題型分析及案例解析

1、題型分析及案例解析一、客觀題的命題方式及案例解析（一）單項(xiàng)選擇題的命題方式及案例解析單項(xiàng)選擇題有以下三種設(shè)計(jì)模式：1 實(shí)務(wù)操作方式該命題方式本質(zhì)上是將一個(gè)計(jì)算分析題進(jìn)行壓縮處理，就其計(jì)算環(huán)節(jié)中的某一節(jié)點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，其難易程度以其測(cè)試節(jié)點(diǎn)在整個(gè)計(jì)算環(huán)節(jié)中的先后為劃分標(biāo)準(zhǔn)，越往后的越難。比如，長(zhǎng)期債權(quán)投資的測(cè)試，自其取得至其出售就構(gòu)成了一個(gè)完整的計(jì)算鏈條。如果要讓題目容易點(diǎn)，就僅測(cè)試其某一年的投資收益額；如果要加大難度，就測(cè)試其最終拋售時(shí)的損益額，因?yàn)樽罱K損益額的正確計(jì)算是以其中間環(huán)節(jié)的計(jì)算正確為前提的，這就相應(yīng)地加大了計(jì)算的復(fù)雜性，提高了題目的難度。該測(cè)試方式的選材主要有以下幾個(gè)方面：（1）備抵法

2、的計(jì)算。例解甲公司采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例5%，年初壞賬準(zhǔn)備余額50萬(wàn)元，本年發(fā)生壞賬損失10萬(wàn)元，本年收回上年已核銷(xiāo)的壞賬8萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額1000萬(wàn)元，其中有一項(xiàng)100萬(wàn)元的應(yīng)收賬款有確鑿證據(jù)表明只能收回20%，則當(dāng)年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A 77 B.80 C.68 D.71解析：A期末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備額（1000-100）×5%+100×（1-20%）125（萬(wàn)元）；此時(shí)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額50-10+848（萬(wàn)元）；期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備125-4877（萬(wàn)元）。（2）存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定，包括取得計(jì)價(jià)、發(fā)出計(jì)價(jià)和期末計(jì)價(jià)三個(gè)方面。其中，發(fā)出計(jì)價(jià)與期

3、末計(jì)價(jià)又可分為三種計(jì)價(jià)模式，一是實(shí)際成本計(jì)價(jià)方式下的認(rèn)定；二是計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方式下的認(rèn)定；三是商業(yè)企業(yè)特有計(jì)價(jià)方式的認(rèn)定?！纠?】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)每噸為1200元，增值稅額為1020000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用為18000元，原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為（）元。A、6078000B、6098000 C、6093800D、6089000答案：C解析：由于合理?yè)p耗列入存貨的采購(gòu)成本，而且運(yùn)輸費(fèi)用要抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅，所以，

4、該原材料的入賬成本1200×500060000×（17%）20000180006093800（元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料6093800應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1024200（102000060000×7%）貸：銀行存款7118000【例解2】A企業(yè)2001年6月1日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本475 000元，計(jì)劃成本425 000元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本100000元，則該企業(yè)2001年6月30日原材料實(shí)際成本為()。A、621 000元B、614185元 C、577 400元

5、D、575 000元答案：A解析：（1）材料成本差異率（4000+50000）/（250000+425000）×100%8%；（2）發(fā)出材料的差異額100000×8%8000（元）；（3）發(fā)出材料的實(shí)際成本100000+8000108000（元）；（4）結(jié)存材料的實(shí)際成本（250000+4000）+475000-108000621000（元）。【例解3】某批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，第一季度實(shí)際毛利率30%，4月1日存貨成本1200萬(wàn)元，本月購(gòu)入存貨成本2800萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品收入3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售退回300萬(wàn)元。則4月末存貨結(jié)存成本為（）元。A、1300B、1900 C

6、、2110D、2200答案：C解析：（1）毛利率法在運(yùn)用時(shí)，通常是本季度采用上季度的毛利率，在本季度的前兩個(gè)月使用毛利率法，而在第三個(gè)月則采用最后進(jìn)價(jià)法進(jìn)行倒擠，以調(diào)整由于選用上季度的毛利率而產(chǎn)生的誤差額。（2）根據(jù)上述規(guī)定，4月份發(fā)出存貨的成本（3000-300）×（1-30%）1890（萬(wàn)元）；結(jié)存成本1200+2800-18902110（萬(wàn)元）?！纠?】甲公司發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。2002年該公司

7、未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（    ）萬(wàn)元。A6        B16C26        D36答案：B解析：期末存貨的可變現(xiàn)凈值（0.260.005

8、）×（1200400）204（萬(wàn)元）；期末存貨應(yīng)提足的準(zhǔn)備額360×（1200400）÷120020436（萬(wàn)元）；期末存貨已提準(zhǔn)備額30×（1200400）÷120020（萬(wàn)元）；期末存貨應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備額362016（萬(wàn)元）。（3）短期投資的出售損益計(jì)算。【例解】B公司2000年6月1日購(gòu)入C公司發(fā)行的債券作為短期投資，該債券面值為20萬(wàn)元，票面利率為6%，每年的4月1日和10月1日各付息一次，該公司支付買(mǎi)價(jià)23萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，C公司本應(yīng)于4月1日兌付的利息直至6月15日才予以兌現(xiàn)，6月30日該投資的市價(jià)為19萬(wàn)元，假定短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備采

