2019年內(nèi)部控制手冊-會(huì)計(jì)核算制度

1、會(huì)計(jì)核算1.1 概述規(guī)定了 XX股份有限公司集團(tuán)總部及其下屬公司（下屬公司是指XX股份有限公司投資（參股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有關(guān)會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性 的工作流程，旨在規(guī)范會(huì)計(jì)核算過程，確保會(huì)計(jì)核算結(jié)果真實(shí)反映公司資產(chǎn)負(fù)債狀況、經(jīng)營結(jié) 果和現(xiàn)金流量。1.2 適用范圍適用于XX股份有限公司集團(tuán)總部及其下屬公司。1.3 相關(guān)制度 會(huì)計(jì)核算管理制度 會(huì)計(jì)檔案管理制度 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理制度 會(huì)計(jì)檔案管理制度 財(cái)務(wù)人員管理制度。1.4 職責(zé)分工財(cái)務(wù)部： 制定會(huì)計(jì)政策，編寫會(huì)計(jì)分錄，同意會(huì)計(jì)科目及其變更流程，規(guī)定公司及子公司 的會(huì)計(jì)權(quán)限， 保管原始憑證，定期核對賬目與實(shí)

2、物。1.5 流程圖財(cái)務(wù)部明確公司會(huì)計(jì)政策設(shè)立公司會(huì)計(jì)科目制定會(huì)計(jì)核算制度日常會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)檔案歸檔結(jié)束結(jié)賬并編制財(cái)務(wù)報(bào) 告開始1/R4/RR10R101.6控制目標(biāo)序 號(hào)內(nèi)控手冊唯一具體控制目標(biāo) 編號(hào)控制目標(biāo)目標(biāo)類別111.1-CT1確保會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性、合理性合法合規(guī)目標(biāo)211.1-CT2確保會(huì)計(jì)政策/會(huì)計(jì)估計(jì)的合法合規(guī)，并滿足業(yè)務(wù)核算要求合法合規(guī)目標(biāo)311.1-CT3確保財(cái)務(wù)核算及時(shí)完整準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息真實(shí)性目標(biāo)411.1-CT4確保相關(guān)會(huì)計(jì)憑證真實(shí)、保存完整財(cái)務(wù)信息真實(shí)性目標(biāo)1.7控制矩陣11.1 -R1公司發(fā)生經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)業(yè)務(wù)時(shí)未 及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì) 記賬，編寫會(huì)計(jì) 分錄，導(dǎo)致會(huì)計(jì) 核

3、算不準(zhǔn)確、不 完整11.1-CT111.1-CA1公司按照會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則制定公司的會(huì)計(jì)核算管理 制度，并要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照 規(guī)定進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算預(yù)防型會(huì)計(jì)核 算管理 制度會(huì)計(jì)核 算管理 制度VVVV各會(huì)計(jì) 科目11.1-CT111.1-CA2明確日常會(huì)計(jì)核算的崗位分工 與職責(zé)并明確會(huì)計(jì)核算過程中 的授權(quán)審批制度預(yù)防型財(cái)務(wù)信 息系統(tǒng) 管理制 度財(cái)務(wù)信 息系統(tǒng) 管理制 度VVVV各會(huì)計(jì) 科目11.1-R2會(huì)計(jì)科目設(shè)置 和會(huì)計(jì)核算不 夠合規(guī)、合理， 導(dǎo)致不能滿足 業(yè)務(wù)要求，影響 公司合法合規(guī) 目標(biāo)11.1-CT111.1-CA3公司執(zhí)行統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目 及核算內(nèi)容，各公司根據(jù)業(yè)務(wù)需 要，

4、在不影響會(huì)計(jì)核算要求及公 司合并報(bào)表的原則下，可以對二 級(jí)以下會(huì)計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整預(yù)防型會(huì)計(jì)核 算管理 制度會(huì)計(jì)科目表VVVV各會(huì)計(jì) 科目11.1-CT111.1- CA4會(huì)計(jì)科目的變更需由相關(guān)會(huì)計(jì) 人員提出書面申請，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理 審核批準(zhǔn)后，方可由報(bào)表崗位設(shè) 置使用申 請/ 審 批預(yù)防型會(huì)計(jì)核 算管理 制度會(huì)計(jì)科 目變更 申請表VVVV各會(huì)計(jì) 科目VVVV11.1-CT111.1-CA5會(huì)計(jì)核 算管理 制度各會(huì)計(jì) 科目發(fā)現(xiàn)型會(huì)計(jì)科 目定期 審閱文 檔11.1-R3會(huì)計(jì)政策制定 不合理及會(huì)計(jì) 估計(jì)不合法合 規(guī)，不能滿足業(yè) 務(wù)核算要求，影 響公司經(jīng)營效 率目標(biāo)11.1-CT211.1-CA611.

