(完整word版)高級(jí)會(huì)計(jì)例題

1、1.借：應(yīng)收股利(1000X80% )800P公司為母公司，2014年1月1 日, P公司用銀行存款 33 000萬元從證券市場上購 入Q公司發(fā)行在外80%勺股份并能夠控制 Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為 40 000 萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為 30 000萬元，資本公積為 2 000 萬元，盈余公積為 800萬元，未分配利潤為 7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控 制的兩個(gè)公司。1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1 100萬元。(1) Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 4 000

2、萬元，提取盈余公積 400萬元；2014年宣告 分派2013年現(xiàn)金股利 萬元，提取盈余公積100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公(2) P公司2014年銷售司2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給 Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本 3萬元。Q公司2015年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每 件售價(jià)6萬元；2015年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。(3) P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給 Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17 萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直

3、線法提折舊。(4)假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：(1)編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán) 投資的賬面余額。(3) 編制該企業(yè)集團(tuán)2014年和2015年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)提示：答題框內(nèi)不能輸入超過 2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。上傳附件1)編制P公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2007年1月1日借：長期股權(quán)投資 33 000貸：銀行存款 33 0002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元貸：長期股

4、權(quán)投資 800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利 8002008年分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元應(yīng)收股利=1100X 80% = 880 （萬元）應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880 = 1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000X 80% = 3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利1100X80% ） 880長期股權(quán)投資800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利880(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。2007年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額=33000+4000 X 80%-1000X 80% = 3

5、5400 （萬元）35400+5000 X 80%-1100X 80%2008年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額=38520 （萬元）(3)編制該集團(tuán)公司 2007年和2008年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)2007年抵銷分錄1 )投資業(yè)務(wù)借：股本30 000資本公積2 000盈余公積1 200未分配利潤9 800商譽(yù)1 000貸：長期股權(quán)投資 35 400少數(shù)股東權(quán)益 8 600(30000+1000+9800+1200+1000) X20% =8600借：投資收益 3 200少數(shù)股東損益（4000X20 %） 800未分配利潤年初7 200應(yīng)付股利1 000未分配利潤一年末

6、(7200+4000-1000-4002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80貸：存貨803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)原價(jià)40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用4貸：本年利潤分配提取盈余公積 4002008年抵銷分錄)9 8001 ）投資業(yè)務(wù)借：股本30 000資本公積2 000盈余公積1 700未分配利潤 13 200( 9800+5000-500-1100)商譽(yù)1 000貸：長期股權(quán)投資 38 520少數(shù)股東權(quán)益 9 380(30000+2000+1700+13200) X20% = 9380借：投資收益4 000少數(shù)股東損

7、益(4000X20 %)1 000未分配利潤年初9 800貸：本年利潤分配提取盈余公積 500應(yīng)付股利1 100未分配利潤一-年末13 2002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤年初80貸：營業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本600借：營業(yè)成本60:20X (6-3貸：存貨603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤年初40貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)40借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊4貸：未分配利潤年初4借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊8貸：管理費(fèi)用82.乙公司為甲公司的子公司，201 X年年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款12 0 000元中有90 000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款 20 000元中

8、，有10 000 元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80 000元中有40 000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40 000元中有20 000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制 201 X年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。提示：答題框內(nèi)不能輸入超過 2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答案：在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為借:應(yīng)付賬款 90 000貸:應(yīng)收賬款90 000借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備450貸:資產(chǎn)減值損失4503.借:所得稅費(fèi)用112.5貸:遞延所得稅資產(chǎn)112.5借:預(yù)收賬款10 000貸:

9、預(yù)付賬款10 000借應(yīng)付票據(jù)40 000貸:應(yīng)收票據(jù)40 000借:應(yīng)付債券20 000貸:持有至到期投資 20 000上傳附件文件操作甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%勺股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014年6月30 日,甲公司以2 000萬元的價(jià)格出售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4 000萬元，已提折舊2 400萬元，剩余使用年限為 4年。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。乙公司購進(jìn)后，以 2 000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外

10、，不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年末和2015年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄提示：答題框內(nèi)不能輸入超過 2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答案：(1)2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借:營業(yè)外收入 4000000貸:固定資產(chǎn)-原價(jià)4000000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊400/4*6/12= 50(萬元)借個(gè)定資產(chǎn)-累計(jì)折舊500 000500 000貸:管理費(fèi)用抵銷所得稅影響借:遞延所得稅資產(chǎn)875000 (3500000*25%)貸:所得稅費(fèi)用875000(2) 2015年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)

