企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)

1、企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)摘要:財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有核心作用，應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)財務(wù)管理模式的設(shè)計。研究從企業(yè)財務(wù)管理的整體目標(biāo)、財務(wù)管理的原則以及財務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)。 關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)管理；整體目標(biāo)；成本控制；內(nèi)部控制 財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟活動之中。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、進(jìn)、銷、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)都離不開財務(wù)的反映和調(diào)控。資金對企業(yè)來說，如同人體的血液。資金管理包括:籌資管理、投資管理、用資管理等?？v觀全球500強企業(yè)，80%的企業(yè)建立了以財務(wù)管理為核心的管理系統(tǒng)；90%以上的企業(yè)建立了財務(wù)及企業(yè)管理系統(tǒng)，企業(yè)管理效率提升的幅度達(dá)到87%以上。 1企業(yè)財務(wù)管理

2、的整體目標(biāo)是經(jīng)濟效益最優(yōu)化 11股東財富最大化和企業(yè)價值最大化都不適合作為企業(yè)財務(wù)管理的整體目標(biāo)。如果把這兩者作為企業(yè)財務(wù)管理的整體目標(biāo)，則會產(chǎn)生以下弊端: （1）忽視甚至損害員工利益。“股東財富最大化”，顯然只考慮所有者利益，而忽視員工利益?！捌髽I(yè)價值最大化”雖聲稱其內(nèi)容包括“關(guān)心本企業(yè)員工利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境”，但結(jié)合實際，它并不包括員工利益在內(nèi)。企業(yè)的資產(chǎn)屬于投資者，員工既不能參與利潤分配，也無權(quán)從企業(yè)資產(chǎn)出售中分得一部分。企業(yè)的價值在于它能給所有者帶來報酬，包括獲得股利和出售其股權(quán)換取現(xiàn)金。所以，企業(yè)價值最大化實質(zhì)上就是股東價值最大化。企業(yè)的價值最大化，員工的收益并不就隨著最大

3、化。 （2）忽視債權(quán)人利益。在實際生活中所有者與債權(quán)人的利益往往是矛盾的。借入資金到了企業(yè)手中，股東可以通過經(jīng)營者為自身謀利，但可能傷害債權(quán)人利益，如不經(jīng)債權(quán)人同意投資于比債權(quán)人預(yù)期風(fēng)險要高的項目，或發(fā)行新債使舊債權(quán)人蒙受損失等。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營不善將破產(chǎn)倒閉時，所有者也往往會采取抽逃資金等手段使債權(quán)人受損。 （3）忽視政府社會的利益，只強調(diào)股東財富。企業(yè)價值最大化，會促使企業(yè)千方百計地偷稅漏稅或合理避稅，損失社會的利益。 （4）不能回避風(fēng)險。債權(quán)人無法從企業(yè)的風(fēng)險報酬率看出企業(yè)償債能力的大小，不能回避壞賬風(fēng)險。 （5）助長股市上的人為操縱炒作。股東財富最大化說到底是股票價格最大化，而股價的高低常常

4、是人為炒作所為。 （6）無法實施、操作。企業(yè)價值一般用收益法計算，通常沒有分部目標(biāo)，不能層層分解落實。國有企業(yè)財務(wù)管理的整體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是“經(jīng)濟效益最大化”。 12把經(jīng)濟效益最大化作為我國企業(yè)財務(wù)管理的整體目標(biāo)，可以克服上述股東財富最大化和企業(yè)價值最大化的片面性，真正滿足所有者、員工、債權(quán)人、政府和社會各個利益集團的要求，并比較切實可行。 （1）能更好地滿足所有者利益上的要求。它有企業(yè)贏利能力的許多指標(biāo)，如資本利潤率、資本保值增值率等考核所有者財富的增加。這些指標(biāo)能促使企業(yè)通過提高業(yè)績來提升股價，排除炒作的泡沫。 （2）可以保障債權(quán)人的利益。經(jīng)濟效益指標(biāo)中有企業(yè)償債能力指標(biāo)，債權(quán)人可以通過這些指標(biāo)

