審計理論基礎(chǔ)模擬一

1、審計理論與實務(wù)模擬一一、單選題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)1、國家審計署對國家審計準(zhǔn)則進(jìn)行第三次修訂，2010年7月8日由審計長會議審議通過，決定施行的時間是：a2010年10月1日 b20l0年11月1日 c2010年12月1日 d2011年1月1日【答案】d【解析】考點：我國國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展p6 2、在下列關(guān)于委托審計的說法中，正確的是：a審計機(jī)關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機(jī)構(gòu)去辦理的行為b國家審計的上級審計機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計事項交于下級審計機(jī)關(guān)審計的行為c被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的要求，

2、將需要審查的全部資料，按時送交審計機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計d對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計答案 a解析考點：委托審計p27委托審計是指審計機(jī)關(guān)將審計事項委托其他審計機(jī)構(gòu)辦理的行為，而受托審計機(jī)構(gòu)與委托方即審計機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系。 3、審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因是：a受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系b社會化大生產(chǎn)c管理者內(nèi)部分權(quán)制d資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)管【答案】d【解析】考點:審計的產(chǎn)生p44、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是：a.及時性 b.廣泛性 c.獨立性 d.科學(xué)性 【答案】c【解析】考點：審計特征p12 5、下列各項中，屬于國家審計機(jī)關(guān)的

3、權(quán)限的是：a.幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) b.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相地處的財政財務(wù)收支規(guī)定 c.就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料 d.參與被審計單位重大事項的決策 【答案】c【解析】考點：國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限p31 6、關(guān)于中華人民共和國審計法規(guī)定的審計法律責(zé)任，正確的說法是：a.它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任b.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的審計機(jī)關(guān)的法律責(zé)任c.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任d.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任 【答案】c【解析】考點：國家審計人員的法律責(zé)

4、任p34由審計法對國家審計人員法律責(zé)任進(jìn)行規(guī)定，具體規(guī)定特點為：（1）審計法對審計法律責(zé)任的規(guī)定，是針對國家審計，而不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任；（2）審計法規(guī)定因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員；（3）審計法規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。 7、下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的提法，正確的是： 不同層次的審計行為適用相同的審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)審計準(zhǔn)則是審計組織與被審計單

5、位進(jìn)行溝通的媒介審計準(zhǔn)則是判斷審計質(zhì)量的尺度 【答案】b【解析】考點：審計準(zhǔn)則作用p47不同層次的審計行為適用不同的審計準(zhǔn)則，故a錯誤，審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進(jìn)行溝通的媒介，故錯誤的，審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度，故錯誤。 8、下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是：a.對所有審計事項均采用詳查法b.對所有審計項目都要實施后續(xù)審計c.審計工作底稿的復(fù)核制度d.在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進(jìn)行審計 【答案】【解析】考點：審計質(zhì)量控制措施p63 9、在國家審計中，為了完成審計項目任務(wù)，審計組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計全過程的安排是：a審計工作方案 b年度審計計劃 c審計實施方案 d審計工作報告 答案c解

6、析考點：審計實施方案p77審計工作方案是指審計小組為了能夠順利完成項目審計任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的，對具體審計項目的審計程序及其時間等作出的詳細(xì)安排。審計實施方案是審計組根據(jù)審計工作方案和審前調(diào)查情況制定的、指引整個審計項目開展實施的具體審計安排。 10、審計報告和審計決定書簽發(fā)之前，應(yīng)經(jīng)過審定。原則上的審定主體應(yīng)當(dāng)是：a審計署 b審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議 c審計組組長 d審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人【答案】b【解析】考點：審計報告和審計決定書的審定p81審計報告和審計決定書簽發(fā)之前，原則上應(yīng)由審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定，特殊情況下，經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。 11、下列有關(guān)審計證據(jù)相

7、關(guān)性的提法中，錯誤的是：a審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)b審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定c審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力d審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好【答案】b【解析】考點：審計證據(jù)的質(zhì)量特征p95審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定屬于審計證據(jù)的充分性質(zhì)量特征。 12、下列關(guān)于審計工作底稿作用的說法中，錯誤的是：a.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段b.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)c.審計工作底

