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1、甲公司采用商業(yè)承兌匯票方式購(gòu)入材料一批,專用發(fā)票上記載的貨款是500000,增值稅85000,發(fā)票賬單已收到,計(jì)劃成本是520000,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借:材料采購(gòu) 500000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 85000 貸:應(yīng)付票擾 585000甲公司購(gòu)入材料一批,材料已驗(yàn)收入庫(kù),發(fā)票賬單已收入,月末按計(jì)劃成本600000估價(jià)入賬。借:原材料 600000 貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款600000為什么第一道題要用借方是材料采購(gòu),第二道卻借方是原材料 提問(wèn)者: jj65839825 - 一級(jí)最佳答案第一題,只要在計(jì)劃成本下,不管材料是否入庫(kù),都先記入材料采購(gòu)。然后結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本正確的會(huì)計(jì)分錄是借:材料采購(gòu)

2、 500000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 85000 貸:應(yīng)付票據(jù) 585000借:原材料 520000 貸:材料采購(gòu) 500000 材料成本差異 20000第二題,因?yàn)橘~單未到,如果是期中的,則不用處理,但月末未到,則按計(jì)劃成本暫估入賬。1,在途物資,是適用實(shí)際成本核算.是指貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資.2,材料采購(gòu),是適用計(jì)劃成本核算.購(gòu)買(mǎi)時(shí)記入材料采購(gòu),入庫(kù)時(shí)轉(zhuǎn)入原材料.3,原材料,包括原料,主要材料,輔料,外購(gòu)半成品,燃料等.在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行物資管理、賬務(wù)處理?xiàng)l件下,應(yīng)用“材料采購(gòu)”作為過(guò)渡科目,實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)物資的訂單管理,并據(jù)此加強(qiáng)對(duì)暫估物資的即時(shí)查詢:購(gòu)入材料物資時(shí),下達(dá)采購(gòu)訂單,并

3、對(duì)訂單收貨入庫(kù),形成會(huì)計(jì)分錄:借:原材料 貸:材料采購(gòu)當(dāng)月取得發(fā)票后,基于采購(gòu)訂單對(duì)發(fā)票進(jìn)行校驗(yàn),形成會(huì)計(jì)分錄:借:材料采購(gòu) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 貸:應(yīng)付賬款-*公司如果當(dāng)月不能取得發(fā)票,則在月末自動(dòng)提取數(shù)據(jù),進(jìn)行暫估處理:借:材料采購(gòu) 貸:應(yīng)付賬款-暫估材料款次月1日即作相反會(huì)計(jì)分錄,對(duì)暫估進(jìn)行沖回(這些都是通過(guò)特定命令自動(dòng)完成的)在這個(gè)過(guò)程中,材料采購(gòu),其實(shí)就是在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的一個(gè)應(yīng)用環(huán)節(jié),說(shuō)大點(diǎn)兒,的原材料的一個(gè)過(guò)渡科目!原材料是指已驗(yàn)收入庫(kù)的材料采購(gòu),是核算企業(yè)庫(kù)存材料成本的帳戶,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的材料成本=采購(gòu)成本.借方記:入庫(kù)材料,貸方記發(fā)出和耗用的.它是生產(chǎn)的產(chǎn)成品的主要組成部

4、分-直接材料.屬于資產(chǎn)科目.材料采購(gòu)是用來(lái)核算企業(yè)存貨采購(gòu)成本的帳戶;它包括:1.材料的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款(不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)2.相關(guān)稅費(fèi)(比如消費(fèi)稅,資源稅,不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)3.其他費(fèi)用(運(yùn)輸費(fèi)包裝,保險(xiǎn),倉(cāng)儲(chǔ),合理?yè)p耗等).簡(jiǎn)單的說(shuō),企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)用材料采購(gòu),貨到了并驗(yàn)收入庫(kù)則借記原材料并沖減材料采購(gòu).明白了嗎? 2007-3-15 14:32在途物資是指企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資(即在途物資)的采購(gòu)和入庫(kù)情況 。 一般用于商貿(mào)企業(yè)。 材料采購(gòu)、是計(jì)劃成本法下用到的科目,就是還沒(méi)計(jì)算材料成本差異前的實(shí)際成本;一般用于制造業(yè)。原材料和庫(kù)存商品都是存貨里的一部分。以前,原材料用于制造

