企業(yè)現(xiàn)金管理流量分析報(bào)告

1、. . . . 加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況企業(yè)現(xiàn)金流量與其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是交織在一起的。企業(yè)購(gòu)買貨物、償還債務(wù)、支付工資、開支費(fèi)用、繳納稅金等都需要以現(xiàn)金作為支付和結(jié)算手段。開展對(duì)對(duì)外投資、向投資者分派股利等也需要現(xiàn)金?，F(xiàn)金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行中發(fā)揮著十分重要和作用。但是時(shí)下仍有一些企業(yè)由于現(xiàn)金意識(shí)淡薄，盲目生產(chǎn)，營(yíng)銷滯后，存貨大量積壓，應(yīng)收帳款收不回，支付能力嚴(yán)懲匱乏，使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)受到很大影響，甚至坐失獲利良機(jī)。隨著市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的各種挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)越來越大，改善現(xiàn)金流量，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力已十分迫切，本文擬從財(cái)務(wù)角度談點(diǎn)粗淺的想法。一、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作

2、用現(xiàn)金流量一般分三類加以反映，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。從而，可全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流入的來源和流出的去處，探析企業(yè)現(xiàn)金的潛力和展望企業(yè)發(fā)展的前景。1、對(duì)現(xiàn)金流量的反映可以增強(qiáng)企業(yè)決策的實(shí)效性?，F(xiàn)金流量是按收付實(shí)現(xiàn)原則來計(jì)量的，它與實(shí)際資金運(yùn)動(dòng)是相一致的。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下企業(yè)收益與現(xiàn)金增量不相一致的局限，因而采用現(xiàn)金流量信息來反映企業(yè)的實(shí)際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策更具實(shí)效。2、增加現(xiàn)金的凈流量可以增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力。時(shí)下科技發(fā)展日新月異，新產(chǎn)品、新技術(shù)層出不窮，科技成果的應(yīng)用周期不斷縮短，這就要求企業(yè)具有較強(qiáng)的應(yīng)變能力，與

3、時(shí)投入發(fā)展新產(chǎn)品。企業(yè)的應(yīng)變能力反映在財(cái)務(wù)狀況上，就要求有較強(qiáng)的投入能力。3、現(xiàn)金流量是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的抓手。來自企業(yè)自身積累的現(xiàn)金流量，可以降低企業(yè)的債務(wù)水平，減少利息負(fù)擔(dān)，可以轉(zhuǎn)化為有效的資源，增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力。也可以調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置。4、現(xiàn)金凈增量是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)的重要資金來源。企業(yè)債權(quán)人、投資人最關(guān)心的是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)，是否有足夠的現(xiàn)金來支付利息和股利，是否有足夠現(xiàn)金清償?shù)狡趥鶆?wù)以與擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。一定的現(xiàn)金流量即是企業(yè)自身的資本積累，也可以增加債權(quán)人和投資人的信心，從而可以增加投資和貸款，為企業(yè)規(guī)模擴(kuò)創(chuàng)造良好的資金條件。二、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，提高企業(yè)

4、經(jīng)濟(jì)效益現(xiàn)金循環(huán)可分為兩種。一種是短期現(xiàn)金循環(huán)，在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期循環(huán)，如現(xiàn)金本身、可變現(xiàn)的存貨和應(yīng)收帳款等。另一種是長(zhǎng)期現(xiàn)金循環(huán)，是一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上的循環(huán)，如固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、遞延資產(chǎn)等。在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期，短期資產(chǎn)的實(shí)物消耗與價(jià)值補(bǔ)償是一次完成的。而長(zhǎng)期資產(chǎn)則相反，其價(jià)值隨著多個(gè)經(jīng)營(yíng)周期逐步回收和補(bǔ)償。因而當(dāng)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)而產(chǎn)生現(xiàn)金流入時(shí)，其收入既有來源于長(zhǎng)期循環(huán)的，也有來源于短期循環(huán)的。但無論來源于哪一種，都要重新在新一輪循環(huán)中參與不同性質(zhì)的非現(xiàn)金轉(zhuǎn)化。由于存在這樣的過程，企業(yè)現(xiàn)金流入與企業(yè)現(xiàn)金流出往往是不平衡的。為了追求最大限度的平衡，追求最大限度的現(xiàn)金凈流入，保持現(xiàn)金流量的通暢，

5、就必須加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理。1、以市場(chǎng)為導(dǎo)向，最大限度的滿足消費(fèi)需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)收入。這是企業(yè)獲得現(xiàn)金流入的最重要渠道。在一定的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入越多，說明現(xiàn)金在企業(yè)再生產(chǎn)過程中周期越短，增量越多。為此，要深入開展市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)營(yíng)銷，加快生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)需求的能力。2、加強(qiáng)短期投資的現(xiàn)金流動(dòng)。首先，要加速應(yīng)收帳款的結(jié)算，要把應(yīng)收帳款的回收納入銷售全過程。把應(yīng)收帳款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位，落實(shí)應(yīng)收帳款責(zé)任制其次，要強(qiáng)化存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化：一是加強(qiáng)采購(gòu)控制，正確編制與執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃，保持合理儲(chǔ)備，對(duì)那些冷背、呆滯和積壓的存貨要積極處置；二是要嚴(yán)格控制領(lǐng)料，執(zhí)行消耗定額，杜絕

6、浪費(fèi)現(xiàn)象；三是要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系，加快產(chǎn)品的銷售，最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用。企業(yè)現(xiàn)金流量與其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是交織在一起的。企業(yè)購(gòu)買貨物、償還債務(wù)、支付工資、開支費(fèi)用、繳納稅金等都需要以現(xiàn)金作為支付和結(jié)算手段。開展對(duì)對(duì)外投資、向投資者分派股利等也需要現(xiàn)金?，F(xiàn)金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行中發(fā)揮著十分重要和作用。但是時(shí)下仍有一些企業(yè)由于現(xiàn)金意識(shí)淡薄，盲目生產(chǎn)，營(yíng)銷滯后，存貨大量積壓，應(yīng)收帳款收不回，支付能力嚴(yán)懲匱乏，使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)受到很大影響，甚至坐失獲利良機(jī)。隨著市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的各種挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)越來越大，改善現(xiàn)金流量，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力已十分迫切，本文擬從財(cái)務(wù)角度談點(diǎn)粗

7、淺的想法。一、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用現(xiàn)金流量一般分三類加以反映，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。從而，可全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流入的來源和流出的去處，探析企業(yè)現(xiàn)金的潛力和展望企業(yè)發(fā)展的前景。1、對(duì)現(xiàn)金流量的反映可以增強(qiáng)企業(yè)決策的實(shí)效性?，F(xiàn)金流量是按收付實(shí)現(xiàn)原則來計(jì)量的，它與實(shí)際資金運(yùn)動(dòng)是相一致的。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下企業(yè)收益與現(xiàn)金增量不相一致的局限，因而采用現(xiàn)金流量信息來反映企業(yè)的實(shí)際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策更具實(shí)效。2、增加現(xiàn)金的凈流量可以增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力。時(shí)下科技發(fā)展日新月異，新產(chǎn)品、新技術(shù)層出不窮，科技成果的應(yīng)用周期不