5、了解企業(yè)的償債能力，判斷自己的債權(quán)是否安全。 （3）能滿足經(jīng)營者利益上的要求。它能使所有者能通過業(yè)績評價來確定給經(jīng)營者的報酬。 （4）可以滿足政府、社會利益上的要求，有利于促進(jìn)企業(yè)注重社會效益。 （5）與企業(yè)總目標(biāo)一致，切合實際，簡便易行，可以分解實施，對執(zhí)行情況便于分析、考核、評價和獎懲。 2企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)遵循的原則 21成本原則 成本原則要求企業(yè)用一定的成本取得盡可能大的效益，在效益一定的條件下應(yīng)盡最大可能地降低成本。按照這一原則，企業(yè)的效益要提高，而單位成本應(yīng)該呈下降的趨勢。 22風(fēng)險與效益均衡的原則 獲得收益是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)經(jīng)營的基本出發(fā)點，而風(fēng)險則是未來情況的不確定性，隨著市場經(jīng)

6、濟的發(fā)展和競爭的加劇，企業(yè)的風(fēng)險會更大。風(fēng)險和收益均衡原則的核心是要求企業(yè)不能承擔(dān)超過收益限度的風(fēng)險，在收益既定的條件下，應(yīng)最大限度地降低風(fēng)險。 23資源合理配置的原則 資源的合理配置指企業(yè)的人財物等經(jīng)營要素的有效搭配與協(xié)調(diào)。這一原則的核心是要求企業(yè)的各相關(guān)財務(wù)項目必須在數(shù)額上和結(jié)構(gòu)上相互配套與協(xié)調(diào)，以保證人盡其才，物盡其用，獲得滿意的效益。 3.系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)設(shè)計 系統(tǒng)共分三層，由通用層(核心)、擴展層、輔助分析層組成，以滿足不同用戶各種核算深度的要求。各層次之間在功能使用上是相互獨立的，從數(shù)據(jù)共享的角度分析它們又是相互聯(lián)系的。每一層由多個功能模塊組成，每一個用戶可以根據(jù)需要選取部分模塊組成一

7、個小系統(tǒng)，滿足本企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理需要。通用層的所有功能模塊是必選模塊，它是任何企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的所必須全部調(diào)用的，它也可以作為一個獨立的系統(tǒng)來使用。擴展層的各功能模塊獨立構(gòu)成子系統(tǒng)，是針對企業(yè)的各種單項核算要求設(shè)計的，主要有工資管理、固定資產(chǎn)管理、材料管理、成本核算、銷售管理等子系統(tǒng)。各子系統(tǒng)既可獨立選用，又可聯(lián)合運轉(zhuǎn)，內(nèi)部數(shù)據(jù)資源共享。輔助分析層是從輔助決策的角度設(shè)計的若干功能模塊，包括財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析、財務(wù)控制等功能模塊。 4.系統(tǒng)各模塊功能設(shè)計 通用層中所有模塊是使用最頻繁、通用性最好的模塊。是各類企業(yè)都能使用的最小系統(tǒng)。下面僅介紹通用層中的各模塊功能設(shè)計。 41

8、系統(tǒng)生成。系統(tǒng)生成模塊是由手工賬務(wù)向計算機處理過渡的工具。主要任務(wù)是建立系統(tǒng)所需的各種數(shù)據(jù)文件，并對這些文件進(jìn)行數(shù)據(jù)初始化，實現(xiàn)手工記賬余額與機器初始數(shù)據(jù)的銜接。要完成的具體任務(wù): 建立科目代碼庫文件(KMK)，并能對該文件進(jìn)行記錄插入、刪除、修改、打印等操作?？颇繋煳募膬?nèi)容就是本企業(yè)使用的總賬科目和代碼。對所有企業(yè)科目庫文件的結(jié)構(gòu)是不變的，但科目的名稱可以是千變?nèi)f化的，這體現(xiàn)了軟件的靈活性、適應(yīng)性。 建立明細(xì)科目賬并輸入余額，明細(xì)科目代碼的前四位與所屬的總賬科目編碼相同，再加上兩位順序代碼，共由六位數(shù)字組成。根據(jù)手工賬頁余額由鍵盤錄入。 自動生成總賬，總賬的余額由系統(tǒng)根據(jù)明細(xì)賬余額自動匯總

