審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)課件

1、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)第四章 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 本 章 內(nèi) 容第第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則第第2節(jié)審計(jì)依據(jù)節(jié)審計(jì)依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用 ( (一一) )審計(jì)準(zhǔn)則的含義審計(jì)準(zhǔn)則的含義 審計(jì)準(zhǔn)則,又稱審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),或稱執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí),必須恪守的最高行為準(zhǔn)則,它是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。 1.審計(jì)準(zhǔn)則是制約審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則。 2.審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出要求,同時(shí)也對(duì)社會(huì)提供審計(jì)工作質(zhì)量保證。 3.審計(jì)準(zhǔn)則是通過(guò)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來(lái)的。 4.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見(jiàn)時(shí)

2、的客觀保證。 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 ( (二二) )審計(jì)準(zhǔn)則的作用審計(jì)準(zhǔn)則的作用 審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施使審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)有了規(guī)范和指南,便于考核審計(jì)工作質(zhì)量,推動(dòng)了審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。 審計(jì)準(zhǔn)則的主要作用有: 1.實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以贏得社會(huì)公眾的信任。 2.實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以提高審計(jì)工作質(zhì)量。 3.實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益。 4.實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以促進(jìn)國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流。 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容 根據(jù)現(xiàn)行的世界各國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)看,其內(nèi)容大體上包括一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三個(gè)部分。 有些國(guó)家和國(guó)際組織所制定的審

3、計(jì)準(zhǔn)則雖然章節(jié)和標(biāo)題不一,但主要內(nèi)容都不外乎上述三大部分。 西方國(guó)家的審計(jì)準(zhǔn)則，大都是以美國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則為藍(lán)本加以補(bǔ)充、修正而成的。 國(guó)際組織和地區(qū)制定的審計(jì)準(zhǔn)則,以國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)制定的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則最具代表性。 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 ( (一一) )美國(guó)的民間審計(jì)準(zhǔn)則美國(guó)的民間審計(jì)準(zhǔn)則 美國(guó)的民間審計(jì)準(zhǔn)則稱為一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則,從1947年就開(kāi)始研究和制定,最終由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1972年正式頒布。它主要適用于民間審計(jì)所從事的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。 這10條一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則一直沿用至今。 審計(jì)準(zhǔn)則的第一部分為一般準(zhǔn)則,共3條,主要對(duì)人提出要求;第二部分為工作準(zhǔn)則,共

4、3條,主要是指出實(shí)施審計(jì)行為的準(zhǔn)則;第三部分為報(bào)告準(zhǔn)則,共4條,主要是對(duì)審計(jì)報(bào)告提出要求。 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 ( (二二) )國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則為國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)所頒布。自1980年6月開(kāi)始,已先后頒布了數(shù)十項(xiàng)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則文件。 這些文件可分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三個(gè)部分。 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)將國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)改組為“國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)” 。 國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)已將審計(jì)納入鑒證業(yè)務(wù)(assurance engagements),將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)(related services)。 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)

5、 第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則作為規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn),對(duì)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)社會(huì)公眾利益具有重要的作用,其建設(shè)經(jīng)歷三個(gè)階段。 (一)制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段(19911993年)； (二)建立審計(jì)準(zhǔn)則體系階段(19942005年)； (三)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同階段(2006年2010年)； (四)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則全面全面趨同階段(2012年開(kāi)始)。審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 2010 2010年年1111月月1 1日由財(cái)政部發(fā)布修訂后的日由財(cái)政部發(fā)布修訂后的3838項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)

6、準(zhǔn)則，并自師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，并自20122012年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。審計(jì)準(zhǔn)則需要和國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則需要和國(guó)際準(zhǔn)則實(shí)行持續(xù)全際準(zhǔn)則實(shí)行持續(xù)全面趨同面趨同審計(jì)環(huán)境發(fā)生審計(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化了重大變化CPA審計(jì)實(shí)務(wù)面審計(jì)實(shí)務(wù)面臨著新問(wèn)題和新臨著新問(wèn)題和新困難困難現(xiàn)行33項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則 調(diào)整后的準(zhǔn)則項(xiàng)目是37個(gè)，與國(guó)際準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)；第38號(hào)是我國(guó)特有的前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通準(zhǔn)則。數(shù)量上數(shù)量上內(nèi)容上內(nèi)容上在審計(jì)的目標(biāo)與原則、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)、審計(jì)證據(jù)的獲取和分析、審計(jì)結(jié)論的形成和報(bào)告，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任的設(shè)定、等所有重大方面與國(guó)際準(zhǔn)則一致。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系充分采用了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則所有的基本原則和核心程