9、用同步同比例結(jié)轉(zhuǎn)方式，7月25日B公司將債券拋售了30%，10月1日如期收到利息，10月25日B公司拋售了余下的債券，共售得16萬(wàn)元，則此次出售的投資收益額為（）。A3.12萬(wàn)元 B。2.7萬(wàn)元 C.2萬(wàn)元 D。1.8萬(wàn)元答案：A解析: 6月30日該債券投資的賬面余額23+1-（20×6%×6/12）23.4（萬(wàn)元）；相比此時(shí)的市價(jià)19萬(wàn)元，顯然以19萬(wàn)元為短期投資期末價(jià)值，再考慮10月1日收到利息沖減的投資成本0.42萬(wàn)元（20×70%×6%×6/12），10月25日出售當(dāng)時(shí)的投資價(jià)值就為12.88萬(wàn)元(19×70%-0.42)。相

10、比售價(jià)16萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)投資收益3.12萬(wàn)元（16-12.88）（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法下的會(huì)計(jì)核算，包括：入賬成本的確認(rèn)、現(xiàn)金股利的界定兩個(gè)方面。例解2003年7月1日，茂源股份有限公司用原材料投資于化成有限責(zé)任公司，原材料的成本為80萬(wàn)元，公允市價(jià)和計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅率17%，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)投資各方約定，該批原材料投入后，占化成公司有表決權(quán)資本的15%，用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，2003年10月1日，化成公司分配上年度利潤(rùn)20萬(wàn)元。2003年化成公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)380萬(wàn)元，2004年4月1日，化成公司分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。則2004年4月1日茂源公司計(jì)入投資收益的金額為（）萬(wàn)

11、元。A15 B18 C20. 5 D28.5答案：B解析：2004年應(yīng)沖減的投資成本（20100）（380×612）×15%20×15%7.5（萬(wàn)元）；2004年應(yīng)確認(rèn)的投資收益100×15%（20×15%）18（萬(wàn)元）。（5）長(zhǎng)期股權(quán)投資在權(quán)益法下的會(huì)計(jì)核算，主要包括： 初始投資成本和股權(quán)投資差額的確認(rèn)； 被投資方發(fā)生所有者權(quán)益變化時(shí)，投資方賬面價(jià)值的調(diào)整及某時(shí)點(diǎn)投資賬面價(jià)值的確認(rèn)；【例解1】甲公司1998年1月1日對(duì)乙公司投資，其投資占乙公司股本的80，乙公司1998年初的所有者權(quán)益為300000元，初始投資成本為280000元。甲公司按權(quán)

12、益法核算該投資，股權(quán)投資差額的分?jǐn)偲跒?0年。乙公司1998年、1999年和2000 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(虧損)分別為-300000元、-200000元、350000元，1998年至2000年乙公司未分配股利。則2000年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。A、156000B、250000 C、180000D、350000答案：A解析：（1）甲公司的初始投資所形成的股權(quán)投資差額280000300000×80%40000（元），投資成本為240000元。（2）1998年甲公司因乙公司虧損300000元而沖減投資價(jià)值240000（300000×80%），同年分?jǐn)偣?/p>

13、權(quán)投資差額4000元（40000÷10），最終使得1998年末的投資賬面價(jià)值280000240000400036000（元）；（3）1999年乙公司發(fā)生虧損200000元，使得甲公司的投資價(jià)值等于零，當(dāng)年不能分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額，而且在備查簿中登記未入賬的虧損124000元（200000×80%36000）。（4）2000年乙公司實(shí)現(xiàn)盈余350000元，甲公司首先沖減未入賬的虧損124000元，再入賬確認(rèn)投資收益156000元，此時(shí)的投資賬面價(jià)值等于156000元，并未達(dá)到投資成本240000元，所以，當(dāng)年仍然不攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額，這樣，2000年末的投資價(jià)值等于156000元。

14、例解2甲公司是一家上市公司，2005年初所有者權(quán)益總量為8000萬(wàn)元，其中股本為800萬(wàn)元，每股一元，共計(jì)800萬(wàn)股，乙公司持有其中的50%。2005年7月1日，甲公司完成對(duì)新投資者的股份募集，共計(jì)200萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)為12元，股票發(fā)行費(fèi)為20萬(wàn)元。甲公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)30萬(wàn)元，則乙公司因該新股的發(fā)行而增加的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”價(jià)值為（）萬(wàn)元。A149 B1190 C137 D1185答案：A解析（1）甲公司發(fā)行新股前乙公司所擁有的所有者權(quán)益量（800030）×50%4015（萬(wàn)元）；（2）甲公司發(fā)行新股后乙公司所有的股份比例（800×50%）÷（800200）&

15、#215;100%40%；（3）甲公司發(fā)行新股后乙公司所擁有的所有者權(quán)益量（800030200×1220）×40%4164（萬(wàn)元）；（4）乙公司因新股發(fā)行而增加的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”價(jià)值額41644015149（萬(wàn)元）。 成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)指標(biāo)的計(jì)算，尤其是新舊股權(quán)投資差額的計(jì)算與分?jǐn)偅焕饧坠居?000年1月1日以250萬(wàn)元從乙公司取得A公司10的股權(quán)，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。A公司2000年1月1日的所有者權(quán)益總額為2000萬(wàn)元。2000年4月20日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，甲公司已收到現(xiàn)金股利。2000年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。200