11、內(nèi)部銷售利潤予以抵銷借:未分配利潤-年初4000000貸:固定資產(chǎn)-原價(jià)4000000將2014年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊予以抵銷借個(gè)定資產(chǎn)-累計(jì)折舊500 000貸:未分配利潤-年初500 000將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊予以抵銷借個(gè)定資產(chǎn)-累計(jì)折舊100 0001000000貸:管理費(fèi)用抵銷2014年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)2015年的影響借:遞延所得稅資產(chǎn) 875000貸:未分配利潤-年初8750002015 年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額 =(4000000-500000-1000000)* 25%=625000( 元)2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =625000-87500

12、0=-250000 (元)借:所得稅費(fèi)用250000貸：遞延所得稅資產(chǎn)2500000資料：甲公司岀于投機(jī)目的，201 X年6月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂了一項(xiàng) 60天期以 人民幣兌換1 000 000美元的遠(yuǎn)期外匯合同。有關(guān)匯率資料參見下表：日期即期匯率60天遠(yuǎn)期匯率30天遠(yuǎn)期匯率6月1日R6. 32/$1R6. 35/$16月30日R6. 36/$1R6. 38/$17月30日R6. 37/$1要求：根據(jù)相關(guān)資料做遠(yuǎn)期外匯合同業(yè)務(wù)處理提示：答題框內(nèi)不能輸入超過 2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答案:(1) 6月1日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同，無需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。(2

13、)6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與 6月1日60天的遠(yuǎn)期匯率上升 0.03，30 000 元。(6.38-6.35)* 1 000 000=30 000 (收益)。6月30日，該合同的公允價(jià)值調(diào)整為會(huì)計(jì)處理如下：借:衍生工具-遠(yuǎn)期外匯合同30 000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益30 000(3)7月30日合同到期日 即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相同，都是R6.37/$1。甲企業(yè)按R6.35/$1購入100萬美元， 并按即期匯率 R6.37/$1賣出100萬美元。從而最終實(shí)現(xiàn)20 000元的收益。會(huì)計(jì)處理如下：按照7月30日公允價(jià)調(diào)整6月30日入賬的賬面價(jià)。(6.38-6.37)* 1 000 000=10000借:

14、公允價(jià)值變動(dòng)損益10 000貸:衍生工具-遠(yuǎn)期外匯合同10 000按遠(yuǎn)期匯率購入美元，按即期價(jià)格賣出美元，最終實(shí)現(xiàn)損益。借:銀行存款(6.37*1000 000)6370000貸:銀行存款(6.35*1000 000)6350000衍生工具-遠(yuǎn)期外匯合同(6.35*1000 000)20000同時(shí)：公允價(jià)值變動(dòng)損益 =30 000 10000 =20 000 （收益）借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000貸:投資收益20 0002.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為 100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，201 X年6月29日在指數(shù)

15、4 365點(diǎn)時(shí)購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1% , 7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。提示：答題框內(nèi)不能輸入超過 2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。交納保證金(4365* 100* 8%)=34920 元,兀。交納手續(xù)費(fèi)(4365*100*0.0003)= 130.95會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具-股指期貨合同3492034920貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130.95貸：銀行存款130.95(2) 由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交 保證金。虧損額：4 365* 1%* 10

16、0=4365 元補(bǔ)交額：4365* 99%* 100* 8% - (34 920 - 4365)=4015.80借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4365貸：衍生工具-股指期貨合同4365借：衍生工具一股指期貨合同4015.804015.80貸：銀行存款在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具-股指 期貨合同”賬戶借方余額為 34 920 - 4365 + 4015.8=34 570.8 元 為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。(3) 7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費(fèi)平倉金額為4365* 99%* 100= 432135 元丿元。手續(xù)費(fèi)金額為=(4 365* 99% * 100* 0.0003)

17、=129.64借：銀行存款 432135貸：衍生工具-股指期貨合同432135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129.64貸:銀行存款129.64(4) 平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益4365貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4365A股份有限公司(以下簡稱A公司)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按 月計(jì)算匯兌損益。2015年6月30日市場匯率為1美元=6.25元人民幣。2015年6月30日 有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 0006.25625 0003.應(yīng)收賬款 500 0006.253 125 000應(yīng)付賬款 200 0006.251 250 000A公司2015

18、年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)): (1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于2015年11月完工交付使用。200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1美(3) 7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 元=6.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4) 7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200 0

19、00美元，當(dāng)日的市場匯 率為1美元=6.21元人民幣。(5)7 月=6.20元人民幣。31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元要求:1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列岀計(jì)算過程；3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)提示：答題框內(nèi)不能輸入超過 2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答:1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款Y 3120000貸:股本Y 3120000借:在建工程Y 2492000貸:應(yīng)付賬款Y 249000借:應(yīng)收賬款 Y 1244000貸:主

