Z05往來賬款管理制度

1、往來款管理制度1目的和適用范圍為加快公司的資金周轉，提高資金的使用效率，縮短往來賬款的周轉期及資金占用，降低壞賬損失風險，特制定本制度。本制度規(guī)定了公司往來賬款管理的內容與方法。本制度適用于公司及控股子公司的往來賬款管理。2管理職責與權限2.1 應收賬款是銷售部門經(jīng)濟責任制的主要內容之一，銷售部門對貨款回籠及應收賬款的催收清理負全面責任。2.2 預（應）付賬款、其它應收（付）款屬各經(jīng)辦部門的管理內容之一，各經(jīng)辦部門對賬款的催收與清理負全面責任。2.3 財會部門應做好往來賬款的核算與監(jiān)督，并配合相關部門加強往來賬款的管理及各項壞賬準備的提取與核算。3管理內容與方法公司往來賬款內容包括應（預）收賬

2、款、預（應）付賬款、其它應收（付）款等項目。3.1應收賬款3.1.1 銷售部門在開拓市場、洽談業(yè)務時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況，履約能力等，以決定是否承接業(yè)務。3.1.2 在承接銷售業(yè)務前，銷售部門應就銷售價格、結算方式、運費承擔等同客戶進行談判并簽訂合同，其中屬非標、特殊材料、特殊結構等產(chǎn)品的業(yè)務，原則上應按業(yè)務的總金額收取50%以上（含50%）的定金；銷售合同簽訂后，銷售部門應對合同進行編號，并及時向財會部門提交合同副本。3.1.3 銷售業(yè)務發(fā)生時，銷售部門所開具的銷售發(fā)票應及時傳遞給財會部門，財會部門根據(jù)合同條款對銷售單價、運費及結算方式等進行核對，確認無誤后按發(fā)票票號、金

3、額、運費等內容分別入賬。對于因客戶要求付款單位與開票單位不同的，銷售部門應書面通知財會部門。3.1.4銷售部門應按合同約定的結算方式及運輸費用的承擔等條款嚴格執(zhí)行并認真跟蹤貨款回籠情況，出現(xiàn)客戶未履約的，應立即報告部門主管及時協(xié)調解決。3.1.5 銷售部門對應收賬款進行全面的跟蹤管理，準確掌握應收賬款的詳細情況，定期與欠款單位進行核對，對賬齡一年以上的應收賬款應及時發(fā)函詢證，經(jīng)對賬出現(xiàn)不符，應及時向部門主管報告并向財會部門反饋，財會部門應積極配合，提供相應會計資料，協(xié)同銷售部門查明原因，以確保賬賬相符。3.1.6 銷售部門應要求銷售業(yè)務人員對所轄片區(qū)的全部客戶的應收賬款建立檔案，并制訂清理計劃

4、，部門領導應加強檢查、考核。3.1.7 銷售部門應對年銷售額1萬元以上的非現(xiàn)匯結算客戶的資信等級給予分類，建立客戶資信檔案，每年都應根據(jù)客戶的資信情況制定相應的結算方式、期限、信用額度或付款比例等，經(jīng)財會部門會審，總部批準后執(zhí)行。執(zhí)行中需改變結算方式、期限、信用額度或付款比例的，應重新辦理評審。結算方式、期限等改變后，銷售部門對客戶的需求動態(tài)、履約情況等，應密切跟蹤，發(fā)現(xiàn)異常應及時報告分管領導采取必要的應對措施。3.1.7.1 年銷售額少于1萬元的客戶，原則上應實行款到發(fā)貨；年需求在10萬元以下的新客戶實行非現(xiàn)匯結算的，由部門主管與分管公司領導商議決定；年業(yè)務需求量在10萬元以上的新客戶實行非

