會計(2016)第五章固定資產課后作業(yè)(下載版)

1、 9 / 9第五章固定資產一、單項選擇題1.下列各項表述中，正確的是（）。A.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金應當計入在建工程成本B.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外C.盤盈固定資產，應作為待處理財產損溢進行核算，再按管理權限報經批準后計入營業(yè)外收入D.一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用應當估計其預計損失，計入預計負債2.甲公司為增值稅一般納稅人，2015年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為50000元，增值稅稅額為8500元。設備安裝時領用工程用材料價值

2、1000元（不含增值稅），設備安裝時支付有關人員工資2000元。甲公司該設備的入賬價值為（）元。 A.63170 B.60000 C.53000 D.615003.2016年1月2日，A公司采用分期付款方式購入一棟管理用辦公樓，總價款為500萬元，當日先支付100萬元，余款于2016年至2019年分4年平均付清，每年年末支付。假定A公司外購辦公樓支付的價款難以在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配，不考慮其他稅費。假定同期銀行借款年利率為6%。已知年金現值系數：（P/A，6%，4）=3.4651，（P/A，6%，5）=4.2124。該辦公樓于取得當月投入使用，預計使用壽命為20年，采用年限平

3、均法計提折舊，預計凈殘值為零。A公司按實際利率法于每年年末計算每期的利息費用。則A公司因該事項影響2016年損益的金額為（）萬元。A.-20.79 B.-20.47 C.-41.26 D.04.甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸10元，假定每月原煤產量為15萬噸。2016年5月26日，經有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸的安全防護設備，價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，安裝過程中發(fā)生的安裝支出為15萬元，設備預計于2016年5月31日安裝完成，并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司于2016年5月份支付安全生產設備檢查費10萬元

4、。假定2016年5月1日，甲公司“專項儲備安全生產費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2016年5月31日，甲公司“專項儲備安全生產費”余額為（）萬元。A.523 B.640 C.425 D.5405.下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，不正確的是（）。A.自營方式建造固定資產，建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本B.自營方式建造固定資產，建設期間發(fā)生的盤盈的工程物資或處置凈收益，沖減所建工程項目的成本C.自營方式建造固定資產，工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，計入當期損益D.所建造的固定資產

5、已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉入固定資產，并按有關計提固定資產折舊的規(guī)定，計提固定資產折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調整原來的暫估價值，并調整已經計提的折舊額6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年2月28日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款100萬元，增值稅進項稅額17萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費7萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資8萬元；領用原材料一批，該批外購原材料的成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.

6、7萬元，市場價格(不含增值稅)為20萬元。設備于2016年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年數總和法計提折舊。假定不考慮其他因素 ，甲公司該設備2016年應計提的折舊額為()萬元。A.11.36 B.12.27 C.11.52 D.12.587.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年4月3日購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款200萬元，增值稅進項稅額為34萬元。4月30日，甲公司以銀行存款支付裝卸費2萬元。5月3日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資3萬元；領用外購原材料一批，該原

7、材料成本為8萬元，相應的增值稅進項稅額為1.36萬元，市場價格（不含增值稅）為8.5萬元。設備于2015年6月20日安裝完成，達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為13萬元，按照年限平均法計提折舊。2015年年末因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為180萬元，處置費用為15萬元；預計未來現金流量現值為176萬元。假定計提減值后，該生產設備的使用年限為6年，預計凈殘值為0，折舊方法不變，則2016年該設備應計提折舊額為（）萬元。A.10 B.20 C.32 D.458.企業(yè)的某項固定資產原價為2200萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用壽命為

8、5年，預計凈殘值為200萬元，在第4個折舊年度年末企業(yè)對該項固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，均符合準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。固定資產更新改造后的入賬價值為（）萬元。A.2200 B.1214.84 C.1200 D.1337.69.關于設備維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中正確的是（）。A.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費用應當在發(fā)生時直接計入當期損益B.維修保養(yǎng)期間不應當計提折舊C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理D.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費用應當在設備使用期間內分期計入損益10.英明公司為增值稅一般納稅人，2016年3月初向北京