20、營業(yè)務(wù)收入 Y 1244000借:應(yīng)付賬款 Y 1242000貸:銀行存款Y1242000借:銀行存款Y 1860000貸:應(yīng)收賬款Y 1 860 0002）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過程 銀行存款 外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300 000 =700000 （ 元） 賬面人民幣余額 =625000+3120000-1242000+1860000= 4363000 （匯兌損益金額=700000*6.2 -4363000= -23000（元） 應(yīng)收賬款 外幣賬戶余額 500000+200000 -300 000=400000（ 元） 賬面人民幣余額

21、3125000+1244000-1860000=2509000（ 元） 匯兌損益金額=400000*6.2-2509000=-29000（元） 應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 200000+400000-200 000=400000（元） 賬面人民幣余額 1250000+2492000-1242000=2500000（ 元） 匯兌損益金額 400000*6.2-2500000=-20000（元）匯兌損益凈額-23000-29000+20000= -32000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益-32000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)付賬款20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用32 000貸:銀行存款23 00

22、0應(yīng)收賬款29 000資料某資產(chǎn)岀售存在兩個(gè)不同活躍市場的不同售價(jià)，企業(yè)同時(shí)參與兩個(gè)市場的交易， 并且能夠在計(jì)量日獲得該資產(chǎn)在這兩個(gè)不同市場中的價(jià)格。4.甲市場中岀售該資產(chǎn)收取的價(jià)格為RMB98,該市場交易費(fèi)用為 RMB55,資產(chǎn)運(yùn)抵該市場費(fèi)乙市場該資產(chǎn)收到的凈額為RMB26(86-42-18)。用為RMB20。乙市場中岀售該資產(chǎn)將收取的價(jià)格為 RMB86,該市場交易費(fèi)用為 RMB42,資產(chǎn)運(yùn)抵該市場費(fèi)用為RMB18。要求：(1)計(jì)算該資產(chǎn)在甲市場與乙市場銷售凈額。(2)如果甲市場是該資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少?(3) 如果甲市場與乙市場都不是資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少

23、?提示：答題框內(nèi)不能輸入超過 2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答：根據(jù)公允價(jià)值定義的要點(diǎn)，計(jì)算結(jié)果如下(1)甲市場該資產(chǎn)收到的凈額為RMB23(98-55-20);該資產(chǎn)公允價(jià)值額 =RMB98-RMB20=RMB78 。該資產(chǎn)公允價(jià)值額 =RMB86-RMB18=RMB68 。甲市場和乙市場均不是資產(chǎn)主要市場,資產(chǎn)公允價(jià)值將使用最有利市場價(jià)格進(jìn)行計(jì)量。企業(yè)主體在乙市場中能夠使出售資產(chǎn)收到的凈額最大化(RMB26)，因此是最有利市場。一、論述題(共 3道試題，共 100分。)1.接管日資產(chǎn)負(fù)債表201 X年6月19日A企業(yè)在201 X年6月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破

24、產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日 資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)'行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金121380短期借款362000以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)交稅費(fèi)193763.85單編制單位：A企業(yè)位：元流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3614738流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811102.48非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長期股權(quán)投資36300長期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)562000

25、0在建工程556422股東權(quán)益：無形資產(chǎn)482222實(shí)收資本776148非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2106068盈余公積23767.82未分配利潤-1510212.3股東權(quán)益合計(jì)-710296.48資產(chǎn)合計(jì)5720806負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)5720806除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)固定資產(chǎn)中有一原值為 660000元，累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款 450000元提供了擔(dān)保。(2)應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提岀行使抵銷權(quán)的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。(3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日

26、前2個(gè)月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值 180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。(4)貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。(5)2800278元的存貨中有原材料 1443318元，庫存商品1356960元。(6)除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計(jì)折舊為 210212 元。請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。提示：答題框內(nèi)不能輸入超過 2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。(1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借:擔(dān)保資產(chǎn)-固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)-固定資產(chǎn) 135000累計(jì)折舊

27、75000貸:固定資產(chǎn)-房屋660000(2)確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借:抵銷資產(chǎn)-應(yīng)收賬款-甲企業(yè)22000貸:應(yīng)收賬款-甲企業(yè)22000(3)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)-設(shè)備180000貸:清算損益180000(4) 確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)-其他貨幣資金 10000-銀行存款 109880 -現(xiàn)金1500 -原材料 1443318 -庫存商品 1356960-交易性金融資產(chǎn)50000 -應(yīng)收賬款599000 -其他應(yīng)收款 22080 -固定資產(chǎn) 446124-無形資產(chǎn)482222-在建工程 556422-長期股權(quán)投資36300累計(jì)折舊210212貸：現(xiàn)金1500銀行存款109880 其他貨幣資金 10

