企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露流程制度

1、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露流程相關(guān)規(guī)范辦法、制度1財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備規(guī)范規(guī)范名稱財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備規(guī)范規(guī)范編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章總則第1條 為規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備工作，保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)確、及時(shí)，特制定本規(guī)范。第2條 本規(guī)范適用于本公司與編制財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的所有人員。第2章編制方案第3條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，該方案至少應(yīng)包括以下3個(gè)方面。1 .年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法。2 .年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策。3 .年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)間和要求。第4條 年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，確認(rèn)無(wú)誤后簽發(fā)至各參與編制部門。第5條 編制人員判斷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或

2、事項(xiàng)，并將其會(huì)計(jì)處理方法及時(shí)提交董事會(huì) 及審計(jì)委員會(huì)審議。第6條 財(cái)務(wù)部門不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)情計(jì)事項(xiàng)。對(duì)于涉及變更會(huì)計(jì)政策、調(diào)整會(huì)計(jì)情計(jì)的 事項(xiàng)，編制人員及時(shí)提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。第3章賬項(xiàng)調(diào)整第7條 屬于本期收入，尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期收入處理。期末將尚未收到 的款項(xiàng)調(diào)整入賬。第8條 屬于本期費(fèi)用，尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，凡屬于本期的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期費(fèi)用處理。期末將屬于本 期費(fèi)用而尚未支付的費(fèi)用調(diào)整入賬。第9條 本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)

3、整。這部分預(yù)收收入記入“預(yù)收賬款”科目，待確認(rèn)為本期收入后，再?gòu)摹邦A(yù)收賬款”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)收入科目。第10條 本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整。預(yù)付的各項(xiàng)支出不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用，不能直接全部記入本期有關(guān)費(fèi)用賬戶，根據(jù)項(xiàng)目的預(yù)付性 質(zhì)分別記入“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”或“其他流動(dòng)資產(chǎn)”賬戶。第11條 屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項(xiàng)調(diào)整。凡屬于本期支出而尚未支付的稅金，通過期末賬項(xiàng)調(diào)整全部登記入賬。第4章清產(chǎn)核債第12條 編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債務(wù)核實(shí)。清產(chǎn)核債主要包括以下內(nèi)容。1 .各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)（包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、銀行借款等

4、）是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相 應(yīng)金額是否一致。2 .各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資。3 .各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。4 .各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。5 .資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。6 .在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。7 .其他方面。第13條 財(cái)產(chǎn)清查后，如果實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致、賬實(shí)相符，則不必進(jìn)行賬務(wù)處理。如果賬實(shí)不符，不論 是盤盈還是盤虧、毀損，都需要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致，保證賬實(shí)相符。第14條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)將清查、 核實(shí)結(jié)果

5、及其處理方法提交至財(cái)務(wù)部經(jīng)理，經(jīng)其初審后向董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。第5章編制工作底稿第15條編制試算表先將總分類賬各賬戶的名稱填入會(huì)計(jì)科目欄內(nèi)，同時(shí)將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。在將 總分類賬戶填入會(huì)計(jì)科目欄時(shí)，考慮到期末賬項(xiàng)調(diào)整的需要，有些賬戶需要空留幾行，以滿足登記調(diào)整金額的 聿必 而 o第16條 填寫賬項(xiàng)調(diào)整對(duì)于期末應(yīng)調(diào)整賬項(xiàng)，首先應(yīng)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在賬項(xiàng)調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項(xiàng)調(diào)整分錄。第17條 編制調(diào)整后的試算表將“試算表”與“賬項(xiàng)調(diào)整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所 得的金額就是“調(diào)整后試算表”相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的金額，將其填入“

6、調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。第18條 賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的填寫要求1 .對(duì)于期末應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)的賬項(xiàng)，首先確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄，根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)分錄登記“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄。2 .將“調(diào)整后試算表”各會(huì)計(jì)科目的余額與“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并所得金額經(jīng)過分析計(jì)算后分別填入“利潤(rùn)表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”欄的相關(guān)科目。第6章對(duì)賬、查賬及結(jié)賬3 19條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員及時(shí)對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。4 20條 對(duì)經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和

7、計(jì)量，并按照 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)處理辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員制定，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核確 認(rèn)后上交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。5 21條查賬的內(nèi)容及要求1 .檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。2 .對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。3 .檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。4 22條 在檢查賬務(wù)處理中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整賬目及更正錯(cuò)賬的處理。會(huì)計(jì)處理辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員制定，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核

8、確認(rèn)后上交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。5 23條 結(jié)賬工作必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，不得預(yù)先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。6 24條 結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。7 25條 根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬、結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄。第7章附則第26條 本規(guī)范由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。第27條 本規(guī)范自_ _年 月_日起實(shí)施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期2財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送披露辦法辦法名稱財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送披露辦法辦法編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章總則第1條

9、 為規(guī)范公司的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送及披露工作，確保所有財(cái)務(wù)報(bào)告使用者同時(shí)、同質(zhì)、公平地獲取經(jīng)營(yíng)信息，特制定本辦法。第2條 本辦法適用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送和披露工作的控制。第2章審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告第3條公司財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)上年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的評(píng)價(jià)、選聘意見確定本年度會(huì)計(jì)事務(wù) 所選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序，報(bào)董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議，需經(jīng)股東大會(huì)決議的報(bào)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。第4條根據(jù)審議通過后的選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序確定進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所。第5條 會(huì)計(jì)事務(wù)所制定審計(jì)工作方案，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審核后，提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。第6條公司財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門按照相關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作方案配合會(huì)計(jì)事務(wù)所做好審計(jì)工作， 及時(shí)研

10、究審計(jì)查出的問題。第7條會(huì)計(jì)事務(wù)所出具初步審計(jì)意見交由企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱。財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理及時(shí)與負(fù)責(zé) 審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)意見進(jìn)行溝通。溝通情況及初步審計(jì)意見經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，提交董 事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。第8條 審計(jì)委員會(huì)審議會(huì)計(jì)事務(wù)所正式出具的審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)本年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作情況，提 出下一年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的選聘意見，審議、評(píng)價(jià)及選聘意見報(bào)送董事會(huì)審批。第3章報(bào)送、披露財(cái)務(wù)報(bào)告第9條 經(jīng)審計(jì)后，月度財(cái)務(wù)報(bào)告于月度終了后 6日內(nèi)對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)報(bào)告于季度終了后 15日內(nèi) 對(duì)外提供；半年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告于年度中期結(jié)束后60日內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后 4個(gè)月

11、內(nèi)對(duì)外提供；各子公司的各類報(bào)表均于次月 4日之前完成并報(bào)送財(cái)務(wù)部。第10條 年度財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)布方式。根據(jù)中華人民共和國(guó)證券法的規(guī)定公司應(yīng)向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管 理機(jī)構(gòu)和證券交易所提交記載以下內(nèi)容的年度報(bào)告，并予以公告。1 .公司概況。2 .公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)情況。3 .董事、監(jiān)事、經(jīng)理、有關(guān)高級(jí)管理人員的簡(jiǎn)介及其持股情況。4 .已發(fā)行的股票、債券情況，包括持有本公司股份最多的前10名股東的名單和持股數(shù)額。5 .國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng)。第11條對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依次編訂頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì) 事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽名蓋章。第12條 向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)報(bào)告