàng)目合伙人D. 一個審計(jì)項(xiàng)目中必須有兩個項(xiàng)目合伙人8. 指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制的重要方面。其中， “復(fù)核”的具體要求有（） 。A. 已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告B.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍C. 重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮D.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)9. 下列屬于咨詢的具體要求的有（） 。A. 識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組

11、成員考慮的事項(xiàng)B. 形成良好咨詢文化C. 合理確定咨詢事項(xiàng)D.適當(dāng)確定被咨詢者10. 會計(jì)師事務(wù)所對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，在制定除上市實(shí)體以外的其他業(yè)務(wù)是否要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制時，注冊會計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括（） 。A. 業(yè)務(wù)的性質(zhì)B. 在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風(fēng)險C. 法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力11. 以下各項(xiàng)中，針對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)說法正確的有（） 。A. 需具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格B. 具有必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限C. 在不損害其客觀性的前提下，可適當(dāng)提供業(yè)務(wù)咨詢D.項(xiàng)目組內(nèi)意見分歧無法解決時，應(yīng)代替項(xiàng)目

12、組進(jìn)行決策12. 除下列（）情況外，事務(wù)所應(yīng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息保密。A. 取得客戶的授權(quán)B. 根據(jù)法律法規(guī)的要求，直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為C. 為提升員工專業(yè)勝任能力，主任會計(jì)師簽字同意其借閱D.接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查13. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列（）主要因素，確定周期性檢查的組織方式。A. 前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果B. 人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限C. 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度D.會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模14. 下列關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的說法中，正確的有（） 。A. 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函B

13、. 對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按規(guī)定定期輪換項(xiàng)目合伙人C. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員D.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查15. 針對會計(jì)師事務(wù)所投訴和指控的相關(guān)說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A. 應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道B. 鼓勵用匿名投訴和指控C.應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)部不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督。必要時，可聘請法律專家參與調(diào)查工作D.應(yīng)當(dāng)對投訴和指控人身份予以保密，未經(jīng)本人許可，不得披露其姓名三、簡答題1.ABC 會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)

14、表，并委派 A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1） ABC會計(jì)師事務(wù)所委派 B注冊會計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，并負(fù)責(zé)甲公司某重要子公司的審計(jì)。（2）在接受委托后，A注冊會計(jì)師向甲公司前任注冊會計(jì)師詢問甲公司變更會計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計(jì)問題上與前任注冊會計(jì)師存在分歧。（3） A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對特定項(xiàng)目（包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等）的必要程序。（4）在簽署審計(jì)報(bào)告前，A注冊會計(jì)師授權(quán)會計(jì)師事務(wù)所另一合伙人C注冊會計(jì)師復(fù)核了所有審計(jì)工作底稿，并就重大事項(xiàng)與其進(jìn)行了討論。（5） A注冊會計(jì)師就某一重大審計(jì)問題咨詢會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部

15、門，但直至審計(jì)報(bào)告日（2016年3月2日），仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見。經(jīng)與B注冊會計(jì)師討論，A注冊會計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。（ 6） B 注冊會計(jì)師在2016 年 3 月 5 日完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。2 .ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（ 1 ）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。（ 2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年

16、為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。（ 3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（ 4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。（ 5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。要求：（1）針對上述（1）至（5）項(xiàng)，分別指出 ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師事

17、務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。（2）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需持續(xù)的改進(jìn)和完善，ABC會計(jì)師事務(wù)所可采取措施有哪些（任意兩條即可）。3 .ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會計(jì)師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（ 1 ）本會計(jì)師事務(wù)所為每位注冊會計(jì)師建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果，如果之后三年沒有任何違反記錄，就清除之前所有的違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。（ 2） 執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為上市公司審計(jì)項(xiàng)目中被評估為高風(fēng)險的審計(jì)項(xiàng)目。（ 3）審計(jì)項(xiàng)目合伙人委派其所在業(yè)務(wù)部的注冊會計(jì)師對所承接的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（ 4）以三年為周

18、期，選取每一位合伙人已完成的一個項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。（ 5）會計(jì)師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務(wù)工作底稿。（ 6）會計(jì)師事務(wù)所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。要求：根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的以上業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請并簡要說明理由。4.2016年1月，EFD會計(jì)師事務(wù)所與XYZ會計(jì)師事務(wù)所合并成立 ABC會計(jì)師事務(wù)所，相關(guān)事項(xiàng)摘錄如下：（1） ABC會計(jì)師事務(wù)所以

19、“做大做強(qiáng)，服務(wù)一流，行業(yè)首屈”為主題在國內(nèi)多家媒體發(fā)布廣告，宣傳兩家會計(jì)師事務(wù)所的合并事宜。（2）原EFD XYZ兩家會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，針對非上市公司審計(jì)存在差異較大。ABC會計(jì)師事務(wù)所擬逐步進(jìn)行整合，確保三年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。（3） ABC會計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，經(jīng)主任會計(jì)師指派，副主任會計(jì)師可以分管會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制工作，并對會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任；項(xiàng)目合伙人對事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。（4） ABC會計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，客戶承接過程，盡可能展現(xiàn)給客戶年輕活力的精氣神，安排助理人員執(zhí)行此工作。（5） ABC會計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到疑難

20、問題，項(xiàng)目組內(nèi)部不能解決時，可向組外的適當(dāng)人員咨詢，同時需完整記錄咨詢情況，形成咨詢的記錄，并取得項(xiàng)目合伙人認(rèn)可。（6） ABC會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立了投訴和舉報(bào)熱線，并制定了相關(guān)調(diào)查、處理的政策和程序。對所有舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查和處理過程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的業(yè)務(wù)部門的 B 合伙人兼任。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。5.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：（ 1 ）制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序強(qiáng)調(diào)，提升業(yè)務(wù)量及遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。

