小企業(yè)會計管理知識準則及財務報表說明

1、1 / 92 附錄： 小企業(yè)會計準則 會計科目、要緊賬務處理和財務報表 一、會計科目 會計科目和要緊賬務處理依據小企業(yè)會計準則中確認和計量的 規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易和事項。小企業(yè)在不違反會計準則中確認、 計量和報告規(guī)定的前提下，能夠依照本企業(yè)的實際情況自行增設、分拆、合并會 計科目。 小企業(yè)不存在的交易或者事項， 可不設置相關會計科目。 關于明細科目， 小企業(yè)能夠比照本附錄中的規(guī)定自行設置。 會計科目編號供小企業(yè)填制會計憑 證、登記會計賬簿、查 閱會計賬目、采納會計軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結合本企業(yè)的實際情況自行確定 其他會計科目的編號。 一、資產類 1001 庫存現金 1002 銀行

2、存款 1012 其他貨幣資金 1101 短期投資 1121 應收票據 2 / 92 1122 應收賬款 1123 預付賬款 1131 應收股利 1132 應收利息 1221 其他應收款 1401 材料采購 1402 在途物資 1403 原材料 1404 材料成本差異 1405 庫存商品 1407 商品進銷差價 1408 托付加工物資 1411 周轉材料 1421 消耗性生物資產 1501 長期債券投資 1511 長期股權投資 1601 固定資產 1602 累計折舊 1604 在建工程 1605 工程物資 1606 固定資產清理 3 / 92 1621 生產性生物資產 1622 生產性生物資產累

3、計折舊 1701 無形資產 1702 累計攤銷 1801 長期待攤費用 1901 待處理財產損溢 二、負債類 2001 短期借款 2201 應付票據 2202 應付賬款 2203 預收賬款 2211 應付職工薪酬 2221 應交稅費 2231 應付利息 2232 應付利潤 2241 其他應付款 2401 遞延收益 2501 長期借款 2701 長期應付款 三、所有者權益類 3001 實收資本 4 / 92 3002 資本公積 3101 盈余公積 3103 本年利潤 3104 利潤分配 四、成本類 4001 生產成本 4101 制造費用 4301 研發(fā)支出 4401 工程施工 4403 機械作業(yè)

4、 五、損益類 5001 主營業(yè)務收入 5051 其他業(yè)務收入 5111 投資收益 5301 營業(yè)外收入 5401 主營業(yè)務成本 5402 其他業(yè)務成本 5403 營業(yè)稅金及附加 5601銷售費用 5602治理費用 5603財務費用 5711營業(yè)外支出 5 / 92 5801所得稅費用 二、要緊賬務處理 資產類 1001庫存現金 一、 本科目核算小企業(yè)的庫存現金。 小企業(yè)有內部周轉使用備用金的，能夠單獨設置“ 1004備用金”科目。 二、 庫存現金的要緊賬務處理。 小企業(yè)增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現金， 做相反的會計分錄。 三、 小企業(yè)應當設置“庫存現金日記賬”

5、，由出納人員依照收付款憑證，按照 業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出 合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 有外幣現金的 小企業(yè)，還應當分不按照人民幣和外幣進行明細核算。 四、 每日終了結算現金收支、財產清查等發(fā)覺的有待查明緣故的現金短缺或溢余， 應通過“待處理財產損溢”科目核算：屬于現金短缺，應按照實際短缺的金額， 借記“待處理財產損溢 待處理流淌資產損溢” 科目，貸記本科目； 屬于 待處理流淌資產損溢” 科目。 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的 庫存現金。 1002銀行存款 一、 本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款

6、項。 二、 銀行存款的要緊賬務處理。 小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金” 、“應收賬款”等科目； 減少銀行存款，做相反的會計分錄。 三、 小企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置 “銀行存款日記賬” ，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆 登記。每日終了，應結出余額。 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單” 核對， 至少每月核對一次。 小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有 差額， 應編制“銀行存款余額調節(jié)表” 調節(jié)相符。有外幣銀行存款的小企業(yè)， 還 應當分不按照人民幣和外幣進行明細核算。 四、 本科目期末借方余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機

7、構的各種款項。 1012其他貨幣資金 一、 本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保 證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。 二、 本科目應按照銀行匯票或本票、信用卡發(fā)放銀行、信用證的收款單位，外埠 現金溢余， 按照實際溢余的金額，借記本科目， 貸記“待處理財產損溢 存款的開戶銀行，分不“銀行匯票” 、“銀行本票”、“信用卡”、“信用 6 / 928 / 92 三、 其他貨幣資金的要緊賬務處理。 小企業(yè)增加其他貨幣資金， 借記本科目， 貸記“銀行存款” 科目；減少其他 貨幣資金，做相反的會計分錄。 四、 本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的其他貨幣資金。 1101

8、短期投資 一、 本科目核算小企業(yè)購入的能隨時變現同時持有時刻不預備超過 1年（含1 年，下同）的投資。 二、 本科目應按照股票、債券、基金等短期投資種類進行明細核算。 三、 短期投資的要緊賬務處理。 （一）小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應當按照實際支付 的購買價款和相關稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 小企業(yè)購入股票， 假如實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利， 應當按照實際 支付的購買價款和相關稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股利后的金額，借記本 科目，按照顧收的現金股利，借記“應收股利”科目，按照實際支付的購買價款 和相關稅費，貸記“銀行存款”科目。

9、小企業(yè)購入債券，假如實際支付的購買 價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息， 應當按照實際支付的購買價款 和相關稅費扣除已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記本科目按照 顧收的債券利息，借記“應收利息”科目，按照實際支付的購買價款和相關稅費， 貸記“銀行存款”科目 （二）在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現金股利， 借記“應收股利” 科目，貸證保證金” “外埠存款”等進行明細核算。 9 / 92 記“投資收益”科目。 在債務人應付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息 收入，借記“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 （三）出售短期投資，應當按照實際收到的出售價款，借記“銀行存款”或“庫 存現金”科目，按照該項短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未收到的現 金股利或債券利息，貸記“應收股利”或“應收利息”科目，按照其差額，貸記 或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。 1121應收票據 一、 本科目核算小企業(yè)因銷售商品（產成品或材料，下同） 、提供勞務等日常 生產經營活動而收到的商業(yè)匯票 （銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票） 。 二、 本科目應按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。 三、 應收票據的要緊賬務處理。 （一） 小企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票， 按照商