成本管控方案

1、成本控制實(shí)施草案成本管理現(xiàn)狀就目前對(duì)公司各部門成本控制的了解，只能有限的大致歸納如下幾點(diǎn):1 、成本控制無體系, 公司大部分員工都有一定的節(jié)約意識(shí), 但缺乏系統(tǒng)的控制體系。2、成本統(tǒng)計(jì)、核算不夠科學(xué)、全面、細(xì)致、準(zhǔn)確、缺乏具體的費(fèi)用分析和建議。3、沒有建立材料、工時(shí)等費(fèi)用耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)劃的實(shí)施、跟蹤及控制, 致使處于失控狀態(tài)。4、各部門基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相對(duì)較差, 并且相互的協(xié)作意識(shí)欠佳。5、沒有建立成本數(shù)據(jù)系統(tǒng), 信息的收集、反饋存在一定的障礙, 不能及時(shí)、有效地進(jìn)行成本分析。6、管理層成本控制及監(jiān)控力度欠佳。7、成本控制目前的數(shù)據(jù)主要來源于財(cái)務(wù)的事后歸集與核算。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行明細(xì)分列, 如果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有

2、誤, 成本核算如同虛設(shè)。鑒于上述情況, 我認(rèn)為建立適應(yīng)我公司成本控制體系, 勢(shì)在必行。二、實(shí)施涉驟及措施1 、組織建設(shè): 首先要將成本控制工作提升到一定高度, 建立完善的組織機(jī)構(gòu)。既有高層領(lǐng)導(dǎo)的決策能力, 又有具體的操控技能。因此特規(guī)定: 以總經(jīng)理為中心; 公司行政隸屬劃分為單位; 各部門總監(jiān)、部長為首要負(fù)責(zé)人, 以財(cái)務(wù)部為主要管理機(jī)構(gòu), 形成以點(diǎn)帶面的框架組織。2、制度建設(shè): 建立公司成本控制規(guī)定建立成本控制組各崗位職責(zé)明確成本控制組職責(zé)分工3、廣泛征求意見, 發(fā)揮團(tuán)隊(duì)智慧: 要求每個(gè)部門負(fù)責(zé)人針對(duì)自己部門成本控制方面提出書面意見 ,統(tǒng)一收集到總經(jīng)理辦公室, 然后針對(duì)每個(gè)部門所提出的控制要點(diǎn)

3、召開專題分析會(huì), 并進(jìn)行布置任務(wù), 開展工作。4、規(guī)范流程: 凡涉及購入、費(fèi)用的合同, 材料、設(shè)備的出入、費(fèi)用支付等各業(yè)務(wù), 在原流程的基礎(chǔ)上增加審核流程。5、明確方法: 明確各部門職員、主管、經(jīng)理、部長、總監(jiān)各自應(yīng)掌控的范圍。6、建立有效的網(wǎng)絡(luò)支持系統(tǒng)：首先建立ERP數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，開通材料信息收集反饋渠道。7 、建立財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析會(huì)議例會(huì)制度: 每月一次, 由財(cái)務(wù)組織各部門對(duì)上個(gè)月生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析 ， 拿出具體的數(shù)字結(jié)合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析， 找出問題， 提出改進(jìn)改進(jìn)意見， 使各部門隨， 以作改善。&制訂相應(yīng)的成本標(biāo)準(zhǔn)； 成本標(biāo)準(zhǔn)是成本控制的準(zhǔn)繩， 成本標(biāo)準(zhǔn)首先包括成本計(jì)劃中規(guī)定的

4、各項(xiàng)指標(biāo)。但成本計(jì)劃中的一些指標(biāo)都比較綜合, 還不能滿足具體控制的要求, 這就必須規(guī)定一系列具體的標(biāo)準(zhǔn)。確定這些標(biāo)準(zhǔn)的方法， 大致有三種：(1) 計(jì)劃指標(biāo)分解： 即將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)。分解時(shí) ， 可以按部門、單位分解， 也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段或零部件進(jìn)行分解， 若更細(xì)致一點(diǎn)， 還可以按工序進(jìn)行分解。(2) 財(cái)務(wù)預(yù)算： 就是用制訂預(yù)算的辦法來制訂控制標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門要牽頭來制訂年、月的費(fèi)用開支預(yù)算 ， 并把它作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)， 采用這種方法特別要注意從實(shí)際出發(fā)來制訂預(yù)算。(3) 定額管控 ； 就是建立起定額和費(fèi)用開支限額， 并將這些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行控制。在企業(yè)里， 凡