8、斷縮短，這就要求企業(yè)具有較強(qiáng)的應(yīng)變能力，與時(shí)投入發(fā)展新產(chǎn)品。企業(yè)的應(yīng)變能力反映在財(cái)務(wù)狀況上，就要求有較強(qiáng)的投入能力。3、現(xiàn)金流量是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的抓手。來自企業(yè)自身積累的現(xiàn)金流量，可以降低企業(yè)的債務(wù)水平，減少利息負(fù)擔(dān)，可以轉(zhuǎn)化為有效的資源，增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力。也可以調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置。4、現(xiàn)金凈增量是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)的重要資金來源。企業(yè)債權(quán)人、投資人最關(guān)心的是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)，是否有足夠的現(xiàn)金來支付利息和股利，是否有足夠現(xiàn)金清償?shù)狡趥鶆?wù)以與擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。一定的現(xiàn)金流量即是企業(yè)自身的資本積累，也可以增加債權(quán)人和投資人的信心，從而可以增加投資和貸款，為企業(yè)規(guī)模擴(kuò)創(chuàng)造良好

9、的資金條件。二、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益現(xiàn)金循環(huán)可分為兩種。一種是短期現(xiàn)金循環(huán)，在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期循環(huán)，如現(xiàn)金本身、可變現(xiàn)的存貨和應(yīng)收帳款等。另一種是長(zhǎng)期現(xiàn)金循環(huán)，是一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上的循環(huán)，如固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、遞延資產(chǎn)等。在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期，短期資產(chǎn)的實(shí)物消耗與價(jià)值補(bǔ)償是一次完成的。而長(zhǎng)期資產(chǎn)則相反，其價(jià)值隨著多個(gè)經(jīng)營(yíng)周期逐步回收和補(bǔ)償。因而當(dāng)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)而產(chǎn)生現(xiàn)金流入時(shí)，其收入既有來源于長(zhǎng)期循環(huán)的，也有來源于短期循環(huán)的。但無論來源于哪一種，都要重新在新一輪循環(huán)中參與不同性質(zhì)的非現(xiàn)金轉(zhuǎn)化。由于存在這樣的過程，企業(yè)現(xiàn)金流入與企業(yè)現(xiàn)金流出往往是不平衡的。為了追求最大限度的平衡，追求

10、最大限度的現(xiàn)金凈流入，保持現(xiàn)金流量的通暢，就必須加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理。1、以市場(chǎng)為導(dǎo)向，最大限度的滿足消費(fèi)需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)收入。這是企業(yè)獲得現(xiàn)金流入的最重要渠道。在一定的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入越多，說明現(xiàn)金在企業(yè)再生產(chǎn)過程中周期越短，增量越多。為此，要深入開展市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)營(yíng)銷，加快生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)需求的能力。2、加強(qiáng)短期投資的現(xiàn)金流動(dòng)。首先，要加速應(yīng)收帳款的結(jié)算，要把應(yīng)收帳款的回收納入銷售全過程。把應(yīng)收帳款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位，落實(shí)應(yīng)收帳款責(zé)任制其次，要強(qiáng)化存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化：一是加強(qiáng)采購(gòu)控制，正確編制與執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃，保持合理儲(chǔ)備，對(duì)那些冷背、呆滯和積壓的存貨要積極處

11、置；二是要嚴(yán)格控制領(lǐng)料，執(zhí)行消耗定額，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象；三是要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系，加快產(chǎn)品的銷售，最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用。3、用現(xiàn)金流量現(xiàn)值來評(píng)價(jià)、決策企業(yè)的長(zhǎng)期投資。采用現(xiàn)金流量現(xiàn)值來優(yōu)化企業(yè)的長(zhǎng)期投資決策并確定其投資項(xiàng)目，才能在未來的回報(bào)中獲得理想的現(xiàn)金流入。4、合理運(yùn)用外部資金來改善企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，保持恰當(dāng)?shù)呢?fù)債水平?；I集資金是以還本付息為前提的。企業(yè)一方面要利用低成本的負(fù)債籌資方式，可因財(cái)務(wù)杠桿作用而取得權(quán)益資本的高效益；另一方面要注意調(diào)整好適當(dāng)?shù)呢?fù)債比例，來減輕負(fù)債后的還本付息壓力。5、重視現(xiàn)銷，壓縮賒銷，采取各種優(yōu)惠政策來擴(kuò)大現(xiàn)銷比例。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有時(shí)賒銷可能是一

12、種促銷手段，但它同時(shí)會(huì)帶來各種付現(xiàn)性費(fèi)用和增加納稅支出。從一定時(shí)間上來計(jì)算，可能會(huì)給企業(yè)帶來現(xiàn)金凈流出。因而提高現(xiàn)銷在銷售中的比例，其優(yōu)惠政策所減少的銷售收入將低于賒銷費(fèi)用和提前納稅的資金費(fèi)用，且能防止環(huán)帳風(fēng)險(xiǎn)。6、加強(qiáng)企業(yè)的成本費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用預(yù)算，特別要對(duì)現(xiàn)金收費(fèi)用支出從緊掌握減少無效性成本開支，從而創(chuàng)造出更多的現(xiàn)金流量。7、在經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面引入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)道德的現(xiàn)金凈流量是按收付實(shí)現(xiàn)制確定的分期損益，不受或少受人為因素的影響。而利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的分期損益，在折舊、攤銷、預(yù)提方面受人為因素影響較大。何況有利潤(rùn)有一定能產(chǎn)生多余的現(xiàn)金用來進(jìn)行必要的

13、投資和結(jié)構(gòu)方面的調(diào)整。一個(gè)企業(yè)能否生存下去，不取決于一定期間是否盈利，而取決于有沒有現(xiàn)金用于各種支付?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)極其復(fù)雜的大系統(tǒng)，單個(gè)企業(yè)在這個(gè)大系統(tǒng)中僅僅是一個(gè)分子，企業(yè)要在復(fù)雜多變、激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴于有效的經(jīng)營(yíng)管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面，處在整個(gè)管理活動(dòng)的核心地位，而現(xiàn)金流量管理又是財(cái)務(wù)管理的重中之重，應(yīng)該引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者足夠的重視。來源：會(huì)計(jì)2000年第5期 宏祥淺析企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制 揚(yáng)子石油化工股份財(cái)務(wù)處素英隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革的不斷推進(jìn)，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，管理模式和運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生了深刻的變革。特別是正式加入WTO后

