會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)方案

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)方案一.總體審計(jì)思路2 .審計(jì)目標(biāo)及任務(wù)3 . 審計(jì)范圍和審計(jì)對(duì)象4 .審計(jì)策略5 .審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容6 .行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn)認(rèn)知與審計(jì)策略7 .審計(jì)程序和審計(jì)方法8 .工作計(jì)劃（日程表）9 .審計(jì)的質(zhì)量控制十.合理利用前任注冊會(huì)計(jì)師的工作十一.其它需要說明的事項(xiàng)招標(biāo)人名稱xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司授權(quán)代表簽名授權(quán)代表姓名（印刷體） 公章日期 年 月 日審計(jì)方案通過對(duì)貴公司招標(biāo)文件的認(rèn)真閱讀，我們深刻認(rèn)識(shí)到：第一、地位高。xxxx （以下簡稱“ x”）創(chuàng)建于1952年11月，是。第二、管理新。x根據(jù)投資控制公司經(jīng)營管理特點(diǎn)，全面推進(jìn)集團(tuán)化、和專業(yè)化管理，不斷提升管理水平。x 全面執(zhí)

2、行集團(tuán)信息化管理后，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)各級(jí)子公司的監(jiān)控力度。x 各部門不斷完善監(jiān)管、協(xié)調(diào)和服務(wù)職能，制定、修訂了多項(xiàng)管理制度和流程，修訂完善了決策流程，調(diào)整補(bǔ)充了子公司和控股投資企業(yè)管理要素，進(jìn)一步明確了總部、子公司和控股投資企業(yè)的管理責(zé)任，經(jīng)營秩序更加規(guī)范，管理工作更加有效。第三、財(cái)務(wù)強(qiáng)。x 在年度業(yè)績考核中，連續(xù)多年取得優(yōu)異成績。為提升集團(tuán)財(cái)務(wù)管理專業(yè)化水平，促進(jìn)集團(tuán)各層級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，制定了財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系，每年對(duì)各層級(jí)公司財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)職能涉及工作流程的完備性及運(yùn)行效果、集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作要求的執(zhí)行力進(jìn)行評(píng)價(jià)，引導(dǎo)、 督促各層級(jí)企業(yè)創(chuàng)一流的財(cái)務(wù)管理水平。第四、監(jiān)管多。x

3、 在境內(nèi)擁有上市公司，在境外還設(shè)有子公司、還存在外商投資的控股子公司。因此， 她的財(cái)務(wù)決算審計(jì)在滿足國資委監(jiān)管要求的前提下，同時(shí)還必須滿足上市監(jiān)管要求，特別是自年度起需要出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，需要審計(jì)師充分了解、熟悉和掌握監(jiān)管政策、準(zhǔn)則差異和信息披露要求。第五、業(yè)務(wù)廣。x 通過技術(shù)成果與資本市場結(jié)合，先后組建了9 個(gè)二級(jí)控股公司和全資子公司，逐步形成集為一體的國際化高科技企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展格局?；谖覀儗?duì)x 的了解和認(rèn)識(shí)，我們采取了不同于常規(guī)審計(jì)的總體審計(jì)思路、審計(jì)策略、審計(jì)重點(diǎn)和質(zhì)量保證措施，制定了以下審計(jì)工作方案。1、 總體審計(jì)思路基于我們對(duì)本標(biāo)的上述深刻理解，在我們已有的中央企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算

4、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合x 的行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)特性、管理模式、財(cái)務(wù)特點(diǎn)，我們制定了“一個(gè)基礎(chǔ)、兩類工作成果、三結(jié)合審計(jì)策略、 四個(gè)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、五項(xiàng)質(zhì)量保證措施”的總體審計(jì)思路。一個(gè)基礎(chǔ)：即以 x 本部及所屬企業(yè)年度財(cái)務(wù)信息真實(shí)性審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性、合法性發(fā)表審計(jì)意見，關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)狀況、工資總額、境外企業(yè)等特殊事項(xiàng)。兩類工作成果：即不僅要為滿足對(duì)外信息披露要求，要出具高質(zhì)量的財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告；而且還要為滿足國資委、集團(tuán)監(jiān)管要求和提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平服務(wù)，出具高質(zhì)量的審計(jì)（管理服務(wù)）建議書、集團(tuán)要求的專項(xiàng)報(bào)告。三結(jié)合的