5、現(xiàn)匯結算的，應辦理合同（協(xié)議）評審手續(xù)。3.1.7.2 對信用等級較高的客戶出現(xiàn)未按合同結算條款履約而又急需發(fā)貨的，合同管理員應書面報告部門主管，部門主管與公司分管領導根據(jù)實際情況商議決定，同意后方可發(fā)貨。發(fā)貨后，業(yè)務員應及時跟蹤貨款，部門主管負責檢查。如客戶仍未履約，應暫停發(fā)貨，報部門主管協(xié)調并采取相應的措施。3.1.7.3 銷售部門對首次訂貨未按合同約定付款或舊欠半年以上（賬齡）未還或非購貨量增加的原因欠款呈上升態(tài)勢的信譽差、賬齡長、風險大等可能導致貨款難于收回的客戶應暫停發(fā)貨，并將詳細情況及時上報公司領導，以便采取相應的清欠措施。3.1.7.4 為正確處理好拓銷與清欠的關系，以上規(guī)定（3

6、.1.7.13.1.7.3）執(zhí)行中遇到特殊情況，應及時報告公司分管領導協(xié)調解決。3.1.8 財會部門應定期（每季一次）對應收賬款賬齡情況進行分析，并向銷售部門提供分析情況，銷售部門應根據(jù)賬齡結構，作好應收賬款的跟蹤與清欠工作。3.1.9 銷售部門按規(guī)定及時開具銷售發(fā)票并移交財會部門后，財會部門應在收到發(fā)票兩天內寄客戶掛賬，以便催收貨款。每日的貨款回籠明細應于次日傳遞給銷售部門，銷售部門經(jīng)核對后應于次日向財會部門反饋核對情況?？蛻裘Q若有變更的，銷售部門應書面通知財會部門，財會部門在對該客戶相應的應收賬款余額核對無誤后應及時變更。3.1.10財會部門應于每月15日前向銷售部門提供應收賬款期初、本

7、月發(fā)生、期末余額等增減明細情況及并將欠款增幅達15%以上的客戶明細表。銷售部門在收到財會部門傳遞的應收賬款信息后應及時、認真核對，發(fā)現(xiàn)有誤應及時向財會部門反饋，財會部門核查后據(jù)實調整；對于欠款增幅達15%以上的客戶，銷售部門應說明原因及擬清欠計劃并于每月20日前上報公司分管領導及總經(jīng)理。3.1.11對半年以上無業(yè)務往來的應收賬款，財會部門每季應及時開出“應收賬款催收通知書”，詳細列出債務人名稱、拖欠金額以及應收賬款的情況摘要，通知銷售部門催收。3.1.12 銷售部門對財會部門通知催收的客戶應作為重點監(jiān)控對象進行全面的跟蹤管理，抓緊催收，并須于接到財會部門通知后一季度內將催收情況詳細填寫“欠款催

8、收報告書”，以書面的形式反饋催收結果，并提出處理意見。財務部門應對銷售部門提出的處理意見進行跟蹤，對于未能按其提出的處理意見落實的，應書面報告總經(jīng)理。3.1.13 銷售部門對拖欠的貨款可根據(jù)不同客戶情況，采用債務重組、以貨易貨折讓等方式收回貨款。采用債務重組、以貨易貨方式的應辦理協(xié)議評審；對催收確實無效的客戶可通過法律程序予以解決，但應書面報告公司總部，經(jīng)批準后才可實施。3.2 預（應）付賬款3.2.1 預付賬款是公司按購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貨款，財會部門應按單位和經(jīng)辦人設置明細賬，并加強跟蹤、清理、落實。3.2.2 經(jīng)辦部門對預付賬款的催收與清理負全面責任，財會部門應做好預付賬款的核算

9、與監(jiān)督，配合經(jīng)辦部門加強預付賬款的管理。3.2.3 除合同或協(xié)議規(guī)定需預付款項外，經(jīng)辦部門必須先向供應單位索取發(fā)票，辦完相關手續(xù)送財會部門掛賬后，方可辦理付款。3.2.4 預付貨款時，經(jīng)辦部門的相關人員必須按本制度貨幣資金收支管理的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并負責在3個月內（合同或協(xié)議規(guī)定用分期付款的按合同或協(xié)議規(guī)定）向供應單位索取發(fā)票，辦完相關手續(xù)后送財會部門辦理核銷，若合同或協(xié)議的款項已全額支付而尚未核銷不得再次付款。3.2.5 財會部門應于每月終了后20日內將預（應）付款期初、本月發(fā)生、期末余額等增減明細情況報送公司分管領導與經(jīng)辦部門。3.2.6 經(jīng)辦部門收到財會部門傳遞的預付賬款信息后應及時、