5、是能建立定額的地方， 都應(yīng)把定額建立起來， 如材料消耗定額、工時(shí)定額等等。實(shí)行定額控制的辦法有利于成本控制的具體化和經(jīng)?；Ｔ诓捎蒙鲜龇椒ù_定成本控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)， 一定要進(jìn)行充分的調(diào)查研究和科學(xué)計(jì)算。同時(shí)還要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系( 如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等關(guān)系) ， 從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā)， 經(jīng)過綜合平衡， 防止片面性。必要時(shí)。還應(yīng)搞多種方案的擇優(yōu)選用。(4) 、監(jiān)督成本的形成： 這就是根據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)， 對(duì)成本形成的各個(gè)項(xiàng)目， 經(jīng)常影響指標(biāo)的各項(xiàng)條件，所成本日?？刂埔c生產(chǎn)作業(yè)控制等結(jié)合起來進(jìn)行。9、成本日?？刂频闹饕矫嬗校?1) 材料費(fèi)用的日?？刂疲很囬g要監(jiān)督按圖紙、工藝、工裝

6、要求進(jìn)行操作， 實(shí)行首件檢查， 防止成 批報(bào)廢。設(shè)備維修要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況， 不合要求不能開工生產(chǎn)。倉庫部門材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實(shí)行限額發(fā)料， 監(jiān)督領(lǐng)料、補(bǔ)料、退料等制度的執(zhí)行。生產(chǎn)計(jì)劃人員要控制生產(chǎn)批量， 合理下料， 合理投料， 監(jiān)督期量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行。車間材料費(fèi)的日?？刂疲?一般由車間統(tǒng)計(jì)員負(fù)責(zé)， 它要經(jīng)常收集材料， 分析對(duì)比， 追蹤原因， 并會(huì)同有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)措施。(2) 工資費(fèi)用的日?？刂?。主要是車間對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場的工時(shí)定額、出勤率、工時(shí)利用率、勞動(dòng)組織的調(diào)整、獎(jiǎng)金、津貼等的監(jiān)督和控制。此外， 生產(chǎn)計(jì)劃人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)計(jì)劃的合理安排， 要合理

7、投產(chǎn)、合理派工、控制窩工、停工、加班、加點(diǎn)等。部門負(fù)責(zé)人對(duì)上述有關(guān)指標(biāo)負(fù)責(zé)控制和核算、分析偏差， 尋找原因。影響指標(biāo)的各項(xiàng)條件， 所以 ， 成本日需控制要(3)企業(yè)管理費(fèi)的項(xiàng)目很多與生產(chǎn)作業(yè)控制導(dǎo)給合起來進(jìn)行。間接費(fèi)用的日常控制。車間經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的情況各異。有定額的按責(zé)控制和定額控制， 沒有定額的按各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制由各個(gè)部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負(fù) 監(jiān)督 ， 并提出改進(jìn)意見。上述各生產(chǎn)費(fèi)用的日常控制， 不僅要有專人負(fù)責(zé)和監(jiān)督， 而且要使費(fèi)用發(fā)生的擬行者實(shí)行自我控制。還應(yīng)當(dāng)在責(zé)任制中加以規(guī)定。這樣才能調(diào)動(dòng)全體職工的積極性， 使成本的日?？刂浦饾u成效。3、 組織結(jié)構(gòu)設(shè)定成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)小

8、組組長：領(lǐng)導(dǎo)小組成員：成本分析主管：材料成本核算崗1 人費(fèi)用成本核算崗1 人成本統(tǒng)計(jì)及分析崗1 人成本控制組人員均可兼任4、 成本控制組崗位職責(zé)（一卜領(lǐng)導(dǎo)小組組長職責(zé)負(fù)責(zé)公司成本控制工作的全面協(xié)調(diào)及管理。（二卜領(lǐng)導(dǎo)小組成員職責(zé)在組長領(lǐng)導(dǎo)下， 負(fù)責(zé)對(duì)公司各部門成本控制工作的協(xié)調(diào)、監(jiān)督、培訓(xùn)、考核（三）、執(zhí)行小組成員職責(zé)負(fù)責(zé)各自所屬部門成本的控制、管理， 按照公司要求逐步推進(jìn)成本的管控， 并不斷提升改善效果。（四）、材料成本核算崗位職責(zé)1、 、材料采購合同的保管。2、 建立材料采購合同動(dòng)態(tài)明細(xì)臺(tái)賬， 以便隨時(shí)記錄合同執(zhí)行情況。3、 將采購訂單、合同與設(shè)計(jì)部的采購清單進(jìn)行核對(duì)。4、 根據(jù)采購合同，