5、審計(jì)策略：即以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為主線，將對(duì)業(yè)務(wù)流程的審核與財(cái)務(wù)內(nèi)控測試相結(jié)合，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)內(nèi)控的合規(guī)性、健全性及有效性作出評(píng)價(jià)，為提高企業(yè)管理效率提供有效建議方案；從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作角度出發(fā)，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與財(cái)務(wù)決算審計(jì)相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性發(fā)表意見，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行總體分析評(píng)價(jià)，為集團(tuán)監(jiān)管、考核和企業(yè)分析提供依據(jù)；以促進(jìn)公司提高財(cái)務(wù)管理能力為出發(fā)點(diǎn)，將財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策程序和風(fēng)險(xiǎn)管理措施的可靠性作出分析，對(duì)其整體財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。四個(gè)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：一是針對(duì)x

6、 涉及的股權(quán)投資板塊，我們將把相關(guān)的重大投資決策、實(shí)施及效果、風(fēng)險(xiǎn)控制作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，特別關(guān)注股權(quán)投資核算，持有期間投資收益的確認(rèn)，投資內(nèi)控制度設(shè)立和運(yùn)行情況。二是針對(duì)涉及的生產(chǎn)及銷售的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，我們將把相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)立和運(yùn)行、資產(chǎn)及經(jīng)營管理、成本管理、盈利質(zhì)量作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；成本是財(cái)務(wù)管理工作的核心，精確的定額體系、及時(shí)的差異調(diào)整、完善的成本歸集、準(zhǔn)確的費(fèi)用分?jǐn)倶?gòu)成了成本核算體系的主要內(nèi)容，我們將成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性及歸集的完整性作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；針對(duì)生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)庫存多、單位分散，存貨、應(yīng)收賬款及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重較大的特點(diǎn)，我們將把資產(chǎn)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，特別關(guān)注存

7、貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款是否真實(shí)，存貨、固定資產(chǎn)的減值計(jì)提是否合理、充分。三是針對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，我們將收入、成本的確認(rèn)、期末在途及庫存存貨的真實(shí)性、外幣業(yè)務(wù)及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算、內(nèi)部控制的設(shè)立和運(yùn)行的有效性作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。四是針對(duì)財(cái)政部和中國證監(jiān)會(huì)自年起對(duì)A 股主板上市公司內(nèi)部控制強(qiáng)制審計(jì)的政策要求，結(jié)合x 所包含的不同戰(zhàn)略業(yè)務(wù)板塊，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特性，我們將把內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，特別關(guān)注流程、 崗位職責(zé)和相應(yīng)制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效。針對(duì)上市公司審計(jì)、 我們將對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的健全和規(guī)范運(yùn)作，符合上市公司治理原則的要求；關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政

8、策和會(huì)計(jì)處理，關(guān)聯(lián)方資金往來的合規(guī)性； 相關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；對(duì)外投資決策程序、風(fēng)險(xiǎn)管理措施、資產(chǎn)狀況和存在的風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。五項(xiàng)質(zhì)量保證措施：即建立及時(shí)有效溝通；突出過渡期銜接和預(yù)審工作；質(zhì)量控制前移；固定審計(jì)人員；為委托人和企業(yè)提供持續(xù)的后續(xù)服務(wù)。2、 審計(jì)目標(biāo)及任務(wù)我們的審計(jì)目標(biāo)為，按照財(cái)政部、國資委年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)要求和x年度財(cái)務(wù)決算工作要求和中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì) x 所屬企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的公允反映發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行深入調(diào)查、全面分析、重點(diǎn)說明和客觀評(píng)價(jià)。（一） 財(cái) 務(wù)決算審計(jì)。x

9、財(cái)務(wù)決算審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施獨(dú)立審計(jì)工作，對(duì)其所屬企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量和國有資本保值增值等重大方面是否按照國資委中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法（國務(wù)院國資委令第5 號(hào)）、 中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則（ 國資發(fā)評(píng)價(jià) 04173 號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制發(fā)表意見，對(duì) x 本部及下屬各級(jí)企業(yè)出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、管理建議書和國資委要求的其他專項(xiàng)報(bào)告。（二）日常審計(jì)、咨詢工作。按照x要求對(duì)被審計(jì)單位專項(xiàng)委托事項(xiàng)提供審計(jì)、檢查、財(cái)務(wù)盡職 調(diào)查、咨詢服務(wù)，并按要求出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告 和咨詢工作報(bào)告。3、 審計(jì)范圍和審計(jì)對(duì)象年度x