7、序( (四四) )與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則全面趨同階段與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則全面趨同階段(2012(2012年開(kāi)始年開(kāi)始) )審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 1、提高準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性 修訂了修訂了16項(xiàng)準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，改寫(xiě)了全部項(xiàng)準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，改寫(xiě)了全部38項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的體例結(jié)構(gòu)項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的體例結(jié)構(gòu) 第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 修訂后的準(zhǔn)則由以下修訂后的準(zhǔn)則由以下5 5部分構(gòu)成部分構(gòu)成：“總則總則”、“定義定義”、“目標(biāo)目標(biāo)”、“要求要求”和和“附則附則”。原審計(jì)準(zhǔn)則中的解釋說(shuō)明材料作為。原審計(jì)準(zhǔn)則中的解釋說(shuō)明材料作為應(yīng)用指南應(yīng)用指南。修訂。修訂后的整套審計(jì)準(zhǔn)則為后的整套審計(jì)準(zhǔn)則為1212萬(wàn)字。萬(wàn)字。明確審計(jì)工作要求明確審計(jì)

8、工作要求2重塑結(jié)構(gòu)重塑結(jié)構(gòu)3科學(xué)設(shè)定審計(jì)工作目標(biāo)科學(xué)設(shè)定審計(jì)工作目標(biāo)1 每項(xiàng)準(zhǔn)則都單設(shè)一章每項(xiàng)準(zhǔn)則都單設(shè)一章“目標(biāo)目標(biāo)”，明確提出注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行該準(zhǔn)則時(shí)，明確提出注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行該準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，發(fā)揮應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，發(fā)揮“目標(biāo)目標(biāo)”的導(dǎo)向作用，體現(xiàn)了目標(biāo)導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則的導(dǎo)向作用，體現(xiàn)了目標(biāo)導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則制定原則。制定原則。 每項(xiàng)準(zhǔn)則中都單設(shè)一章每項(xiàng)準(zhǔn)則中都單設(shè)一章“要求要求”，“要求要求”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的規(guī)定動(dòng)作，統(tǒng)一以的規(guī)定動(dòng)作，統(tǒng)一以“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)”表述。表述。審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 2、全面、徹底體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本要求 強(qiáng)化重大錯(cuò)

9、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，強(qiáng)化重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，擺脫原來(lái)的審計(jì)程序?qū)蛩季S擺脫原來(lái)的審計(jì)程序?qū)蛩季S 。從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的高度要求注冊(cè)會(huì)計(jì)從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的高度要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否實(shí)施及如何實(shí)施這些程序。師考慮是否實(shí)施及如何實(shí)施這些程序。 在描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做審計(jì)工作時(shí)強(qiáng)在描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做審計(jì)工作時(shí)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想等。調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想等。 對(duì)關(guān)聯(lián)方、會(huì)計(jì)估計(jì)、公允價(jià)值、對(duì)關(guān)聯(lián)方、會(huì)計(jì)估計(jì)、公允價(jià)值、對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮等準(zhǔn)則慮等準(zhǔn)則 對(duì)函證、分析程序等準(zhǔn)則對(duì)函證、分析程序等準(zhǔn)則對(duì)特殊目的審計(jì)報(bào)告類準(zhǔn)則對(duì)特殊目的審

10、計(jì)報(bào)告類準(zhǔn)則 全全面面徹徹底底貫貫徹徹風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)導(dǎo)導(dǎo)向向?qū)弻徲?jì)計(jì)理理念念審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 3、增強(qiáng)識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)性和有效性 第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 對(duì)對(duì)關(guān)聯(lián)方、會(huì)計(jì)估計(jì)和公允價(jià)值、集團(tuán)會(huì)計(jì)等舞弊高發(fā)領(lǐng)域關(guān)聯(lián)方、會(huì)計(jì)估計(jì)和公允價(jià)值、集團(tuán)會(huì)計(jì)等舞弊高發(fā)領(lǐng)域，本次修訂審計(jì)準(zhǔn)則既進(jìn)一步明確了工作要求，又細(xì)化了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)本次修訂審計(jì)準(zhǔn)則既進(jìn)一步明確了工作要求，又細(xì)化了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的針對(duì)性指導(dǎo)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理師的針對(duì)性指導(dǎo)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)運(yùn)用職業(yè)判斷，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求向?qū)徲?jì)的要求，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 本次修訂使審計(jì)準(zhǔn)

11、則體現(xiàn)了本次修訂使審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了先進(jìn)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)先進(jìn)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)了注，增強(qiáng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的能力，提高了審計(jì)的有效性。冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的能力，提高了審計(jì)的有效性。 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 4、要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)與治理層有效溝通 一、規(guī)范了一、規(guī)范了治理層治理層在監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告方面的職責(zé)和作用，在監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告方面的職責(zé)和作用，對(duì)對(duì)管理層管理層與與治理層治理層在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的職責(zé)做出明確區(qū)分；在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的職責(zé)做出明確區(qū)分；二、要求二、要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師就審計(jì)工作中遇到的重大困難、對(duì)被就審計(jì)工作中遇到的重大困難、對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、審計(jì)單位會(huì)計(jì)處