14、，由于關(guān)稅減讓、非關(guān)稅壁壘逐步取消，市場(chǎng)準(zhǔn)入逐步放開，國(guó)際大公司的低成本高質(zhì)量的產(chǎn)品，將越來越多地涌入中國(guó)市場(chǎng)，迫切要求我們提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，與國(guó)外大公司論伯仲。因此建立以財(cái)務(wù)管理為中心的運(yùn)行機(jī)制是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律。通過機(jī)制的作用使企業(yè)的物流和資金流正常運(yùn)轉(zhuǎn)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的核心容，搞好財(cái)務(wù)管理，能協(xié)調(diào)各生產(chǎn)要素之間的組合，從而保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制（一）、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的概念財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是指財(cái)務(wù)各要素之間彼此依存，有機(jī)結(jié)合和自動(dòng)調(diào)節(jié)所形成的在關(guān)聯(lián)和運(yùn)行方式，它是企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制的主要部分。從理論上講，財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律和資金運(yùn)行規(guī)律在表現(xiàn)，是財(cái)

15、務(wù)管理體制存在并發(fā)揮作用的依據(jù)，并成為宏觀政策和微觀效益的結(jié)合線。從實(shí)踐上看隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立，賦予企業(yè)獨(dú)立財(cái)權(quán)，企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)自負(fù)盈虧的實(shí)體。企業(yè)如何改革和完善企業(yè)的組織方式、經(jīng)營(yíng)方式、籌資方式、投資方式、分配政策，以市場(chǎng)為導(dǎo)向吸取最優(yōu)的財(cái)務(wù)管理思想、觀念和理論，建立最優(yōu)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和投資結(jié)構(gòu)，與時(shí)掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保資金運(yùn)動(dòng)的正常循環(huán)和周轉(zhuǎn)，處理企業(yè)與各方的財(cái)務(wù)關(guān)系具有重要意義。(二)、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的容1，自主經(jīng)營(yíng)機(jī)制建立現(xiàn)代企業(yè)制度，歸于企業(yè)作為法人實(shí)體所擁有的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，享有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理權(quán)，承擔(dān)相應(yīng)財(cái)務(wù)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)

16、管理主要包括籌資管理，投資管理，營(yíng)運(yùn)資金管理，收入分配管理，所謂自主經(jīng)營(yíng)就是保證企業(yè)根據(jù)成本效益原則、風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則自主按排自動(dòng)運(yùn)行。首先：企業(yè)所需資金必須由企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)資金的供求關(guān)系自主選擇籌資渠道和籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，以最小的籌資成本獲得最多的資金。其次：在投資活動(dòng)中企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則，成本效益原則,在法律允許的圍確定投資方向、投資時(shí)機(jī)、投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu),而不受政府行政干預(yù)。再次：在營(yíng)運(yùn)資金管理中企業(yè)自主采購(gòu)生產(chǎn)所需要的原材料，自行確定生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量，自主決定產(chǎn)品的銷售方式、銷售渠道、銷售市場(chǎng)和銷售價(jià)格，打破傳統(tǒng)的指令性計(jì)劃的局面。2，自我發(fā)展機(jī)制企業(yè)發(fā)展是企業(yè)作為有機(jī)

17、體的一種功能，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷發(fā)展壯大。十五屆四中全會(huì)強(qiáng)調(diào)大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，走科技發(fā)展之路。隨著中國(guó)加入WTO，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)所形成的沖擊波，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策面臨巨大的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。這就要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)要有發(fā)展遠(yuǎn)光，國(guó)外許多企業(yè)注重產(chǎn)品的升級(jí)換代，不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新，開發(fā)出高附加值的產(chǎn)品。隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)換，舊的財(cái)務(wù)體制必須改變，保證企業(yè)有充分的發(fā)展資金，增強(qiáng)企業(yè)自我積累能力。同時(shí)為確保企業(yè)有足夠的發(fā)展?jié)摿?，必須賦予企業(yè)充分的投資決策權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)，企業(yè)才能不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新，加大科研力度，不斷開發(fā)出新的產(chǎn)品確保企業(yè)有長(zhǎng)足的后勁。3，自我調(diào)節(jié)機(jī)制企業(yè)在整個(gè)運(yùn)行過程中需要通過自我調(diào)節(jié)機(jī)制的作用不斷理順企

18、業(yè)外各種關(guān)系，以健全自身的功能。隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，國(guó)有企業(yè)的改造上市和資產(chǎn)重組，要使原有組織適應(yīng)新的發(fā)展需要。特別是，隨著中國(guó)加入WTO，企業(yè)所面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，而我國(guó)國(guó)的企業(yè)由于歷史的原因，許多決策權(quán)難以實(shí)施。象石化行業(yè)，集團(tuán)公司繼續(xù)控制原油的加工量和其他企業(yè)化工裝置的擴(kuò)能，致使許多企業(yè)的原料資源供應(yīng)不足，裝置的物料不易平衡。那么入世后企業(yè)如何利用市場(chǎng)機(jī)遇，更好地開發(fā)海外資源、開拓國(guó)際市場(chǎng)，提高自己的適應(yīng)能力?？傊?，要使企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須使財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，體現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，管理科學(xué)政企分開的特征，其財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制必須建立在法人產(chǎn)權(quán)和所有權(quán)分離的基

19、礎(chǔ)上，企業(yè)有充分的財(cái)務(wù)自主權(quán)，獨(dú)立的財(cái)務(wù)決策權(quán)，投資決策權(quán)，獨(dú)立的利潤(rùn)分配權(quán)和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，財(cái)務(wù)人員的配備權(quán)和任免權(quán)，這樣才能確保財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的正常運(yùn)行。二、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建1、重建財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制必須擴(kuò)大企業(yè)的財(cái)務(wù)自主權(quán)建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相一致的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，關(guān)健在于企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。要建立完善的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制前提必須擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的獨(dú)立性。朱總理在政府工作報(bào)告中必須加快國(guó)有企業(yè)改革。國(guó)有企業(yè)經(jīng)過改革，經(jīng)濟(jì)效益有所好轉(zhuǎn)，但主要是依靠國(guó)家政策和企業(yè)外部環(huán)境的改變，真正依靠企業(yè)部機(jī)制和制度創(chuàng)新的較少。一旦外部環(huán)境和宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生變化，例如按WTO要求削減關(guān)稅，外國(guó)產(chǎn)品