9、某公司購入一臺不需安裝的設備，實際支付購買價款100萬元，增值稅進項稅額17萬元，支付運輸費用30萬元（含稅價），已取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，貨物運輸業(yè)適用的增值稅稅率為11%，支付保險費12萬元。該設備預計可使用年限為4年，無殘值。英明公司固定資產折舊方法采用年數總和法。2016年年末因一場冰雹使該設備報廢，取得有關賠償款2萬元，收回變價收入1萬元，則該設備的報廢凈損失為（）萬元。A.94.32 B.94.93 C.83 D.89.45二、多項選擇題1.下列各項中，屬于固定資產特征的有（）。A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的B.使用壽命超過一個會計年度C.該固定資產包含的經

10、濟利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產的成本能夠可靠地計量2.下列各項中，應當作為企業(yè)固定資產核算的有（）。A.購入用于生產車間使用的機器設備B.用于出租的辦公樓C.企業(yè)取得建筑物的時候購買價款包含土地使用權的價值，但是這個價值無法在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配的D.單獨計價入賬的土地3.企業(yè)購入不需要安裝的生產設備，其入賬價值包括（）。A.購買價款 B.進口關稅 C.員工培訓費 D.包裝費4.下列為建造工程發(fā)生的費用中，屬于待攤支出科目核算范圍的有（）。A.可行性研究費B.應負擔的稅金C.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失D.負荷聯(lián)合試車費5.下列有關以出包方式建造固定資產的

11、表述中，正確的有（）。A.出包方式建造的固定資產成本包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分攤計入固定資產價值的待攤支出B.發(fā)包企業(yè)按照合同規(guī)定的結算方式和工程進度定期與建造承包商辦理工程價款結算，結算的工程價款計入在建工程成本C.企業(yè)為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金，計入在建工程成本D.按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算6.下列固定資產中，企業(yè)應當計提折舊的有（）。A.以經營租賃方式出租的機器設備 B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產C.單獨計價入賬的土地D.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結算的固定資產7.下列說法中，正確的有（）A.固定資產使用壽

12、命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更B.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行變更C.與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不再計提折舊8.下列關于固定資產后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)生產車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出計入管理費用B.固定資產處置時一般通過“固定資產清理”科目進行核算C.盤盈的固定資產通過“以前年度損益調整”科目核算D.企業(yè)在財產清查中盤虧的固定資產，通過“待處理財產損溢待處理固定資產損溢”科目核算，報經批準后盤虧造成的

13、凈損失，通過“營業(yè)外支出”科目核算9.下列各項中，影響固定資產賬面價值的有（）。A.為了固定資產的正常運轉和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)對固定資產進行必要的日常維護發(fā)生的支出B.企業(yè)對自有固定資產進行改良，符合資本化條件C.固定資產期末存在減值跡象，對其計提減值準備D.企業(yè)對經營租入的設備進行改良，符合資本化條件10.劃分為持有待售資產應當同時滿足的條件有（）。A.企業(yè)已經就處置該非流動資產作出決議B.企業(yè)已經與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協(xié)議C.該項轉讓將在一年內完成D.企業(yè)已經停止使用該固定資產三、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司內部審計部門在對其201

14、5年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2015年12月1日，將自己生產的20件產品用于正在建造的生產線，每件產品的成本為0.5萬元，市場價格（不含增值稅）為0.6萬元；發(fā)生安裝費0.4萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費，至2015年12月31日該生產線的建造尚未完成。甲公司對上述交易或事項的會計處理如下：借：在建工程 14.44貸：主營業(yè)務收入12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2.04銀行存款 0.4借：主營業(yè)務成本10貸：庫存商品10（2）2015年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，購入當月即投入使用。合