5、業(yè),庫(kù)存商品用于商貿(mào)企業(yè);現(xiàn)在,工業(yè)除了用原材料科目,也用庫(kù)存商品這個(gè)科目了。 10回答者: sui1024 - 十級(jí) 2007-4-27 11:55 在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行物資管理、賬務(wù)處理?xiàng)l件下,應(yīng)用“材料采購(gòu)”作為過(guò)渡科目,實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)物資的訂單管理,并據(jù)此加強(qiáng)對(duì)暫估物資的即時(shí)查詢:購(gòu)入材料物資時(shí),下達(dá)采購(gòu)訂單,并對(duì)訂單收貨入庫(kù),形成會(huì)計(jì)分錄:借:原材料 貸:材料采購(gòu)當(dāng)月取得發(fā)票后,基于采購(gòu)訂單對(duì)發(fā)票進(jìn)行校驗(yàn),形成會(huì)計(jì)分錄:借:材料采購(gòu) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 貸:應(yīng)付賬款-*公司如果當(dāng)月不能取得發(fā)票,則在月末自動(dòng)提取數(shù)據(jù),進(jìn)行暫估處理:借:材料采購(gòu) 貸:應(yīng)付賬款-暫估材料款次月1日即作相

6、反會(huì)計(jì)分錄,對(duì)暫估進(jìn)行沖回(這些都是通過(guò)特定命令自動(dòng)完成的)上述“材料物資”,應(yīng)用于材料物資收貨入庫(kù)過(guò)程,作為原材料增加的過(guò)度科目。而在途材料,故名思議,是尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資!企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,可以不對(duì)此進(jìn)行核算,但在電算化處理過(guò)程中可以實(shí)現(xiàn)對(duì)該類物資的管理,即對(duì)尚未到庫(kù)的材料物資,根據(jù)采購(gòu)訂單進(jìn)行入庫(kù)管理,也是原材料 的一個(gè)過(guò)渡科目,但意義顯然不同,形成會(huì)計(jì)分錄同上! 3回答者: washemeng - 九級(jí) 2010-6-13 20:43 應(yīng)付賬款核算的基本賬戶及賬務(wù)處理2006-5-29 19:9【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、其他物資和接受勞務(wù)供應(yīng)時(shí),對(duì)應(yīng)付

7、未付款核算的基本賬戶是:“應(yīng)付賬款”。應(yīng)付賬款按債權(quán)單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算?!皯?yīng)付賬款”屬于負(fù)債類賬戶,該賬戶的貸方反映應(yīng)付賬款的實(shí)際發(fā)生數(shù),借方反映應(yīng)付賬款的實(shí)際償還數(shù);期末余額在貸方,表示尚未還清的款項(xiàng)。1. 應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)付賬款的發(fā)生有兩種情況,應(yīng)分別根據(jù)不同情形給予不同的會(huì)計(jì)處理。1)采購(gòu)的材料已入庫(kù),但貨款尚未支付,則根據(jù)發(fā)票所記載已到的收料憑證入賬、按實(shí)際應(yīng)付金額借記“材料采購(gòu)”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶,貸記“應(yīng)付賬款”賬戶。2)所購(gòu)材料已到,但月終發(fā)票單據(jù)未到,貨款尚未支付。在這種情況下,應(yīng)在月終暫估計(jì)所購(gòu)材料的成本和增值稅,按暫估價(jià)借記