20、大批涌入，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將重新陷入困境。因此必須在機(jī)制、制度上創(chuàng)新的，真正實(shí)行規(guī)性的股份制改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)行行政部門與企業(yè)、權(quán)力與市場(chǎng)功能歸位，使國(guó)有企業(yè)與上市公司真正成為具有獨(dú)立意志和利益人格化的主體，使權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原則在市場(chǎng)和社會(huì)生活中得到充分的體現(xiàn)。美國(guó)企業(yè)近年來經(jīng)歷了一場(chǎng)權(quán)力下放的轉(zhuǎn)折，從家庭式企業(yè)的集中控制方式轉(zhuǎn)為分散管理的方式，經(jīng)濟(jì)專家稱為金字塔正在消失。詹森維爾公司由于1985年以來下放權(quán)力發(fā)展迅速。目前，企業(yè)的財(cái)務(wù)自主權(quán)還不夠充分，企業(yè)的重大投資決策權(quán)、貸款計(jì)劃與主要物資和原料的采購(gòu)權(quán)還要受上級(jí)管理部門與地方行政機(jī)構(gòu)的牽制。否則，企業(yè)投資所需的資金就不容易到位。

21、從運(yùn)行機(jī)制理論來說，企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán)擴(kuò)大，是企業(yè)確立財(cái)務(wù)目標(biāo)的條件，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效益運(yùn)行，接受國(guó)家宏觀調(diào)控并根據(jù)市場(chǎng)要求作出靈活反應(yīng)的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的自主權(quán)包括籌資權(quán)，投資自主權(quán)，營(yíng)運(yùn)自主權(quán)，分配自主權(quán)。在新的財(cái)務(wù)管理體制下，應(yīng)賦予企業(yè)更多的財(cái)務(wù)運(yùn)行權(quán)力，以保障財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2、創(chuàng)造財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制形成與發(fā)揮作用的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)來看，所謂環(huán)境就是存在于研究系統(tǒng)之外，對(duì)研究系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)總和。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定財(cái)務(wù)策略都離不開財(cái)務(wù)環(huán)境的研究，良好的外部環(huán)境是財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行的保障。影響企業(yè)理財(cái)?shù)耐獠凯h(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)環(huán)境，市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)政環(huán)境，法律環(huán)境。其中

22、在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響最大是市場(chǎng)環(huán)境，特別是金融市場(chǎng)，它是資金供給者和資金需求者融通資金的場(chǎng)所，其主要功能是調(diào)劑資金的余缺，優(yōu)化資源的配置，調(diào)節(jié)生產(chǎn)流通和價(jià)格，調(diào)控社會(huì)資金的運(yùn)動(dòng)。企業(yè)所需的資金有大部分來自金融市場(chǎng)，企業(yè)能否與時(shí)足夠地籌集到所需的資金，是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提。每年我公司從金融市場(chǎng)籌集大量的經(jīng)營(yíng)資金，2000年短期借款36億，2001年短期借款13.45億。但是，目前我國(guó)金融體系配置還不太完整，市場(chǎng)的力量抵不過行政的力量，行政權(quán)力和行政機(jī)制在多方面對(duì)市場(chǎng)和市場(chǎng)機(jī)制加以鉗制。資本市場(chǎng)本來是對(duì)行政管制的對(duì)手，但在我國(guó)股市中的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制卻嚴(yán)重缺失。所以作為政府行政機(jī)構(gòu)，必須為企

23、業(yè)創(chuàng)建良好的外部環(huán)境，確保企業(yè)有一個(gè)良好的籌資環(huán)境，投資環(huán)境，規(guī)市場(chǎng)行為，為建立有效的財(cái)務(wù)機(jī)制奠定基礎(chǔ)。3，建立完善的資金管理機(jī)制，保證資金的保值增值。企業(yè)的管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理必須以資金管理為中心，所以建立財(cái)務(wù)管理機(jī)制，應(yīng)以完善的資金管理機(jī)制為核心。財(cái)務(wù)活動(dòng)的對(duì)象是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，資金運(yùn)動(dòng)能否順利循環(huán)和周轉(zhuǎn)是衡量財(cái)務(wù)機(jī)制優(yōu)劣的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理必須以資金管理為中心，圍繞資金運(yùn)動(dòng)這根主動(dòng)脈來構(gòu)建財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是在資金緊、使用效率低下的現(xiàn)行制度下的一條有效途徑，具體可以從以下幾個(gè)方面著手：建立資金投入效益保證機(jī)制，抓好資金的源頭。資金使用效率低效主要原因在于

24、決策失誤，目前國(guó)有企業(yè)有一些大型的投資項(xiàng)目，并未經(jīng)過嚴(yán)格的可行性論證，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行投資項(xiàng)目選擇，不顧企業(yè)的大局，幾百萬甚至幾千萬的投資就出去了。要想使資金安全高效運(yùn)行，就必須建立高效的決策機(jī)構(gòu)和約束機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格遵循科學(xué)的投資決策程序，注重決策者自身素質(zhì)的提高，重視財(cái)務(wù)管理人員的參謀作用，利用財(cái)務(wù)信息，樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制能力，在充分評(píng)估項(xiàng)目的收益能力和償債能力的前提下，與時(shí)籌足資金。投資后加強(qiáng)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高資金的利用效果。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)降低資金成本資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成與其比例關(guān)系。在實(shí)務(wù)中資金結(jié)構(gòu)有廣義和狹義之分，廣義的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資本的構(gòu)成，它不僅

25、包括長(zhǎng)期資本而且包括短期資本。狹義的資本結(jié)構(gòu)是指長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)即長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例，合理的資本結(jié)構(gòu)可以獲得財(cái)務(wù)杠桿利益，這是由于利息的固定性和稅前支付性決定的,但是運(yùn)用負(fù)債也會(huì)給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括定期還本付息的的風(fēng)險(xiǎn)，以與由于企業(yè)利潤(rùn)率下降，導(dǎo)致所有者的收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的負(fù)債較重，限制了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。有的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)90%以上，經(jīng)營(yíng)稍有不慎，企業(yè)就可能陷于困境。粵海的重組就是例證，經(jīng)畢馬威審計(jì)：粵海資不抵債91.2億港元，參與重組的四家公司資不抵債202.3億港元。一方面是長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制造成的，另一方面由于決策失誤從而引起過渡負(fù)債導(dǎo)致的。據(jù)統(tǒng)計(jì)石化集

26、團(tuán)1998年6月，總資產(chǎn)3642億，總負(fù)債為2145億，資產(chǎn)負(fù)債率為58.8%，流動(dòng)比率為108.18%,速動(dòng)比率為72.61%?？梢娖髽I(yè)的償債能力嚴(yán)重不足，企業(yè)的短期負(fù)債偏高。所以任何企業(yè)在確定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)時(shí)，企業(yè)必須綜合考慮收益和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，選擇最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)價(jià)值最大化和資本成本最低。為此應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：首先，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，舉債前必須進(jìn)行認(rèn)真而慎重的風(fēng)險(xiǎn)分析，做到不肓目舉債，堅(jiān)持量力而行的原則，保持合理的負(fù)債水平。其次，注意分析負(fù)債環(huán)境，不斷調(diào)整負(fù)債水平。在金融環(huán)境比較寬松、銀行利率走低，企業(yè)產(chǎn)品銷售走好、而且獲利率高于利息率，負(fù)債水平可以高些。企業(yè)部管理好，優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)比例高，資金周