16、1年1月1日甲公司又以銀行存款720萬(wàn)元收購(gòu)丙公司持有的A公司30的股權(quán)。甲公司對(duì)A公司的股權(quán)投資改為權(quán)益法核算。股權(quán)投資差額按5年攤銷(xiāo)。則甲公司的該項(xiàng)股權(quán)投資2002年應(yīng)攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額為（ ）萬(wàn)元。A25 B23 C22 D20答案：C解析：（1） 第一次投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額2502000×10%50（萬(wàn)元）；（2） 第二次投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額720（2000100300）×30%60（萬(wàn)元）；（3） 由于新舊股權(quán)投資差額要分別攤銷(xiāo)，所以2002年應(yīng)攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額50÷560÷522（萬(wàn)元）。長(zhǎng)期股權(quán)投資期末減值準(zhǔn)備的計(jì)提。（特別是今年新增

17、了權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資減值提取的特殊規(guī)定，對(duì)此應(yīng)更加注意。）例解甲公司持有乙公司50%的股份，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)初投資時(shí)形成股權(quán)投資貸差300萬(wàn)元，2003年末該投資的賬面余額為2000萬(wàn)元，可收回價(jià)值為1500萬(wàn)元,2004年該投資的賬面余額為2100萬(wàn)元，可收回價(jià)值為2050萬(wàn)元，2005年1月1日甲公司將該投資拋售，售價(jià)為2300萬(wàn)元，則出售時(shí)的投資收益為（）萬(wàn)元。A200 B250C。300 D.150答案：A解析：2003年末提取準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理：借：資本公積300投資收益200貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備5002004年末反沖準(zhǔn)備時(shí)：借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備450貸：投資收益200資

18、本公積250 2005年出售該投資時(shí)：借：銀行存款2300長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2100資本公積50投資收益200（6）長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算，主要測(cè)試點(diǎn)有：入賬成本的確認(rèn)、每期投資收益的確認(rèn)、某時(shí)點(diǎn)投資賬面價(jià)值的確認(rèn)、出售損益的計(jì)算。例解1某股份有限公司于2000年4月1日，以10645萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)買(mǎi)面值為1000萬(wàn)元的債券進(jìn)行長(zhǎng)期投資。該債券系當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6，期限為3年，到期一次還本付息。為購(gòu)買(mǎi)該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)165萬(wàn)元(假定達(dá)到重要性要求)。該債券溢價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)，該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、27B、31.5 C、45 D、60答

19、案:A解析：該債券的凈買(mǎi)價(jià)1064.51000×6%×3121049.5（萬(wàn)元）；該債券的溢價(jià)總額1049.5100049.5（萬(wàn)元）；該債券投資當(dāng)年分?jǐn)偟膫鐑r(jià)49.5÷（2×129）×913.5（萬(wàn)元）； 該債券投資當(dāng)年的票面利息1000×6%×91245（萬(wàn)元）；該債券投資當(dāng)年分?jǐn)偟膫M(fèi)用16.5÷（2×129）×94.5（萬(wàn)元）；該債券投資當(dāng)年的投資收益4513.54.527（萬(wàn)元）。例解2甲公司2004年4月1日購(gòu)入乙公司于2003年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬(wàn)元

20、，票面利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息，甲公司支付買(mǎi)價(jià)1135萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)9萬(wàn)元，（達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn)），該債券采用直線法分?jǐn)傄?、折價(jià)，則2005年末該長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額為（）萬(wàn)元。A1216.8 B1036.8 C1141.8 D1180答案：A解析： （1）該債券投資的凈買(mǎi)價(jià)11351000×6%×（123）÷121135751060（萬(wàn)元）；（2）相比此債券的面值1000萬(wàn)元，該債券投資的溢價(jià)額為60萬(wàn)元（10601000）；（3）對(duì)于到期一次還本付息的債券投資，某時(shí)點(diǎn)的投資賬面余額=(債券面值+已提利息+未攤溢價(jià)或-未攤折價(jià)+未攤的債券費(fèi)

21、用)，就該債券投資而言，2005年末的賬面余額10001000×6%×360÷（3×129）×（2×12）9÷（3×129）×（2×12）1216.8（萬(wàn)元）。（7）固定資產(chǎn)入賬成本的確認(rèn)、折舊額的計(jì)算、期末減值準(zhǔn)備的計(jì)算（特別是折舊計(jì)算與減值準(zhǔn)備計(jì)算的結(jié)合）、改良支出的分?jǐn)偧疤幹脫p益的計(jì)算。例解甲公司于2000年初開(kāi)始對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià).2001年末可收回價(jià)值為48萬(wàn)元，2003年末可收回

22、價(jià)值為18萬(wàn)元.則2003年末應(yīng)貸記“營(yíng)業(yè)外支出”（）萬(wàn)元.A10B.8 C2D.12答案：C解析：（1）2001年末提取了12萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備；（2）2002年.2003年分別計(jì)提了16萬(wàn)元的折舊；（3）2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16萬(wàn)元，可收回價(jià)值為18萬(wàn)元，不考慮減值準(zhǔn)備的折余價(jià)值為20萬(wàn)元，所以，此時(shí)的固定資產(chǎn)價(jià)值有所恢復(fù)但并未完全恢復(fù)，期末應(yīng)提足的減值準(zhǔn)備為2萬(wàn)元，相比已經(jīng)提取的12萬(wàn)元準(zhǔn)備，應(yīng)作如下分錄：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：累計(jì)折舊8營(yíng)業(yè)外支出2（8）無(wú)形資產(chǎn)的入賬成本確認(rèn)、期末減值準(zhǔn)備的計(jì)算、攤銷(xiāo)額的計(jì)算（特別是二者結(jié)合在一起時(shí)的計(jì)算）和處置損益的計(jì)算。例解A公司于