15、同價款為6000萬元（不考慮增值稅的影響）。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。預計該設備使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司2015年對上述交易或事項的會計處理如下：借：固定資產6000貸：長期應付款6000借：管理費用 900貸：累計折舊 900（3）2015年6月30日，甲公司正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為40年。根據國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2015年6月30日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置

16、費用20000萬元（金額較大）。假定計提固定資產折舊記入“生產成本”科目，2015年下半年生產的產品尚未完工。甲公司對上述交易或事項的會計處理如下：借：固定資產200000貸：在建工程200000借：生產成本2500貸：累計折舊2500假定在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素下確定的折現率為10%。已知：（P/F，10%，40）=0.0221；（P/A，10%，3）=2.4869。（計算結果保留兩位小數，答案中的金額單位用萬元表示）要求：根據上述資料，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并作出正確的會計處理。2.2012年12月31日，甲公司因租賃期滿，將出租的寫

17、字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為4800萬元。該房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為4750萬元，其中，成本為4500萬元，公允價值變動增值250萬元。轉換后，甲公司預計該辦公樓的尚可使用壽命為10年，采用年數總和法計提折舊，預計凈殘值為15萬元。2015年12月31日，甲公司對其辦公樓進行減值測試，預計該辦公樓的公允價值為2400萬元，處置費用為25萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來現金流量現值為2381萬元。假定計提減值后，使用壽命和預計凈殘值不變，折舊方法由年數總和法改為年限平均法。2017年3月31日，甲公司將該辦公樓出售

18、給乙公司，收到價款2500萬元，不考慮其他相關因素。要求：編制與上述業(yè)務相關的會計分錄。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】選項A，為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應確認為無形資產（土地使用權）；選項C，盤盈的固定資產，作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前，應先通過“以前年度損益調整”科目核算；選項D，一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產處置費用處理。2.【答案】C【解析】該設備的入賬價值=50000+1000+2000=53000（元），選項C正確。（P83）3.【答案】C【解析】

19、A公司外購辦公樓的入賬成本=100400/4×3.4651=446.51（萬元）。2016年涉及的相關分錄為：2016年1月2日借：固定資產446.51未確認融資費用 53.49貸：銀行存款 100長期應付款 4002016年12月31日借：財務費用 20.79貸：未確認融資費用 20.79 （400-53.49）×6%借：管理費用 20.47貸：累計折舊20.47（446.51/20×11/12）借：長期應付款 100貸：銀行存款 100因此，A公司因該事項影響2016年損益的金額=-（20.79+20.47）=-41.26（萬元），選項C正確。（P83）4.【

20、答案】C【解析】2016年5月31日，安全防護設備完工，沖減專項儲備，甲公司“專項儲備安全生產費”余額=500+10×15-10-（200+15）=425（萬元），選項C正確。（P87）5.【答案】D【解析】自營方式建造固定資產，所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉入固定資產，并計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額，選項D不正確。6.【答案】A【解析】固定資產的入賬價值=100+7+8+10=125（萬元），2016年應計提的折舊額=1

21、25×10/55×6/12=11.36（萬元），選項A正確。（P91）7.【答案】C【解析】2015年6月20日固定資產入賬價值=200+2+3+8=213（萬元），2015年12月31日未計提減值前賬面價值=213-（213-13）/10×6/12=203（萬元），可收回金額為176萬元（預計未來現金流量現值與公允價值減去處置費用后的凈額兩者中的較高者），所以計提減值后的賬面價值為176萬元，則2016年該設備應計提折舊額=176/（6-0.5）=32（萬元），選項C正確。（P83、90）8.【答案】B【解析】該項固定資產第一個折舊年度的折舊額=2200

22、5;2/5=880（萬元）；第二個折舊年度的折舊額=（2200-880）×2/5=528（萬元）；第三個折舊年度的折舊額=（2200-880-528）×2/5=316.8（萬元）；第四個折舊年度的折舊額=（2200-880-528-316.8-200）/2=137.6（萬元）；則該固定資產更新改造前的賬面價值=2200-1862.4=337.6（萬元）。該固定資產被更換的部件更換時的賬面價值=800×337.6/2200=122.76（萬元）。則固定資產進行更新改造后的入賬價值=337.6-122.76+1000=1214.84（萬元），選項B正確。（P93）9.