8、“材料采購(gòu)”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶,貸記“應(yīng)付賬款”賬戶,下月初用紅數(shù)字予以沖銷,待發(fā)票單據(jù)到達(dá)后再付款。付款時(shí),按實(shí)際支付額借記“材料采購(gòu)”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。2.應(yīng)付賬款償還的賬務(wù)處理1)償還應(yīng)付賬款時(shí),如果是以現(xiàn)金和銀行存款償還,按實(shí)際支付額借記“應(yīng)付賬款”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶。2)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)按票面金額借記“應(yīng)付賬款”賬戶,貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)付票據(jù)時(shí):借:應(yīng)付賬款甲公司貸:應(yīng)付票據(jù)匯票到期,收到銀行支付本息通知:借:應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款教學(xué)內(nèi)容教材第十章 流動(dòng)負(fù)債 &

9、gt;> 第四節(jié) 應(yīng)付賬款 第四節(jié) 應(yīng)付賬款一、應(yīng)付賬款的概念與計(jì)價(jià)應(yīng)付賬款,是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的債務(wù)。由于應(yīng)付賬款的償付時(shí)間一般較短,不再單獨(dú)計(jì)算利息,而實(shí)際上延期付款期間的利息已隱含在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的金額之內(nèi),業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的金額即為未來(lái)應(yīng)付的金額。按照重要性原則要求,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,應(yīng)付賬款按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的金額計(jì)價(jià)。如果購(gòu)貨條件為現(xiàn)金折扣,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按總價(jià)法核算,即按扣除現(xiàn)金折扣前的發(fā)票金額應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。假如企業(yè)在折扣期內(nèi)付款,取得了現(xiàn)金折扣,視為理財(cái)收益,沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、應(yīng)付賬款的核算為了正確反映企業(yè)應(yīng)付賬款的增加、減少及期末余額,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)

10、付賬款”科目(T形賬戶如圖表10-3)。該科目借方登記企業(yè)本期實(shí)際償付的應(yīng)付賬款,貸方登記企業(yè)本期形成的或產(chǎn)生的應(yīng)付未付款,余額在貸方,表示期末應(yīng)付賬款余額。企業(yè)應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類科目,詳細(xì)記錄、反映企業(yè)與各債權(quán)人的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)及結(jié)存情況。圖表10-3 “應(yīng)付賬款”賬戶 應(yīng)付賬款 借方 貸方 期末余額 企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)存,但貨款尚未支付,借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”科目;接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款付款項(xiàng),借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”科目;支付時(shí),借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“銀行存

11、款”等科目。【例10-4】 2007年6月25日,山野股份有限公司向穗豐公司購(gòu)入原材料100 000元,應(yīng)交增值稅17 000元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),發(fā)票賬單已到,款未付。8月6日,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付貨款。山野股份有限公司編制會(huì)計(jì)分錄:(1)6月25日,材料驗(yàn)收入庫(kù),根據(jù)發(fā)票賬單借:材料采購(gòu) 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000 貸:應(yīng)付賬款公司穗豐公司 117 000(2)8月6日支付貨款借:應(yīng)付賬款穗豐公司 117 000 貸:銀行存款 117 000【例10-5】 若上例中,穗豐公司開(kāi)出的付款條件為(210、n30)的現(xiàn)金折扣。山野股份有限公司應(yīng)按總價(jià)法處理,編制會(huì)計(jì)分

12、錄為:(1)6月25日借:材料采購(gòu) 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000 貸:應(yīng)付賬款穗豐公司 117 000(2)若在10日內(nèi)付款,獲得現(xiàn)金折扣為117 000 × 2% = 2 340(元)借:應(yīng)付賬款穗豐公司 117 000 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 340銀行存款 114 660(3)若超過(guò)10天,在30天內(nèi)付款借:應(yīng)付賬款穗豐公司 117 000 貸:銀行存款 117 000債務(wù)重組,是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。債務(wù)重組的方式主要包括:(1)以資產(chǎn)清償債務(wù);(2)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本;(3)修改其他債