9、對(duì)采購部提供的到貨通知單或電子郵件及相關(guān)質(zhì)檢報(bào)告進(jìn)行審核。對(duì)到貨異常情況及時(shí)與采辦部聯(lián)系， 并將異常情況及處理結(jié)果做詳細(xì)記錄， 隨合同保存。5、 入庫驗(yàn)收單、發(fā)票、請(qǐng)款單與倉庫電腦賬的審核。6、 根據(jù)目標(biāo)成本明細(xì)， 對(duì)生產(chǎn)部開出的領(lǐng)料單進(jìn)行數(shù)量、規(guī)格、工號(hào)等逐項(xiàng)審核、蓋“成本 ?？亍闭潞?， 返回領(lǐng)料人， 并留存一份以備核查。7、 根據(jù)手中的領(lǐng)料單對(duì)倉庫電腦賬進(jìn)行審查， 確認(rèn)出庫情況。&根據(jù)工程進(jìn)度洞察材料消耗情況。9、及時(shí)收集材料成本動(dòng)態(tài)資料， 對(duì)異常現(xiàn)象做出快速反應(yīng)。（ 五 ）、成本統(tǒng)計(jì)崗位職責(zé)1、 、 對(duì)作業(yè)現(xiàn)場工時(shí)按項(xiàng)目歸集匯總， 月末與管理部、財(cái)務(wù)部核對(duì)工時(shí)， 計(jì)算當(dāng)月工時(shí)率

10、及單位工時(shí)額 ， 并將工時(shí)歸集資料留檔做歷史資料待查。2、 根據(jù)工程進(jìn)度及目標(biāo)工時(shí)， 審核工時(shí)消耗情況， 對(duì)異常情況查明原因做出說明， 提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門。3、 跟蹤、落實(shí)目標(biāo)工時(shí)及其執(zhí)行情況， 按月提交工時(shí)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。4、 隨時(shí)掌握各車間、工段工程進(jìn)展情況。5、 編制工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表， 為使用部門提供及時(shí)有效信息。6、 成本控制組的其他統(tǒng)計(jì)工作。（ 六 ） 、成本分析主管崗位職責(zé)1、 、建立、完善公司成本控制、考核及獎(jiǎng)罰制度， 并跟蹤、檢查執(zhí)行情況， 對(duì)成本實(shí)行制度監(jiān)控。2、 組織、落實(shí)各項(xiàng)目標(biāo)成本的制定及其執(zhí)行情況。3、 組織、建立完善的成本控制的分析系統(tǒng)。4、 分析、總結(jié)目標(biāo)成本控制情況。5

11、、 每月將目標(biāo)成本控制情況及異?，F(xiàn)象及時(shí)提交經(jīng)濟(jì)分析例會(huì)， 為管理層提供充分、有效的管理依據(jù)。6、 逐步推行成本管理及其信息交流電腦化， 做好成本管理中的全員、全過程、全方位的控制工作。五、各部門具體成本控制方法（一）、設(shè)計(jì)成本設(shè)計(jì)成本是事先控制產(chǎn)品成本的有效手段。是成本控制的首要環(huán)節(jié)， 且是重中之重?？刂坪迷O(shè)計(jì)成本首先做好市場調(diào)研， 掌握第一手的資料， 選擇有利的廠家， 明確新開發(fā)產(chǎn)品的價(jià)格底線并據(jù)此制訂出合理的消耗定額和目標(biāo)成本， 力求設(shè)計(jì)方案能真正做到以最少的人力、物力和財(cái)力達(dá)到規(guī)定的最佳設(shè)計(jì)要求。當(dāng)然每個(gè)設(shè)計(jì)方案完成后都要進(jìn)行實(shí)踐的檢驗(yàn)論證。根據(jù)我公司目前狀況來看， 由于現(xiàn)有產(chǎn)品、種類

