日化公司生產(chǎn)成本責任中心會計核算規(guī)定

1、日化生產(chǎn)成本責任中心會計核算規(guī)定第一章總則第一條為規(guī)范公司生產(chǎn)成本責任中心的會計核算，制定本規(guī)定。第二條公司生產(chǎn)成本責任中心是指各原料、包裝物及產(chǎn)成品生產(chǎn)的工廠。第三條生產(chǎn)成本責任中心會計核算包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算、 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫存核算、產(chǎn)成品的產(chǎn)值核算。第四條公司財務總部理財部負責生產(chǎn)成本責任中心會計核算工作。第二章產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算內(nèi)容、方法和要求第五條產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算內(nèi)容為：原物料（含直接材料、包裝物）成本、直接人工成本和制造費用。第六條原物料成本核算方法和要求為：原物料成本=2 2 （組成產(chǎn)品實體的原物料實際耗用數(shù)量 x x 原物料標準成本價格） ， 其中：（一）原物料標準成本價格從

2、 SAPSAP 系統(tǒng)中獲取；（二）組成產(chǎn)品實體的原物料實際耗用數(shù)量=直接用于組成產(chǎn)品主體的數(shù)量十工藝和非工藝過程中損耗的數(shù)量十標準范圍內(nèi)的工作次品數(shù)量，其中：1 1 .直接用于組成產(chǎn)品主體的數(shù)量的核算，對于市場退回進行包裝重整或重組后再銷售的產(chǎn)品所發(fā)生的追加投入材料，視同直接生產(chǎn)，計入對應產(chǎn)品的原物料成本；2 2. .工藝和非工藝過程中損耗的數(shù)量的核算：（1 1）超標準損耗的數(shù)量，屬機器故障方面形成的，計入產(chǎn)品實際耗用的數(shù)量中；屬責任事故形成的，按公司 CEOCEO 批示意見處理；（2 2）因包裝重整或重組而形成的剩余原物料損失，追溯并調(diào)整對應的責任部門的成本費用；3 3 . .標準范圍內(nèi)的工

3、作次品數(shù)量的核算，對于質(zhì)量問題物料及廢次品的處理收入，直接沖減原物料消耗。第七條直接人工成本核算方法和要求為:直接人工成本=2 2（實際投入的人工工時數(shù) x x 人工工時標準成本+生產(chǎn)計件人員人工成本），其中：（一）人工工時標準成本，由工廠計財部按實際核算；（二）實際投入的人工工時數(shù)的核算：1 1 . .退回進行包裝重整或重組后再銷售的產(chǎn)品所發(fā)生的追加人工工時產(chǎn)生的成本，視同直接生產(chǎn)，計入對應產(chǎn)品直接人工成本中；2 2 . .銷毀各種過期產(chǎn)品而發(fā)生的人工工時產(chǎn)生的成本和其他處理費用，由負責產(chǎn)品銷毀的責任部門出具書面報告報公司 CEOCEO 批準，計入公司“廢品處理損失”根據(jù)管理責任追溯并調(diào)整對

4、應責任部門的成本費用；（三）生產(chǎn)計件人員人工成本，是核算工廠直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)計件人員的工資及福利保障費用。第八條制造費用成本核算方法和要求為：制造費用成本=2 2（各費用項目實際發(fā)生金額）。制造費用的各費用項目實際發(fā)生金額按照權責發(fā)生制的原則執(zhí)行，具體項目明細及核算內(nèi)容，由公司財務總部負責組織設立、界定和調(diào)整，其中：（一）工廠非直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員（包括設備維修、質(zhì)量控制、技術指導、物管人員及產(chǎn)品生產(chǎn)現(xiàn)場管理人員等）的工資及福利保障費用，計入該工廠的制造費用中；（二）物料或產(chǎn)成品因微生物而產(chǎn)生質(zhì)量問題需到外部科研機構(gòu)進行相關處理所發(fā)生的費用：1 1 .屬工廠原因的，計入工廠“制造費用一質(zhì)量檢測

