Ｅｘｃｅｌ對經(jīng)典存貨管理模型的拓展與超越

1、對經(jīng)典存貨管理模型的拓展與超越                        摘 要 Excel的“規(guī)劃求解”。工具是求解最優(yōu)化決策問題的一個十分方便而有效的工具，本文以存貨管理決策為例，向讀者介紹了Excel規(guī)劃求解工具的強(qiáng)大功能、及其在求解存貨最優(yōu)化問題時對經(jīng)典存貨管理模型的拓展和超越。關(guān)鍵詞 Excel；規(guī)劃求解；最優(yōu)化決策 一、經(jīng)典存貨模型的局限 存

2、貨管理決策是企業(yè)流動資產(chǎn)管理的重要組成部分，其最終目的就是通過確定合理的進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時間使存貨的總成本最低。存貨管理決策的成功與否不僅決定著企業(yè)短期生產(chǎn)經(jīng)營資金的周轉(zhuǎn)時間和效率，而且也影響著企業(yè)經(jīng)營的成本與利潤。在西方管理會計領(lǐng)域，采用經(jīng)濟(jì)訂貨方法進(jìn)行存貨決策和控制，經(jīng)過長期的研究和實(shí)踐，已經(jīng)趨于成熟和定型化了，關(guān)于經(jīng)濟(jì)訂貨量的基本公式也被譽(yù)為管理會計領(lǐng)域的經(jīng)典成果。那么，這一經(jīng)典成果是否真的在實(shí)際的經(jīng)營管理中有著廣泛的應(yīng)用空間和前景呢?在正式回答這個問題之前，我們不妨先看下面兩個存貨決策的例子： 例1假設(shè)通友公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，每年需消耗10000個部件A，以單價325元向某供應(yīng)商購進(jìn)，每次需

3、花費(fèi)500元。每年每單位存儲成本主要是存貨占用資金的利息，估計為購貨單價的12要求為該公司做出決策，每次購貨批量應(yīng)為多少，每年應(yīng)分幾批購貨，才能保證在這種購貨方式下的總成本最小?(假定該公司的實(shí)際情況滿足存貨模型假設(shè)的所有條件) 解：不難看出，這是一個存貨管理中典型的經(jīng)濟(jì)批量問題，根據(jù)管理會計的經(jīng)濟(jì)訂貨量公式可以很容易地得出：經(jīng)濟(jì)訂貨量(Q*)=sQRI(2KD/KC) 其中，“K”表示單位訂貨成本，“D”表示年存貨需求量，“kc”表示儲存的年變動成本 Q*SQRT(2*10 000*500(325*012)=506 那么，如果我們將條件進(jìn)行擴(kuò)展成例2，我們是否仍能如法炮制呢? 例2假設(shè)通友公

4、司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，每年需消耗10000個部件A，以單價325元向某供應(yīng)商購進(jìn)，每次需花費(fèi)500元。通友公司為了生產(chǎn)部件A，還需要部件B、C、D。這三種部件的年需求量均為10 000件，其購貨單價分別為200元、275元和150元，其每訂貨成本分別為350元、600元和300元。所有存貨每年每單位存儲成本主要是存貨占用資金的利息，估計均為購貨單價的12。通友公司的倉庫可容納15 000立方米的存貨部件，A產(chǎn)品及B、C、D三種零件的單位部件容積分別為30m3、25m3、45m3、15m3，并且該公司估計每種部件的存儲空間最大不會超過該部件的最優(yōu)批量的75。要求為該公司做出決策，每次購貨批量應(yīng)為多少，每

5、年應(yīng)分幾批購貨，才能保證在這種購貨方式下的總成本最小? 很顯然，這也是一個存貨管理的最優(yōu)訂貨批量決策問題，且該例條件更接近企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，我們是否仍能用以上最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型求解呢?我們不妨結(jié)合存貨管理模型特點(diǎn)對例2所給的條件進(jìn)行詳細(xì)的分 經(jīng)典存貨管理模型的應(yīng)用是有著極其嚴(yán)格條件的。首先是模型建立的基本假設(shè)條件，如：需求量穩(wěn)定，存貨供應(yīng)及現(xiàn)金充足、及時到貨、不缺貨等，在本題沒有特別說明的前提下，我們可以假設(shè)其成立。其次，經(jīng)典存貨模型還存在其建立的隱含條件，如：(1)模型是在單一存貨決策的前提下討論建立的，盡管大多數(shù)企業(yè)的存貨品種都不只一種，但經(jīng)典模型并沒有提供對多品種存貨管理決策的解

6、決方案和辦法，而例2恰恰是三種存貨的管理決策問題，不符合存貨模型的隱含條件；(2)存貨經(jīng)典模型并未提到存貨的儲存空間是有限的，即假定存貨的儲存空間總是足夠的，例2也不滿足這一條件。即例2不能直接應(yīng)用經(jīng)典存貨管理模型的公式去求解，而重新建立一個相應(yīng)的高等數(shù)學(xué)模型求解又令大多數(shù)會計人員望而卻步。還有其他途徑能突破經(jīng)典存貨管理模型的局限，找到廣泛實(shí)用的、能切實(shí)解決企業(yè)存貨管理問題方案嗎?誰能擔(dān)此重任呢? 二、Excel解決最優(yōu)化問題的強(qiáng)大實(shí)力 上述存貨的管理決策問題其實(shí)就是一個典型的最優(yōu)化決策問題，只是傳統(tǒng)的會計只能解決單一約束條件和單目標(biāo)的量優(yōu)決策問題，對于約束條件或多目標(biāo)規(guī)劃求解的最優(yōu)求解問題往

7、往顯得無能為力。Excel的出現(xiàn)，完全解決了會計人員長期面臨的這樣一種尷尬。下面筆者就以前面所提出的多品種存貨管理的最優(yōu)化決策問題為例，說明如何運(yùn)用Excel的Solver(規(guī)劃求解)工具實(shí)現(xiàn)對經(jīng)典存貸管理模型的拓展與超越。 (一)運(yùn)用Excel解決最優(yōu)化決策的步驟 1分析問題，建立決策問題的方案評價基本關(guān)系表。 2確定決策的最終目標(biāo)，即確定目標(biāo)單元格及其運(yùn)算表達(dá)式。如確定決策目標(biāo)為追求利潤最大化，則放置總利潤的單元格為目標(biāo)單元格，總利潤的數(shù)學(xué)求解表達(dá)式則為目標(biāo)單元格的運(yùn)算公式。 3確定影響目標(biāo)的因素，即確定放置自變量或可變量的單元格。一個最優(yōu)決策問題的自變量或可變量(即影響因素)可以是一個，也可以是多個。 4找出問題的所有限制因素，或稱約束條件，并根據(jù)所設(shè)定的變量關(guān)系寫出相應(yīng)約束條件的一般數(shù)學(xué)表達(dá)式。 5利用Excel的“規(guī)劃求解”工具進(jìn)行求解，井得出求解運(yùn)行結(jié)果報告。                              (二)舉例說明 下面仍以前面的例2為例，具體說明