27、轉(zhuǎn)較快，需要時(shí)，負(fù)債水平也可以高些。另外，要注意優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)小成本低的負(fù)債是理想的負(fù)債。企業(yè)要充分利用應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款等不需要支付利息的流動(dòng)負(fù)債。目前,一些企業(yè)在資產(chǎn)重組的過程中利用債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán),優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),以減少債務(wù)負(fù)擔(dān),取得了明顯的效果。建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理為保證資金滿負(fù)荷高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)管理部門要對(duì)企業(yè)資金按照統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸的原則，加強(qiáng)對(duì)部單位的資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防金融風(fēng)險(xiǎn)。如實(shí)行部銀行結(jié)算中心、建立部財(cái)務(wù)公司等。企業(yè)在資金管理過程中要抓好如下工作：一是進(jìn)一步壓縮企業(yè)開戶銀行數(shù)目，加強(qiáng)企業(yè)下屬單位銀行賬戶和存款限

28、額的管理，加大集中管理的力度，做到資金夠用不沉淀。二是加強(qiáng)資金預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)算了再用，進(jìn)一步降低短期貸款。三是加強(qiáng)資金的監(jiān)控，大力壓縮應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款，特別是對(duì)已提壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，要切實(shí)落實(shí)責(zé)任，加大催收力度。四是進(jìn)一步完善和加強(qiáng)投資資金的管理，按計(jì)劃按月按工程進(jìn)度撥付資金，并嚴(yán)格資金管理，防止資金挪用。五是努力降低融資成本，加強(qiáng)長(zhǎng)短期貸款的管理工作，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，在資金使用的品種上、幣種上合理優(yōu)化，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。揚(yáng)子石油化工股份在資金管理上取得了顯著的成效，但乙烯65萬噸改造截止2001年未，貸款計(jì)劃25.9億元人民幣，預(yù)算資本化利息3億，但公司嚴(yán)格按照投資進(jìn)度撥付資金，實(shí)際發(fā)

29、生的資本化利息到2002年3月份，累計(jì)資本化利息3000萬元，節(jié)省了大量的財(cái)務(wù)費(fèi)用。取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。最后，建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)是實(shí)行財(cái)務(wù)約束與監(jiān)督的主體，一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的健全與否直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率。一般而言，企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)有以下三種類型：(1)以會(huì)計(jì)為軸心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，其特點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的職能不進(jìn)行分工，在機(jī)構(gòu)部以會(huì)計(jì)核算職能為軸心來劃分部職能。(2)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，其特點(diǎn)是實(shí)行會(huì)計(jì)核算職能與財(cái)務(wù)管理職能的分離，財(cái)務(wù)管理職能獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算職能之外的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行。在國(guó)外的大公司一般均采用這種機(jī)構(gòu)。(3）公司

30、型財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。它的特點(diǎn)是它本身就是一個(gè)獨(dú)立的法人，獨(dú)立地對(duì)外從事財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且在公司部除了設(shè)立從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)部門，還設(shè)立作為一般公司所需的行政部門，公司型一般設(shè)立于集團(tuán)公司或跨國(guó)公司部。目前我國(guó)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)主要以會(huì)計(jì)為軸心的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其職能主要是行使會(huì)計(jì)核算職能，而國(guó)外大多采用后兩種機(jī)構(gòu)。隨著我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理向市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)化方向發(fā)展，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要構(gòu)造一套與財(cái)務(wù)管理地位作用職能相配套的組織機(jī)構(gòu)。第一，要使企業(yè)籌資渠道多元化，它的財(cái)務(wù)部門就必須設(shè)立一個(gè)籌資部專門研究企業(yè)的合理的籌資組合和最佳資本結(jié)構(gòu)；第二，由于投資體制的開放，使企業(yè)成為投資決策主體，就要求企業(yè)設(shè)立專門的投

31、資部與投資風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，研究企業(yè)的投資組合，進(jìn)行項(xiàng)目的可行性研究，組織資金，積極有效地投放和運(yùn)用。第三隨著金融市場(chǎng)形成，企業(yè)需要資金經(jīng)營(yíng)部，從事貨幣收支有價(jià)證券的買賣，參與金融市場(chǎng)的運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)資金的增值。第四，隨著商品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，使企業(yè)之間相互提供信用成為有效的促銷和競(jìng)爭(zhēng)手段，為此企業(yè)必須設(shè)立信用部，制定企業(yè)的信用政策，有效管理應(yīng)收帳款。拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能，改變傳統(tǒng)的以核算為主的職能，實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)分析為核心的財(cái)務(wù)職能。當(dāng)然，并不是所有國(guó)有企業(yè)都采用一個(gè)模式，各企業(yè)可以根據(jù)自已的實(shí)際情況，選擇適合于自已的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。比如對(duì)于大型的國(guó)有企業(yè)象集團(tuán)公司，可以設(shè)置公司

32、型的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，組織和領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)部的財(cái)務(wù)管理工作。而對(duì)于小型的國(guó)有企業(yè)或企業(yè)部可以設(shè)置與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)比如在揚(yáng)子石化公司部，各財(cái)務(wù)部門可以按照財(cái)務(wù)管理的職能和會(huì)計(jì)職能進(jìn)行設(shè)置。對(duì)于介于二者之間的國(guó)有企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)選用第二種或第三種財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，還可以結(jié)合起來使用。但是在確定和完善組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)工作的主體，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者。據(jù)1999年10月11日出版的財(cái)富雜志刊文，稱中國(guó)的合格的會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重短缺。據(jù)會(huì)計(jì)研究第九期中關(guān)于1995年國(guó)有單位和縣以上集體單位會(huì)計(jì)人員構(gòu)成情況表統(tǒng)計(jì)資料顯示：研究生所占的比例為0.07%，

33、本科生所占的比例為1.97%專科為14.75%，合計(jì)還不到20%,為此，我們必須根據(jù)財(cái)會(huì)人員流動(dòng)頻繁、崗位變化快的特點(diǎn)，進(jìn)行不同類型、不同層次、不同專業(yè)的培訓(xùn)。要在加強(qiáng)職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)上，重視企業(yè)會(huì)計(jì)制度、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)外財(cái)務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等財(cái)會(huì)知識(shí)與崗位技能。新的會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員都提出了明確的要求,但關(guān)健是在落實(shí)上,國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能否嚴(yán)格按照法律的要求,在選拔上從嚴(yán)要求,在具體實(shí)務(wù)上注重財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德的教育,專業(yè)知識(shí)的提高,從而從整體上提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制能健康有序地行。從加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理入手大力推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè) 2000年是國(guó)務(wù)院確定的管

