人壽保險(xiǎn)公司防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊

1、XX人壽保險(xiǎn)公司防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊XX人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)部目錄1手冊概述11.1 防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的定義11.2 防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊內(nèi)容11.3 內(nèi)部控制手冊遵循性要求11.4 頒布及生效日期22 防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境22.1 行為道德準(zhǔn)則22.2 防范舞弊責(zé)任32.3 積極的工作環(huán)境42.4 雇傭和提升適當(dāng)?shù)穆殕T52.5 培訓(xùn)62.6 舞弊行為的處理和追究73 舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評估83.1 識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)83.2 評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)93.3 管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)104 防范舞弊財(cái)務(wù)控制114.1 防范資產(chǎn)舞弊114.2 防范會計(jì)信息舞弊134.3 防范稅務(wù)舞弊155 防范舞弊的信息與溝通165.1

2、防范舞弊的內(nèi)部溝通175.2 防范舞弊的外部溝通175.3 防范信息系統(tǒng)和技術(shù)舞弊186 防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督196.1 監(jiān)事會與審計(jì)委員會196.2 內(nèi)部審計(jì)師216.3 管理層221 手冊概述舞弊是指導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生不實(shí)反映的故意行為。從不斷暴露的會計(jì)丑聞及財(cái)務(wù) 欺詐案看，舞弊已成為一個(gè)國際性問題。舞弊行為造成公司資產(chǎn)受到侵蝕、吞占, 導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果不能真實(shí)反映，影響公司經(jīng)營的效率和效益，國 家稅收流失。舞弊的存在嚴(yán)重?fù)p害了公司、股東及國家的利益。1.1 防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的定義防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)是指為提高公司經(jīng)營的效率和效益，最大限度地保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠，維護(hù)股

3、東的合法權(quán)利和利益，保證法律、法規(guī)的有效遵循，而在系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)施一系列控制制度和措施，以控制和減少舞弊的 滋生和發(fā)展。1.2 防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊內(nèi)容防范舞弊的最為有效的辦法之一是保持一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。我公司在完善內(nèi)部控制機(jī)制的同時(shí)，針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制， 并根據(jù)COSO報(bào)告1內(nèi)部控制框架，制定了防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制手冊。本 手冊包括五部分內(nèi)容，分別從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、財(cái)務(wù)控制、信息和溝通、監(jiān) 督五個(gè)方面闡述公司防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制。1.3 內(nèi)部控制手冊遵循性要求防范舞弊是一種全員行為，本手冊對公司管理層及員工具有普遍約束力， 各相關(guān) 人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循

4、手冊中列明的各項(xiàng)制度、措施，并清晰了解自己在防范舞弊中的責(zé)任及作用，積極防范舞弊行為。1 1995年，美國反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會的贊助組織委員會通過廣泛的調(diào)查研究后出具的一份報(bào)告，對內(nèi) 部控制提出了一個(gè)新的定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營效果 和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證的一種過程。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng) 險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面的內(nèi)容。1.4頒布及生效日期本手冊自頒布之日起生效。2防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境控制環(huán)境決定了公司的管理基調(diào)，對員工的道德、行為有潛移默化的影響，它也影響風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)

5、督的設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)。防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境包括：行為道德準(zhǔn)則、防范舞弊責(zé)任、積極的工作環(huán)境、雇傭和提升適當(dāng)?shù)穆殕T、培訓(xùn)以及舞弊行為的處理和追究。2.1 行為道德準(zhǔn)則行為道德準(zhǔn)則是對員工行為道德的基本規(guī)范，并向員工傳遞公司的核心價(jià)值和企業(yè)文化，是防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境基礎(chǔ)。在缺乏道德背景或行為指導(dǎo)的情況下，員工容易產(chǎn)生錯(cuò)誤的觀念和舞弊的行為。2.1.1 控制措施建立針對高層管理者、財(cái)務(wù)專業(yè)人員以及所有員工的行為道德準(zhǔn)則。行為道德準(zhǔn)則包括誠信和道德、利益沖突、公司資產(chǎn)保護(hù)、保密、遵循道德守則和管理制度、舞弊行為列表以及舉報(bào)舞弊行為的責(zé)任等；監(jiān)事會、 審計(jì)委員會和各級管理者分別監(jiān)督高層管理者和一般員工執(zhí)行行為