12、、市場分布等總體成本偏高， 有關(guān)設(shè)計(jì)、工藝成本是否還有有較大的降值空間， 故要求技術(shù)研發(fā)部門在原產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)配置的基礎(chǔ)上降低成本應(yīng)該還有一定的空間。（二卜生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程成本的控制， 包括生產(chǎn)的各個(gè)工序和部門消耗的控制。但無論哪個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和部門它所控制的內(nèi)容 ， 基本上都是料、工、費(fèi)的支出。1 、 原 材料消耗的控制。根據(jù)技術(shù)部制定的圖紙、工藝方法和工藝消耗定額的控制標(biāo)準(zhǔn)，在 生產(chǎn)過程各環(huán)節(jié)，對(duì)原材料消耗進(jìn)行控制。2、 車間加工人員、每個(gè)機(jī)臺(tái)對(duì)下料方法、材料利用率、回收率等進(jìn)行控制，嚴(yán)格按照?qǐng)D紙、工藝、設(shè)備、工裝進(jìn)行操作，對(duì)原材料工藝消耗定額進(jìn)行控制，推行綜合利用，節(jié)約支出；3、 生產(chǎn)管理人員要控

13、制合理投產(chǎn)、合理調(diào)度、組織均衡生產(chǎn)、減少廢品， 提高材料利用率控制原材料定額消耗不超支；4、 車間要有專門人員監(jiān)督材料消耗， 分析材料消耗定額發(fā)生的偏差， 找出原因， 追蹤責(zé)任者和提出改進(jìn)措施。（ 三 ） 、能源消耗的控制。能源消耗在成本中占比重很大， 由于我公司產(chǎn)品的加工特殊性， 對(duì)供熱能源， 環(huán)保處理等能源消耗的潛力也很大。能源消耗的控制， 主要是燃料動(dòng)力的控制， 即對(duì)水、電、煤等消耗的控制。生產(chǎn)部門要嚴(yán)格控制設(shè)施的空運(yùn)轉(zhuǎn)率和無效作業(yè)率（4） 、生產(chǎn)工時(shí)的控制：生產(chǎn)工時(shí)是日常成本控制的重要內(nèi)容，除了勞動(dòng)部門控制定員人數(shù)和制訂勞動(dòng)定額外，主要是由車間管理人員對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場的勞動(dòng)（5） 、廢品損失

14、的控制：廢品損失對(duì)成本有多方面的影響，要認(rèn)真控制廢品損失。將廢品損失指標(biāo)，分解落實(shí)到各車間、班組。以減少廢品造成的損失。對(duì)廢品的回收控制，要保證廢品及時(shí)挑出、交庫，及時(shí)進(jìn)行處理回收殘值。（6） 、采購成本控制：完善采購管理，降低采購成本。采購部門在接到公司計(jì)劃時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)采購計(jì)劃進(jìn)行評(píng)審，進(jìn)行采購分析，決定采購多少以及何時(shí)采購。采購計(jì)劃確認(rèn)后，通過詢價(jià)進(jìn)行比值比價(jià)，最后綜合供應(yīng)商資質(zhì)、信用、報(bào)價(jià)、售后服務(wù)等因素進(jìn)行合同確認(rèn)。在采購過程中，質(zhì)量部和技術(shù)部應(yīng)對(duì)所有的報(bào)價(jià)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)定，選取成本最低質(zhì)量最優(yōu)的廠家簽訂合同。另外，倉庫管理人員要控制管理費(fèi)和限額發(fā)料、退料、補(bǔ)料、回收廢料等工作，質(zhì)量、財(cái)

15、務(wù)、工作人員也要不定時(shí)到庫房、現(xiàn)場審核確認(rèn)物料的領(lǐng)退，目前倉庫庫存較大，占用了空間和資金。（六）、降低企業(yè)人工成本的途徑：1 ?減員增效： 做到勞動(dòng)力要素與生產(chǎn)要素的最佳結(jié)合： 減員不是單純地為了減幾個(gè)人， 其目的在于增效。增效， 一是效率的提高。通過減員， 克服人浮于事、效率低下的現(xiàn)象， 實(shí)行優(yōu)勝劣汰、擇優(yōu)上崗、人盡其才、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率真正地實(shí)現(xiàn)人力資本的增值； 二是效益的提高。通過減員 ， 降低人工成本， 以最少的投入取得最大的產(chǎn)出。2 控制工資總量， 搞活內(nèi)部分配： 效率優(yōu)先， 只有充分地發(fā)揮工資的約束機(jī)制、調(diào)控機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制的作用 ， 才能得到投入產(chǎn)出的效益。工資不是福利， 是一種投入