9、寫入。 42憑證錄入。憑證錄入模塊的任務(wù)是把原始憑證上的有關(guān)信息如實地寫入機器硬盤中的憑單庫中，并同時產(chǎn)生記賬憑證。該模塊對原始數(shù)據(jù)有復(fù)核功能。 43記賬模塊。記賬模塊的功能是根據(jù)記賬憑證準(zhǔn)確無誤的將有關(guān)數(shù)據(jù)記到各個賬本庫中，包括總賬、明細(xì)科目分類賬、現(xiàn)金/銀行存款日記賬。 44查詢統(tǒng)計。查詢是根據(jù)某種條件獲得有關(guān)賬務(wù)信息的過程。系統(tǒng)實現(xiàn)了按科目號查詢科目余額、按明細(xì)賬代號查詢明細(xì)賬余額。除此之外，還可以按日期、按金額查詢有關(guān)信息。該模塊功能可進(jìn)行二級擴充，實現(xiàn)多種條件的查詢。查詢模塊還具有統(tǒng)計功能，即可以向用戶提供根據(jù)某種條件計算的統(tǒng)計結(jié)果。 45打印模塊。打印總賬、明細(xì)賬賬頁。打印各種財務(wù)

10、報表，報表格式可重新選擇定義。 46維護(hù)模塊。維護(hù)的主要任務(wù)是處理一些異?，F(xiàn)象。包括錯賬沖正、故障恢復(fù)。 47月結(jié)模塊。月結(jié)模塊的任務(wù)是對本月發(fā)生的賬務(wù)進(jìn)行合計，并與上月進(jìn)行累計，并把合計、累計出的數(shù)據(jù)記入各個賬本中(在一個月內(nèi)可以多次進(jìn)行結(jié)賬處理)。 48年末結(jié)轉(zhuǎn)。在新的一年的開始，把上年余額及其它所需數(shù)據(jù)自動轉(zhuǎn)入下年。自動實現(xiàn)系統(tǒng)初始化。 5.賬務(wù)序時處理流程 在通用層中每一個模塊的功能都是相互獨立的，但由于數(shù)據(jù)共享，在調(diào)用時要嚴(yán)格按照數(shù)據(jù)流程的順序，否則將引起數(shù)據(jù)混亂。 51系統(tǒng)初始化。系統(tǒng)初始化為手工記賬可過渡到機器處理做好準(zhǔn)備。 52完成日常會計業(yè)務(wù)處理的全過程 憑證錄入，包括復(fù)核、

11、修改、打印。 根據(jù)記賬憑證登記總賬和明細(xì)賬(自動進(jìn)行)。 月末要做匯總處理，打印相應(yīng)報表。 年末要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，打印年終會計報表。 6.系統(tǒng)技術(shù)特點 61用戶界的友好性。系統(tǒng)功能選擇方式采用環(huán)形菜單、下拉式菜單、彈出式窗口等先進(jìn)技術(shù)，使界面生動靈活、操作直觀方便。 62具有很強的通用性。企業(yè)在賬戶、報表、工資、成本計算、固定資產(chǎn)等方面的差別和變化，都可由用戶在操作級加以設(shè)置和修改，本軟件即可自動形成完整核算體系。 63軟件功能的完整性。軟件功能覆蓋企業(yè)會計核算的各個方面和整個進(jìn)程。只要輸入必須由人工采集、整理的最基本的原始數(shù)據(jù)，就可得核算的全部結(jié)果。 64操作使用的簡潔性。系統(tǒng)面向普通財會人員，符