23、2000年7月1日以400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入某專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為4年，法律規(guī)定的有效使用年限為6年，2001年末該專(zhuān)利權(quán)的可收回價(jià)值為200萬(wàn)元，2002年末的可收回價(jià)值為135萬(wàn)元，A公司于2003年7月1日以103萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利，營(yíng)業(yè)稅率為5%。A公司轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬(wàn)元。A、3B、11.54 C、7.85D、12.35答案：C解析：A公司在2001年末的賬面余額為250萬(wàn)元（400400÷4×1.5），相比2001年末的可收回價(jià)值200萬(wàn)元，應(yīng)提取50萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，并在2002年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值80萬(wàn)元（200÷2.5）；

24、2002年的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為120萬(wàn)元（20080），相比此時(shí)的可收回價(jià)值135萬(wàn)元，說(shuō)明其價(jià)值有所恢復(fù)，但并未超過(guò)不考慮減值準(zhǔn)備的攤余價(jià)值150萬(wàn)元（400400÷4×2.5），應(yīng)在此時(shí)所沖減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元（135120），從而在2002年末達(dá)到賬面價(jià)值135萬(wàn)元；2003年7月1日出售時(shí)的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元135（135÷1.5×0.5）；2003年7月1日出售該專(zhuān)利的凈收益10390103×5%7.85（萬(wàn)元）。（9）兩大流轉(zhuǎn)稅的特殊處理增值稅的特殊計(jì)算，包括：采購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品、收購(gòu)廢舊物資時(shí)的抵扣稅金計(jì)算；視同銷(xiāo)售方式下、不予抵扣方式下

25、的稅金計(jì)算。消費(fèi)稅的特殊計(jì)算，主要包括：以應(yīng)稅消費(fèi)品投資、用于在建工程或用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)的稅金計(jì)算及相關(guān)資產(chǎn)成本認(rèn)定，在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品方式下委托加工物資的成本計(jì)算?！纠狻考坠緦⒆援a(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為500萬(wàn)元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（ ）萬(wàn)元。  A.350 B.385  C.435 D.635 答案：C解析：在建工程成本300500×（17%10%）435（萬(wàn)元）。（1

26、0）長(zhǎng)期債權(quán)投資與應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)核算，包括：某時(shí)期的投資收益（財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程）的計(jì)算；某時(shí)點(diǎn)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬面價(jià)值或“應(yīng)付債券”賬面價(jià)值的計(jì)算；在可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值確認(rèn)及發(fā)行方“資本公積”的金額確認(rèn)；長(zhǎng)期債權(quán)投資出售時(shí)的損益計(jì)算。例解H公司于2002年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為1000萬(wàn)元，票面利率為3%，期限為6年，到期一次還本付息，發(fā)行價(jià)為1006萬(wàn)元，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元，協(xié)議約定，兩年后即2004年1月1日該債券可以轉(zhuǎn)股，每100元面值可轉(zhuǎn)6股，每股面值為1元，如果在2004年初有一半債券持有人完成了轉(zhuǎn)股，則轉(zhuǎn)股當(dāng)時(shí)貸記“資本公積股本溢價(jià)

27、”（）萬(wàn)元。A. 500 B. 502 C. 403 D. 1004答案：B解析：“應(yīng)付債券”在2004年初的賬面余額1000+6÷6×4+1000×3%×21064（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)股部分的“應(yīng)付債券”賬面余額1064÷2532（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)股部分所對(duì)應(yīng)的股本額1000÷2÷100×630（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)股當(dāng)時(shí)形成的“資本公積股本溢價(jià)”532-30502（萬(wàn)元）（11）收入的金額確認(rèn)，包括：委托收款方式下收入的金額確認(rèn)；分期收款銷(xiāo)售方式下收入的確認(rèn)；售后回購(gòu)方式下每期財(cái)務(wù)費(fèi)用的認(rèn)定；銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)貨折讓方式下收入的金額影響；提供勞務(wù)

28、方式下完工百分比法的應(yīng)用；建造合同收入的確認(rèn)?！纠狻科髽I(yè)對(duì)外銷(xiāo)售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷(xiāo)售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商業(yè)銷(xiāo)售收入的時(shí)間是（）。A、發(fā)出商品時(shí) B、收到商品銷(xiāo)售貨款時(shí) C、商品運(yùn)抵并開(kāi)始安裝時(shí) D、商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)答案：D解析：這里所提及的安裝檢驗(yàn)必須是銷(xiāo)售合同中的重要組成部分，對(duì)于不重要的安裝檢驗(yàn)不影響收入的確認(rèn)。（12）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的金額確認(rèn)，主要測(cè)試的項(xiàng)目有：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資、未分配利潤(rùn)等?！纠狻磕称髽I(yè)年末“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科

29、目中有借方余額50000元，貸方余額20000元，“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3000元，貸方余額10000元，應(yīng)收帳款對(duì)應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備為10 000，則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目和“預(yù)收帳款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（）。A、30000元/70000元 B、50000元/10000元 C、43000元/30000元 D、70000元/13000元答案：C解析：根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和再與其備抵賬“壞賬準(zhǔn)備”相抵后填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)；根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填列“預(yù)收賬款”項(xiàng)。具體到本題，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)3000500001000

