直播行業(yè)稅收籌劃

1、For pers onal use only in study and research; not for commercial use直播行業(yè)的涉稅處理作為一個新生的產(chǎn)業(yè)，過去兩年的現(xiàn)場直播吸引了眼球，吸引了成千上萬的年輕人 加入到現(xiàn)場，作為謀生手段。根據(jù)北京生活技術(shù)公司公布的二人組指數(shù)。直播行 業(yè)前30名的總收入在2017年3月和4月達到2200萬美元以上。根據(jù)規(guī)定，下網(wǎng)紅在現(xiàn)場平臺上產(chǎn)生獎勵和獎勵，個人所得稅由平臺代扣代繳。但 令人驚訝的是，在如此龐大的現(xiàn)場市場上，幾乎沒有多少平臺和網(wǎng)紅來繳稅。"每個平臺的實踐不同，有些稅收減免不是稅收減免。一位匿名主持人告訴我們， 她在許多平

2、臺上直播，許多中小型平臺不能免稅，除了幾個大型平臺之外。2016 年，某直播平臺奮戰(zhàn)不到三年，實現(xiàn)直播收入稅收1.2億元。這種驚人數(shù)字的背后 是移動互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新，是共享經(jīng)濟的商業(yè)模式。今年1月至5月,收入申報的數(shù)量僅為1000多個活平臺5個人所得稅的人數(shù)少于10人，其中21人，零申報 有6人。到目前為止，互聯(lián)網(wǎng)上仍有至少300個現(xiàn)場平臺，大多數(shù)的現(xiàn)場平臺都是數(shù)百人，比當前網(wǎng)紅的總數(shù)還要小一百倍。北京朝陽區(qū)地方稅務(wù)局工作人員透露，2016年支付給現(xiàn)場工作人員的直播平臺收入高達人民幣390萬元,但企業(yè)自成立以來確認的所有收入不包括支付給網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)紅的個人收入，未代扣代繳個人所得稅。最后，平臺支付了超過

3、6000萬美元的稅款。此外,北京市稅務(wù)機 關(guān)要求更多的現(xiàn)場平臺繳納稅款近 8000萬美元。5月26 日，北京市地稅局 召集在京各家網(wǎng)絡(luò)直播平臺進行集中培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容是網(wǎng)絡(luò)直播平臺個人所得稅自查情況。據(jù)參會人士透露，很多知名公司，都出現(xiàn)在現(xiàn)場簽到表里。這次培訓(xùn)，讓直播存在已久的稅務(wù)問題終于擺上了臺面。 事實上，自2014年以來，O2O 的互聯(lián)網(wǎng) + 創(chuàng)業(yè)模式席卷中國，隨著越來越多的分享經(jīng)濟模式出現(xiàn)，如何 合理避稅成了這些公司迫切需要解決的事情。 當前，主播和直播平臺一般有三種合作方式： 第一種，有的主播是和平臺直接簽約； 第二種，是平臺和經(jīng)紀公司合作，由經(jīng)紀公司來協(xié)調(diào)主播來進行直播； 第三種，

4、則是普通人直接使用直播軟件進行直播。直播平臺的頭部主播一般都是和平臺直接簽約， 此時主播獲得的收入則為工資薪 金所得，應(yīng)該按照 3%到 45%的稅率來繳稅，由平臺代扣代繳。比如 A 網(wǎng)紅當月 收入 10 萬，平臺按照國家個稅征收稅率來發(fā)放，該網(wǎng)紅應(yīng)該要扣掉 45%，即是 要扣掉 29920元，最后網(wǎng)紅到手的錢只有 70080 元。“咱們國家的稅法的政策是獲得收入者交稅，直播有些類似網(wǎng)絡(luò)交易，如果是在 直播平臺上發(fā)生的交易，直播平臺必須要繳納稅款。 ”中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教 授說到?，F(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上有很多新的交易方式出現(xiàn)， 政策的出臺需要對情況更加了解， 一般只有在形成一定規(guī)模之后國家稅務(wù)總局才會出臺

5、相關(guān)政策， 但對于以虛擬貨 幣打賞為主要交易方式的直播，仍然可以按照網(wǎng)絡(luò)交易的原則進行征稅。 有直播平臺負責(zé)人認為， 不少平臺主播的收入都是通過自己的支付寶、 微信提現(xiàn) 的，所以沒必要替主播們代扣代繳個人所得稅。對此，財大教授表示，一般征稅 都是從形成收入的來源查起， 雖然征稅的對象是獲得收入的主播， 但是在平臺形 成的收入，不管是以什么樣的方式提現(xiàn)，稅款都應(yīng)該由平臺來代扣代繳。首先，我們分析一下 B2B/B2C/C2C 平臺現(xiàn)在運營的模式和存在的一些稅務(wù)風(fēng)險：1、初期為撮合模式 平臺僅撮合客戶和服務(wù)者發(fā)生交易，有的平臺給予一定補貼，平臺記錄交易信息； 服務(wù)者為客戶提供服務(wù)后，直接從客戶處收取

