出口貨物退免稅的法律規(guī)范

1、1 / 40出口物資退（免）稅的法律規(guī)定第一節(jié) 出口物資退（免）稅違章處理出口物資退（免）稅違章處理是指國家為了加強(qiáng)出口物資退（免）稅治 理，保證出口退（免）稅政策的貫徹執(zhí)行，對出口企業(yè)在辦理退（免） 稅過程中，違反出口退（免）稅治理規(guī)定 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予相應(yīng)的處理。 出口退（免）稅違章處理的形式要緊有：不予辦理出口物資退 （免）稅、 加收滯納金和采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等。不予辦理出口物資退（免）稅規(guī)定一） 違反退稅登記治理，不予辦理退（免）稅規(guī)定 出口企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的 批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證

2、。未辦理退稅登記的出口企業(yè)一律不予辦理出口 物資的退稅或免稅。2 / 40二）違反出口物資退（免）稅單證治理，不予辦理退（免）稅規(guī)定1.出口企業(yè)在辦理退 （免） 稅過程中，無法提供購進(jìn)出口物資的增值稅 專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或一般發(fā)票 ，逾期無法提供出口物資報關(guān)單 （出 口退稅聯(lián)）、應(yīng)提供而沒有提供出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）的，不 予辦理出口物資退 （免）稅，已辦理退 （免）稅的，一律扣回已退 （免） 的稅款。2.出口企業(yè)出口物資不能提供“專用繳款書”或“分割單”原件的， 以 及所提供的“專用繳款書”或“分割單”原件內(nèi)容填開不規(guī)范 、字跡不清、國庫（銀行）印章不齊的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得辦理退稅。3

3、.出口企業(yè)申請退稅時，提供的“專用繳款書”或“分割單”如有偽 造、涂改、非法購買等行為的，不予辦理退稅。4.出口企業(yè)申請退稅時，提供的“出口物資報關(guān)單 （出口退稅聯(lián)） ”中 “經(jīng)營單位”名稱、增值稅專用發(fā)票中“購貨單位”名稱，以及“專用 繳款書”或“分3 / 40割單”中“購貨企業(yè)”名稱與申報退稅企業(yè)名稱不一 致的物資，不予辦理退（免）稅（托付外貿(mào)企業(yè)代理出口的物資除外） 。5.出口企業(yè)申報辦理退稅提供的增值稅專用發(fā)票屬于虛開 、偽造或發(fā)票 內(nèi)容不規(guī)范、印章不符的物資，不予辦理退（免）稅。6.出口退稅憑證有涂改 、偽造或內(nèi)容不實(shí)的出口物資 ，不予辦理退 （免） 稅。7.從2000年7月1日起，

4、出口企業(yè)從廣東汕頭市（包括潮陽、澄海、 南澳）、揭陽市（包括普寧、揭東、揭西、惠來） 、潮州市（包括潮安、 饒平）、汕尾市（包括海豐、陸豐、陸河）等市、縣（區(qū)）一般納稅人 購進(jìn)出口物資，必須取得增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票， 非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票一律不得作為辦理出口退稅的 憑證。三）出口退稅函調(diào)工作中，不予辦理退（免）稅規(guī)定4 / 401.對出口物資已發(fā)函調(diào)查尚未收到回函的，不予辦理退稅。2.對出口物資發(fā)函調(diào)查，回函不清或雖回函但不足以排除騙稅嫌疑的， 不予辦理退稅。3.對出口物資函調(diào)回函屬非自產(chǎn)物資和征稅機(jī)關(guān)雖已回函 ，但退稅機(jī)關(guān) 認(rèn)為仍有問題的 ，退稅機(jī)關(guān)須對非自產(chǎn)

5、物資的上道貨源情況及問題進(jìn)行 再次發(fā)函調(diào)查。追蹤兩道環(huán)節(jié)仍查不清晰的，暫不予退稅，而由出口企 業(yè)自已負(fù)責(zé)調(diào)查舉證。企業(yè)舉證工作必須在一年內(nèi)完成。一年內(nèi)完不成 的，不得再申報辦理退稅。應(yīng)舉證的該出口業(yè)務(wù)，如有出假證，隱瞞事 實(shí)，造成發(fā)生騙稅的，要按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。4.對從騙稅多發(fā)地區(qū)購進(jìn)出口物資進(jìn)行函調(diào)時，必須依照 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口物資稅收函調(diào)問題的補(bǔ)充通知 的格式進(jìn)行函調(diào)。凡回函內(nèi) 容不清、格式不對或填寫項(xiàng)目不全的，或沒有回函稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)所所5 / 40長、稅務(wù)局局長簽字的，以及不是縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)回函等情況的一律不予退稅。四）違反出口退稅電子化治理，不予辦理退稅規(guī)定1.依照出口退稅電子

6、化治理要求 ，凡出口企業(yè)申報退稅未錄入或錄入退 稅單證信息不清的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予受理申報，不予退稅。2.2000年9月1日后出口企業(yè)取得的“專用繳款書”或“分割單”與 電子信息核對有誤的，不予辦理退稅。五）違反出口物資退（免）稅清算治理，不予辦理退（免）稅規(guī)定1.在出口物資退 （免）稅清算中 ，凡出現(xiàn)出口企業(yè)不如實(shí)申報清算情況，6 / 40弄虛作假，在出口退稅方面有違法違章行為，要一查到底，并按有關(guān)規(guī) 定予以嚴(yán)肅處理。2.在出口物資退（免）稅清算中，凡出口企業(yè)不提供有關(guān)財(cái)務(wù)帳冊、清 算資料、不配合退稅機(jī)關(guān)清算工作，致使退稅機(jī)關(guān)無法按時完成清算任 務(wù)的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)清算期當(dāng)年的出口

7、物資退 （免） 稅業(yè) 務(wù)，直至該企業(yè)清算工作結(jié)束。3.在出口物資退（免）稅清算期內(nèi)（清算期當(dāng)年3月31日往常），凡出 口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下，仍未收齊出口物資報關(guān)單（退稅聯(lián)） 、外匯收匯核銷單的出口物資，以及海關(guān)、外匯電子 信息對審核對不上和對貨源有疑問進(jìn)行函調(diào)未回函的出口物資 ，出口企 業(yè)應(yīng)于清算期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報，由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)后予以備案。 對已申報備案的出口物資，出口企業(yè)在清算期當(dāng)年6月30日往常未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而 出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的 ，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出 口物資的退稅。屬于實(shí)行“免抵退”稅方法的生產(chǎn)企業(yè)，對已“免抵 退”稅額一律由退稅機(jī)關(guān)追繳7