30、043000（元），“預(yù)收賬款”項(xiàng)200001000030000（元）。（13）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的金額確認(rèn)，主要測(cè)試的項(xiàng)目有：公式推導(dǎo)認(rèn)定現(xiàn)金流量：包括計(jì)算“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”；【例解】某企業(yè)2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期初余額1萬(wàn)元，期末余額0.95萬(wàn)元,預(yù)付賬款期初0.9萬(wàn)元，期末余額0.8萬(wàn)元，存貨期初余額10萬(wàn)元，期末余額8萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用工資3萬(wàn)元，計(jì)入生產(chǎn)成本工資5萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用中的折舊5萬(wàn)元，計(jì)算現(xiàn)金流量表“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為（    &

31、#160; ）萬(wàn)元。 A、24B、18.95C、29D、34答案：A解析：購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+（10.95）(0.90.8) (108) 355=18.95萬(wàn)元。“對(duì)號(hào)入座”認(rèn)定某項(xiàng)目的金額計(jì)算；例解下列業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動(dòng)范疇的是（）。A.融資租入固定資產(chǎn)的大額裝修費(fèi) B. 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出C. 無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出 D.購(gòu)買(mǎi)可轉(zhuǎn)換公司債券答案：C解析：無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇。間接法下凈利潤(rùn)與相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整關(guān)系?！纠狻吭诓捎瞄g接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（ 

32、0; ）。   A投資收益   B待攤費(fèi)用的減少   C預(yù)提費(fèi)用的減少   D經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少答案：B 解析：此類(lèi)題目所測(cè)試的就是間接法下的各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，只要熟悉項(xiàng)目間的加減關(guān)系就足可應(yīng)對(duì)。（14）所得稅的三項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算，即：所得稅費(fèi)用額、應(yīng)交所得稅額和遞延稅款額等，有時(shí)還要延伸計(jì)算凈利潤(rùn)指標(biāo)?！纠狻考灼髽I(yè)采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2000年前所得稅稅率為30%，從2000年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2000年初“遞延稅款”為貸方余額3萬(wàn)元，2000年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，本年度發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)

33、間性差異4萬(wàn)元，可抵減時(shí)間性差異3萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入3萬(wàn)元，支付違法經(jīng)營(yíng)罰款1萬(wàn)元。則2000年的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。A 134.96 B。 134.36 C。 134.69 D。 135.29答案：B 【解析】應(yīng)稅所得= 2004331197（萬(wàn)元）；應(yīng)交所得稅= 197×33%65.01（萬(wàn)元）；本期遞延稅款貸方發(fā)生額= 3÷30%×（33%30%）4×33%3×33%0.63（萬(wàn)元）；本期所得稅費(fèi)用= 65.010.6365.64本期凈利潤(rùn)= 20065.64134.36（萬(wàn)元）。（15）外幣賬戶匯兌損益額以及“資本公積外幣資本折算差

34、額”的計(jì)算。例解甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元= 8.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元=8.21元人民幣。 2002年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（   ）萬(wàn)元人民幣。A2.40   B4.80C7.20   D9.60答案：C解析：購(gòu)入美元時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失240×（8.258.21）9.6（萬(wàn)元）；期末調(diào)賬產(chǎn)生的

35、匯兌收益240×（8.228.21）2.4（萬(wàn)元）；該筆美元在3月份產(chǎn)生的匯兌損失9.62.47.2（萬(wàn)元）。（16）借款費(fèi)用資本化額的計(jì)算。例解甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬(wàn)元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用），票面年利率為3。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：l月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款 1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開(kāi)工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元。假定借

36、款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（   ）萬(wàn)元。A37.16     B52.95 C72        D360答案：C解析：累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)1117×12/121000×9/121599×4/122400（萬(wàn)元）；資本化率為3%；當(dāng)年資本化額2400×3%72（萬(wàn)元）。（17）租賃的相關(guān)計(jì)算，包括：經(jīng)營(yíng)租賃雙方的租金損益計(jì)算

37、；融資租入固定資產(chǎn)的入賬成本計(jì)算；“未確認(rèn)融資費(fèi)用”分?jǐn)傤~的計(jì)算；“遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益”分?jǐn)傤~的計(jì)算；售后回租中“遞延收益”的分?jǐn)傤~及由此調(diào)整的租金費(fèi)用或折舊費(fèi)用額的計(jì)算。例解下列有關(guān)售后回租的論述中，錯(cuò)誤的是（）。A當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)?，以調(diào)整各期的折舊費(fèi)用；B當(dāng)售后回租形成經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)，售后回租的損失應(yīng)在租期內(nèi)按租金支付的比例來(lái)分?jǐn)?；C由于所售商品的主要控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，因此，售后回租不能作收入確認(rèn)；D售后回租本質(zhì)上是一種融資手段答案：A解析：當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度調(diào)減各期折舊費(fèi)用。（18）債務(wù)重組中換入非貨