34、理年，朱總理在政府工作報(bào)告中特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)要著力抓好成本管理、資金管理、質(zhì)量管理等薄弱環(huán)節(jié)。那么目前企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的突出問題是什么？加強(qiáng)管理應(yīng)從哪里入手，實(shí)踐中企業(yè)有哪些好的做法值得借鑒？從近年來企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，一些企業(yè)在加強(qiáng)資金的集中管理、強(qiáng)化監(jiān)督、應(yīng)用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方面進(jìn)行的有益嘗試，值得我們認(rèn)真研究和探討。當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)近年來，隨著企業(yè)改革的不斷深化和企業(yè)間的資產(chǎn)重組力度進(jìn)一步加大，企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)，集團(tuán)公司大量涌現(xiàn)，但隨之而來的卻是企業(yè)部財(cái)務(wù)資金管理制度建設(shè)的相對(duì)滯后，其突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理“虛”，資金結(jié)算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、

35、手段落后，效率低下等方面，這些與企業(yè)改革和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一、預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無序。相當(dāng)多的企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金從事長(zhǎng)期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實(shí)際上靠借新還舊來維持經(jīng)營(yíng)；有的企業(yè)預(yù)算不切實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費(fèi)用約束軟弱，應(yīng)攤不攤，該提不提，盈虧不實(shí)；有的企業(yè)年末帳面利潤(rùn)看似不少，但應(yīng)收帳款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，

36、長(zhǎng)期掛帳，資金運(yùn)作極度困難，時(shí)常難以支付到期的債務(wù)。二、監(jiān)督、控制、考核不力。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法。有的企業(yè)對(duì)子公司的投融資情況、資金收支、對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債、利潤(rùn)分配等重大決策掌握不全，投資決策隨意性大。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說不清，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，加上部審計(jì)制度不健全，社會(huì)審計(jì)受利益驅(qū)動(dòng)走過場(chǎng)，很多時(shí)候只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理帳務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力、滯后，資金跑冒滴漏依然嚴(yán)重。由于片面追求利潤(rùn)指標(biāo)，往往年度考核時(shí)經(jīng)營(yíng)績(jī)效好似正常，但一

37、到新班子上任清產(chǎn)核帳時(shí)，潛虧問題暴露。三、資金分散，使用效率低下。大部分企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理與部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾突出，使用效率低下。有的企業(yè)子公司多頭開戶，資金失控，沉淀嚴(yán)重。一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的少則數(shù)百，多則逾千。若一個(gè)戶頭上占用35萬元，幾百個(gè)戶頭就是上千萬。有的集團(tuán)部一方面大量資金閑置、沉淀，另一方面卻又為籌集急需的小額資金而為難，拿不出錢來調(diào)劑子公司的資金余缺，銀行貸款余額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減。有的企業(yè)集團(tuán)部各子公司與母子公司之間貨款拖欠嚴(yán)重，集團(tuán)愛莫能助，企業(yè)有苦難言。還有的集團(tuán)公司部子公司當(dāng)經(jīng)營(yíng)狀況好的時(shí)候，自行其是，總想擺脫集團(tuán)的監(jiān)督、控制，當(dāng)經(jīng)營(yíng)狀況惡化

38、時(shí)，又回過頭來尋求資金的支持，過度依賴母公司。四、管理方式和手段落后。許多企業(yè)集團(tuán)部各子公司還是沿用過去的靠上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和口頭匯報(bào)的方式來反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，由于會(huì)計(jì)核算隨意性大，財(cái)務(wù)報(bào)表編制不實(shí)，加上受不規(guī)的人為因素影響等，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和突出問題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。特別是許多集團(tuán)尚未建立必要的電子計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，集團(tuán)公司或出資人很難與時(shí)了解掌握各子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，信息滯后、效率低下的問題十分突出。企業(yè)在財(cái)務(wù)資金管理工作中的實(shí)踐和探索針對(duì)目前財(cái)務(wù)資金管理中普遍存在的突出問題，許多企業(yè)已經(jīng)深切地認(rèn)識(shí)到，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展

39、，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也愈來愈大，一旦發(fā)生嚴(yán)重的支付困雅，勢(shì)必影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至可能導(dǎo)致破產(chǎn)。對(duì)此，近年來一些企業(yè)在強(qiáng)化資金的集中管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理手段等方面，做了許多有益的探索，也取得了積極成效，其做法值得借鑒。一、實(shí)施資金的集中管理，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和帳外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一一些企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)（總）公司資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，對(duì)下屬單位做到了“你的錢，我看著你花”。結(jié)算中心一個(gè)口子對(duì)銀行，下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算，充分發(fā)揮了結(jié)算中心匯集部

40、資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下，減少了銀行風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造了新型的銀企關(guān)系。一家企業(yè)通過建立部結(jié)算中心，將幾十個(gè)二級(jí)單位在銀行開設(shè)的一千多個(gè)一律取消，企業(yè)外的各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)均通過結(jié)算中心統(tǒng)一辦理，實(shí)行一個(gè)“漏斗”進(jìn)出，實(shí)現(xiàn)了資金的集中管理，達(dá)到了對(duì)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督，并使原來為保證正常生產(chǎn)需要的銀行存款余額由8000萬元以上降低到現(xiàn)在的3000萬元，減少了資金占用，加速了資金周轉(zhuǎn)。（二）加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力有的企業(yè)樹立了“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支

41、付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。某集團(tuán)經(jīng)過多年的探索，確立了“以現(xiàn)金流量為中心，以資金監(jiān)控為重點(diǎn)”的資金管理指導(dǎo)思想，制定了“一個(gè)中心、一個(gè)機(jī)制、兩個(gè)手段”的資金管理模式，明確現(xiàn)金流量管理在企業(yè)管理中的中心地位，建立科學(xué)的資金管理機(jī)制，通過對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)與分析和抓住現(xiàn)金流量的關(guān)鍵點(diǎn)，在保證支付能力的前提下，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質(zhì)量。（三）推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動(dòng)有的企業(yè)成立了高層的預(yù)算委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督，建立了全面的預(yù)算控制系統(tǒng)。預(yù)算圍由過

42、去單一的生產(chǎn)資金計(jì)劃擴(kuò)大到生產(chǎn)、基建、投資、籌資的全面資金預(yù)算，由主業(yè)的資金預(yù)算擴(kuò)大到包括多種經(jīng)營(yíng)、費(fèi)用支出單位在的全方位資金預(yù)算，由財(cái)務(wù)人員參加的資金預(yù)算擴(kuò)大到生產(chǎn)、技術(shù)、勞資、物資供應(yīng)、營(yíng)銷、經(jīng)營(yíng)管理等人員都參加的全員資金預(yù)算。預(yù)算編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。某集團(tuán)借鑒國(guó)際上一些通行的做法和一些外資企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)推行預(yù)算管理，集團(tuán)企業(yè)按控股程度分為三級(jí)預(yù)算單位，逐級(jí)管理，采取自下而上的方式，從生產(chǎn)單位的最基層編起，逐級(jí)匯總上報(bào)，經(jīng)各職能部門綜合平衡后提交董事會(huì)審批。預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并作為對(duì)子公司