13、務(wù)余件,如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等,不包括上述(1)和(2)兩種方式;(4)以上二種方式的組合等。企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,應(yīng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。具體處理方法如下:1以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的款項(xiàng)清償債務(wù)時(shí),按應(yīng)付賬款的賬面余額,借記“應(yīng)付賬款”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”科目,按其差額,貸記“營(yíng)業(yè)務(wù)收入債務(wù)重組利得”科目;【例10-6】2007年10月13日,漳都公司發(fā)生臨時(shí)財(cái)務(wù)因難,無(wú)法按合同規(guī)定償還深聯(lián)公司23 400元債務(wù)(材料款)。經(jīng)雙方協(xié)商,深聯(lián)公司同意減免漳都公司12 000元債務(wù),余額用現(xiàn)金立即償付。漳都公司需要立即償還深聯(lián)公司23 400 12 00

14、0 = 11 400(元),編制會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)付賬款深聯(lián)公司 23 400 貸:營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 12 000銀行存款 11 4002以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,按應(yīng)付賬款的賬面余額,借記“應(yīng)付賬款”科目,按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目,按其差額,貸記“營(yíng)業(yè)務(wù)收入債務(wù)重組利得”科目。抵債資產(chǎn)為存貨的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“庫(kù)存商品”、“原材料”等科目;抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的,其

15、公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額,記入“營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”或“營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目;抵債資產(chǎn)為可供出售金額資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等的,其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額,記入“投資收益”科目。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益?!纠?0-7】 2007年10月10日,遠(yuǎn)航公司發(fā)生財(cái)務(wù)因難,無(wú)法按合同規(guī)定償還華茂公司242 000元的債務(wù)(材料款)。經(jīng)雙方協(xié)商,華茂公司同意遠(yuǎn)航公司以其產(chǎn)成品來(lái)清償債務(wù)。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)成品市場(chǎng)不含稅售價(jià)200 000元,增值稅34 000元,賬面價(jià)值112 000元。遠(yuǎn)航

16、公司編制會(huì)計(jì)分錄:(1)借:應(yīng)付賬款華茂公司 242 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 8 000(2)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 112 000 貸:庫(kù)存商品 112 0003以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,按應(yīng)付賬款的賬面余額,借記“應(yīng)付賬款”科目;按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的份額(或股份的面值),貸記“實(shí)收資本”(或“股本”);按股權(quán)的公允價(jià)值與實(shí)收資本之間的差額(或股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額),貸記“資本公積資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”科目;按重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股權(quán)的公允價(jià)值(或股份的公允價(jià)值總額)之間的差額,貸記“營(yíng)業(yè)外收入

17、債務(wù)重組利得”科目?!纠?0-8】2007年11月15日,泰隆公司無(wú)法按合同約定償還寶恒公司3 000 000元貨款,經(jīng)雙方協(xié)商,同意將該債務(wù)轉(zhuǎn)化為資本。截止2007年月10月30日,泰隆公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本為2 000萬(wàn)元,寶恒公司的全部債務(wù)將轉(zhuǎn)化為對(duì)泰隆公司10% 即200萬(wàn)元的股權(quán)投資。泰隆公司編制會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)付賬款寶恒公司 3 000 000貸:實(shí)收資本泰隆公司 2 000 000 資本公積資本溢價(jià) 1 000 000原材料”科目用于核算庫(kù)存各種材料;“物資采購(gòu)”科目用于核算采購(gòu)材料的實(shí)際成本。在用“計(jì)劃成本法”核算時(shí),原材料在未入庫(kù)之前,通過(guò)“物資采購(gòu)”核算,入庫(kù)之后通過(guò)“原材料”核算,并且“原材料”的入賬價(jià)值為:實(shí)際入庫(kù)的數(shù)量×計(jì)劃單價(jià)計(jì)算。 例:A公司購(gòu)入材料一批,實(shí)際支付材料價(jià)款50000元(不含增值稅),增值稅稅率為17%,發(fā)票賬單已收到,該批材料的計(jì)劃成本為45000元,已驗(yàn)收入庫(kù),全部款項(xiàng)以銀行存款支付;當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元。作出相應(yīng)的分錄處理。解答思路:按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序處理。(1)購(gòu)買(mǎi)材料:發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:50000×17%8500元,借:物資采購(gòu) 50000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500貸:銀行存款 58500(物資采購(gòu)借方核算材料的實(shí)際成本)(2)材料入庫(kù):借:原材料 450

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