38、幣性資產(chǎn)的入賬成本計(jì)算及債務(wù)重組損益的認(rèn)定。例解明達(dá)公司因資金困難無(wú)法償付華信公司的貨款100萬(wàn)元（含增值稅），雙方約定執(zhí)行如下債務(wù)重組條款：首先豁免5萬(wàn)元的債務(wù)，而后由明達(dá)公司以一批原材料抵債，該原材料賬面成本48萬(wàn)元，公允計(jì)稅價(jià)50萬(wàn)元，增值稅率為17%，其余款項(xiàng)延期三個(gè)月后償付，如果在第三個(gè)月盈余達(dá)到50萬(wàn)元，則追加償付10萬(wàn)元，明達(dá)公司最終在第三個(gè)月實(shí)現(xiàn)了盈余47萬(wàn)元，則明達(dá)公司針對(duì)未實(shí)現(xiàn)的或有支出應(yīng)貸記“資本公積”（）。A 7萬(wàn)元B 10萬(wàn)元C 3萬(wàn)元D 9萬(wàn)元答案：A解析明達(dá)公司在債務(wù)重組當(dāng)時(shí)作如下分錄：借：應(yīng)付賬款100營(yíng)業(yè)外支出3貸：原材料48應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8.

39、5應(yīng)付賬款46.5（100-5-58.5+10）由于明達(dá)公司在第三個(gè)月僅實(shí)現(xiàn)盈余47萬(wàn)元，所以或有支出并未發(fā)生，則會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款46.5貸：銀行存款36.5營(yíng)業(yè)外收入3（先沖掉債務(wù)重組之初的“營(yíng)業(yè)外支出”3）資本公積7（再倒擠出“資本公積”7）（19）非貨幣性交易中換入非貨幣性資產(chǎn)的入賬成本計(jì)算及補(bǔ)價(jià)損益額的計(jì)算。例解M公司2004年3月以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換入一批原材料，該專(zhuān)利賬面余額100萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%，收補(bǔ)價(jià)為15萬(wàn)元，該換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，則該原材料的入賬成本為（）。A 67B 84C 47.57D 73.1答案：A解析

40、補(bǔ)價(jià)的收益15-15÷120×（100-10）15×5%3（萬(wàn)元）換入原材料的入賬成本100-10-15+3+120×5%-1767（萬(wàn)元）（20）合并會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的計(jì)算。比如：合并后的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等。例解甲公司是乙公司的母公司，在2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的存貨為1000萬(wàn)元，乙公司則是800萬(wàn)元。當(dāng)年10月1日甲公司銷(xiāo)售給乙公司1000件商品，每件商品的成本為500元，售價(jià)為600元，乙公司當(dāng)年售出了400件，期末留存商品的可變現(xiàn)凈值為550元/件，則合并后的存貨項(xiàng)目為（）萬(wàn)元。A 1900B 1800C 1797D 2000答案：C解析

41、2003年存貨內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元貸：存貨6萬(wàn)元借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元貸：管理費(fèi)用3萬(wàn)元合并后的存貨項(xiàng)目1000+800-6+31797（萬(wàn)元）2 理論的實(shí)務(wù)應(yīng)用方式該方式以理論與實(shí)務(wù)的銜接作為題目的切入點(diǎn)，常見(jiàn)的理論與實(shí)務(wù)銜接案例包括：（1）謹(jǐn)慎性原則在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用；（2）根據(jù)資本性支出與收益性支出的劃分原則辨析某實(shí)務(wù)支出的性質(zhì)；例解下列各項(xiàng)中，屬于資本性支出的是（ ）。A.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi) B業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D固定資產(chǎn)大修支出E固定資產(chǎn)改良支出F無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出答案：E解析：固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入固定資

42、產(chǎn)成本，也屬于資本性支出。（3）實(shí)質(zhì)重于形式原則的實(shí)務(wù)應(yīng)用；例解企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算 , 所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算的一般原則是 ( )。A. 客觀性原則 B. 一貫性原則 C. 可比性原則D. 實(shí)質(zhì)重于形式原則答案:D解析:遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。（4）會(huì)計(jì)政策變更的確認(rèn)及處理方法的選擇；（5）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的確認(rèn)；（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的辨析及調(diào)整與非調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)；（7）預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件；（8）合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的確認(rèn)；（9）外幣報(bào)表折算中的匯率選擇；（10）非貨幣性交易的界定；（11）關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確認(rèn)；（二）多項(xiàng)選擇題的命題方式多項(xiàng)選擇題以理論的理解及實(shí)務(wù)應(yīng)用為主要測(cè)試點(diǎn)

43、，對(duì)知識(shí)點(diǎn)的系統(tǒng)性、綜合性要求很高，尤其近三年的題目設(shè)計(jì)更突出了該特點(diǎn)。比如：2004年多項(xiàng)選擇的第二題，以是否符合會(huì)計(jì)制度為選擇標(biāo)準(zhǔn)，將五個(gè)互不關(guān)聯(lián)、分屬五章的內(nèi)容融合在一起，其綜合性足見(jiàn)一斑。該類(lèi)題目有以下三個(gè)設(shè)計(jì)模式：1“拼盤(pán)式”知識(shí)點(diǎn)的正誤判斷。常見(jiàn)的提問(wèn)方式有：（1）下列交易或事項(xiàng)中，符合（或違反）會(huì)計(jì)制度的是（）。（2）下列交易或事項(xiàng)中，符合（或違反）某某特定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度的是（）。這種提問(wèn)方式，可以將書(shū)中所有的知識(shí)點(diǎn)拿來(lái)一試，極具綜合性。例解下列項(xiàng)目中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有（ ）A因首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 B鑒于利潤(rùn)計(jì)劃

