中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)VIP模擬考試

1、中 級(jí) 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) （ 2016）VI P 模 擬 考 試 （ 二 ） （ 趙耀）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（2016） VIP模擬考試（二）一、單項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中屬于其他綜合收益的是（）。A. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的貸 方差額2. 甲公司委托乙公司（均為增值稅一般納稅人）代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出材料的實(shí)際 成本為380萬(wàn)元，支付加工費(fèi)100萬(wàn)元、增值稅稅額17萬(wàn)元、消費(fèi)稅稅額50 萬(wàn)

2、元。不考慮其他因素，甲公司收回該批委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A. 497B. 547C. 530D. 4803. 甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2015年12月31日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)2009年6月購(gòu)買并 投入使用，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為 10年，采用 年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)予列報(bào)的金額是為（）萬(wàn)元。A. 315B. 320C. 345D. 3504. 甲公司持有乙公司10%勺有表決權(quán)股份，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年12月31日，甲公司以銀

3、行存款3000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，增持乙公司 20%勺 股份，對(duì)乙公司具有重大影響；增資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 16000萬(wàn)元，原持有股權(quán)的賬面價(jià)值為 1200萬(wàn)元（其中成本900萬(wàn)元，公允價(jià) 值變動(dòng)300萬(wàn)元）、公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年12月31 日，甲公司上述事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A. 300B. 600C. 900D. 12005. 甲公司于2015年9月1日支付135萬(wàn)元取得一項(xiàng)股票投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 9萬(wàn)元，另外支 付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。2015年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為15

4、0萬(wàn) 元。2016年4月1日，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款 162萬(wàn) 元。甲公司因持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A. 11B. 26C. 27D. 356.2015年12月1日甲公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。銷售合同 約定在2016年4月30日甲公司將以540萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該商品。假設(shè)商品已 經(jīng)發(fā)出，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào) 表相關(guān)項(xiàng)目的影響中正確的是（）。A. 增加其他應(yīng)付款500萬(wàn)元B. 增加營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元C. 增加財(cái)務(wù)費(fèi)用8萬(wàn)元D. 減少

5、存貨400萬(wàn)元7. 下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中說(shuō)法正確的是（）。A. 企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工提供非貨幣性福利的應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值計(jì)量B. 企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照辭退福利處理C. 辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本D. 企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利8. 甲企業(yè)于2016年7月6日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款15元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入 賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 1505B. 1455C. 1500D. 14459. 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)

6、處理表述正確的是（）。A. 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月取得，當(dāng)月開(kāi)始攤銷B. 企業(yè)對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要攤銷，也不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備C. 企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法只能采用直線法D. 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益10. 下列各項(xiàng)中屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。A. 預(yù)付賬款B. 擬長(zhǎng)期持有的股票投資C. 準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D. 固定資產(chǎn)11. 下列關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（ ）。A. 將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券B. 將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具C. 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益D. 負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量

7、現(xiàn)值確認(rèn)為負(fù)債成分的的初始確認(rèn)金額12.2015年11月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，約定在 2016 年2月1日向乙公司銷售某型號(hào)的商品1000件，單價(jià)10萬(wàn)元，若不能按期交 貨，甲公司應(yīng)向乙公司支付 350萬(wàn)元的違約金。截至2015年12月31日，甲公 司已經(jīng)生產(chǎn)出1000件該型號(hào)的商品，但由于材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致單位成本達(dá)到 10.2萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司2015年會(huì)計(jì)處理正確的是（）A. 應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元B. 應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬(wàn)元C. 應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元D. 應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債350萬(wàn)元13. 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，2016

8、年6月20日經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù) 重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，用于償債商品的成本為900萬(wàn)元， 已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，增值稅稅額為136萬(wàn)元。 不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A. 64B. -36C. 14D. 15014. 下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（ ）。A. 實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算B. 未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C. 資產(chǎn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算D. 負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算15.