12、合會計工作習(xí)慣。對經(jīng)常使用的會計事項摘要可預(yù)編碼，制作憑證時可通過編碼或窗口提取來輸入常用摘要。用戶使用起來得心應(yīng)手。 65數(shù)據(jù)流程的嚴(yán)密性。系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)輸入項目、會計科目編碼方案、計算和結(jié)賬等功能完全符合新賬務(wù)制度和會計準(zhǔn)則的要求.對系統(tǒng)內(nèi)的各種賬務(wù)數(shù)據(jù)的修改都加了相應(yīng)修改權(quán)限，并留有痕跡。對憑證中不應(yīng)出現(xiàn)的科目和科目對應(yīng)關(guān)系都有嚴(yán)格的限制和檢驗措施。 66系統(tǒng)運行的可靠性。系統(tǒng)采用發(fā)生額兩遍錄入的復(fù)核功能，自動進(jìn)行平衡校驗。確保原始數(shù)據(jù)錄入準(zhǔn)確無誤。記賬憑證入賬之前發(fā)生差錯，可進(jìn)行修改。一旦記賬，記賬憑證就不允許修改。錯賬可通過“紅字沖正”方式進(jìn)行更正。由于硬件故障或掉電等原因造成的數(shù)據(jù)

13、丟失或損毀，均可在短時間內(nèi)恢復(fù)到最近工作狀態(tài)。 67系統(tǒng)功能的可擴充性。系統(tǒng)盡可能多地設(shè)計了二次開發(fā)的接口，以滿足不同用戶的多種需求。系統(tǒng)的總體功能設(shè)計和數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)設(shè)計都考慮了今后擴充功能的需要。 7加強企業(yè)財務(wù)管理的途徑 71建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 （l）建立科學(xué)的財務(wù)支出審批制度?？茖W(xué)的財務(wù)支出審批制度應(yīng)該體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相統(tǒng)一的精神。沒有集權(quán)，財權(quán)分散必然導(dǎo)致亂收亂支、財務(wù)失控。沒有分權(quán)，財權(quán)過分集中，下級和各有關(guān)事務(wù)執(zhí)行部門無論支出大小都要上級審批，必然造成不必要的時間浪費，降低上作效率，還會影響事務(wù)執(zhí)行部門的積極性。 （2）建立財務(wù)支出實施控制制度。有一種比較普遍的現(xiàn)象:一筆必要

14、的支出經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意支出后并未起到應(yīng)有的作用。比如，支出了100萬人民幣，只購回80萬元的材料;支付優(yōu)質(zhì)品的價格，購回次等品。這不僅造成企業(yè)資金的浪費，還因其涉嫌行賄受賄而影響職工的士氣。所以，應(yīng)借鑒政府采購的經(jīng)驗，通過招標(biāo)形式、終身責(zé)任制或其他形式、對財務(wù)支出進(jìn)行有效的監(jiān)控，保證一定的支出取得等價或超值的回報。 （3）加強定額管理。定額不是一個簡單的數(shù)據(jù)，而是種管理手段。企業(yè)財務(wù)管理的失控，一個很重要的原因就是缺乏科學(xué)、先進(jìn)的定額。有的定額多年沒有修訂，和實際情況相差很大；有的定額的制訂缺乏科學(xué)的依據(jù)，在實際工作中起不到指導(dǎo)和管理的作用；還有很大部分沒有制訂定額。這些都是現(xiàn)代財務(wù)管理的大忌。

15、強化財務(wù)管理必須加強定額管理，建立科學(xué)、先進(jìn)、完善的定額體系。 72培養(yǎng)和造就一支開拓創(chuàng)新的財會人員隊伍 要抓好對財會人員的繼續(xù)教育工作，鼓勵財會人員向書本學(xué)習(xí)，向他人學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)新的財務(wù)理論知識的同時，學(xué)習(xí)企業(yè)管理的知識，不斷提高財會人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力以及創(chuàng)新能力。財會人員不僅要懂得會計核算，更重要的是善于理財。要建立財務(wù)人員工作業(yè)績考評和獎勵制度，努力營造鼓勵創(chuàng)新的氛圍，對在實際工作中創(chuàng)新有功的人員應(yīng)及時給予獎勵。 本文對先進(jìn)管理技術(shù)思想中的實現(xiàn)進(jìn)行了初步的探索，提高了系統(tǒng)的輔助分析功能，能夠使系統(tǒng)得到更深層次的使用，實現(xiàn)了預(yù)定目標(biāo)。有些功能待在企業(yè)實用中進(jìn)一步完善。 參考文獻(xiàn)： 1張薇，陳要武.財務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計與應(yīng)用J.信息技術(shù)，1998，(02). 2陳漢勇.小型財務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)J.河南大學(xué)學(xué)報(自然科學(xué)