6、服務(wù)費。2、復(fù)雜管理模式客戶通過平臺下單，服務(wù)費先支付到平臺，可能從平臺獲取發(fā)票；平臺從客戶處 收取資金，然后支付給服務(wù)者；服務(wù)者為客戶提供服務(wù)，從平臺處收取服務(wù)費；只要涉及到服務(wù)者從通過平臺獲 取收益，平臺為扣繳義務(wù)人，必須幫服務(wù)者代扣代繳個人所得稅。（請參考中華人民共和國個人所得稅法）第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣 繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或 者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當按照 國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。目前，網(wǎng)紅、活平臺一般有

7、三種合作：第一網(wǎng)紅與平臺直接合同；第二是平臺和經(jīng)紀公司,由經(jīng)紀人撮合；第三是個人直接開播。平臺的負責(zé)人通常直接由平臺簽 字,網(wǎng)紅的收入為工資，應(yīng)根據(jù)3%至45%的稅率，平臺將由平臺代扣代繳。例如, 在本月，互聯(lián)網(wǎng)名人的收入為10萬美元，平臺按國家稅率支付。互聯(lián)網(wǎng)名人應(yīng)該 扣除45%,也就是說，最近的互聯(lián)網(wǎng)名人只有 70,080元。據(jù)了解現(xiàn)場主機的個人收入屬于成本和稅收， 但在獎勵過程中獲得的傭金是收入 和稅收。為了打賞，用戶的頂級基金必須首先轉(zhuǎn)換為虛擬貨幣的實時平臺，如某些直播平臺的“戒指”、“辣椒”、“魚”等。當用戶購買虛擬貨幣，大多數(shù)平 臺被確認為收入，對于出售該虛擬商品所得的收入，目前主

8、流處理方法應(yīng)根據(jù)增 值稅“現(xiàn)代服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)”來支付增值稅，稅率為6%。我國的稅收政策是征收所得稅 ,過一些類似的網(wǎng)絡(luò)交易，如果是在直播平臺上，則直播平臺必須繳 納稅款?！盎ヂ?lián)網(wǎng)上有許多新形式的交易 ,政策的出臺需要更好地了解情況，” 中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授黃色說?！耙话闶窃谛纬梢欢ㄒ?guī)模后,國家稅務(wù)總局出臺相關(guān)政策 ,但仍可根據(jù)網(wǎng)上交易原則征稅?！?網(wǎng)紅分為兩種類型，一種是直 播平臺用戶的直接轉(zhuǎn)換，另一種是簽署 ,兩網(wǎng)紅之間的收入分配關(guān)系不同于直播 平臺。此外 live 平臺的早期重點是側(cè)重于獲得更多的流量和注意力，而不關(guān)注 稅收問題。 如今，許多直接廣播平臺逐漸意識到其和主持人容易受到法

9、律風(fēng)險 的金融、稅收等方面的法律風(fēng)險，規(guī)則日益形式化，但在個人的收入結(jié)算、扣繳 稅款、社會保障管理等方面仍十分困難?？梢酝ㄟ^低稅率及減計收入優(yōu)惠政策來合法優(yōu)稅： 通過在節(jié)稅醫(yī)生指定的稅收洼 地設(shè)立個人獨企業(yè)，通過獨資企業(yè)的核定征收的稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)合法優(yōu)稅。 一切的稅務(wù)籌劃均是通過改變商業(yè)模式為前提（摘自企業(yè)稅務(wù)籌劃綱領(lǐng)）！ 通過商業(yè)模式的小變動，便能起到十分巨大的效果！ 另外，所有的稅務(wù)籌劃必須要堅持原則， 確保稅收籌劃方法嚴格符合相關(guān)法律法 規(guī)。合理避稅是一種合法的避稅行為， 如果手段觸及法律的底線， 甚至違反相關(guān) 法律規(guī)盯，那么，其行為偏離了稅務(wù)籌劃的性質(zhì)，是絕對不可取的 IT J*僅

10、供個人用于學(xué)習(xí)、研究；不得用于商業(yè)用途。For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l ' e tude et la recherche uniquementa des fins personnelles; pasa des fins commerciales.t o ji e k ogfljiro

11、geifcc, TOpBicnob3 groimio 麻yqeHuicic 碼 egoBua Hudo 員冶hbiucno 員 B30BaTbCEb KoMMepqeckux qeiix.以下無正文僅供個人用于學(xué)習(xí)、研究；不得用于商業(yè)用途。For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l ' e tude et la recherche unique