9、 下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的是（）。A. 企業(yè)按規(guī)定使用安全生產(chǎn)儲(chǔ)備支付的安全技能培訓(xùn)支出B. 基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)用C. 建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失D. 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出二、多項(xiàng)選擇題1. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）A. 因預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品退回而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B. 可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損C. 期末存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備D. 交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升2. 下列屬于企業(yè)認(rèn)定資產(chǎn)組需要考慮因素的有（）。A. 現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入B. 現(xiàn)金流出是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流出C. 管理層對(duì)生

10、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理方式D. 企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式3. 下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的有（）。A. 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿足一定 條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B. 對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，通常情況下企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式 和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式C. 只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公 允價(jià)值計(jì)量模式D. 投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式4. 下列關(guān)于股份支付計(jì)量的說(shuō)法中正確的有（）。A. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允

11、價(jià)值重 新計(jì)量B. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn) 其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)C. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，要確認(rèn) 其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)D. 無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資 產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量5. 下列項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額中不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A. 資本化期間內(nèi)的外幣專門借款匯兌差額B. 外幣兌換業(yè)務(wù)的匯兌差額C. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額D. 可供出售外幣權(quán)益工具投資的匯兌差額6. 下列不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的有（）。A. 增值稅的出口退稅B. 免征的企業(yè)所得稅C. 減征的企

12、業(yè)所得稅D. 先征后返的企業(yè)所得稅7. 下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法B. 因增資將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D. 固定資產(chǎn)折舊年限由5年變更為8年8. 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中正確的有（）。A. 影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目 （除貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表項(xiàng)目）C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日次日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間 發(fā)生的全部事項(xiàng)D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)

13、負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新 的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)9. 下列情況中應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的有（）。A. 由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)建造中斷B. 由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過(guò) 3個(gè)月的固定資產(chǎn)建造中斷C. 由于安全大檢查而造成連續(xù)超過(guò) 3個(gè)月的固定資產(chǎn)建造中斷D. 由于可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成連續(xù)超過(guò) 3個(gè)月的固定資產(chǎn)建造中斷10. 下列關(guān)于判斷投資方是否對(duì)被投資方擁有權(quán)力的表述正確的有（ ）。A. 權(quán)力表明投資方主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)的現(xiàn)時(shí)能力，并要求投資方實(shí)際 行使其權(quán)力B. 權(quán)力是一種實(shí)質(zhì)性權(quán)利，而不是保護(hù)性權(quán)利C. 權(quán)力是為自己行使的，而不是代其他方行使D. 權(quán)力通常表現(xiàn)為

14、表決權(quán)，但有時(shí)也可能表現(xiàn)為其他合同安排三、判斷題1. 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整，原賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)凈殘值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。（）2. 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，若時(shí)間跨度較長(zhǎng)，貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大，在確定遞延所得稅負(fù)債時(shí)應(yīng)考慮采用 現(xiàn)值計(jì)量。（）3. 企業(yè)發(fā)行的金融工具將來(lái)須用或可用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，如為非衍生工具的，且企業(yè)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，屬于金融 負(fù)債。（）4. 無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核，如果預(yù)計(jì)凈殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值，則不需要再攤銷，直至處置。（）5. 年

15、末事業(yè)單位依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入并增記財(cái)政應(yīng)返還額度；下年度恢復(fù)財(cái) 政直接支付額度后應(yīng)沖減財(cái)政應(yīng)返還額度。（）6. 會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額按照用途分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)或非限定性凈資產(chǎn)。（）7. 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，母公司是投資性主體的，應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）8. 非同一控制下企業(yè)合并，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入合并成本。（）9. 資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用在未來(lái)期間不需要作相應(yīng)調(diào)整。（）10. 對(duì)于附有市場(chǎng)條

16、件的股份支付，即使職工滿足了其他所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。（）四、計(jì)算分析題1. 甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為一般納稅人，以人民幣作為記賬 本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算，按月核算匯兌損益。 2015年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：項(xiàng)目外幣金額（萬(wàn)美 元）折算匯 率折合人民幣金 額銀行存款（借方）3006.301890應(yīng)收賬款（借方）2006.301260長(zhǎng)期應(yīng)收款（借 方）3006.301890應(yīng)付賬款（貸方）806.305042016年1月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮除增值稅以外的相關(guān) 稅費(fèi)）：（1）1月8日，甲公司將1