5、費”中；2 2 .屬供應商造成的，由采購中心負責向供應商索回，索回不了的損失，附產(chǎn)供總部采購中心書面說明并調(diào)整采購中心的相關費用；3 3 . .屬個人責任的，報公司 CEOCEO 審批并按批示意見處理；（三）工廠內(nèi)設備技術部門、質(zhì)量檢驗部門領用的試機、檢驗、化驗、留樣用物料、半成品或產(chǎn)成品，計入工廠制造費用中；工廠外公司責任部門向工廠領用物料、半成品或產(chǎn)成品的，按照標準成本金額計入對應責任部門的相關費用中；（四）因物料質(zhì)量問題而產(chǎn)生的廢次品損失，由產(chǎn)供總部采購中心負責向供應商索賠，索賠不了的損失，調(diào)整采購中心的相關費用；屬產(chǎn)品研發(fā)部門設計失誤而產(chǎn)生的廢次品損失，依據(jù)質(zhì)量管理部及產(chǎn)品研發(fā)部門共同

6、出具的廢次品事故認定意見，調(diào)整產(chǎn)品研發(fā)部門的相關費用；（五）因產(chǎn)成品需求計劃變更造成工廠物料、半成品積壓或過期而形成的損失，依據(jù)產(chǎn)供總部與需求計劃變更部門共同出具的損失成因意見，調(diào)整產(chǎn)成品需求計劃變更部門的相關費用；因工廠自身責任形成的損失，計入工廠的制造費用中；采購合同中正常次品率范圍內(nèi)的損失，直接計入領用工廠的制造費用中；（六）其他各項費用，按照責任發(fā)生期間，據(jù)實計入各項制造費用中；（七）生產(chǎn)廠房及設備的折舊費用、廠房及設備的大修理費用、技術革新及改造費用和新產(chǎn)品試制費用，不納入工廠責任核算考核范圍。第三章在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫存核算內(nèi)容、方法和要求第九條在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫存核算內(nèi)容為：（一）在產(chǎn)

7、品：指處在工廠生產(chǎn)過程中的、尚未形成產(chǎn)成品的各種原物料和半成品；（二）產(chǎn)成品：指工廠已完工、尚未移交給物流成本責任中心的在庫產(chǎn)品。第十條在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫存核算方法和要求為：（一） 工廠在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫存資金成本=在產(chǎn)品和產(chǎn)成品平均庫存金額 X X 當期貸款利率，其中：1 1 .在產(chǎn)品和產(chǎn)成品平均庫存金額=2 2（各月在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫存平均值/12/12）。各月在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫存平均值=（月初在產(chǎn)品庫存余額+月初產(chǎn)成品庫存余額十月末在廣品庫存余額十月末廣成品庫存余額）/2;/2;2 2 . .當期貸款利率是指公司當期實際貸款利率；（二）在產(chǎn)品庫存成本金額按照標準價格計算；產(chǎn)成品的庫存成本金額按照產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本計算。第四章產(chǎn)值核算內(nèi)容、方法和要求第十一條產(chǎn)值核算的內(nèi)容為：工廠核算期間已完工的產(chǎn)成品。第十二條產(chǎn)值核算的方法和要求為：產(chǎn)值=2=2（工廠核算期間已完工產(chǎn)成品數(shù)量 x x 產(chǎn)成品產(chǎn)值單價），其中：（一）產(chǎn)成品產(chǎn)值單價，由公司財務總部確定并報公司 CEOCEO 批示后執(zhí)行；（二）工廠核算期間已完工產(chǎn)成品數(shù)量核算中，對于工廠直接銷售給其他責任部門的、非完整產(chǎn)成品狀態(tài)的半產(chǎn)品，按照實際銷售數(shù)量和銷售價格，計算銷售工廠的產(chǎn)值；（三）責任中心直接