小企業(yè)財務(wù)會計及財務(wù)管理知識準則報表

1、1 / 53附錄一：小企業(yè)會計準則一一會計科目、要緊賬務(wù)處理和財務(wù)報表一、會計科目會計科目和要緊賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制 定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易或者事項。小企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，能夠依照本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、 合并會計科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。關(guān)于明細科 目，小企業(yè)能夠比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會計科目編號供小企業(yè)制 會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采納會計軟件系統(tǒng)參考，小企 業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31101短期投資41201應(yīng)收

2、票據(jù)51202應(yīng)收賬款61203預(yù)付賬款71211應(yīng)收股利81221應(yīng)收利息91231其他應(yīng)收款10 1301在途物資11 1302原材料12 1303庫存商品2 / 531304包裝物1305低值易耗品1311消耗性生物資產(chǎn)1401長期債券投資1411長期股權(quán)投資1501固定資產(chǎn)1502累計折舊1503在建工程1504固定資產(chǎn)清理1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊1601無形資產(chǎn)1701長期待攤費用1801待處理財產(chǎn)損溢負債類2001短期借款2101應(yīng)付賬款2102預(yù)收賬款2201應(yīng)付職工薪酬2301應(yīng)交稅費2401應(yīng)付利息2501應(yīng)付利潤13141516171819202

3、1222324252627282930313233343 / 532601其他應(yīng)付款4 / 532701長期借款2801遞延收益所有者權(quán)益類3001實收資本（或股本）3002資本公積3101盈余公積3102本年利潤3103利潤分配成本類4001生產(chǎn)成本（勞務(wù)成本）4101制造費用4401工程施工4402工程結(jié)算4403機械作業(yè)損益類5001主營業(yè)務(wù)收入5002其他業(yè)務(wù)收入5101投資收益5201營業(yè)外收入3536三、3738394041四、4243444546五、4748495051525 / 535301主營業(yè)務(wù)成本5302主營業(yè)務(wù)稅金及附加6 / 5353 5303其他業(yè)務(wù)支出54 540

4、1銷售費用55 5402財務(wù)費用56 5403治理費用57 5501營業(yè)外支出58 5601所得稅費用二、要緊賬務(wù)處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金的要緊賬務(wù)處理。小企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”等科目； 減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計分錄。三、小企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè) 務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金 支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當分不按人民幣和外幣進行明細核算。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。10

5、02銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。7 / 53二、銀行存款的要緊賬務(wù)處理。小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “應(yīng)收賬款” 等科目減少銀行存款，做相反的會計分錄。三、小企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存 款日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當分不按人民幣和外幣進行明細核算。四、本科目期末借余額，

6、反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種 款項。1101短期投資一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現(xiàn)同時持有間不預(yù)備超過1年（含1年）的投資。二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進行明細核算。三、短期投資的要緊賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當按 照實際支付的全部價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。小企業(yè)購入股票，假如實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn) 金股利，應(yīng)當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利， 借記本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的 全部價款，貸記“銀行存款”科目。小企業(yè)購入債券，假如實際支付的

7、價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取 的債券利息，8 / 53應(yīng)當按照實際支付的全部價款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利 息，借記本科目按應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目按實際支付的 全部價款，貸記“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利， 借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。月度終了，按照分期付 息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科 目，貸記“投資收益”科目。實際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利” 或“應(yīng)收利息”科目。（三）小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當按照實際收到的價款，借記“銀行 存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按該

8、項短期投資的賬面余額，貸記本科目， 按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目， 按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。1201應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)成品或材料，下同）收到的商業(yè) 匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、 本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。三、 應(yīng)收票據(jù)的要緊賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目（二）商業(yè)匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目 貸記本 科目。四、小企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種

9、類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書 人的姓名或單9 / 53位名稱、到期日期和利率以及收款日期和收回金額等資料， 商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。1202應(yīng)收賬款一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款 項。二、本科目可按債務(wù)人進行明細核算。三、應(yīng)收賬款的要緊賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當按照顧收金 額，借記本科目，按照顧交增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增 值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù) 收入”科目。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸 記本科目

10、。（二）小企業(yè)應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬，應(yīng)當按照實際發(fā)生的壞賬金額，借記“治理費用”科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。1203預(yù)付賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，包括依照合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金等。小企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。二、本科目可按供貨單位或個人進行明細核算。三、預(yù)付賬款的要緊賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。10 / 53收到所購物資， 按照顧計入購入物資成本的金額， 借記“在途物資” 或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照顧交增值稅進項稅額，借記“應(yīng) 交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照顧支付的金額，貸記本科 目。補付的款項，借記本科目貸記“銀行存款”等科目退回多付的款 項，做相反的會計分錄。（二）小企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。按工程進度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸 記本科目、“銀行存款”等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)預(yù)付