10、財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍為x本部下屬全部子公司，總戶數(shù)戶，其中：集團(tuán)母公司 戶，二級(jí)子公司 戶，三級(jí)子公司 戶。具體明細(xì) 如下表：序號(hào)企業(yè)名稱級(jí)次1xxxx1223242對(duì)納入上述審計(jì)范圍企業(yè)的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)、鑒證。四、審計(jì)策略根據(jù)以上我們對(duì)標(biāo)的公司行業(yè)特性及業(yè)務(wù)特點(diǎn)的理解，我們的審計(jì) 總體策略側(cè)重于由上至下，審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有效利用內(nèi)控測試結(jié)果及內(nèi)審工作結(jié)果確定重大交易、認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)，以確定審計(jì)資源的合理配置。我們的審計(jì)策略基于我們對(duì)標(biāo)的公司環(huán)境、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)因素的深刻了解確定，結(jié)合企業(yè) 實(shí)際情況及上述考慮，我們在審計(jì)過程中將運(yùn)用以下審計(jì)策略：以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為主線

11、，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務(wù)流程和管 理流程的前提下，以全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性和可靠性 為基礎(chǔ)，將對(duì)業(yè)務(wù)流程的審核與內(nèi)控測試相結(jié)合，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程 及財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)計(jì)與運(yùn)行作出評(píng)價(jià)，為提高企業(yè)管理效率提供有效 建議方案；以財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作為基礎(chǔ)，在全面分析企業(yè)會(huì)計(jì)政策的適 當(dāng)性、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性的基礎(chǔ)上，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查與財(cái)務(wù)決算 審計(jì)相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性發(fā)表意見，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì) 基礎(chǔ)工作規(guī)范性及會(huì)計(jì)信息進(jìn)行總體分析評(píng)價(jià)，為x監(jiān)管、考核和 分析企業(yè)提供依據(jù)； 以促進(jìn)公司提高財(cái)務(wù)管理能力為出發(fā)點(diǎn)， 將財(cái) 務(wù)能力評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策程序和風(fēng)險(xiǎn)管 理措施的可靠性作

12、出分析，對(duì)其整體財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企 業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。業(yè)務(wù)流程審核與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制測試相結(jié)合： 以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為主線， 從業(yè)務(wù)循環(huán)入手，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務(wù)流程和管理流程 的前提下，抓住公司主營業(yè)務(wù)流程、企業(yè)決策程序、資產(chǎn)管理流程 等重點(diǎn)循環(huán)上的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，將其在財(cái)務(wù)資料上的反映歸納為形象反 映全公司財(cái)務(wù)核算和資金流向的流程圖，確定各節(jié)點(diǎn)對(duì)損益的影響 程度并對(duì)相關(guān)控制制度進(jìn)行測試，以確定生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否準(zhǔn)確地 通過財(cái)務(wù)資料完整地反映，將對(duì)業(yè)務(wù)流程的審核與為財(cái)務(wù)內(nèi)控測試 相結(jié)合，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性作出評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查與財(cái)務(wù)

13、決算審計(jì)相結(jié)合：從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作角度出 發(fā)，針對(duì)所審企業(yè)地域分布面廣、業(yè)務(wù)類別多的特點(diǎn)，在全面分析 企業(yè)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性的基礎(chǔ)上，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工 作調(diào)查與財(cái)務(wù)決算審計(jì)相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性發(fā)表 意見，對(duì)其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行總體分析評(píng) 價(jià)。財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理審核相結(jié)合：從企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策及 效果和風(fēng)險(xiǎn)管理制度及執(zhí)行情況入手，跟蹤調(diào)查分析重大財(cái)務(wù)事項(xiàng) 的決策程序及其效益狀況；深入了解風(fēng)險(xiǎn)管理制度和措施，并跟蹤 調(diào)查分析重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的管理措施執(zhí)行情況，將風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查 分析與財(cái)務(wù)狀況分析評(píng)價(jià)相結(jié)合，對(duì)其整體財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià), 為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工

14、作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。五、審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有 者權(quán)益變動(dòng)表和報(bào)表附注，以及國資委要求的財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明等 其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì) 審計(jì)范圍內(nèi)全部企業(yè)出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、管理建議書，并按國 資委要求出具的其他專項(xiàng)報(bào)告。(一) 審計(jì)中關(guān)注的主要事項(xiàng)1、企業(yè)經(jīng)營成果及利潤分配(1)收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性，是否存在提前或推遲確認(rèn)收入, 人為調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象，關(guān)注特殊項(xiàng)目收入確認(rèn)是否符合準(zhǔn)則規(guī)定。 成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；(2)關(guān)注企業(yè)是否存在潛虧掛賬，如是否存在應(yīng)提未