8、稿是作出審計決定的依據(jù)d. 審計工作底稿不能作為行政訴訟的佐證資料 【答案】d【解析】考點：審計工作底稿的作用p100審計工作底稿有以下的作用：編寫審計報告的基礎(chǔ)；協(xié)調(diào)審計工作的依據(jù)；控制審計工作質(zhì)量的手段；考核審計人員的依據(jù)；進(jìn)行復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。 13、下列能體現(xiàn)審計證據(jù)適當(dāng)性和充分性之間關(guān)系的是：a.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要收集的審計證據(jù)越多b.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要收集的審計證據(jù)越少c.審計證據(jù)質(zhì)量越低，需要收集的審計證據(jù)越少d.審計證據(jù)適當(dāng)性和充分性之間沒有必然聯(lián)系 答案b解析考點：審計證據(jù)適當(dāng)性與充分性關(guān)系p97審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計

9、證據(jù)的充分性。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要收集的審計證據(jù)越少，審計證據(jù)質(zhì)量越低，需要收集的審計證據(jù)越多。 14、下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是：a財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性b財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性c審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性d被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性 【答案】a【解析】考點：重大錯報風(fēng)險p108重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。15、建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：a.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 b.職責(zé)分工控制 c.憑證與記錄控制 d.實物控制 【答案】d【解析】考點：控制活動p123 16、

10、確定符合性測試的抽查范圍時，可選擇的方法是：a實地觀察法 b證據(jù)檢查法 c經(jīng)驗估計法 d重復(fù)執(zhí)行法 【答案】c【解析】考點：確定符合性測試抽查范圍的方法p129確定符合性測試的抽查范圍時，可選擇的方法包括統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。 17、（中級）下列情況中，適用于審計抽樣的是：a.以檢查總體完整性為目的 b.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平c.可接受檢查風(fēng)險過低 d.審計事項總體數(shù)量較大 【答案】d【解析】考點：審計抽樣適用范圍p133審計抽樣不適用的情形（6種）：檢查總體的完整性；抽樣單位較少；總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平；可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高；有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)

11、注的事項；不符合成本效益原則。 18、（中級）下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計的是：a.輸入控制審計 b.組織控制審計 c.處理控制審計 d.輸出控制審計 【答案】b【解析】考點：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計p194一般控制審計包括組織控制審計、信息系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)控制審計、安全控制審計。acd屬于應(yīng)用控制審計。 19、審計人員盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計機(jī)構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚，屬于審計風(fēng)險控制的：a自我保護(hù)法 b風(fēng)險轉(zhuǎn)移法 c風(fēng)險回避法 d風(fēng)險承受法答案 b解析考點：審計風(fēng)險控制方法p214審計人員盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計機(jī)構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位

12、應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚，屬于審計風(fēng)險控制的風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。 20、關(guān)鍵性的銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等都應(yīng)事前按順序編號使用，以防止遺漏開票或記錄銷售業(yè)務(wù)，防止重復(fù)開票或記賬，這種控制措施屬于：a.職責(zé)分工控制 b.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 c.實物控制 d.憑證與記錄控制 【答案】d【解析】考點：銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制p226 21、審計人員對銷售退回進(jìn)行審計時，將“營業(yè)收入明細(xì)賬”、“營業(yè)成本明細(xì)賬”和“產(chǎn)成品明細(xì)賬”進(jìn)行核對，其目的是：a.檢查不相容職責(zé)是否分離 b.審查銷售退回的合理性 c.證實營業(yè)收入的真實性 d.審查銷售退回賬務(wù)處理的正確性【答案】d【解析】考點：銷售退回的審查p235 22、下列關(guān)