10、認真核對，發(fā)現(xiàn)有誤應書面向財會部門反饋，財會部門核查后據(jù)實調整。3.2.7 供應單位名稱若有變更的，經(jīng)辦部門應書面通知財會部門，財會部門在對該供應單位相應的預付賬款余額核對無誤后應及時變更。3.2.8 對半年以上無業(yè)務往來的預付賬款，財會部門每季應及時開出“預付賬款催收通知書”，詳細列出供應單位名稱、拖欠金額以及預付賬款的情況摘要，通知經(jīng)辦部門，經(jīng)辦部門應于接到財會部門通知后一季度內將催收與清理核銷情況以書面的形式反饋催收結果，并提出處理意見。3.2.9 對期限較長（超3年以上）且無法收回的預付賬款應按企業(yè)會計制度規(guī)定轉入其它應收款提取壞賬準備，財會部門應將明細上報分管領導，由分管領導追究經(jīng)辦

11、部門及其經(jīng)辦人的責任。3.3 其他應付（收）款3.3.1 其他應付款是指除生產(chǎn)經(jīng)營的貿易性貨款往來結算外的其他應收（付）款項，主要包括差旅費借款或備用金（職工往來）、單位往來、風險金、工會經(jīng)費、補充養(yǎng)老統(tǒng)籌、押金、保證金等其它非貿易性貨款的往來結算，財會部門應設置明細賬跟蹤款項往來的清理情況。3.3.2 經(jīng)辦部門或借款人對其他應付款的清理或歸還負全面責任，財會部門應做好其他應付款的核算與監(jiān)督。3.3.3 其他應付款中屬單位往來款項，原則上須發(fā)票到直接付款，若需先行支付款項，經(jīng)辦部門的相關人員須按貨幣資金收支管理制度的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并負責在一定期限內（3個月內）向收款單位索取發(fā)票，辦完相關手

12、續(xù)后送財會部門核銷，若上次付款尚未核銷的不得再行支付。3.3.4 對掛帳半年以上未辦理核銷的其他應付款，財會部門每季應及時開出“催收通知書”，詳細列出單位（個人）名稱、拖欠金額與時間、款項用途及經(jīng)辦人等內容通知經(jīng)辦部門，經(jīng)辦部門應于接到財會部門通知后一季度內將催收與清理核銷情況以書面的形式反饋催收結果，并提出處理意見。3.3.5 其他應付款中如屬個人借支的差旅費或備用金，需按公司“差旅費開支標準”規(guī)定的期限內辦理核銷，否則從個人的工資收入中扣回并按規(guī)定的利率收取資金占用費。3.3.6 對掛帳1年以上未辦理核銷且已開出“催收通知書”而未處理的其他應付款，每季后15日內由財會部門詳細列出單位（個人

13、）名稱、拖欠金額與時間、款項用途及經(jīng)辦人等內容報告分管領導，由分管領導追究經(jīng)辦部門及其經(jīng)辦人的責任。3.4 壞賬準備3.4.1 壞帳準備提取的范圍根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定包括應收賬款與其他應收款，并采用賬齡分析法計提。3.4.2 壞帳準備采用備抵法核算。3.4.3 壞帳準備的計提比例：賬 齡1年以內12年23年34年45年5年以上計提比例5%10%20%50%80%100%但若某項應收款項有明顯的收回風險或變現(xiàn)控制，則公司對該應收款項可采用個別認定法提取。3.4.4 核銷壞賬的依據(jù)3.4.4.1 債務單位破產(chǎn)。3.4.4.2 債務人的死亡。3.4.4.3 資不抵債。3.4.4.4 現(xiàn)金流量嚴重不足。3.4.4.5 發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而短期內無法償還債務的。3.4.4.6 其它足以證明應收款項可能發(fā)生損失的證據(jù)