43、考核的重要容，占50的考核權(quán)重。二、探索多種監(jiān)督方式，確保所有者權(quán)益不受損害（一）實(shí)施“會(huì)計(jì)委派制”，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者、母公司對(duì)子公司的有效監(jiān)督有些省市的一些國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)對(duì)其子公司實(shí)行的會(huì)計(jì)委派采取了多種多樣的形式：一是委派財(cái)務(wù)總監(jiān)行使所有者會(huì)計(jì)職能，對(duì)下屬單位重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)既對(duì)出資人負(fù)責(zé)，行使所有者會(huì)計(jì)職能，又對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)部會(huì)計(jì)職能；三是財(cái)務(wù)總監(jiān)在行使所有者會(huì)計(jì)職能的同時(shí)還承擔(dān)著部審計(jì)的職能；四是委派財(cái)務(wù)部長(zhǎng)（財(cái)務(wù)部長(zhǎng)下管一級(jí)），行使經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)職能，受集團(tuán)公司的統(tǒng)一管理，對(duì)集團(tuán)公司直接負(fù)責(zé)；五是直接

44、委派財(cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)核算人員。、對(duì)下屬國(guó)有獨(dú)資和控股公司，普遍實(shí)行了委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的辦法，其派出的財(cái)務(wù)總監(jiān)面向社會(huì)招聘，按法定程序進(jìn)入董事會(huì)，并對(duì)董事會(huì)和資產(chǎn)所有者雙重負(fù)責(zé)，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)與經(jīng)理實(shí)行聯(lián)簽制。（二）積極開展部審計(jì)，前移監(jiān)督關(guān)口，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制有的企業(yè)認(rèn)識(shí)到部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用，加強(qiáng)了審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全了部審計(jì)監(jiān)督控制制度，強(qiáng)調(diào)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督，而且更重要的是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各

45、項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。核電集團(tuán)設(shè)立了總審計(jì)師和直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)部，開展獨(dú)立的審計(jì)工作，定期向董事會(huì)提交報(bào)告，基本做到了事事可審，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的控制。通過完善的部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)管理處處有章可循，事事受程序制約，一切管理指令，凡是符合授權(quán)、符合程序的，會(huì)暢通無阻，而任何違反授權(quán)、不合程序的指令，則處處受阻，即使總經(jīng)理的指令也不例外。三、以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，硬化財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效育序的信息化管理有些管理基礎(chǔ)比較好的企業(yè)在全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，采用了當(dāng)前較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，達(dá)到了“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺(tái)，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息與業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管

46、理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過企業(yè)部局域網(wǎng)或直接利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，使集團(tuán)公司可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端，保障了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平。某集團(tuán)建立了包括記帳、計(jì)息、結(jié)息、報(bào)表自動(dòng)生成的計(jì)算機(jī)結(jié)算帳務(wù)處理、資金管理系統(tǒng)，集團(tuán)公司可以隨時(shí)通過該系統(tǒng)提取各子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、銀行的存貸余額、日常頭寸與資金成本分析等信息，使資金的結(jié)算、調(diào)度、管理達(dá)到較高的自動(dòng)化。某集團(tuán)借鑒國(guó)外先進(jìn)的管理思想和信息技術(shù)，以財(cái)務(wù)管理為依托，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，建立了全集團(tuán)的財(cái)務(wù)

47、管理信息系統(tǒng)，對(duì)下屬各分公司、子公司都可以隨時(shí)進(jìn)行“穿透查詢”，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)監(jiān)督、管理、控制，減少了匯制會(huì)計(jì)報(bào)表過程中的人為因素，提高了財(cái)務(wù)信息傳遞的速度和質(zhì)量，有效地支持了集團(tuán)公司的決策能力，增強(qiáng)了公司的競(jìng)爭(zhēng)力。啟示與對(duì)策隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈和我國(guó)加入WTO的臨近，企業(yè)部財(cái)務(wù)資金管理理念、管理模式、管理手段等都將面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)管手段等方面的弊端愈加突出，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理水平、加快企業(yè)信息化步伐的要求更為迫切。今后一段時(shí)期企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理，促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流，適應(yīng)國(guó)外市場(chǎng)的變化，從各地企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)

48、驗(yàn)看，要著重從以下三個(gè)方面狠下功夫：一、企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)資金管理為中心，從資金集中管理入手，以現(xiàn)金流量監(jiān)控為切入點(diǎn)，通過實(shí)施全面預(yù)算管理，切實(shí)提高資金使用效益，防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要轉(zhuǎn)變觀念，理清思路，突出重點(diǎn)，高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用，把加強(qiáng)和改善企業(yè)管理的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)到推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理工作上來。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)資金管理過程中普遍存在的使用分散、效率低下、體外循環(huán)等突出問題，一是從資金集中管理人手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮結(jié)算中心監(jiān)控、服務(wù)與調(diào)劑資金余缺的功能，有條件的企業(yè)要實(shí)行統(tǒng)一、統(tǒng)一結(jié)算，提高資金使用效益；二是推行全面預(yù)算管理制度，保障

49、企業(yè)資金有序流動(dòng)，企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度。將預(yù)算作為企業(yè)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中；三是明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位，要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn)，分門別類，把好關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè)，強(qiáng)化對(duì)于公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴(yán)格限制無預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控。二、積極探索財(cái)務(wù)監(jiān)督的各種有效形式，推行會(huì)計(jì)委派制和企業(yè)部審計(jì)制度，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)企業(yè)必須建立起嚴(yán)密的部監(jiān)督控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，堵塞資產(chǎn)流失的漏洞，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。一要結(jié)合本企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況和特點(diǎn)，實(shí)行

50、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)下管一級(jí)等形式多樣的會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)出資者利益，完善法人治理結(jié)構(gòu)。國(guó)家授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有大型企業(yè)和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，可對(duì)全資和控股子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，并進(jìn)入企業(yè)董事會(huì)，對(duì)派出機(jī)構(gòu)和企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，有條件的企業(yè)也可采用財(cái)務(wù)部長(zhǎng)下管一級(jí)和直接委派財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員等方式，有效防止信息不對(duì)稱和部人控制問題的發(fā)生。二要大力推廣企業(yè)部審計(jì)制度，明確審工作的目的和任務(wù)，強(qiáng)化審工作機(jī)構(gòu)，提高審人員素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和實(shí)時(shí)監(jiān)督，并將審與外審工作有機(jī)結(jié)合起來，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和所有