23、【答案】A【解析】維修保養(yǎng)期間應計提折舊，維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費用應費用化，應在發(fā)生時計入當期損益，選項A正確。10.【答案】A【解析】英明公司購入固定資產的原入賬價值=10030/（1+11%）12=139.03（萬元）；已提折舊=139.03×4/10×9/12=41.71（萬元）；報廢凈損失=139.03-41.71-2-1=94.32（萬元），選項A正確。（P95）【提示】“營改增”后，自2014年1月1日起，接受運輸服務，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，可以按照發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進項稅額。本題給出了運輸費含稅價為30萬元，適用的稅率為11%，則計入固定資產入賬

24、價值的運輸成本為30/（1+11%）=27.03（萬元）。二、多項選擇題1.【答案】AB【解析】從固定資產的定義看，固定資產具有以下三個特征：（1）固定資產是為了生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有；（2）固定資產的使用壽命超過一個會計年度；（3）固定資產是有形資產。選項C和選項D屬于固定資產的確認條件。（P82）2.【答案】ACD【解析】選項B，應當作為投資性房地產進行核算。3.【答案】ABD【解析】企業(yè)購置的不需要安裝的生產設備，應按實際支付的購買價款加上支付的包裝費、專業(yè)人員服務費和相關稅費等作為入賬價值。發(fā)生的員工培訓費，是為了使員工更好的為企業(yè)提供服務，但不是使購入資產達到預定可

25、使用狀態(tài)的必須支出，因此不能計入資產的入賬價值，選項C不正確。4.【答案】ABCD5.【答案】ABD【解析】選項C，企業(yè)為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金，不計入在建工程成本，取得的土地使用權應確認為無形資產。（P87）6.【答案】AD【解析】企業(yè)應當對所有的固定資產計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外，選項A和D正確。7.【答案】ACD【解析】選項B，企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。8.【答案】ABCD9.【答案】BC【解析】選項A，固定資產的日常維護支出通常不滿足固定資產的確認條件，應

26、在發(fā)生時直接計入當期損益；選項D，企業(yè)對經營租入的設備進行改良，符合資本化條件，應計入長期待攤費用，不影響固定資產的賬面價值。10.【答案】ABC【解析】同時滿足下列條件的非流動資產（包括固定資產）應當劃分為持有待售資產：一是企業(yè)已經就處置該非流動資產作出決議；二是企業(yè)已經與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協(xié)議；三是該項轉讓將在一年內完成。三、綜合題1.【答案】（1）資料(1)，甲公司的會計處理不正確。（P86）理由：將其自產的產品用于在建工程，不確認收入，應當直接按照成本金額貸記“庫存商品”科目，建造生產線領用自產產品的增值稅可以抵扣，不計入在建工程成本。正確的會計處理：借：在建工程10.4貸：庫

27、存商品10銀行存款 0.4（2）資料(2)，甲公司的會計處理不正確。（P84）理由：對于分期購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上是具有融資性質的，固定資產的入賬價值是以其現值為基礎確定的。正確的會計處理：借：固定資產 4973.8（2000×2.4869）未確認融資費用1026.2貸：長期應付款6000借：管理費用 746.07（4973.8/5×9/12）貸：累計折舊746.07借：財務費用373.04（4973.8×10%×9/12）貸：未確認融資費用373.04（3）資料(3)，甲公司的會計處理不正確。（P88）理由：棄置費用的現值應該計入固定資產的成本中，其計提折舊的基數應包含其棄置費用的現