6、道德準(zhǔn)則的情況，通過適當(dāng)?shù)墓ぷ鞒绦蚝头绞奖ＷC能夠進(jìn)行持續(xù)有效的監(jiān)督，并通過工作記錄來證實(shí)這種持續(xù)的監(jiān)督。2.1.2 實(shí)施情況公司編寫了領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律手冊； 公司已經(jīng)制定或正在制定的相關(guān)制度有：制定了XX人壽保險(xiǎn)股份有限公司公司章程，對高級管理人員遵守誠信原則應(yīng)履行的義務(wù)有所描述；制定了XX人壽保險(xiǎn)股份有限公司監(jiān)事會議事規(guī)則及XX人壽保險(xiǎn)股份有限公司審計(jì)委員會議事規(guī)則；公司正在制定員工行為守則；公司正在制定管理人員職業(yè)道德準(zhǔn)則；公司正在修訂各部門職責(zé)，編寫崗位說明書，對各級管理者職責(zé)說明中已明確規(guī)定其對行為道德準(zhǔn)則所負(fù)的監(jiān)督責(zé)任。2.2 防范舞弊責(zé)任防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)是公司內(nèi)每個(gè)員工的責(zé)任，尤其是高

7、層管理者、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的人員的責(zé)任，定期的確認(rèn)他們對防范舞弊所負(fù)的責(zé)任，有助于規(guī)范他們的行為，并促使他們及時(shí)審視有無違反職業(yè)道德的情形，防止舞弊的發(fā)生。2.2.1 控制措施高層管理者、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的人員至少每年簽署一個(gè)行為守則聲明，聲明中包括明確自己的工作職責(zé)、應(yīng)遵循的行為道德準(zhǔn)則以及防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，并且保證自己及負(fù)責(zé)的員工嚴(yán)格遵循行為道德準(zhǔn)則。2.2.2 實(shí)施情況公司已建立了法人授權(quán)經(jīng)營管理制度，各分公司總經(jīng)理每年簽署法人授權(quán)書 ，對不能行使的權(quán)限予以聲明；公司正在制定員工行為守則及管理人員職業(yè)道德準(zhǔn)則應(yīng)包括相關(guān)事宜。2.3 積極的工作環(huán)境工作

8、環(huán)境對員工的行為和道德產(chǎn)生重要的影響，積極的工作環(huán)境使員工樂于接受公司的目標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度，減少舞弊的可能性。若員工感到壓力過大、被不公平對待、沒有明確的工作目標(biāo)或職責(zé)等，容易產(chǎn)生不誠實(shí)、不道德或非法的行為。2.3.1 控制措施建立合理的激勵(lì)機(jī)制，對員工良好的行為和業(yè)績應(yīng)給予關(guān)注和獎(jiǎng)勵(lì)；建立目標(biāo)確定機(jī)制，確保設(shè)定的預(yù)算和其它財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)目標(biāo)合理可行，并定期核查和及時(shí)修正目標(biāo)；建立科學(xué)的業(yè)績考核機(jī)制，引導(dǎo)各級公司管理者和員工從事與公司整體目標(biāo)相一致的活動(dòng)；建立團(tuán)隊(duì)導(dǎo)向的決策機(jī)制，員工能參與管理，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性；有明確的部門和崗位職責(zé)說明，并以正式文件形式予以確定；為員工提供有競爭力的報(bào)酬以及

9、公平的培訓(xùn)和提升機(jī)會；建立崗位輪換制度和高風(fēng)險(xiǎn)崗位強(qiáng)制休假制度。2.3.2 實(shí)施情況公司正在制定業(yè)績考核管理系統(tǒng)；每年根據(jù)XX人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理辦法制定年度預(yù)算綱要與預(yù)算編制指引指導(dǎo)系統(tǒng)預(yù)算管理工作；公司正在修訂各部門職責(zé)，編寫崗位說明書，對各部門崗位進(jìn)一步明確，待此項(xiàng)工作完成后，人力資源部會根據(jù)崗位情況進(jìn)行招聘，保證有足夠的員工 執(zhí)行公司任務(wù)；公司制定了XX人壽保險(xiǎn)公司司務(wù)會議制度及XX人壽保險(xiǎn)股份有限公司關(guān)于規(guī)范總經(jīng)理辦公會時(shí)間和議題的通知，規(guī)定了相關(guān)事宜；公司正在制定符合市場競爭機(jī)制的薪酬體系；公司沿用XX人壽保險(xiǎn)公司教育培訓(xùn)綱要和XX人壽保險(xiǎn)公司教育培訓(xùn)大綱，已制定了關(guān)于培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理暫行辦法；X X人壽保險(xiǎn)公司總部員工聘任聘用暫行規(guī)定規(guī)定了崗位輪換相關(guān)事宜；尚需建立高風(fēng)險(xiǎn)崗位強(qiáng)制休假制度。2.4 雇傭和提升適當(dāng)?shù)穆殕T公司職員（包括公司員工和代理人）的道德是防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，避免雇傭和提升不道德的職員是一種有效的防范舞弊方式。2.4.1 控制措施對準(zhǔn)備雇傭和提升員工的背景進(jìn)行調(diào)查，尤其是不道德或非法的行為；深入考核候選人的教育背景、職業(yè)經(jīng)歷以及個(gè)人