51、者權(quán)益不受侵犯，杜絕財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象。三、應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作，為資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可靠保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理信息化應(yīng)用統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，是企業(yè)信息化建設(shè)的必然趨勢(shì)，也是許多成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)所在。企業(yè)要找準(zhǔn)切人點(diǎn)，從亟待解決的實(shí)際問題著手，以財(cái)務(wù)管理為依托，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，大力促進(jìn)企業(yè)廣泛采用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化監(jiān)督與控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率的目的。要遵循企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的進(jìn)程和規(guī)律，統(tǒng)籌規(guī)劃，研究制定切實(shí)可行的企業(yè)管理信息化工

52、作的實(shí)施方案。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇使用國(guó)家認(rèn)可的財(cái)務(wù)軟件，全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，并將其作為企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)工作的重要容。二是企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作，建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，把企業(yè)有效的規(guī)章制度體現(xiàn)到計(jì)算機(jī)的應(yīng)用管理程序上來予以固化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴(yán)密監(jiān)控之下。三是逐步引進(jìn)開發(fā)使用先進(jìn)的ERP軟件。要吸收消化國(guó)外先進(jìn)的管理思想，變革企業(yè)部管理模式，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)，將用戶需求、企業(yè)部生產(chǎn)活動(dòng)與供應(yīng)商的資源有機(jī)地結(jié)合起來，合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源

53、，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的信息化。企業(yè)信息化建設(shè)不僅僅是計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的問題，更重要的是涉與到企業(yè)管理的理念、模式、部財(cái)務(wù)管理體制、監(jiān)督機(jī)制、資金運(yùn)作方式、生產(chǎn)組織形式等諸多方面的問題，有些問題是企業(yè)自身一時(shí)難以解決的，需要政府部門的大力支持和一定的社會(huì)氛圍，要為企業(yè)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，指導(dǎo)開發(fā)出適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理軟件，并推廣使用，防止在引進(jìn)、開發(fā)、推銷軟件過程中的盲目性和短期行為給企業(yè)帶來巨大浪費(fèi)。政府與有關(guān)行業(yè)部門可選擇、培育一批有管理基礎(chǔ)的企業(yè)，通過培訓(xùn)，更新觀念，增強(qiáng)緊迫感，扎實(shí)做好基礎(chǔ)工作，力爭(zhēng)通過35年的時(shí)間，使大部分國(guó)有大中型企業(yè)在計(jì)算機(jī)管理軟件的應(yīng)用方面邁出較大

54、步伐，跟上世界發(fā)展的潮流，使財(cái)務(wù)資金管理水平適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)制度的在要求，財(cái)務(wù)資金狀況步人良性發(fā)展軌道。hu國(guó)家經(jīng)貿(mào)委綜合司供稿聯(lián)系我們：jscjjscj.、 Copyright 2000-2002 jscj. All Rights Reserved .jscj.、互為鏡像，發(fā)生故障時(shí)，請(qǐng)?jiān)L問鏡像 ：210048通訊地址：市大廠區(qū)揚(yáng)子石油化工股份財(cái)務(wù)處聯(lián)系：E-mail: shensuyingsohu.（財(cái)經(jīng)信息網(wǎng)感 素英 同志投稿，其他媒體如要引用請(qǐng)與作者本人聯(lián)系）(xpg) 論壇 聊天 搜索 反饋 關(guān)閉 聯(lián)系我們：jscjjscj.、 Copyright 2000-2002 jscj. Al

55、l Rights Reserved .jscj.、互為鏡像，發(fā)生故障時(shí)，請(qǐng)?jiān)L問鏡像企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心的問題分析與對(duì)策建議 近幾年來，隨著資產(chǎn)重組，行業(yè)聯(lián)合，跨行業(yè)兼并等企業(yè)擴(kuò)行為的實(shí)現(xiàn)？涌現(xiàn)出了眾多的大企業(yè)集團(tuán)。而如何發(fā)展企業(yè)集團(tuán)、管理企業(yè)集團(tuán)?如何從財(cái)務(wù)上為集團(tuán)發(fā)展把好關(guān)?這是我國(guó)政府與企業(yè)集團(tuán)管理當(dāng)局必須面臨的重大課題。成立集團(tuán)結(jié)算中心，強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)管理便是一種較為有效的措施，并在一些企業(yè)集團(tuán)獲得了成功？取得了一定的經(jīng)驗(yàn)，但同時(shí)也暴露出不少不容忽視、覓待解決的問題。這就需要我們進(jìn)一步全面客觀地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，它究竟有那些功能和作用?如何看待結(jié)算中心具體運(yùn)行中存在的問題?以與應(yīng)采取什么對(duì)策，

56、來發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心應(yīng)有的作用?這些就是我們應(yīng)探討的，本文就以上幾方面談兒點(diǎn)看法。 一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能財(cái)務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)部成立的，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本？提高資金使用效益的機(jī)構(gòu)，其性質(zhì)有些類似部銀行，主要著眼于為企業(yè)集團(tuán)的整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益服務(wù)。其功能主要包括以下凡點(diǎn):1、強(qiáng)化集團(tuán)資本經(jīng)營(yíng)市識(shí)，詢劑資金的功能。集團(tuán)企業(yè)財(cái)物結(jié)算中心以吸收存款的方式把集團(tuán)各企業(yè)暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)需要資金的企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金相互調(diào)劑余缺。結(jié)算中心通過協(xié)助資金的回籠和資金的謂度，使集團(tuán)從更高層次參與下反企業(yè)的

57、管理，強(qiáng)化了資本經(jīng)營(yíng)。過去，各子公司需要資金就伸手向母公司要，而不考慮其資金使用效益。實(shí)行結(jié)算中心貸款制度后。各部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提高了對(duì)資金時(shí)間價(jià)值和成本的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)各單位注意經(jīng)濟(jì)核算？合理有效地運(yùn)用資金，下屬企業(yè)從集團(tuán)的資本經(jīng)營(yíng)中獲益匪淺，并加強(qiáng)了與集團(tuán)公司其他成員企業(yè)的聯(lián)系，發(fā)揮了整體優(yōu)勢(shì)。2、部監(jiān)控的功能。企業(yè)集團(tuán)一般分支企業(yè)眾多，組織層次復(fù)雜，管理鏈條長(zhǎng)，如何有效地監(jiān)控集團(tuán)各級(jí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，尤其是資金運(yùn)作，確保其經(jīng)營(yíng)行為規(guī)、安全和高效，是眾多集團(tuán)企業(yè)力圖解決但又很難解決好的間題。建立集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心使集團(tuán)各企業(yè)的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算申心對(duì)各企業(yè)進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對(duì)資金的流向、使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核對(duì)相應(yīng)的計(jì)劃、合同、確保資金合理使用，從而使集團(tuán)各企業(yè)的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下。3、減少貸款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的功能。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心通過集團(tuán)部資