13、于應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是：a.消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都給予回函 b.函證的效果與審計人員無關(guān) c.與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高 d.數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)采取積極函證方法答案d解析考點：應(yīng)收賬款函證p238肯定式函證適用范圍：金額較大的應(yīng)收款項；有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯。 23、審計人員在審計某企業(yè)應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司貨款20萬元，賬齡1年以上但通過查閱憑證，詢問被審計單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)證實其存在性，審計人員下一步應(yīng)當(dāng)：a做出賬實不符結(jié)論 b向債權(quán)人進(jìn)行函證 c核對會計報表 d直接調(diào)整賬項答案 b解析考點：應(yīng)付款

14、項審計p26024、為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：a決算日之前的領(lǐng)料單 b決算日之前的驗收單 c決算日之前的訂購單 d決算日之前的請購單【答案】b【解析】考點：未列報或未入賬應(yīng)付款項的審查p26125、為了證實實存于被審計單位的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計人員應(yīng)重點審查的是：a. 固定資產(chǎn)總賬 b. 固定資產(chǎn)明細(xì)賬 c. 契約、產(chǎn)權(quán)證明書、發(fā)票等憑證 d. 固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表【答案】c【解析】考點：固定資產(chǎn)審查p266 26、審查短期借款期末余額的真實性，無效的審查程序是：a審查有關(guān)借款的賬簿記錄、借款憑證

15、及有關(guān)文件b審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件c編制借款明細(xì)表并與總賬核對d對債權(quán)單位在本地的、負(fù)債數(shù)額較大的可直接向債權(quán)單位調(diào)查核實答案b解析考點：短期借款的審查p327b屬于確定短期借款入賬完整性的審查。27、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制中，采取限制非授權(quán)人員接近存貨，定期盤點措施屬于：a實物控制 b信息傳遞程序控制 c職責(zé)分工 d交易授權(quán)答案a解析考點：生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制p275 28、利潤表的實質(zhì)性審查時，營業(yè)外收入審查中無效的審查程序是：a審查營業(yè)外收入的合法性 b審查營業(yè)外收入的完整性c審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性 d審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的披露答案 d解析考

16、點：營業(yè)外收支審查p370營業(yè)外收入審查內(nèi)容包括審查營業(yè)外收入的合法性、完整性和賬務(wù)處理的正確性 29、下列被審計單位貨幣資金循環(huán)的職責(zé)分工中，易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：a出納員和會計分管貨幣資金收支和記錄b報銷單據(jù)的填制和審核分離c支票的簽發(fā)與出納相統(tǒng)一d出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制答案 c解析考點：貨幣資金循環(huán)的職責(zé)分工p345支票的簽發(fā)與出納相互獨立。 30、審計人員在審查資產(chǎn)類下的應(yīng)收賬款等項時，應(yīng)檢查企業(yè)是否設(shè)置壞賬等備抵項目，是為了證實被審計單位是否遵循了：答案aa一貫性原則 b實際成本計價原則 c謹(jǐn)慎性原則 d重要性原則答案 c解析考點：資產(chǎn)負(fù)債表會計原則遵循性審查p

17、365二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有兩項至四項是正確的。全部選對得滿分，多選或錯選不得分，也不倒扣分，在無多選和錯選的情況下，選對一項得05分。本題共40分，每小題2分。)31、審計按審計內(nèi)容可以劃分為：a財政財務(wù)審計 b財經(jīng)法紀(jì)審計 c局部審計 d效益審計 e.全部審計【答案】abd【解析】考點：審計分類p23ce是按審計范圍分類。 32、下列關(guān)于我國內(nèi)部審計的表述中，正確的有：a.法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，可根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)b.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作c.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有對本單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任

18、審計的職責(zé)d.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有對本單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計的職責(zé)e.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，有權(quán)予以直接暫時封存【答案】abd【解析】考點：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)p36內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及其所屬單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的職責(zé)；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有對本單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計的職責(zé)；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存。 33、2010年審計署新修訂頒布的國家審計準(zhǔn)則對國家審計人員職業(yè)道德要求做了規(guī)定，