5、1-CT211.1-CA7財(cái)務(wù)部定期評(píng)價(jià)和審閱會(huì)計(jì)科 目表，與下屬單位進(jìn)行適當(dāng)溝 通，檢查會(huì)計(jì)科目是否按照公司 統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置、更新，是否存 在冗余、錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目，以確 保財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)科目設(shè)置符 合法律法規(guī)和業(yè)務(wù)核算的要求 公司制定正式的主要會(huì)計(jì)政策 并對會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行明確規(guī)定。會(huì) 計(jì)政策按照公司授權(quán)審批體系 審批通過后以公司文件的形式 下發(fā)至下屬單位財(cái)務(wù)經(jīng)理定期（或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修改 時(shí)）審閱會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)， 檢查會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)是否 需要變更。各下屬單位沒有權(quán)限 對會(huì)計(jì)政策/會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變 更。如需變更，需按權(quán)限審批后, 以公司文件的形式下發(fā)，以確保 會(huì)計(jì)政策/會(huì)計(jì)估計(jì)符合法律法 規(guī)和業(yè)

6、務(wù)核算的要求會(huì)計(jì)核 算管理 制度會(huì)計(jì)核 算管理 制度公司會(huì) 計(jì)政策 /會(huì)計(jì) 估計(jì)制 度文件各會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)政 策/會(huì) 計(jì)估 計(jì)、會(huì) 計(jì)政策 /會(huì)計(jì) 估計(jì)變 更申請 表各會(huì)計(jì)科目11.1 -R4會(huì)計(jì)人員未持 證上崗，會(huì)計(jì)工 作質(zhì)量無法得 到保證，導(dǎo)致公 司會(huì)計(jì)核算不 準(zhǔn)確及遭受國 家有關(guān)部門處 罰11.1-CT311.1-CA8會(huì)計(jì)人員必須持證上崗預(yù)防型會(huì)計(jì)核 算管理 制度VVVV各會(huì)計(jì) 科目11.1-CT311.1-CA9財(cái)務(wù)經(jīng)理以上的人員必須擁有 中級(jí)以上職稱或具備相應(yīng)的專 業(yè)勝任能力和管理能力預(yù)防型財(cái)務(wù)人 員管理 制度VVVV各會(huì)計(jì) 科目11.1 -R5未完好保管原 始憑證，導(dǎo)致原 始憑證丟

7、失，造 成會(huì)計(jì)憑證附 件不齊全，影響 會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn) 確性11.1-CT411.1- CA10財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格遵守國家有 關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)及公司財(cái)務(wù)制度規(guī) 定管理會(huì)計(jì)檔案預(yù)防型會(huì)計(jì)檔 案管理 制度會(huì)計(jì)檔 案登記 簿11.1-CT411.1-CA11財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照公司的 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定完整保管會(huì) 計(jì)憑證及原始憑證，將會(huì)計(jì)憑證 編號(hào)、裝訂成冊并裝柜存放。所 有憑證須登記在會(huì)計(jì)檔案登記 簿預(yù)防型會(huì)計(jì)檔 案管理 制度會(huì)計(jì)檔 案管理 制度11.1-CT411.1- CA12指派專人定期對會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行 整理，檢查是否缺失發(fā)現(xiàn)型會(huì)計(jì)檔 案管理 制度11.1-CT411.1- CA13會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后