17、00萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已 存入銀行。當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.28元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元 =6.32元人民幣。（2） 1月10日，甲公司以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B股股票50萬(wàn) 股，支付價(jià)款100萬(wàn)美元，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)美元。甲公司將購(gòu)入的上述股 票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為 1美元=6.34元人民幣。（3）1月15日，進(jìn)口商品一批，購(gòu)買價(jià)款 300萬(wàn)美元款項(xiàng)未付，以銀行存 款支付增值稅320萬(wàn)元人民幣，支付關(guān)稅150萬(wàn)元人民幣。當(dāng)日即期匯率為1 美元=6.32元人民幣。（4） 1月20日，出口銷售一批商品（免稅商品），銷售價(jià)款為600萬(wàn)美 元，貨款

18、尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元=6.35元人民幣。（5）1月25日，收到應(yīng)收賬款100萬(wàn)美元，當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率 為1美元=6.34元人民幣。該應(yīng)收賬款系去年12月份出口銷售發(fā)生的。（6）1月31日，丙公司B股股票的市價(jià)為每股4.5美元，當(dāng)日即期匯率為 1美元=6.36元人民幣。（7）甲公司擁有乙公司90%的股權(quán)，乙公司在美國(guó)注冊(cè)，記賬本位幣為美 元。2015年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng) 300萬(wàn)美元（長(zhǎng)期應(yīng)收款）， 該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分。（金額單位為萬(wàn)元）要求：（1）編制2016年1月份外幣業(yè)務(wù)（1） （6）的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2016年1月31日與

19、銀行存款、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、應(yīng)付賬 款等有關(guān)的匯兌差額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）指出在甲公司將乙公司納入合并范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該長(zhǎng)期應(yīng) 收款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)如何處理。2. 甲公司2015年至2016年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的資料如下：（1）2015 年度 1月1日，以銀行存款3200萬(wàn)元購(gòu)入乙公司40%殳權(quán)，對(duì)乙公司具有重 大影響。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面原 價(jià)已提折舊或 攤銷公允價(jià) 值乙公司預(yù)計(jì)使 用年限甲公司取得投資 后剩余使用年限存貨500900固定資產(chǎn)2700

20、10802340106無(wú)形資產(chǎn)800160960108 2015年7月，乙公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至 2015年12月31日，甲 公司該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。 12月31日，乙公司因本期購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn) 其他綜合收益800萬(wàn)元。 乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積150萬(wàn)元。乙公司年初持有的存貨在本年全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。除上述事項(xiàng)外，乙公司2015年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。 2016年1月，甲公司將乙公司2015年7月銷售給本公司的產(chǎn)品全部實(shí) 現(xiàn)對(duì)外部獨(dú)

21、立第三方銷售。 1月1日至12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2920萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)凈損益 外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。（3）其他有關(guān)資料如下： 乙公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷， 預(yù)計(jì)凈殘值均為零。 假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）計(jì)算2015年1月1日投資時(shí)對(duì)甲公司損益的影響金額，并編制相關(guān)的 會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制 2015年年末甲公司調(diào) 整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制 2016年年末甲公司調(diào) 整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相

22、關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1. 甲、乙、丙三個(gè)公司均為增值稅一般納稅人，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2015年6月1日甲公司應(yīng)收乙公司的貨款為 430萬(wàn)元（含增值 稅）。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，雙方經(jīng)協(xié)商，決定于2016年1月1日進(jìn)行債務(wù)重組，重組內(nèi)容如下：（1）以乙公司持有A公司的一項(xiàng)股權(quán)投資償還一部分債務(wù)，該股權(quán)投資在 乙公司賬上被劃分為可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為235萬(wàn)元，其中“成本”為 200萬(wàn)元、“公允價(jià)值變動(dòng)”為35萬(wàn)元（借方余額），未計(jì)提減值，該股權(quán)在債 務(wù)重組日的公允價(jià)值為267萬(wàn)元。（3）在上述基礎(chǔ)上免除債務(wù)63萬(wàn)元，剩余債務(wù)展期2年，展期期間內(nèi)加收 利息，利率為6% （與實(shí)際利

