外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明開具操作指引

1、關(guān)于下發(fā)外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明開具操作指引的通知發(fā)布日期：2014-11-06字體大?。捍?中 小 【關(guān)閉窗口】【打印本頁】外貿(mào)企業(yè)：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第十條第（六）項(xiàng)、國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第一條第（二）項(xiàng)及國家稅務(wù)總局公告 2013年第65號第十二條有關(guān)申請開具 出口 貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 的規(guī)定，我局現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 開具操作指引發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。對于外貿(mào)企業(yè)在 2012年7月1日至本通知發(fā)布期間發(fā)生的符合開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的業(yè)務(wù)，可延期至2014年6月30日前申請開具。深圳市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局2014.5.26夕卜貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)

2、內(nèi)銷證明開具操作指引一、符合申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的情形：（一）國家稅務(wù)總局公告 2012年第24號第十條第（六）項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。（二）國家稅務(wù)總局公告 2013年第12號第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定：原執(zhí)行免退稅辦法（外貿(mào)轉(zhuǎn)生產(chǎn)），在批準(zhǔn)變更退稅計(jì)算方法次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)可將原計(jì)入出口庫存賬的且未申報(bào)免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。、有下列情形之一的，不予開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明：（一）

3、增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符;（二）提供的增值稅專用發(fā)票為虛開、偽造或內(nèi)容不實(shí)；（三）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；（四）外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)申報(bào)的 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表 的進(jìn)貨憑證上載明的貨物與匹配的出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符的，屬同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的除外；（五）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；（六）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；（七）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。在開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 后，外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票存在以上

4、情形之一 的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將原取得的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。三、外貿(mào)企業(yè)有上述第一條情形之一的，同時(shí)不屬于第二條情形之一的，應(yīng)在發(fā)生轉(zhuǎn)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的次月，向直屬稅務(wù)分局綜合管理科收單崗 提交申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 的紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)。 企業(yè)如提供復(fù)印件的，應(yīng)在復(fù)印件上加蓋企業(yè)公章，并簽印“與原 件相符”字樣，同時(shí)提供原件核對，核對后原件退還企業(yè)。（一）外貿(mào)企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成并打印的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表（以下簡稱申報(bào)表，原件）及電子申報(bào)數(shù)據(jù)，申報(bào)表需企業(yè)相關(guān)人員簽字，并加蓋公章；電子申報(bào)數(shù)據(jù)在申報(bào)系統(tǒng)“單證申報(bào)錄入”模塊下生成。（具體操作詳見出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 申報(bào)系

5、統(tǒng)操作流程。）（二）外貿(mào)企業(yè)采購貨物取得的進(jìn)項(xiàng)憑證及相關(guān)認(rèn)證文書（復(fù)印件）：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及增值稅專用發(fā)票認(rèn)證通知書；進(jìn)貨分批申報(bào)單；（三）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)，僅在出口視同內(nèi)銷征稅的情況下提供，其他情況無需提供）；（四）內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)復(fù)印件，僅在原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷及退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的情況下使用）；（五）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明（僅在已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā) 生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的情況下使用，提供復(fù)印件）；（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。四、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證， 向主管征稅的區(qū)、分局申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 將出 口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在增值稅納稅申報(bào)表附表二第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”中，超過申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。五、丟失出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的補(bǔ)辦外貿(mào)企業(yè)丟失出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請補(bǔ)辦的，須由主管征稅部門確認(rèn)原證明未曾作進(jìn)項(xiàng)抵扣后，方可向直屬稅務(wù)分局申請補(bǔ)辦。外貿(mào)企業(yè)申請補(bǔ)辦時(shí)需填報(bào) 關(guān)于補(bǔ)辦出口