12、理質(zhì)量的看法、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、違反法律法規(guī)行為、舞弊等及時(shí)與違反法律法規(guī)行為、舞弊等及時(shí)與治理層治理層溝通；溝通；三、要求三、要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師向向治理層治理層和和管理層管理層恰當(dāng)通報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)恰當(dāng)通報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的，根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的，根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得而值得治理層治理層和和管理層管理層各自關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。各自關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。 管理層管理層注冊(cè)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)師治理層治理層財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)督監(jiān)督匯報(bào)匯報(bào)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 本次修訂的審計(jì)準(zhǔn)則本次修訂的審計(jì)準(zhǔn)則取消取消了原有的了原有的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)

13、則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第第1621號(hào)號(hào)對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮，代之以在，代之以在每項(xiàng)每項(xiàng)應(yīng)用指南中增加應(yīng)用指南中增加“對(duì)小型被審計(jì)單位的特殊考慮對(duì)小型被審計(jì)單位的特殊考慮”部分部分。這種做法。這種做法將顯著增強(qiáng)對(duì)審計(jì)小型被審計(jì)單位的指導(dǎo)力度，有效提高審計(jì)準(zhǔn)則將顯著增強(qiáng)對(duì)審計(jì)小型被審計(jì)單位的指導(dǎo)力度，有效提高審計(jì)準(zhǔn)則的適用性。的適用性。 5、增強(qiáng)對(duì)小型企業(yè)審計(jì)的相關(guān)性 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 四、中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則四、中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的研究和制訂，始于20世紀(jì)90年代。 2010年9月，審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義簽署第8號(hào)中華人民共和國(guó)審

14、計(jì)署令，公布新修訂的中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。修訂后的中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，包括總則、 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、 審計(jì)實(shí)施 、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共七章。 修訂后的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則將于2011年1月1日起施行。 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第2節(jié)審計(jì)依據(jù) 一、審計(jì)依據(jù)的含義一、審計(jì)依據(jù)的含義 所謂審計(jì)依據(jù),就是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評(píng)價(jià),據(jù)以提出審計(jì)意見(jiàn)和建議,作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。審計(jì)準(zhǔn)則解決如何進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題,是審計(jì)人員行動(dòng)的指南和規(guī)范;審計(jì)依據(jù)則解決審計(jì)人員根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)去判別被審計(jì)單位財(cái)務(wù)

15、狀況的合法或非法,公允或非公允,并據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的根據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第2節(jié)審計(jì)依據(jù) 二、審計(jì)依據(jù)的種類二、審計(jì)依據(jù)的種類 由于審計(jì)的目的不同,所以各種類型的審計(jì)所遵循的審計(jì)依據(jù)也不相同。不同種類的審計(jì)依據(jù)有不同的用途,進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?有利于審計(jì)人員選用。 ( (一一) )評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù) 1.國(guó)家頒布的憲法、法律和各種財(cái)經(jīng)法規(guī)。 2.地方頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)和主管部門(mén)頒布的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)。 3.規(guī)章制度。 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第2節(jié)審計(jì)依據(jù) ( (二二) )評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù) 1.可比較

16、的歷史數(shù)據(jù)。 2.計(jì)劃、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同。 3.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。 ( (三三) )評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的審計(jì)依據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的審計(jì)依據(jù) 1.內(nèi)部管理控制制度。 2.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度。 3.內(nèi)部審計(jì)制度。 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第2節(jié)審計(jì)依據(jù) 三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn) (一)層次性。根據(jù)適用范圍和效力大小、制定單位管轄區(qū)域的大小,審計(jì)依據(jù)具有不同的層次。 (二)相關(guān)性。審計(jì)依據(jù)的相關(guān)性,是指審計(jì)依據(jù)要與審計(jì)結(jié)論相關(guān)聯(lián),審計(jì)人員可以利用審計(jì)依據(jù)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議,并作出審計(jì)結(jié)論。 (三)時(shí)效性。各種審計(jì)依據(jù)都有一定的時(shí)效性,不是任何時(shí)期都能適用的。 (四)地域性。從空間上看,許多審計(jì)依據(jù)還要受到地域性的限制。 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第2節(jié)審計(jì)依據(jù) 四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則 ( (一一) )具體問(wèn)題具體分析的原則具體問(wèn)題具體分析的原則 1.有法依法。 2.無(wú)法可依從理。 3.地方法規(guī)與國(guó)家法規(guī)發(fā)生矛盾時(shí)要慎重處理。 ( (二二) )辯證分析問(wèn)題的原則辯證分析問(wèn)題的原則 對(duì)某項(xiàng)被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),如果幾種審