19、要求恪守的基本職業(yè)道德是： 嚴(yán)格依法、正直坦誠 客觀公正、勤勉盡責(zé)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù) 保持專業(yè)勝任能力 保守秘密【答案】b【解析】考點：國家審計人員的職業(yè)道德p612010年審計署修訂頒布的國家審計準(zhǔn)則第15條，對國家審計人員職業(yè)道德要求做了規(guī)定，要求恪守的基本職業(yè)道德：嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密。 34、審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對以下要素建立審計質(zhì)量控制制度有：審計質(zhì)量責(zé)任 審計工作計劃 審計業(yè)務(wù)執(zhí)行 審計職業(yè)道德 審計人力資源 答案e解析考點：審計質(zhì)量控制制度要素p62審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對以下要素建立審計質(zhì)量控制制度：審計質(zhì)量責(zé)任；審計職業(yè)道德；審計人力資源；審計業(yè)務(wù)執(zhí)行；審計質(zhì)量監(jiān)控

20、35、審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的從審計事項實際出發(fā)選用審計標(biāo)準(zhǔn)，并考慮審計標(biāo)準(zhǔn)的：a相關(guān)性 b適用性 c客觀性 d一貫性 e公認(rèn)性 【答案】abce【解析】考點：審計標(biāo)準(zhǔn)的選用p91審計標(biāo)準(zhǔn)的選用原則：相關(guān)性、客觀性、公認(rèn)性和適用性。 36、下列關(guān)于風(fēng)險基礎(chǔ)審計的說法中，正確的有：a內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險越低b當(dāng)檢查風(fēng)險確定得較低時，審計人員必須收集大量的審計證據(jù)c較高的檢查風(fēng)險時，所需收集的審計證據(jù)就越少d較高的檢查風(fēng)險時，所需收集的審計證據(jù)就越多e固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的水平越高，審計人員就應(yīng)當(dāng)將檢查風(fēng)險確定得越低答案abce解析考點：風(fēng)險基礎(chǔ)審計p10737、下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有

21、：a.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠b.對書面證據(jù)，只需核對金額c.越及時的證據(jù)越可靠d.審計證據(jù)的取得必須符合審計法規(guī)規(guī)定的手續(xù)和程序 e.審計人員發(fā)表審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，因此審計證據(jù)越多越好【答案】acd【解析】考點：審計證據(jù)p94對書面證據(jù)，不僅要核對金額，還應(yīng)判別真?zhèn)?；審計人員發(fā)表審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，但不是審計證據(jù)越多越好。38、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤內(nèi)容的說法中，正確的是：a.審計人員親自盤點被審計單位的各種存貨b.確定被審計單位存貨是否真實存在c.鑒定存貨的所有權(quán)d.驗證材料明細(xì)賬余額的正確性e.無需查驗貨物的質(zhì)量【答案】bcd【解析】考點：存貨監(jiān)盤p

22、288審計人員至始至終監(jiān)督盤點工作；存貨監(jiān)盤需要查驗存貨質(zhì)量。 39、下列屬于內(nèi)部控制控制活動內(nèi)容的有：a.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 b.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 c.責(zé)權(quán)分配 d.職責(zé)分工控制 e.獨立檢查 【答案】bde【解析】考點：內(nèi)部控制要素p121ac屬于控制環(huán)境內(nèi)容。 40、（中級）在實質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險有：a.誤拒風(fēng)險 b.誤受風(fēng)險 c.信賴過度風(fēng)險 d.信賴不足風(fēng)險 e.重大錯報風(fēng)險 【答案】ab【解析】考點：抽樣風(fēng)險p136cd屬于內(nèi)部測評抽樣風(fēng)險，e屬于審計風(fēng)險。 41、對應(yīng)收賬款函證時，發(fā)出肯定式詢證函未能在規(guī)定時期回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二次發(fā)出仍得不到回復(fù)的原因可能有：a.賬款已還，不