15、提、應(yīng)攤未攤費(fèi)用;（ 3） 各項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)長期虧損企業(yè)的長期投資、應(yīng)收款項(xiàng)之準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（ 4）關(guān)注主業(yè)獲利能力以及企業(yè)出售重要資產(chǎn)等非經(jīng)常性損益對(duì)當(dāng)期利潤的影響；（ 5）利潤分配是否符合公司法規(guī)定，決策程序是否合規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注管理層及職工參股企業(yè)的利潤分配情況。2、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)與高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)（ 1）重大資金往來情況，是否存在對(duì)外出借資金、非經(jīng)營性資產(chǎn)往來；（ 2） 集團(tuán)內(nèi)重組、重大資產(chǎn)處置以及會(huì)計(jì)處理、報(bào)表編制是否正確；（ 3）對(duì)外投資與并購，關(guān)注投資決策程序、收益情況；（ 4）對(duì)外擔(dān)保、涉案等或有事項(xiàng)及承諾事項(xiàng)，可能對(duì)企業(yè)造成的影響；（ 5） 關(guān)注企業(yè)落實(shí)國資委上年

16、決算批復(fù)及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)署、監(jiān)事會(huì)等檢查所揭示問題在以后年度財(cái)務(wù)決算中的處理情況；（ 6）關(guān)注股票、期貨、委托理財(cái)、擔(dān)保、衍生金融工具等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。3、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況（ 1） 公司內(nèi)控控制是否符合財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引等的相關(guān)規(guī)定。（ 2）參照企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，測試內(nèi)控控制設(shè)計(jì)是否合理和有效運(yùn)行。4、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量（ 1）各年度新增不良資產(chǎn)及原因、消化以前年度不良資產(chǎn)情況；（ 2） 賬銷案存資產(chǎn)的清理進(jìn)度，減值準(zhǔn)備核銷是否經(jīng)過審核認(rèn)定；（ 3）減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。5、財(cái)務(wù)決算信息的披露（ 1） 關(guān)注是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國資委相關(guān)

17、文件規(guī)定編制和披露財(cái)務(wù)信息；（ 2）是否存在有意隱瞞重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)、勾稽關(guān)系錯(cuò)誤等信息披露。6、前期財(cái)務(wù)決算調(diào)整情況（ 1）首次接受委托對(duì)期初數(shù)的特殊審計(jì)程序；（ 2）期初數(shù)的調(diào)整是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（ 3） 關(guān)注期初數(shù)的調(diào)整是否規(guī)范，是否存在將應(yīng)計(jì)入本年損益的事項(xiàng)而作為年初數(shù)調(diào)整，或應(yīng)計(jì)入以前年度損益而作為本年損益，人為調(diào)節(jié)利潤的情況。7、上市公司審計(jì)的特殊要求（ 1） 關(guān)注控股股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)對(duì)上市公司的影響；（ 2）履行與審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事溝通等特殊審計(jì)程序；（ 3） 財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露除滿足國資委的規(guī)定外，還必須符合證監(jiān)會(huì)的規(guī)定。8 、合并報(bào)表編制問題1） 合并

18、范圍的完整性，是否按照準(zhǔn)則規(guī)定以控制為標(biāo)準(zhǔn)確定合并范圍，有無利用合并范圍調(diào)節(jié)資產(chǎn)、收入、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)；（ 2）合并方法是否正確，是否存在以匯總代替合并、會(huì)計(jì)政策是否按照母公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)重組是否按同一控制下企業(yè)合并規(guī)定編制報(bào)表；（ 3）合并抵銷是否充分，關(guān)注內(nèi)部收入及未實(shí)現(xiàn)利潤、內(nèi)部往來款項(xiàng)的抵銷情況。六、行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn)認(rèn)知與重點(diǎn)關(guān)注納入 x 年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍企業(yè)為戶 （最終以年末財(cái)務(wù)決算報(bào)備為準(zhǔn)）， 包括二級(jí)子企業(yè)戶，三級(jí)子企業(yè)戶，涉及等行業(yè)，包括有生產(chǎn)及銷售等領(lǐng)域。x 下屬重要子公司業(yè)務(wù)情況及關(guān)注重點(diǎn)為：（一） 有限公司1、公司業(yè)務(wù)特征描述：2、重點(diǎn)關(guān)注問題：（ 1）