23、率相同），同時(shí)附或有條款：如果乙公司第 2年實(shí) 現(xiàn)盈利，則該年度的利率上升至10%如果虧損，則仍維持6%勺利率。（4）2016年1月1日，辦理了上述股權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，甲公司取得股權(quán)投資后作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司應(yīng)收乙公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)展期2年中各年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。資料二：2016年6月1日，甲公司將上述債務(wù)重組取得的可供出售金融資 產(chǎn)與丙公司的原材料、全新廠房進(jìn)行交換。甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的 賬面價(jià)值為267萬(wàn)元（累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)為0）,公允價(jià)值為300萬(wàn)元；丙公 司原材料的賬面余額為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅 率17%廠房的成

24、本和公允價(jià)值均為140萬(wàn)元，增值稅稅率11%同時(shí)，甲公司 支付給丙公司銀行存款30.9萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入原材 料、廠房分別作為原材料和固定資產(chǎn)核算，丙公司換入可供出售金融資產(chǎn)仍作 為可供出售金融資產(chǎn)核算。假設(shè)公允價(jià)值均等于計(jì)稅價(jià)格；且不考慮除增值稅 以外的其他稅費(fèi)。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）要求：（1）根據(jù)資料一，計(jì)算重組日甲公司（債權(quán)人）重組后債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失；（2）計(jì)算資料一，計(jì)算債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)乙公司損益的影響金額；（3）根據(jù)資料一，編制重組日甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算資料二，計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的總成本和各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（5）計(jì)算資料二，編

25、制丙公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 2015年12月31日，甲公司財(cái)務(wù)人員之間就2015年部分銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生爭(zhēng)議：（1）2015年2月1日，甲公司委托A公司代銷一批商品，共1000件，售 價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，商品已于當(dāng)日發(fā)出。甲公司按銷售收入的 10%支付A公司手續(xù)。2015年12月31日，甲公司收到A公司開(kāi)具的代銷清 單，列明已出售商品600件，甲公司向A公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚 未結(jié)清。甲公司2015年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn) 丿元。（2）2015年4月1日，甲公司向B公司銷售某商品10

26、0件，每件銷售價(jià)格 為30萬(wàn)元，每件成本為24萬(wàn)元，商品已于當(dāng)日發(fā)出。協(xié)議約定，如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量 問(wèn)題，可于2016年4月30日前退貨。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)退貨率為 10%截至2015年12月31日，尚未發(fā)生退貨。甲公司在 2015年確認(rèn)發(fā)出商品 2400萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品2400萬(wàn)元，未做其他處理。（3）2015年6月1日，甲公司與C公司簽訂一項(xiàng)產(chǎn)品設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià) 款為300萬(wàn)元。甲公司自6月1日起開(kāi)始設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì) 工作量的30%發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用45萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)2016年4月30日將 全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用105萬(wàn)元。C公司按合同已于2015年12月1

27、0日 一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司在2015年將收到的300萬(wàn)元全部確 認(rèn)為收入（已完成工作量更能反映完工進(jìn)度）。（4）2015年8月1日，甲公司采用以舊換新方式銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品 的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。舊產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為100萬(wàn)元。新 產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(kù)（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)）。甲公司已將差價(jià)485萬(wàn)元存入銀行。甲公司2015年會(huì)計(jì)處理為：確認(rèn)主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元；結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350萬(wàn)元；確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn) 丿元。（5）2015年11月1日，甲公司與D公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定， 甲公司將其辦公樓以4 500萬(wàn)元的