21、（ 2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接。（ 3）上市實(shí)體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍包括獨(dú)立性評價、特別風(fēng)險及應(yīng)對措施，重要性、 制定集團(tuán)審計(jì)策略的重大判斷，持續(xù)經(jīng)營評估等，不需考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)得到解決與否。（ 4）為了避免在審計(jì)工作的后期出現(xiàn)意見分歧，在執(zhí)行審計(jì)過程中，項(xiàng)目合伙人可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員適當(dāng)咨詢。（ 5）針對公眾利益實(shí)體，關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時間不得超過五年, 在任期結(jié)束后的兩年內(nèi),不得為該被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核。（ 6）項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項(xiàng)目組需要刪除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，

22、須經(jīng)主任會計(jì)師批準(zhǔn)。要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出 ABC會計(jì)師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要合理保證：（ 1 ） 會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（ 2）會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。選項(xiàng)C不正確。2.【答案】D【解析】 會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)作效果，主任會計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會計(jì)師正確履行其職責(zé)，選項(xiàng) D描述正確。3.【答案】C【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，

23、以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇傭的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，選項(xiàng)ABD需要遵守。4.【答案】B【解析】 應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因，不需與其討論會計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動。5.【答案】A【解析】相關(guān)職業(yè)道德要求屬于質(zhì)量控制制度的要素。6.【答案】B【解析】 會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營策略必須要在保證質(zhì)量的前提下執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的政策和程序，選項(xiàng)B 正確。7.【答案】C【解析】選項(xiàng)AB屬于指導(dǎo)的具體要求；選項(xiàng)D屬于復(fù)核的具體要求。8.【答案】D【解析】 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正常現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，

24、才有利于意見分歧的解決。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的政策和程序，例如，向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計(jì)師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決這些分歧。但是不能向被審計(jì)單位管理層咨詢有關(guān)審計(jì)內(nèi)部中出現(xiàn)的意見分歧。9.【答案】C【解析】對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正常現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。10.【答案】D【解析】對于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，不能出具報(bào)告。11.【答案】B【解析】 會計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法包括：（ 1 ） 與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論；（ 2）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)；（ 3）選取

25、與項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。12.【答案】D【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備質(zhì)疑項(xiàng)目合伙人所需的適當(dāng)資歷（經(jīng)驗(yàn)、能力），以便能夠切實(shí)履行復(fù)核職責(zé)。13.【答案】D【解析】如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案，選項(xiàng)D 不正確。14.【答案】C【解析】會計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會計(jì)師、副主任會計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。15.【答案】A【解析】在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢

26、查，選項(xiàng)B 錯誤。在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組，選項(xiàng)C錯誤。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作，選項(xiàng)D 錯誤。二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】BC【解析】會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列要素而制定的政策和程序：（ 1 ） 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（ 2） 相關(guān)職業(yè)道德要求；（ 3） 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（4）人力資源；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（6）監(jiān)控。選項(xiàng) AD不屬于其中的內(nèi)容；選項(xiàng)BC正確。2.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD勻正確。3.【答案】ABC【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序

27、，而不是以提高經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，所以選項(xiàng)D 描述不正確。4.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,是在承接業(yè)務(wù)之后所做的審計(jì)程序，不屬于客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的內(nèi)容。5.【答案】ABCD【解析】除了以上選項(xiàng)，會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮：（ 1）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；（ 2） 有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息；（ 3）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；（ 4）關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽(yù)。 6.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD勻?qū)儆跁?jì)師事務(wù)所提高人員素質(zhì)和勝任能力的途徑。7.【答案】BD【解析

28、】選項(xiàng)BD錯誤。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，這樣規(guī)定對于明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制責(zé)任，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有特別重要的作用；對于高風(fēng)險的審計(jì)項(xiàng)目， 會計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險控制。8.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D 屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行中監(jiān)督的具體要求。9.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A屬于監(jiān)督的具體要求。10.【答案】ABC【解析】 在制定除上市實(shí)體以外的其他業(yè)務(wù)是否要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時，不需要考慮會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力問題，選項(xiàng)D 錯誤。11.【答案】ABC【解析】為保持客觀性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不應(yīng)代替項(xiàng)目組進(jìn)

29、行決策。12.【答案】ABD【解析】除下列特定情況外，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。（ 1 ）取得客戶的授權(quán)；（ 2） 根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（ 3） 接受注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。 13.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD勻是其主要考慮因素。14.【答案】BC【解析】 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，選項(xiàng)A錯誤。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每三年一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，選項(xiàng)D 錯誤。15.【答案】ACD【解析】與實(shí)名的投

30、訴和指控相比，匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵用實(shí)名投訴和指控。三、簡答題1.【答案】（ 1 ）不符合。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人在復(fù)核期間不以其他方式參與審計(jì)業(yè)務(wù)，否則影響其客觀性。（ 2）不符合。應(yīng)在接受委托前與前任注冊會計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否適宜接受委托。（ 3）不符合。應(yīng)在計(jì)劃階段針對特定項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)則要求在計(jì)劃階段應(yīng)實(shí)施的程序。（ 4）不符合。項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核工作底稿，而不應(yīng)委托他人復(fù)核。（ 5）不符合。只有在項(xiàng)目組與被咨詢方分歧解決后才能出具審計(jì)報(bào)告。（ 6）不符合。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在報(bào)告日或之前完成。2.【答案】（ 1）事項(xiàng)（ 1）合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。事項(xiàng)（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定檢查的范圍時，事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。事項(xiàng)（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所統(tǒng)一指派未參與該項(xiàng)目的人員擔(dān)任，而不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行。事項(xiàng)（4）工作底稿的保管制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。事項(xiàng)（5）獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少