28、000交易性金融資產(chǎn) 50000原材料1443318 庫存商品1356960 應(yīng)收賬款599000 其他應(yīng)收款 220802.固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)446124556422482222長期股權(quán)投資 36300請根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 破產(chǎn)清算費(fèi)用為 625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會(huì)議審議通過）。（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)提示：答題框內(nèi)不能輸入超過 2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。借：長期借款450 000貸：擔(dān)保債務(wù)一一長期借款 450 000 確認(rèn)抵消債務(wù)借：應(yīng)付賬款貸：抵消債務(wù) 破產(chǎn)債務(wù)確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù) 借：應(yīng)付職工薪酬32 00022 00

29、010 00019 710應(yīng)交稅費(fèi)193 763貸：優(yōu)先清償債務(wù) 一一應(yīng)付職工薪酬19 710應(yīng)交稅費(fèi)193 763借：清算損益 625 000貸：優(yōu)先清償債務(wù)確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù) 借：短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 長期應(yīng)付款貸：破產(chǎn)債務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用625 000362 00085 678107 01910 9325 170 000-短期借款362 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款長期借款 確認(rèn)清算凈資產(chǎn)： 借：實(shí)收資本 盈余公積 清算凈資產(chǎn)貸：利潤分配85 678107 01910 9325 170 000776 14823 768710 296未分配利潤1 510 2123.資料:

30、1.租賃合同 2012 年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下:(1 )租賃標(biāo)的物：X生產(chǎn)線。2013(2 )租賃期開始日：租賃物運(yùn)抵甲公司生產(chǎn)車間之日(即 日)。(3 )租賃期：從租賃期開始日算起36個(gè)月(即2013日2015年12月31日)。租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金000000 元。(5 )該生產(chǎn)線在2013 年1月1日乙公司的公允價(jià)值為2600000 元。租賃合同規(guī)定的利率為8% (年利率)。(7 )該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為 5年。(8 )2014 年和2015 年兩年，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品一一微波爐的年銷售收入的1

31、%向乙公司支付經(jīng)營分享收入。2.甲公司對(duì)租賃固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度規(guī)定 (1 )采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。(2 )采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。(3 )2014年2015年甲公司分別實(shí)現(xiàn)微波爐銷售收入10 000000 元和 15 000 000(4 ) 2015 年12月31日，將該生產(chǎn)線退還乙公司。(5 )甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)10 000元。3.其他資料：(PA , 3 , 8%) =2.5771要求：(1)租賃開始日的會(huì)計(jì)處理(2)未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用的攤銷(3)租賃固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和核算(4)租金和或有租金的核算(5)

32、租賃到期日歸還設(shè)備的核算提示：答題框內(nèi)不能輸入超過 2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。解:(1)甲公司租賃開始日的會(huì)計(jì)處理：第一步，判斷租賃類型：本例中租賃期(3年)占租賃資產(chǎn)尚可使用年限 (5)年的60%(小于75%)，沒有滿足融資租賃原賬 面價(jià)值的 90%，即2340000（2600000X90%）元，滿足融資租賃的第4條標(biāo)準(zhǔn)，因此，-甲 公司應(yīng) 當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。第二步，計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值：最低租賃付款額 =各期租金之和+承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=1000000 >3+0=3000000（元）計(jì)算現(xiàn)值 的過程如下

33、：每期租金 1000000元的年金現(xiàn)值 =1000000 XPA , 3 , 8%）查表得知：（PA , 3 , 8%） =2.5771 , 每期租 金的現(xiàn)值之和 =1000000 >.5771=2577100 （元）小于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值_2600000元。根據(jù)孰低原則，租賃 資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為其折現(xiàn)值2577100元。 第三步，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用：未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額-最低租賃付款額現(xiàn)值 =3000000-2577100=422900（元）第四步，將初始直 接費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，賬務(wù)處理為：2013年1月1日，租入程控生產(chǎn)線：租賃資產(chǎn)入賬滬=2577100+10000=2587

34、100（元）， 借:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)2587100, 未確認(rèn)融資費(fèi).用 422900;貸:長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 3000000, 銀行存款 10000。（2）攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì) 計(jì)處理：第一步，確定融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩阂哉郜F(xiàn)率就是其融資費(fèi)用的分?jǐn)偮剩?%。第二步，在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用確 認(rèn)的 融資費(fèi) 用 日期 租金 二期初X8%2013.1.12013.12.312014.12.31 2015.12.31 合計(jì) 1000000 1000000 1000000 3000000 206168 142661.44 74070.56 422900應(yīng)付本金減少額=- 應(yīng)付本金余額期末=期初-2577100793832 857338.56 925929.44 2577100