44、完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來(lái)的雙倍余額遞減法改為直線法 C鑒于某項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)已經(jīng)陳舊，將其賬面價(jià)值一次性核銷(xiāo)D鑒于某固定資產(chǎn)經(jīng)改良性能提高，決定延長(zhǎng)其折舊年限E鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生重大虧損，將該投資由權(quán)益法核算改為成本法核算答案：BE解析：出于調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的而修正固定資產(chǎn)的折舊方法是典型的會(huì)計(jì)造假；而被投資方的重大虧損并不是權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的條件。2.針對(duì)特定章節(jié)知識(shí)點(diǎn)的正誤判斷。這些題目通常涉及以下幾類(lèi)知識(shí)點(diǎn)：（1）不為人所關(guān)注的知識(shí)點(diǎn)，比如：分部報(bào)告、中期報(bào)告、期貨等。例解下列有關(guān)中期會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求的論述中，正確的是（）。A上年度編了合并會(huì)計(jì)報(bào)表的，其中期會(huì)計(jì)報(bào)表也應(yīng)當(dāng)編制合并

45、會(huì)計(jì)報(bào)表，而且合并報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制方法和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的格式與內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)與上年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相一致。B中期內(nèi)新增符合合并范圍要求的子公司，則應(yīng)將該子公司納入本中期的合并報(bào)表范圍。C上年度財(cái)務(wù)報(bào)告中如果既提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表也提供了母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，則本中期的財(cái)務(wù)報(bào)告也照此口徑提供。D對(duì)于在本年度中期內(nèi)發(fā)生的調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，同時(shí)，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中相應(yīng)的比較會(huì)計(jì)報(bào)表也應(yīng)當(dāng)為已經(jīng)調(diào)整以前年度損益后的報(bào)表。E企業(yè)在中期內(nèi)如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更或者重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的凈損益和其他有關(guān)項(xiàng)目，視同該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策在比較會(huì)計(jì)報(bào)

46、表期間一貫采用或者該重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)得到了更正。6.答案：ABCDE解析略。（2）較為瑣碎，不適用于其他題型的知識(shí)點(diǎn)，比如：門(mén)票收入、高爾夫球場(chǎng)收入等特殊收入?！纠狻肯铝惺杖氪_認(rèn)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。A、與商品銷(xiāo)售分開(kāi)的安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照完工程度確認(rèn)收入。B、附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入C、年度終了時(shí)尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目的完工程度確認(rèn)收入D、屬于提供與特許權(quán)相關(guān)的設(shè)備的收入應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以確認(rèn)E、包含在商品售價(jià)中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入答案：ABCDE解析：這些特殊勞務(wù)的收入確認(rèn)，因其瑣碎，不易被人注意，

47、但在考試中，該內(nèi)容經(jīng)常以多項(xiàng)選擇題、單項(xiàng)選擇題的形式出現(xiàn)。（3）易為混淆的知識(shí)點(diǎn)，比如：八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的處理、固定資產(chǎn)改良支出的分?jǐn)偲谙?、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)條件、稅金的費(fèi)用歸屬等。例解下列有關(guān)固定資產(chǎn)大規(guī)模裝修支出的論斷中，正確的是（）。A如果是自有固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)，應(yīng)首先計(jì)入“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)賬，并在兩次裝修期間。尚可使用期二者中較短的期間單獨(dú)計(jì)提折舊。并在下次裝修之前將固定資產(chǎn)裝修明細(xì)賬的余額全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。B如果是經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目，并在剩余租期和尚可使用期較短期分?jǐn)偂如果是融資租入固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本并按兩次裝修期間

48、。剩余租期和尚可使用期三者中較短的期間分?jǐn)偂改良后固定資產(chǎn)的賬面成本如果高于可收回價(jià)值，則應(yīng)將其差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。二、 計(jì)算題的命題方式及案例解析計(jì)算分析題一般有兩個(gè)，一易一難，所涉及的知識(shí)點(diǎn)多界于一個(gè)章節(jié)范圍內(nèi)，最多跨兩個(gè)章節(jié)，選擇的題目常見(jiàn)為一個(gè)完整的計(jì)算單元。（一）投資專(zhuān)題1長(zhǎng)期債權(quán)投資+可轉(zhuǎn)換公司債券（對(duì)應(yīng)作出債券交易雙方的賬務(wù)處理）例解華信公司為解決流動(dòng)資金短缺于2004年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為2000萬(wàn)元，票面利率為6%，期限為4年，到期還本付息，該債券在2005年1月1日轉(zhuǎn)為普通股股票，每100元面值轉(zhuǎn)4股，同時(shí)規(guī)定，債券持有人可以選擇在一年后要求華信公司

49、贖回債券本金，并按票面利率9%支付債券利息。該債券發(fā)行價(jià)為2200萬(wàn)元，天順公司購(gòu)入了30%，另行支付了相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元（已達(dá)到重要性要求）。2005年1月1日天順公司公司將所持債券轉(zhuǎn)為了普通股，另有40%的債券持有人要求華信公司贖回債券，其余債券持有人均持有至到期日收回本息。根據(jù)以上資料，作出華信公司、天順公司的賬務(wù)處理。解析如下：華信公司、天順公司的對(duì)應(yīng)賬務(wù)處理如下：時(shí)間華信公司天順公司2004年1月1日借：銀行存款2200貸：應(yīng)付債券-債券面值 2000 -債券溢價(jià) 200借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(債券面值)600 (債券溢價(jià)) 60 (債券費(fèi)用) 4貸：銀行存款 6642004年12月