16、， 投入的目的是有效益， 盲目 的攀比工資水平， 不注重工資效益， 不注重人工費(fèi)用， 最終會(huì)導(dǎo)致人工成本上升。工資總額不可以也不可能一味追求提升， 我們只有在控制其總額的情況下， 充分發(fā)揮其約束、調(diào)控和激勵(lì)的作用 ， 搞活內(nèi)部分配 ， 提高企業(yè)的人工效率。因此， 工資總量要適度， 要符合工效掛鉤的原則， 期 對(duì)計(jì)件工資進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整， 以確保計(jì)件的科學(xué)性、合理性！ 如何在不增加人工成本的前提下 ， 使有限的工資發(fā)揮更大的作用呢？ 要將有限的工資投入轉(zhuǎn)化成較大的產(chǎn)出， 就得有一套靈活的內(nèi)部分配機(jī)制， 一是引導(dǎo)職工合理流動(dòng)； 二是激勵(lì)職工多作貢獻(xiàn)。用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)動(dòng)職工的勞動(dòng)積極性 ， 對(duì)職工按有效勞

17、動(dòng)分配， 從工資制度上要取消檔案工資， 全額與效益、貢獻(xiàn)掛鉤浮動(dòng)。工資要向苦、臟、累、險(xiǎn)崗位傾斜。3 、 科學(xué)定員、定責(zé)、定崗、定薪， 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)； 加強(qiáng)定員、定責(zé)、定崗、定薪的管理， 達(dá)到 組織優(yōu)化 ， 通過人員的優(yōu)化提高產(chǎn)出來達(dá)到降低人工成本的目的。確定四定的最優(yōu)化， 那就是勞動(dòng)的。要從研究人員需求的合理構(gòu)成入手， 通過增加有效勞動(dòng)時(shí)間， 減少消除無效勞動(dòng)時(shí)間以提高工時(shí)利用率。其次， 通過研究改進(jìn)各種工作流程的工作方法提高工作效率、勞動(dòng)效率。為了達(dá)到四定的優(yōu)化，還要有一套精干高效、運(yùn)轉(zhuǎn)靈活的組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化的勞動(dòng)組織。機(jī)構(gòu)重疊必然會(huì)造成人浮干事，管理不暢、效率低下。四定不科學(xué)，達(dá)不到優(yōu)化，

18、達(dá)不到滿負(fù)荷，勞動(dòng)力就會(huì)造成浪費(fèi)。也就是人工成本的投入伴隨在產(chǎn)品中的勞動(dòng)價(jià)值部分難以得到市場的承認(rèn)，致使企業(yè)失去競爭的能力。因此要科學(xué)合理制定，要精簡機(jī)構(gòu)，撤崗并崗、實(shí)行專業(yè)化管理。以少兒精的人才消耗來取得企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)利益。4 、 提高勞動(dòng)者素質(zhì)， 發(fā)揮人才效益； 勞動(dòng)者素質(zhì)內(nèi)容包括體能素質(zhì)、智力素質(zhì)、技能素質(zhì)、情趣素質(zhì)、品行素質(zhì)等。其中較為重要的是提高勞動(dòng)者的智力素質(zhì)和技能素質(zhì)， 市場的競爭最終是人才的競爭， 提高職工隊(duì)伍整體素質(zhì)， 充分發(fā)揮企業(yè)各類人才潛在的效益， 有利于企業(yè)精簡人員 ， 降低人工成本。六、獎(jiǎng)勵(lì)辦法以產(chǎn)品銷售發(fā)票為依據(jù)， 根據(jù)技術(shù)部、生產(chǎn)制造部、采購部上報(bào)資料， 由財(cái)務(wù)部、管理中心審核 , 按以下標(biāo)準(zhǔn)給予獎(jiǎng)勵(lì)： 屬設(shè)計(jì)降成本范圍內(nèi)的， 降低額 1.2 萬元以下的， 按 20%給予技術(shù)部獎(jiǎng)勵(lì)。超額部分， 按 30% 給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于新研發(fā)產(chǎn)品 ， 可由設(shè)計(jì)部門根據(jù)本企業(yè)內(nèi)部實(shí)際再綜合考慮市場， 行業(yè)等其他外在因素制定目標(biāo)成本， 在目標(biāo)成本以內(nèi)節(jié)約的部分根據(jù)一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。 屬于生產(chǎn)降低成本范圍的， 降低額 1 萬元以下的， 按 20%給予制造部獎(jiǎng)勵(lì)；超過部分按30%獎(jiǎng)勵(lì)。 屬于采購環(huán)節(jié)降低成本范圍的， 降低額在1 萬