會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核任務(wù)四

1、一、辨析題共 2道試題，共 20分。1. 其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計(jì)入未分配利潤，未分配利潤用 于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利不會(huì)損害投資者利益。答：這種說法不正確。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤，是利潤總額進(jìn)行利潤分配后的余額，屬于所有者權(quán)益的組成局部。其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，杜絕直接計(jì)入未分配利潤。將未分配利潤用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利是對投資者利益的損害。2. 一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以適用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計(jì)單獨(dú)的內(nèi)部控制 制度。答：這種說法不正確。計(jì)提資產(chǎn)減值損失缺乏，會(huì)虛增公司當(dāng)期業(yè)績，還有可能使企業(yè)不能正確評判資

2、產(chǎn)的真實(shí)經(jīng) 濟(jì)價(jià)值而影響企業(yè)技術(shù)進(jìn)步與生產(chǎn)效率的提升，因此資產(chǎn)減值損失必須有科學(xué)的內(nèi)部控制制度。二、論述題共 2 道試題，共 60分。1. 公司披露應(yīng)付賬款某項(xiàng)余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報(bào)告期公 司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。答：該公司做法不正確。該報(bào)告期公司應(yīng)將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準(zhǔn)那么的?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第 22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量?及其?應(yīng)用指南?規(guī)定：金融負(fù)債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購置商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng) 劃分為其他金融負(fù)債；該準(zhǔn)那么還規(guī)

3、定：金融負(fù)債全部或局部終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn) 局部的賬面價(jià)值與支付的對價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入損益，“支付的對價(jià)為0,因此，將上述標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用于“核銷應(yīng)付款項(xiàng)，即為將應(yīng)付未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。2. 下面是某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，對其出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。1 住宿公司全體人員平均每天不能超過100元。2 出差補(bǔ)助 按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助 20元。3 車船票 按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。4 市內(nèi)交通費(fèi) 控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。5 其他雜費(fèi) 其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、 費(fèi)等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。6 報(bào)銷審

4、批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。7 特別規(guī)定 出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。答：對上面某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，岀差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進(jìn)行分析如下：1. 關(guān)于住宿住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級(jí)別及地域差異予以報(bào)銷：1國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺(tái)；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三 類為前兩類之外的地區(qū)。畐y總以上相當(dāng)職務(wù)岀差一類地區(qū)可報(bào)銷140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元；中層以上相當(dāng)職務(wù)岀差一類地區(qū)可報(bào)銷100元、二類地區(qū) 80元、三類地區(qū) 60元；一般辦事人員岀差一類地區(qū)可報(bào)銷8

5、0元、二類地區(qū) 60元、三類地區(qū)40元。2 出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的局部自理。特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未到達(dá)規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的50%給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。3員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷住宿費(fèi)2. 關(guān)于出差補(bǔ)助出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣市、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差3. 關(guān)于車船票車船費(fèi)要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級(jí)別和不同情況。女口：副總級(jí)別以上可據(jù)實(shí)報(bào)銷，中層主管級(jí)別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。 乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時(shí)及 連續(xù)坐車12小時(shí)以上的，可享受票價(jià) 60%的

6、補(bǔ)貼。4. 關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi)岀差期間每人每日享受 10元交通補(bǔ)貼，原那么上不得發(fā)生岀租車費(fèi)用。特殊情況需請示分管副總， 報(bào)銷時(shí)須在發(fā)票上注明岀發(fā)地、目的地。5. 關(guān)于其他雜費(fèi)餐費(fèi)單獨(dú)列明，岀差期間來回路途中可享受20元誤餐補(bǔ)貼。如遇會(huì)議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，那么可實(shí)報(bào)實(shí)銷。 費(fèi)應(yīng)岀具電信部門打印的話費(fèi)清單；郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷，不得合并在差旅費(fèi)中報(bào)銷。6. 關(guān)于報(bào)銷審批手續(xù)根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才能報(bào)銷。7. 關(guān)于特別規(guī)定根據(jù)第三款車船費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，員工岀差原那么上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況需填寫?乘坐飛機(jī)申請表?報(bào)主管副總同意前方能報(bào)銷。三、作品

7、題共 1道試題，共 40分。1. 某制造企業(yè)下設(shè)三個(gè)加工工廠和六個(gè)職能科室，六個(gè)職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲(chǔ)運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企 業(yè)管理費(fèi)用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。請你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。答：該企業(yè)管理費(fèi)用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：1選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度。2對相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷法。3根據(jù)費(fèi)用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開支審批制度。4定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比擬方案數(shù)和實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生

8、的原因，將其作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，便于改良工作。1. 選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點(diǎn)，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行取舍。費(fèi)用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算，針對案例中的實(shí)際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。零基預(yù)算不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為根底，而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)一樣，一切以零為起點(diǎn)， 對每個(gè)費(fèi)用工程開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真分析、權(quán)衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供給的實(shí)際可能，在預(yù)算中對各個(gè)工程進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開支。其根本做法是：首先劃分基層預(yù)算單位；其次對基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)

9、方案的目的性以及需要開支的費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行考核；再次由基層預(yù)算單位對本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)作具體分析，并提岀“一攬子業(yè)務(wù)方案，然后，對每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)方案進(jìn)行“費(fèi)用一效益分析，權(quán)衡得失，排岀優(yōu)先順序，并把它們分成等級(jí)；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期 間內(nèi)資金供給的實(shí)際可能，判定納入預(yù)算的費(fèi)用工程可以到達(dá)幾級(jí)，并將納入預(yù)算中的費(fèi)用工程進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。2. 對相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷法：限額報(bào)銷法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員可能開支的費(fèi)用擬訂一個(gè)最高限額。這種方法最大的優(yōu)點(diǎn)是使業(yè)務(wù)主管能夠精確地預(yù)測其直接推銷費(fèi)用，而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過度的浪費(fèi)。 限額報(bào)銷法又分為逐項(xiàng)限制法和總額

10、限制法兩種。逐項(xiàng)限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開支的費(fèi)用，逐項(xiàng)制定一個(gè)最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時(shí)，住宿費(fèi)每晚不超過 50元，每天生活補(bǔ)貼不超過20元等等?？傤~限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi)如每日、每周或每月業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報(bào)銷的費(fèi)用總額，不得超過某一限額。至于各項(xiàng)費(fèi) 用的額度那么不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)。例如規(guī)定 業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費(fèi)用不得超過2000元等等。限額報(bào)銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會(huì)下降。 再加上有些新拓展的業(yè)務(wù)很難制定一個(gè)適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用限額，即使制定岀來也不合實(shí)際，無法執(zhí)行。3.

11、 根據(jù)費(fèi)用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開支審批制度：費(fèi)用審批制度是費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費(fèi)用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任，企業(yè)必須建立與之相匹配的費(fèi)用開支審批制度。如報(bào)銷審批手續(xù)：根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，先由主管會(huì)計(jì)對單據(jù)作全面審核，同時(shí)按出差天數(shù)填上出差補(bǔ)貼，然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)，報(bào)有關(guān)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損部門的人員岀差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。公司董事會(huì)成員因工作需要住宿費(fèi)超過200元標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可以報(bào)銷等4. 管理費(fèi)用費(fèi)用分析制度的設(shè)計(jì)：定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比擬費(fèi)用方案數(shù)