19、針對(duì)市場行情方面：（ 2）內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行方面：七、審計(jì)程序和審計(jì)方法（一）項(xiàng)目過渡銜接階段主要工作內(nèi)容及程序有：1 、與相關(guān)各方的溝通和銜接（ 1）認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會(huì)國資委、x 要求：項(xiàng)目組成員參加國資委、 x 年度財(cái)務(wù)決算工作會(huì)議、年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作培訓(xùn)會(huì)議，學(xué)習(xí)、理解和掌握國資委、x 的具體要求；（ 2）主動(dòng)與前任會(huì)計(jì)師銜接：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人積極與前任會(huì)計(jì)師（）溝通，全面了解x 以前年度審計(jì)情況和存在的問題；（ 3）積極與各層級(jí)公司、x 溝通：以本項(xiàng)目（現(xiàn)場）負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目技術(shù)支持負(fù)責(zé)人為核心的現(xiàn)場總控組，積極與被審計(jì)單位、x 財(cái)務(wù)部溝通，全面了解x 年度財(cái)務(wù)決算工

20、作安排，協(xié)商年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)培訓(xùn)、審前調(diào)查、預(yù)審、終審等工作安排。2、項(xiàng)目組全體人員培訓(xùn)、分組討論和確定小組實(shí)施方案（ 1）政策和制度學(xué)習(xí)：充分了解x 對(duì)年度審計(jì)的特殊要求，準(zhǔn)確把握與 x 審計(jì)相關(guān)的具體政策；（ 2）背景了解：對(duì)x 本部及下屬企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等的全面介紹，掌握所屬企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、核算特點(diǎn)、控制環(huán)境、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、行業(yè)發(fā)展方向等，熟悉有關(guān)管理制度。（ 3）實(shí)施討論：在總體審計(jì)方案的基礎(chǔ)上，各審計(jì)小組根據(jù)各自負(fù)責(zé)的具體審計(jì)范圍就具體審計(jì)程序進(jìn)行討論、制訂各小組（預(yù)審、終審）現(xiàn)場實(shí)施方案。根據(jù)進(jìn)場前培訓(xùn)和討論的結(jié)果，總控組擬定專門為此項(xiàng)目設(shè)計(jì)的格式規(guī)范的審

21、計(jì)工作底稿、審計(jì)程序表、審計(jì)報(bào)告模版等并下發(fā)至各審計(jì)小組；制定完善的審計(jì)計(jì)劃、建立暢通的匯報(bào)溝通機(jī)制、事先確定如果遇見無法預(yù)見的特殊困難，擬采取的應(yīng)急措施，以保證能夠保質(zhì)保量按時(shí)完成審計(jì)計(jì)劃；要求各項(xiàng)目小組報(bào)送其具體審計(jì)技術(shù)方案和人員安排計(jì)劃、時(shí)間計(jì)劃等。3、審前調(diào)查（ 1）獲取進(jìn)場前調(diào)查有關(guān)資料，初步進(jìn)行分析性復(fù)核；初步對(duì)企業(yè)經(jīng)營（戰(zhàn)略）風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估并評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)行審計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果變動(dòng)分析，重點(diǎn)考慮資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表相互間關(guān)系及變動(dòng)情況；（ 2） 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)初步分析性復(fù)核的結(jié)果，制定具體企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案，并與x 及相關(guān)企業(yè)溝通；（ 3）發(fā)放財(cái)務(wù)內(nèi)控審核調(diào)查

22、問卷，其目的在于：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控環(huán)境及制度建立情況進(jìn)行初步了解，通過獲得管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的主管描述印證制度是否健全及普遍得到執(zhí)行；（ 4）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況進(jìn)行初步調(diào)查；（ 5）審計(jì)資料的取得。除取得被審計(jì)企業(yè)的常規(guī)審計(jì)資料外，審前調(diào)查的重要工作之一是擬定針對(duì)性的審計(jì)、評(píng)價(jià)、調(diào)查所需資料清單發(fā)往各現(xiàn)場審計(jì)企業(yè)，此外在此階段應(yīng)依據(jù)x 各項(xiàng)財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理制度繪出企業(yè)財(cái)務(wù)控制總圖，下一階段將以此為依據(jù)進(jìn)行符合性測試。（二）項(xiàng)目現(xiàn)場實(shí)施階段主要工作內(nèi)容及程序有：1、預(yù)審階段（ 1）了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程及其核算特點(diǎn)，對(duì)主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測試，搜集財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)的完整性和執(zhí)