8、1年 內(nèi)，在財(cái)務(wù)部保存，次年6月底 之前移交檔案室歸檔預(yù)防型會(huì)計(jì)檔 案管理 制度會(huì)計(jì)檔 案移交 清單11.1-R6會(huì)計(jì)憑證后無 原始憑證附件 或所附附件內(nèi) 容與會(huì)計(jì)憑證 內(nèi)容不一致，導(dǎo) 致會(huì)計(jì)核算不 準(zhǔn)確11.1-CT411.1- CA14會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)完整且審核 無誤的原始憑證編制記賬憑證預(yù)防型會(huì)計(jì)核 算管理 制度會(huì)計(jì)憑 證會(huì)計(jì) 核算管 理制度VV各會(huì)計(jì) 科目11.1-CT411.1- CA15由專人對原始憑證與會(huì)計(jì)憑證 的一致性進(jìn)行復(fù)核經(jīng)辦/復(fù)核發(fā)現(xiàn)型會(huì)計(jì)核 算管理 制度會(huì)計(jì)憑 證原始 憑證VV各會(huì)計(jì) 科目11.1-R7會(huì)計(jì)憑證填寫 不規(guī)范，包括會(huì) 計(jì)憑證編號(hào)、錄 入日期、憑證摘 要、數(shù)

9、量金額等 內(nèi)容，導(dǎo)致會(huì)計(jì) 核算不準(zhǔn)確、不 完整11.1-CT411.1- CA16明確會(huì)計(jì)憑證填寫規(guī)范預(yù)防型會(huì)計(jì)核 算管理 制度會(huì)計(jì)憑 證原始 憑證VV各會(huì)計(jì) 科目11.1-CT411.1- CA17記賬憑證所附原始憑證必須齊 全，并與原始憑證的內(nèi)容保持一 致，憑證摘要、金額等信息必須 規(guī)范填寫預(yù)防型會(huì)計(jì)核 算管理 制度會(huì)計(jì)憑 證原始 憑證VV各會(huì)計(jì) 科目11.1-CT411.1- CA18對于常規(guī)性記賬憑證，由審核人 員審核或崗位互審；對于非常規(guī)記 賬/發(fā)現(xiàn)型會(huì)計(jì)核 算管理會(huì)計(jì)憑 證原始VV各會(huì)計(jì) 科目制度憑證審 核11.1-R8偽造、修改、變 更原始憑證及 會(huì)計(jì)憑證，導(dǎo)致 會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn) 確

10、，影響公司財(cái) 務(wù)報(bào)表的真實(shí) 性、準(zhǔn)確性11.1-CT411.1-CA19性記賬憑證，如對外投資、審計(jì) 調(diào)整等重大事項(xiàng)，審核人員審核 后，由財(cái)務(wù)經(jīng)理加審數(shù)據(jù)錄入人制作憑證后、交付審 核前發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯(cuò)誤的，可以 自行修改，將原憑證沖銷或取 消，重新錄入；數(shù)據(jù)錄入人已將 憑證交付審核人審核后發(fā)現(xiàn)憑 證錄入錯(cuò)誤的，按系統(tǒng)修改規(guī)則 （如調(diào)整等）進(jìn)行修改，留下修 改痕跡經(jīng) 辦/審批財(cái)務(wù)信 息系統(tǒng) 管理制 度會(huì)計(jì)憑 證原始 憑證各會(huì)計(jì)科目11.1-R9會(huì)計(jì)憑證審核 不全或未經(jīng)財(cái) 務(wù)主管審核，導(dǎo) 致會(huì)計(jì)分錄填 寫錯(cuò)誤，金額大 小不準(zhǔn)確，影響 會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn) 確性11.1-CT411.1-CT311.1-CA2011.1-CA21生成當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表并關(guān)賬后，不 允許再錄入憑證，以確保賬表一 致操作員輸入的會(huì)計(jì)憑證必須經(jīng) 過復(fù)核財(cái)務(wù)信 息系統(tǒng) 管理制 度會(huì)計(jì)憑 證各會(huì)計(jì)科目記 賬/審核會(huì)計(jì)核 算管理 制度會(huì)計(jì)憑 證各會(huì)計(jì)科目VV會(huì)計(jì)核 算管理 制度各會(huì)計(jì) 科目11.1-CT311.1 -R1011.1- CA22發(fā)現(xiàn)型會(huì)計(jì)核算人員 未定期將會(huì)計(jì) 賬簿記錄與庫