23、愿再回復(fù) b.一方或雙方記賬錯誤 c.被審計單位弄虛作假 d.壞賬損失發(fā)生 e.購銷雙方存在爭議【答案】acd【解析】考點：應(yīng)收賬款函證p238be屬于函證回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異可能性原因。 42、審計人員在對某企業(yè)應(yīng)交稅金進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有如下行為，其中正確的有：a.用于在建工程的購進(jìn)貨物增值稅未計入進(jìn)項稅額 b.以存貨捐贈他人視作銷售處理，并以產(chǎn)品成本為計稅依據(jù)計算銷項稅額 c.房產(chǎn)稅通過“應(yīng)交稅金”核算 d.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利未作為銷售處理，未計銷項稅額 e.外購原材料所支付的運(yùn)費未取得增值稅專用發(fā)票，按運(yùn)費的7%計算進(jìn)項稅額 【答案】ae【解析】考點：應(yīng)交稅費的審查

24、p242以存貨捐贈他人視作銷售處理，應(yīng)以產(chǎn)品銷售價格為計稅依據(jù)計算銷項稅額；房產(chǎn)稅應(yīng)通過“管理費用”核算；將自產(chǎn)的貨物用于集體福利應(yīng)作為視同銷售處理，計銷項稅額。 43、下列屬于審計人員對固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性測試程序有：a. 驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全b. 索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性c. 檢查固定資產(chǎn)帳、卡的設(shè)置情況d. 分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動e. 檢查折舊額計算的正確性【答案】de【解析】考點：固定資產(chǎn)審計p262abc屬于對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試實施的程序。 44、下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：a實地

25、觀察倉庫驗收原材料的情況 b抽查部分銷售合同上反映的手續(xù)是否齊備 c編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對 d計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化 e抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性 【答案】abe【解析】考點：生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試p275cd屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)實質(zhì)性測試程序。 45、運(yùn)用分析方法審查產(chǎn)品成本合理性時，應(yīng)分析比較某些項目近期各年度和本年各個月份的總額、構(gòu)成及其變動情況，這些項目包括：a.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本 b. 生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本c. 制造費用 d. 管理費用 e.直接材料費用【答案】abce【解析】考點：產(chǎn)品成本總體合理

26、性審查p278d不列入產(chǎn)品成本。 46、被審計單位對以下工資費用的分配，審計人員認(rèn)為錯誤的有：a醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費用” b車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”c辦公室主任的工資記人“制造費用” 'd營銷人員的工資記入“銷售費用” e基建部門人員的工資記入“制造費用”【答案】abce【解析】考點：工資分配審查p303醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“應(yīng)付職工薪酬職工福利”；車間主任的工資記入“制造費用”；辦公室主任的工資記人“管理費用”；基建部門人員的工資記入“在建工程”。47、（中級）審計人員對合并財務(wù)報表進(jìn)行審查時，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有：a合并財務(wù)報表的合并范圍b合并工作底稿和抵銷分錄編制c合并

27、財務(wù)報表編制格式正確性d合并財務(wù)報表所列指標(biāo)的可信性e. 主要報告形式信息披露 【答案】abcd【解析】考點：合并財務(wù)報表審查p376e屬于分部報告審查的內(nèi)容。 48、對被審計單位銀行存款收支截止期進(jìn)行審查時，下列程序符合要求的有：a.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符 b.抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶，并審查相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性 c.檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期 d.查閱決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬 e.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前的支票是否均已寄出并入賬【答案】cde【解析】考點：銀行存款收支截止期審查p

28、354ab屬于銀行存款日記賬的審查內(nèi)容。 49、下列有關(guān)資本投入審查的提法中，正確的有： a.資本投入審計包括實收資本和資本公積的審查b.實收資本業(yè)務(wù)量不大，可以采用詳細(xì)審計的方法c.審查實收資本業(yè)務(wù)時，只需關(guān)注真實性和完整性d.投資者以外幣出資時，應(yīng)檢查折算匯率是否符合規(guī)定審計人員可以通過實地觀察、實物盤點、核對投資清單等，驗證實物投資是否真實存在【答案】a【解析】考點：資本投入審查p320審查實收資本業(yè)務(wù)時，除關(guān)注真實性和完整性之外，還應(yīng)關(guān)注合法性。 50、為審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有：a.檢查法 b.監(jiān)盤法 c. 函證法 d.核對法 e.觀察法 【