28、價(jià)格出售給D公司，同時(shí)甲公司自2015年 11月1日至2020年10月31日止期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支 付乙公司租金300萬(wàn)元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值 為6 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊750萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 35年：同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為 5 500萬(wàn)元：市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支 付租金520萬(wàn)元。11月10日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓 產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司會(huì)計(jì)處理：2015年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出750萬(wàn)元，管理費(fèi)用 50萬(wàn)元。（6）2015年12月31日，甲公司向E公司銷售一批商品。合同規(guī)定，設(shè)備 價(jià)款總額800萬(wàn)元，分

29、4年每年年末等額收取，甲公司的現(xiàn)銷價(jià)格為 726萬(wàn) 元，成本為400萬(wàn)元，假定滿足商品銷售收入確認(rèn)條件，不考慮增值稅。甲公 司在2015年12月31日確認(rèn)收入200萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬(wàn)元。要求：分析判斷甲公司對(duì)事項(xiàng)（1）（6）的會(huì)計(jì)處理是否正確，并分別簡(jiǎn)要 說(shuō)明理由。如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】選項(xiàng)A,出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益屬于企業(yè)的收入；選項(xiàng) B,利得 與投資者投入資本無(wú)關(guān)；選項(xiàng) C,處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益屬于直接計(jì)入當(dāng) 期損益的利得；選項(xiàng)D,計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利 得。2.【答案】C【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)

30、品，如果加工收回后直接用于銷售（售價(jià)w計(jì)稅 價(jià)格）或用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入成本；因此，甲公司收回該 批委托加工物資的成本=380+100+50=530（萬(wàn)元）。3.【答案】C【解析】2015年12月31日，劃分為持有待售資產(chǎn)前，甲公司該項(xiàng)固定資 產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/10 X6.5=350 （萬(wàn)元），該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去 處置費(fèi)用后的凈額=350-5=345 （萬(wàn)元），故該持有待售固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表 中列示金額應(yīng)為345萬(wàn)元。4.【答案】C【解析】2015年12月31日，甲公司上述事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額 =（1500-1200） +300+16000X30%-

31、（1500+3000）=900 （萬(wàn)元）。甲公司的賬務(wù)處理為:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4500貸：銀行存款3000可供出售金融資產(chǎn)一一成本900公允價(jià)值變動(dòng)300投資收益300借：其他綜合收益300貸：投資收益300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本300貸：營(yíng)業(yè)外收入3005.【答案】D 【解析】B公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =162- （ 135-9）-仁35（萬(wàn)元）。6.【答案】C【解析】選項(xiàng)A不正確，應(yīng)增加其他應(yīng)付款508萬(wàn)元；選項(xiàng)B不正確，不應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本；選項(xiàng)D不正確，存貨項(xiàng)目金額不變。參考相關(guān)分錄為：2015 年 12 月 1 日：借：銀行存款585貸：其他應(yīng)付款500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

32、稅（銷項(xiàng)稅額）85400借：發(fā)出商品400貸：庫(kù)存商品2015年12月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8 （ 540-500）/5貸：其他應(yīng)付款87.【答案】D【解析】選項(xiàng)A不正確，企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工提供非貨幣性福利的應(yīng)當(dāng)按 照公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng)B不正確，職工內(nèi)退的，在正式退休之前，應(yīng)比照辭退 福利處理，在正式退休之后，則應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理。選項(xiàng)C不正確，辭退福利符合確認(rèn)條件的均應(yīng)一次計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。8.【答案】B【解析】購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，所以甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =100X（15-0.5 ） +5=1455 （萬(wàn)元）。9.【答案】A【解析

33、】選項(xiàng)B不正確，企業(yè)對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，確實(shí)發(fā)生減值的，需要計(jì)提減值 準(zhǔn)備；選項(xiàng)C不正確，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)能夠反映與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，包括直線法、產(chǎn)量法等；選項(xiàng)D不正確，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，無(wú)形資產(chǎn) 的攤銷應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本中。10.【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額 收取的資產(chǎn)；預(yù)付賬款，將來(lái)收到的是存貨等非現(xiàn)金資產(chǎn)，擬長(zhǎng)期持有的股票 投資和固定資產(chǎn)，將來(lái)收到的貨幣資金是不固定或不確定的，所以選項(xiàng)ABD屬于非貨幣性資產(chǎn)。11.【