50、31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 130應(yīng)付債券-債券溢價(jià)50貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息180借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(應(yīng)計(jì)利息)36 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(債券費(fèi)用) 1(債券溢價(jià)) 15投資收益 202005年1月1日轉(zhuǎn)股時(shí)轉(zhuǎn)股部分的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付債券-債券面值600-債券溢價(jià)45-應(yīng)計(jì)利息54 貸：股本 24營(yíng)業(yè)外收入18資本公積-股本溢價(jià) 657對(duì)于贖回部分的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付債券-債券面值800-債券溢價(jià)60-應(yīng)計(jì)利息72 貸：銀行存款932對(duì)于那些到期收回的債券部分作如下賬務(wù)處理： A先將未實(shí)現(xiàn)的利息費(fèi)用追加營(yíng)業(yè)外收入。借：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息18貸：營(yíng)業(yè)外收入18B2005年、2006

51、年、2007年末分別計(jì)提利息如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 21應(yīng)付債券-債券溢價(jià)15貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息362007年末償還本息時(shí)：借：應(yīng)付債券債券面值600應(yīng)計(jì)利息144貸：銀行存款744轉(zhuǎn)股時(shí)的賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-華信公司684貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(債券面值)600 (應(yīng)計(jì)利息)36 (債券溢價(jià))45 (債券費(fèi)用)32長(zhǎng)期股權(quán)投資專(zhuān)題（1）取得階段，常與非貨幣性交易、債務(wù)重組或可轉(zhuǎn)換公司債券結(jié)合出題。（2）持有階段涉及以下專(zhuān)題：A 成本法下收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)核算；【例解1】甲公司2000年4月1日購(gòu)買(mǎi)了乙公司10萬(wàn)股股票，占總股份的10%，乙公司于5月1日宣告分紅，每股紅利為0.6元

52、，于5月12日實(shí)際發(fā)放，乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)90萬(wàn)元，假定各月間的利潤(rùn)是均衡的。2001年5月2日乙公司再次分紅，每股紅利為0.5元，于5月10日實(shí)際發(fā)放，2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)30萬(wàn)元，各月間利潤(rùn)均衡。2002年4月15宣告分紅，每股紅利為0.4元，于5月1日實(shí)際發(fā)放，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)70萬(wàn)元，2003年4月12日宣告分紅，每股紅利為0.1元，于4月30日實(shí)際發(fā)放。根據(jù)以上資料，作出每年分紅的會(huì)計(jì)處理。解析 2000年分紅的會(huì)計(jì)處理：由于甲公司于2000年4月1日完成的投資，投資當(dāng)年的分紅一般認(rèn)定來(lái)自于上年的利潤(rùn)，所以應(yīng)作沖減投資成本處理。5月1日宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利 6 貸：長(zhǎng)期股權(quán)

53、投資-乙公司 65月12日發(fā)放紅利：借：銀行存款 6貸：應(yīng)收股利 6 2001年分紅的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)沖減的投資成本=(60+50)-90×9/12×10%-6=-1.75(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5-(-1.75)=6.75(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄如下： 5月2日宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利 5 長(zhǎng)期股權(quán)投資1.75 貸：投資收益 6.755月10日發(fā)放紅利時(shí)：借：銀行存款 5 貸：應(yīng)收股利 5 2002年分紅的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)沖減的投資成本=(60+50+40)-（90×9/12+30）×10%-(6-1.75)=1 (萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4-1=3 (萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分

54、錄如下： 5月2日宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利 4 貸：投資收益 3長(zhǎng)期股權(quán)投資15月10日發(fā)放紅利時(shí)：借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收股利 42003年分紅的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)沖減的投資成本=(60+50+40+10)-(90×9/12+30+70)×10%-(6-1.75+1)=-6(萬(wàn)元)而目前所沖投資成本僅為5.25(=6-1.75+1)萬(wàn)元，所以只能恢復(fù)5.25萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1-(-5.25)=6.25 (萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄如下： 5月2日宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利 1長(zhǎng)期股權(quán)投資5.25 貸：投資收益 6.255月10日發(fā)放紅利時(shí)：借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收股利 1B因追加

55、投資形成的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的核算；C權(quán)益法下，追加投資形成的股權(quán)投資差額的認(rèn)定；D權(quán)益法下，因被投資方凈資產(chǎn)變動(dòng)而引發(fā)的投資價(jià)值波動(dòng)：a 被投資方盈余時(shí)；b 被投資方分紅時(shí)；c 被投資方虧損時(shí)；d 被投資方接受捐贈(zèng)時(shí)；e 被投資方接受外幣資本注資產(chǎn)生“資本公積-外幣資本折算差額”時(shí)；f 被投資方接受新投資者加入時(shí)；g 被投資方因?qū)ｍ?xiàng)撥款追加“資本公積-撥款轉(zhuǎn)入”時(shí)；h 被投資方因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更或資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)而調(diào)整所有者權(quán)益時(shí)；（3）期末減值準(zhǔn)備的計(jì)提（尤其是權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提）；（4）出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理。例解2A公司是一家股份制有限責(zé)任公司，2001年2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12001年初自證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司20%的股份，買(mǎi)價(jià)為2000萬(wàn)元，經(jīng)紀(jì)人