23、行的有效性；（ 2）對(duì)成本管理與成本核算的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)；（ 3）進(jìn)行分析性復(fù)核初步試算各種比率，繪制年度收入結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)對(duì)比分析圖。初步試算各種比率，繪制年度收入結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)對(duì)比分析圖；繪制各年度月份明細(xì)收入和成本項(xiàng)目、主要營業(yè)單位毛利率的增長趨勢圖； 通過以上圖表的逐步細(xì)化分析取得異常點(diǎn)，異常點(diǎn)必須明確到具體月份的具體收入類別。（ 4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)繪制企業(yè)管理流程總圖；繪制基本建設(shè)、投資管理、資金管理的流程細(xì)圖；選取涉及影響當(dāng)期損益的節(jié)點(diǎn)并劃分為關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)、有重大影響的節(jié)點(diǎn)和有間接影響的節(jié)點(diǎn)；對(duì)于關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)，應(yīng)直接對(duì)其決策結(jié)果進(jìn)行分析，判斷客觀因

24、素和主觀因素在決策過程中所起作用，以確定相關(guān)內(nèi)控制度是否發(fā)揮作用；對(duì)于有重大影響的節(jié)點(diǎn)，應(yīng)確定其對(duì)當(dāng)期損益的影響及邊際效應(yīng)，應(yīng)明確此過程中是否存在導(dǎo)致原有內(nèi)控制度不能發(fā)揮作用的因素；對(duì)于有間接影響的節(jié)點(diǎn)，主要判斷直接控制相關(guān)節(jié)點(diǎn)的人員是否嚴(yán)格遵循了相關(guān)制度進(jìn)行決策。根據(jù)取得的樣本文件驗(yàn)證以上一系列判斷的結(jié)論。（ 5）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)分析和評(píng)價(jià)結(jié)果擬定具體審計(jì)實(shí)施方案。（ 6）對(duì)被審計(jì)單位各財(cái)務(wù)循環(huán)進(jìn)行符合性測試。（ 7）對(duì)被審計(jì)單位預(yù)審期間的經(jīng)營成果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試對(duì)日常性財(cái)務(wù)核算工作僅給以適當(dāng)關(guān)注，并可參考?xì)v年年度審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告;對(duì)于分析性程序和控制測試確定的異常節(jié)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤，抽取有關(guān)憑證，

25、量化對(duì)當(dāng)期損益的影響；審核基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性和項(xiàng)目完工交付使用資產(chǎn)在財(cái)務(wù)處理上的合理性；審核投資項(xiàng)目特別是經(jīng)濟(jì)效益情況及利潤分配情況；對(duì)貨幣資金的重大收支項(xiàng)目進(jìn)行抽查，同時(shí)對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金流向進(jìn)行追蹤；對(duì)控制測試中確定的薄弱節(jié)點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；參與企業(yè)的實(shí)物盤點(diǎn)工作。（ 8）就企業(yè)在編制決算報(bào)表、編寫報(bào)表附注中遇到的問題，及時(shí)予以協(xié)助解答。（ 9） 質(zhì)量監(jiān)管人員審核具體審計(jì)實(shí)施方案，擬定重要性水平等審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。（ 10） 就預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的問題與各層級(jí)公司，必要時(shí)與x 溝通協(xié)商。2、終審階段主要工作內(nèi)容及程序有：根據(jù)全年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)修正分析性測試結(jié)果；審計(jì)各級(jí)公司預(yù)審時(shí)點(diǎn)至年

26、末財(cái)務(wù)收支及年終各項(xiàng)調(diào)整情況，審計(jì)經(jīng)營成果，判定歷年經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況的真實(shí)性，確認(rèn)收入成本的配比性，重點(diǎn)關(guān)注是否存在跨年度利潤調(diào)節(jié)現(xiàn)象，并形成審計(jì)報(bào)告草稿以及未決事項(xiàng)備忘錄；財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果以及內(nèi)部控制規(guī)范性、全面性評(píng)價(jià)結(jié)論，進(jìn)行互相印證，修正評(píng)價(jià)結(jié)果得出有效性評(píng)價(jià)結(jié)論，并形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告草稿以及未決事項(xiàng)備忘錄；項(xiàng)目組人員審計(jì)各二級(jí)公司合并報(bào)表并出具相關(guān)報(bào)告草稿。（3） 項(xiàng) 目報(bào)告階段主要工作內(nèi)容及程序有：質(zhì)量監(jiān)管人員復(fù)核全部工作底稿及財(cái)務(wù)報(bào)表、上述報(bào)告草稿以及未決事項(xiàng)備忘錄匯總結(jié)果。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與各層級(jí)公司、x 等進(jìn)行溝通。對(duì)各二級(jí)企業(yè)的報(bào)表匯審及編制合并報(bào)表。審核