34、答案】C【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分 之間按照其初始確認(rèn)金額的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偅x項(xiàng)C不正確。12.【答案】A【解析】虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定 確認(rèn)減值損失，預(yù)計(jì)虧損超出減值損失的部分，才確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；參考會(huì)計(jì) 處理：借：資產(chǎn)減值損失200貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20013.【答案】C【解析】該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=資產(chǎn)處置損益800-（900-50）+ 債務(wù)重組利得（1000-800-136）=14 （萬(wàn)元）。14.【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折 算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除

35、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率 折算，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C和D不正確。15.【答案】C【解析】選項(xiàng)A,直接沖減“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目；選項(xiàng)B,計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng) D,經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A、B、C,屬于可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng) D,屬于應(yīng)納稅暫時(shí) 性差異。2.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A、C和D屬于企業(yè)資產(chǎn)組認(rèn)定需要考慮的因素，其中，資產(chǎn) 組能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入是認(rèn)定資產(chǎn)組的最關(guān)鍵因素；選項(xiàng)B,不屬于企業(yè)資產(chǎn)組認(rèn)定需要考慮的因素。3.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B不正確，企業(yè)一般情況下只能采用一

36、種模式對(duì)投資性房地產(chǎn) 進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。4.【答案】AB【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià) 值重新計(jì)量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量， 不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)，選項(xiàng) C和D不正確。5.【解析】選項(xiàng)A,資本化期間外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額允許資本化，計(jì) 入資產(chǎn)成本；選項(xiàng)B,外幣兌換業(yè)務(wù)的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi) 用）；選項(xiàng)C,計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng) D,計(jì)入其他綜合收益。6.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A,增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng) B和C,不涉及資 產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè) 間的債務(wù)

37、豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣 額、抵免部分稅額等。7.【答案】AD【解析】選項(xiàng)A和D,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng) B,與會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì) 估計(jì)變更無(wú)關(guān)，屬于正常事項(xiàng)；選項(xiàng) C,屬于會(huì)計(jì)政策變更。8.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不是在這個(gè)特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事 項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項(xiàng)（調(diào)整事項(xiàng)），或雖然與資產(chǎn)負(fù) 債表日存在狀況無(wú)關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的事項(xiàng)（非調(diào)整事 項(xiàng)）。9.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C和D,屬于正常中斷，借款費(fèi)用不需暫停資本化。10.【解析】選項(xiàng)A,判斷投資方是否對(duì)被投資方擁有權(quán)力時(shí)，權(quán)力表明投資方

38、主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)的現(xiàn)時(shí)能力，但并不要求投資方實(shí)際行使其權(quán)力。三、判斷題1.【答案】X【解析】企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整，但不得 超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈 殘值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。2.【答案】X【解析】確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，無(wú)論相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如 何，遞延所得稅負(fù)債均不予折現(xiàn)。3.【答案】24.【答案】X【解析】重新估計(jì)后的預(yù)計(jì)凈殘值高于賬面價(jià)值的，則無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷， 直至凈殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷。5.【答案】X【解析】年度終了，事業(yè)單位依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái) 政

39、直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入并增記財(cái)政應(yīng)返還額度；下 年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位在發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返 還額度的會(huì)計(jì)處理。【答案】X【解析】會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入非限 定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。7.【答案】X【解析】母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并范圍，但如果母公司是投資性 主體，則只應(yīng)將那些為投資主體的相關(guān)活動(dòng)提供服務(wù)的子公司納入合并范圍， 其他子公司不應(yīng)予以合并。8.【答案】X【解析】與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)自發(fā)行權(quán)益性證券的溢 價(jià)收入中扣減，無(wú)溢價(jià)收入或溢價(jià)收入不足以

