小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理完整版

1、HEN system office room HEN 16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688小規(guī)模納稅人與一般納稅人的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人：一、進貨時借：原材料（庫存商品）貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款等）二、生產(chǎn)時1、企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人12和制造費用等，要通過生產(chǎn)成本 和制造費用等賬戶核算。即：借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付工資、原材料、制造費用等2、生產(chǎn)某種產(chǎn)品完工后，要進行完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)成品（或庫存商品）貸：生產(chǎn)成本三、銷售時1、銷售時借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一增值稅2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（或產(chǎn)成品）四、月末損益

2、結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入貸：本年利潤2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅五、年終的結(jié)轉(zhuǎn)1、如果盈利借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤2、如果虧損借：利潤分配一未分配利潤貸：本年利潤一般納稅人：（1）購進貨物時借：原材料（或庫存商品）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等（2）銷售貨物時借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或商品銷售收入）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借

3、：主營業(yè)務(wù)成本（或商品銷售成本）貸：庫存商品（4）計算本期應(yīng)交增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額（5）實際交納稅款時借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）（6）如果有銷售退回時：收到貨物時：借：庫存商品貸：商品銷售成本（或主營業(yè)務(wù)成本）收到紅字發(fā)票時：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務(wù)收入（或商品銷售收入）貸：銀行存款（或應(yīng)收帳款）（7）如果將已購的貨物用作他用或發(fā)給職工：借：應(yīng)付福利費等貸：庫存商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別問題1：分公司如果沒有達到一般納稅人的標準，可以申請小規(guī)模納稅人。問題2： 一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別一

4、、帳務(wù)處理上區(qū)別：（一）在銷售商品時，采用的稅率不同。1、小規(guī)模納稅人：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅2、一般納稅人：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（二）在購買商品時,如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同1、一般納稅人處理為借庫存商品等借應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸銀行存款等2、小規(guī)模納稅人為借庫存商品等貸銀行存款等小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。二、認定條件不同：主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷售額在100萬 元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模；2）主要從事貨物批發(fā) 零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè) 企業(yè)年銷售額在100萬以下的，商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模 納稅人;反之,為一般納稅人。三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別:1、一般納稅力：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；購進貨物或 應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。2、小規(guī)只能使用普通發(fā)票；購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票 也不能抵扣；計算方法為銷售額義征收率。四、稅率與征收率不同：1）一般納稅人：基本稅率17%,稅法還列舉了 5類