27、各項(xiàng)目組提供的發(fā)表審計(jì)意見類型說明、調(diào)整分錄和未調(diào)整事項(xiàng)匯總表、其他重大事項(xiàng)說明等文件，并填寫相應(yīng)的報(bào)告復(fù)核記錄。獨(dú)立合伙人復(fù)核，出具正式審計(jì)報(bào)告、管理建議書和其它專項(xiàng)報(bào)告。（4） 為 委托人和企業(yè)提供后續(xù)服務(wù)協(xié)助委托公司就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤、督促整改。提供后續(xù)增值會(huì)計(jì)服務(wù)，提供不限于協(xié)助企業(yè)調(diào)賬、針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷或運(yùn)行失效的領(lǐng)域協(xié)助企業(yè)完善、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算與管理提供咨詢、企業(yè)改制并購重組的財(cái)務(wù)方案咨詢等。對(duì)國資委匯審、審計(jì)管理建議書提出的問題分析研究解決方案，并具體負(fù)責(zé)跟蹤被審計(jì)單位整改落實(shí)。八、工作計(jì)劃（日程表）九、審計(jì)的質(zhì)量控制1、本所常規(guī)質(zhì)量控制詳細(xì)復(fù)核

28、：各小組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核審計(jì)工作底稿，包括審計(jì)程序執(zhí)行的正確性、審計(jì)結(jié)論表述無誤、事項(xiàng)解釋的清楚性以及審計(jì)標(biāo)識(shí)使用的正確性等；總體復(fù)核：每個(gè)項(xiàng)目小組的工作由現(xiàn)場質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場總體復(fù)核，對(duì)各小組的工作結(jié)果進(jìn)行總體分析，從多方面獲取審計(jì)證據(jù)服務(wù)審計(jì)工作，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要部分均已得到了審計(jì)注意并實(shí)施了相關(guān)的審計(jì)程序。定期召開小組工作會(huì)議，匯總現(xiàn)場工作中的重點(diǎn)問題要求各組追加相關(guān)的審計(jì)程序；技術(shù)支持與風(fēng)險(xiǎn)管理部的復(fù)核：由該部門專業(yè)人員對(duì)報(bào)告的總體情況進(jìn)行檢查和復(fù)核，并對(duì)其認(rèn)為可能存在的問題對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出質(zhì)疑，在獲得滿意的答復(fù)并確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受程度以內(nèi)的情況下才予以通過；主

29、管合伙人復(fù)核：主管該項(xiàng)目的責(zé)任合伙人處理和解決審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的重大審計(jì)問題、檢查重要審計(jì)領(lǐng)域和問題的審計(jì)底稿、檢查詳細(xì)復(fù)核和總體復(fù)核人的工作，并對(duì)審計(jì)總結(jié)情況和報(bào)告階段的工作進(jìn)行控制。除上述四級(jí)復(fù)核外，本所對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目除責(zé)任合伙人外，設(shè)置獨(dú)立合伙人控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量。本所專設(shè)獨(dú)立合伙人制度，獨(dú)立合伙人“客觀”、 “獨(dú)立”復(fù)核，發(fā)表復(fù)核意見。 如獨(dú)立合伙人與技術(shù)支持與風(fēng)險(xiǎn)管理部、責(zé)任合伙人在復(fù)核過程中出現(xiàn)不一致意見和結(jié)論，將提交本所風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)進(jìn)行仲裁。2、針對(duì)本項(xiàng)目的特別質(zhì)量保證措施為按時(shí)保質(zhì)保量的完成本次審計(jì)任務(wù)，除上述常規(guī)質(zhì)量控制措施外，針對(duì)本項(xiàng)目我們特別制定了 質(zhì)量保證措施。十、合理利

30、用前任注冊會(huì)計(jì)師的工作x 及下屬各級(jí)子公司11 年財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，我們在 x 及與屬各級(jí)子公司年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在征得被審公司同意后，考慮與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，考慮前任注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等，確定是否利用前任注冊會(huì)計(jì)師的工作。溝通最有效和常用的方式是查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。查閱的重點(diǎn)通常限于對(duì)本期審計(jì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，如前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見的類型和主要內(nèi)容，針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)等，具體包括：查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿中的所有重要審計(jì)領(lǐng)域、重要的審計(jì)程序等。對(duì) x 及下屬各級(jí)子公司，系首次接受委托業(yè)務(wù)，對(duì)期初余額的