29、答案】ad【解析】考點：資產(chǎn)負(fù)債表審計p362。三、案例分析題(本題包括3個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每到小題各有四個備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得o5分。)審計理論與實務(wù)2005-2009案例題考點分布年份案例1案例2案例32005初級企業(yè)財務(wù)審計（銷售與收款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（貨幣資金審計）企業(yè)財務(wù)審計（固定資產(chǎn)審計）中級審計理論與方法（綜合）企業(yè)財務(wù)審計（銷售與收款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計）2006

30、初級企業(yè)財務(wù)審計（綜合）企業(yè)財務(wù)審計（銷售與收款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（采購與付款循環(huán)審計）中級審計理論與方法（內(nèi)部控制）企業(yè)財務(wù)審計（銷售與收款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（籌資與投資循環(huán)審計）2007初級企業(yè)財務(wù)審計（銷售與收款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（固定資產(chǎn)審計）企業(yè)財務(wù)審計（貨幣資金審計）中級審計理論與方法（綜合）企業(yè)財務(wù)審計（銷售與收款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（采購與付款循環(huán)審計）2008初級企業(yè)財務(wù)審計（銷售與收款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（固定資產(chǎn)審計）企業(yè)財務(wù)審計（存貨審計）中級企業(yè)財務(wù)審計（存貨審計）企業(yè)財務(wù)審計（貨幣資金審計等）企業(yè)財務(wù)審計（固定資產(chǎn)審計）2009初級企業(yè)財務(wù)審計（銷售

31、與收款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（采購與付款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（綜合）中級企業(yè)財務(wù)審計（銷售與收款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（采購與付款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（貨幣資金審計）2010初級企業(yè)財務(wù)審計（銷售與收款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（貨幣資金審計）中級企業(yè)財務(wù)審計（貨幣資金審計）企業(yè)財務(wù)審計（銷售與收款循環(huán)審計）企業(yè)財務(wù)審計（采購與付款循環(huán)審計）案例分析題一 案例一（一）資料2011年3月，某審計組對丙上市公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下： 1審計人員對該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評后，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。 2.

32、 2010年1月至5月，該公司對舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下： (1) 2010年初該公司會計記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2 500萬元，凈值l 300萬元。(2)改擴(kuò)建過程中，該公司支付改造施工款2 000萬元、裝修費用800萬元。(3)該公司將改擴(kuò)建過程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬元。(4)該公司派出5輛車專門用于改擴(kuò)建，共發(fā)生費用20萬元，已在生產(chǎn)成本中列支。3審計人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)以下事項：(1)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿。(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計提折舊。(3)以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預(yù)計尚可使用年限6年，該公

33、司未計提折舊。(4)以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)未計提折舊。 42010年12月，該公司接受客戶捐贈價值50萬元的大客車一輛，當(dāng)月投人使用。審計人員發(fā)現(xiàn)該公司未對這輛大客車做任何會計處理。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 51針對“資料1”，下列各項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試程序的有：a檢查固定資產(chǎn)管理、使用部門是否設(shè)置明細(xì)賬和卡片b索取固定資產(chǎn)驗收報告，驗證驗收部門工作的獨立性c索取固定資產(chǎn)出售調(diào)出計劃，審查審批手續(xù)是否齊全d編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，并與總分類賬及報表核對【答案】abc【解析】考點：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評p256d屬于對固定資產(chǎn)進(jìn)行實質(zhì)

34、性審查內(nèi)容。 52針對“資料1”，審計人員運(yùn)用分析方法對該公司固定資產(chǎn)折舊計提的合理性進(jìn)行審查時，可采用的方法有：a將2010年度的折舊費用與2009年度的折舊費用相比較b將2010年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較c計算2010年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與2009年度相比較d將2010年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期折舊率，并與本期計提的折舊額相比較【答案】acd【解析】考點：固定資產(chǎn)折舊合理性審查p268b用來分析固定資產(chǎn)變動合理性。 53.針對“資料2”，該公司舊廠房改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)為：a4 100萬元 b5 220萬元 c4 020萬元 d2