40、扣減時(shí)，應(yīng)沖減留存收益。9.【答案】X【解析】資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期 間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面 價(jià)值。10.【答案】X【解析】對(duì)于附有市場(chǎng)條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場(chǎng)條 件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)。四、計(jì)算分析題1.【答案】 1月8日，外幣兌換借：銀行存款一一人民幣戶財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款美元戶6.32) 1月10日，購(gòu)入B股股票借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益貸：銀行存款美元戶6.34) 1月15日，進(jìn)口商品借：庫(kù)存商品6.32+150)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款一一美元戶6.32

41、)銀行存款人民幣 1月20日，出口銷售商品借：應(yīng)收賬款一一美元戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入628 (1006.28 )4632 (100X634 (1006.34 )6.34 (1 6.34)640.34 (101X2046 (300 X3201896 (300X470 (320+150)3810 (6006.35 )3810 1月25日，收到應(yīng)收賬款借：銀行存款美元戶貸：應(yīng)收賬款一一美元戶634( 100X6.34)630 (100X6.30)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)797 (50X4.5 X 1月31日，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量7976.36-634 )貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2）

42、銀行存款（美元戶）匯兌差額 =（300-100-101+100 ）X6.36 （ 1890632-640.34+634 ）=1265.64 1251.66=13.98 （萬(wàn)元人民幣）（匯兌收益） 應(yīng)收賬款（美元戶）匯兌差額 =（200+600-100）X6.36- （1260+3810-630） =4452-4440=12 （萬(wàn)元人民幣）（匯兌收益） 長(zhǎng)期應(yīng)收款（美元戶）匯兌差額 =3006.36-1890=1908-1890=18 （萬(wàn)元 人民幣）（匯兌收益） 應(yīng)付賬款（美元戶）匯兌差額 =（80+300）X6.36- （504+1896）=2416.8-2400=16.8 （萬(wàn)元人民幣）（

43、匯兌損失） 編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款美元戶13.98應(yīng)收賬款一一美元戶1218長(zhǎng)期應(yīng)收款一一美元戶貸：應(yīng)付賬款一一美元戶16.8財(cái)務(wù)費(fèi)用27.18（3）實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記 賬本位幣反映，則應(yīng)在抵銷長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn) 入“其他綜合收益一外幣報(bào)表折算差額”。2.【答案】（1）2015年甲公司購(gòu)入乙公司股權(quán)：2015年1月1日投資時(shí)對(duì)甲公司損益的影響金額 =9000M0%-3200=400 （萬(wàn) 元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本3600 （900040%貸：銀行存款3200營(yíng)業(yè)外收入400（2）甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：存貨

44、賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn) =900-500=400 （萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2340弋-（2700-1080 ）北=120 （萬(wàn)元）；無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=960弋-（800-160 ）-8=40 （萬(wàn)元）；抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn) =200-160=40 （萬(wàn)元）調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1500-400-120-40-40=900 （萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=900M0%=360（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整360貸：投資收益360借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜合收益320 (80040%貸：其他綜合

45、收益320（2）甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2340弋-（2700-1080 ）北=120 （萬(wàn)元）；無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=960弋-（800-160 ）-8=40 （萬(wàn)元）；2016年，甲公司將內(nèi)部交易的商品全部對(duì)外部獨(dú)立第三方出售，因該部分 內(nèi)部交易損益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，甲公司在確認(rèn)應(yīng)享有乙公司2016年凈損益時(shí)，應(yīng)將原未確認(rèn)的該部分內(nèi)部交易損益 40萬(wàn)元予以確認(rèn)；乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=2920-120-40+40=2800 （萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2800M0%=1120（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整1120貸：投資收益1120五、綜合題1.【答案】（萬(wàn)元）（1）甲公司重組后債權(quán)的入賬價(jià)值 =430-267-63=100甲公司的債務(wù)重組損失=430267-100-60=3 （萬(wàn)元）（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)乙公司損益的影響金額=(267235) +35+ (430267-100-