31、審計(jì)，我們需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定：期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述；被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)?？煽紤]與前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通，溝通事項(xiàng)如下：1、接受委托前，在征得被審計(jì)公司書面同意后，向前任注冊會(huì)計(jì)師寄發(fā)溝通函，并取得溝通函復(fù)函，評(píng)價(jià)溝通結(jié)果，確定是否接受委托。溝通事項(xiàng)包括：是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在正直和誠信方面的問題；前任注冊會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；前任注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以

32、及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因等等。2、接受委托后，如果需要查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，在征得被審計(jì)單位書面同意后，與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等達(dá)成一致意見，通過查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息，評(píng)價(jià)是否可就期初余額信賴前任注冊會(huì)計(jì)師的工作。3、 如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)公司告知前任注冊會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，可要求被審計(jì)公司安排三方會(huì)談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。4、對(duì)溝通結(jié)果的評(píng)價(jià)，以利用前任注冊會(huì)計(jì)師的工作成果。5、對(duì)溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委托，我們?nèi)詰?yīng)履

33、行保密義務(wù)。6、將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。十一、其它需要說明的事項(xiàng)項(xiàng)目組配備方案一、 投標(biāo)人承諾在審計(jì)期間，對(duì)投標(biāo)文件中所明確的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人及 CPA 等主要審計(jì)人員在未經(jīng)招標(biāo)人同意的情況下不得更換。二、審計(jì)人員配備情況 我們按照人員充足、相同行業(yè)委托項(xiàng)目專業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)、分組合理和分工明確的原則，組建了 人的強(qiáng)有力的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。包括：A、項(xiàng)目組織及以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（兼現(xiàn)場負(fù)責(zé)人）為核心的總控組成員簡歷（含09 年至今從事類似項(xiàng)目業(yè)績）本項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（兼現(xiàn)場負(fù)責(zé)人） 、 質(zhì)量負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人和進(jìn)度負(fù)責(zé)人均具有中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格，他們共同組成以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為核心的總控組，全

34、面負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的組織、具體實(shí)施方案的制訂、項(xiàng)目培訓(xùn)、項(xiàng)目技術(shù)支持、項(xiàng)目質(zhì)量控制和項(xiàng)目進(jìn)度控制。他們均由我所合伙人中充分了解被審計(jì)企業(yè)所在行業(yè)情況、具有豐富的相關(guān)審計(jì)及服務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的專家擔(dān)任。B、項(xiàng)目分組及各組組長簡歷 根據(jù)x及下屬各級(jí)子公司行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模和地域分布等，結(jié)合本所執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)特長，并本著統(tǒng)籌安排、人員充足、合理利用人力資源、專業(yè)分工合理、提高審計(jì)工作效率的原則，本次審計(jì)擬派出名審計(jì)人員組成個(gè)現(xiàn)場審計(jì)小組，各項(xiàng)目組組長均有相關(guān)執(zhí)業(yè)資格，充分了解被審計(jì)企業(yè)所在行業(yè)情況，具有豐富的相關(guān)審計(jì)及服務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。C 、項(xiàng)目審計(jì)人員配備情況表（包括職位、資質(zhì)、從事審計(jì)工作年限等）本項(xiàng)

35、目現(xiàn)場審計(jì)共安排名審計(jì)人員，其中注冊會(huì)計(jì)師名、專業(yè)助理 名， 注冊會(huì)計(jì)師占所有現(xiàn)場執(zhí)業(yè)人員的比例為%， 項(xiàng)目參與人員均具有三年以上專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)。具體的項(xiàng)目組織、人員配備及分組安排如下。（1） 項(xiàng)目組人員配備原則豐富的、 高素質(zhì)專業(yè)人才隊(duì)伍為我們執(zhí)行本次審計(jì)項(xiàng)目提供了可靠的人才保證。我們將本著以下原則配 備本次項(xiàng)目組：人員充足：我們一貫遵守的首要原則是，無條件優(yōu)先保證x 項(xiàng)目審計(jì)人員，為充分保證本次審計(jì)項(xiàng)目人員，我們安排的現(xiàn)場審計(jì)人員由 名成員組成強(qiáng)有力的服務(wù)團(tuán)隊(duì)。專業(yè)過硬：在項(xiàng)目小組中，派出中國注冊會(huì)計(jì)師名，本次選派的項(xiàng)目現(xiàn)場總控組成員及各現(xiàn)場審計(jì)小組組長均具備5 年以上審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)且具備相關(guān)行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。項(xiàng)目小組成員均有央企財(cái)務(wù)決算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及三年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。責(zé)任心強(qiáng)：本次選派注冊會(huì)計(jì)師熱誠敬業(yè)、年富力強(qiáng)；同時(shí)，為體