35、 800萬元【答案】c【解析】考點：改擴(kuò)建固定資產(chǎn)入賬價值p264改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)入賬價值1 300 +2 000 +800 -100 +20 =4 020（萬元）。54針對“資料3”，審計人員認(rèn)為該公司做法正確的有：a以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)記人備查賬簿b以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計提折舊c以融資租賃方式租入的生產(chǎn)線未計提折舊d以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)未計提折舊【答案】ab【解析】考點：固定資產(chǎn)折舊審查p268以融資租賃方式租入的生產(chǎn)線需計提折舊，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)也需計提折舊。 55“資料4”中的做法造成該公司2010年度財務(wù)報表不實的項目有：a固定資產(chǎn) b累計折舊

36、 c應(yīng)付賬款 d利潤總額【答案】ad【解析】考點：營業(yè)外收入審查p370接受捐贈固定資產(chǎn)，賬務(wù)處理為借記“固定資產(chǎn)”，貸記“營業(yè)外收入”。案例二（一）資料2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場發(fā)展形勢良好，產(chǎn)品本身未進(jìn)行技術(shù)革新，原材料價格和產(chǎn)品銷售價格相對穩(wěn)定。2該公司2010年度營業(yè)收入5 800萬元，營業(yè)成本4 000萬元；2009年度營業(yè)收入5 300萬元，營業(yè)成本3 000萬元；2010年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。 3審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控

37、制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到以下信息： (1)公司設(shè)有專門的信用管理部門批準(zhǔn)賒銷信用。 (2)銷售經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)特殊客戶“見訂單即發(fā)貨”，不必經(jīng)信用管理部門批準(zhǔn)。 (3)應(yīng)收賬款記賬員定期編制并向客戶寄進(jìn)對賬單。 (4)會計人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財務(wù)經(jīng)理申報審批。 4審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的基礎(chǔ)上，決定重點審查營業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實施了下列審計程序： (1)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細(xì)賬。 (2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對、比較相關(guān)發(fā)票、運(yùn)單等，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。（3）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。 5審計人員抽查發(fā)運(yùn)單時，發(fā)

38、現(xiàn)2010年12月27日發(fā)出一批貨物，售價20萬元，進(jìn)一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2010年12月20日，雙方約定貨到付款。2011年1月12日接到對方貨物抵達(dá)并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2011年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56針對“資料l”和“資料2”中的情況，審計人員通過分析，初步判斷存在異常而需要進(jìn)一步審查的問題有：a隱瞞營業(yè)收入 b虛增營業(yè)收入 c隱瞞營業(yè)成本 d虛增營業(yè)成本【答案】ad【解析】考點：營業(yè)收入審查p231采用比率和趨勢分析方法。2009年毛利率= (5300 - 3000)/530

39、0 =43%；2010年毛利率=(5800 -4000)/5800= 33%。 57“資料3”中符合內(nèi)部控制要求的有：a設(shè)立專門的信用管理部門b銷售經(jīng)理有權(quán)特批“見訂單即發(fā)貨”c應(yīng)收賬款由記賬員編制并寄送對賬單d壞賬的轉(zhuǎn)銷必須向經(jīng)授權(quán)的財務(wù)經(jīng)理申報審批【答案】ad【解析】考點：銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制p226批準(zhǔn)賒銷與銷售應(yīng)相互獨立，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨立，故bc不正確。58“資料4”第(2)項審計程序的主要目的是：a證實該公司營業(yè)收入的真實性 b證實該公司營業(yè)收入的完整性c證實該公司營業(yè)收入的截止期 d證實該公司營業(yè)收入的計價正確性【答案】c【解析】考點：營業(yè)收入交易截止期的審查p234營業(yè)收入交易截止期核實注意的三個關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄是正確的。59“資